第六章会计账簿分解解析教材

借
40000
填制收付款凭 证的号数
简要叙述业务 内容
根据账户性质 填列余额方向
计算余额
○（1）普通日记账(了解) > 用来登记全部经济业务的序时账簿。 > 对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录， 予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭 证，因此，这种日记账也叫“分录账” 。
○（2）特种日记账 > 专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。 > 应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日 记账”。
第六章 会计账簿
主要内容
账簿的设置 账簿的分类 账簿的填制方法 账簿的更正方法 账簿和更正方法
第一节 会计账簿概述
一、会计账簿的意义
- ※会计账簿的概念
○简称账簿，是由具有一定格式、相互联结的账 页组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系 统地记录各项经济业务的簿籍。
- ※会计账簿的意义
- 2.分类账簿
○又称分类账，是对全部经济业务按照总分类账 户和明细分类账户进行分类登记的账簿。
○（1）总分类账簿 > 又称总分类账，简称总账，是根据总分类科 目开设，用以记录全部经济业务总括核算资 料的分类账簿。
○（2）明细分类账簿
> 又称明细分类账，简称明细账，是根据总账科目设置， 按其所属的明细科目开设，用以记录某一类经济业务 详细核算资料的分类账。
○优点 > 便于分工记账
○缺点 > 账页容易散失和被抽换
- 3.卡片式账簿
○又称卡片账，是利用卡片进行登记的账簿。
第二节 会计账簿的登记
一、会计账簿的基本要素
- 封面
○标明账簿的名称
- 扉页
○科目索引和账簿使用登记表
- 账页
○账户名称 ○登记日期栏 ○凭证种类和号数栏 ○摘要栏 ○借、贷方金额及余额的方向、金额栏 ○总页次和分户页次
三、设置账簿的原则
四、账簿的种类
按用途分
会
计
按外形分
账
簿
按账页格式分
序时账簿 分类账簿
备查账簿 定本式 活页式 卡片式 三栏式 多栏式 数量金额栏式
- （一）会计账簿按用途分类
账 账 簿 簿
序时账簿 分类账簿 备查账簿
日记账 总账
明细账
- 1.序时账簿
○也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序，逐日 逐笔连续进行登记的账簿。
汇总的数字登记。
三栏式总分类账的登记举例
登记总账日期
原材料总分类账
根据记账凭证填 制金额
2004 年 凭 证
摘要
月 日 字号
61 2 15 25
期初余额 1 购进A材料 3 生产领用材料 8 车间一般领用
30
本月合计
借
贷
10000 10000
20000 10000 30000
借或贷
余额
借
60000
每日结出当日 的余额
○2.三栏式银行存款日记账 > 三栏（金额）：借方、贷方和余额 > 登记：根据银收、银付和现付凭证，逐日逐 笔登记 > 谁来登记：出纳 > 核对：与银行对账单核对、与银行存款总分 类账核对 > 反映结算方式
- （二）多栏式特种日记账
○多栏式现金日记账 ○多栏式银行存款日记账
二、特种日记账的设置与登记
- （一）三栏式特种日记账
○1.三栏式现金日记账 > 三栏（金额）：借方、贷方和余额 > 登记：根据现收、现付和银付凭证，逐日逐 笔登记 > 谁来登记：出纳 > 核对：与库存现金实存额核对、与现金总分 类账核对
填制收付款凭 证的日期
简要叙述业务 内容
现金日记账
填制收付款凭证中现金、 银行存款的对方科目
按对应的贷方科目 设置多栏
银行存款日记账
按对应的借方科 目设置多栏
2004
凭证
月日 字号
摘要
61
期初余额
2 收 1 收到货款
借
应收 其他应 账款 收款
合计
6000
6000
贷
管理 营业 费用 费用
合计
余额
10000 16000
2 收 2 收到职工还款 2 付 1 支付费用
2000
2000
2000
2000
○为经营管理提供系统、完整的核算资料 ○为编制财务会计报告提供依据
- ※为什么要编制设置和登记账簿？
原始凭证
审核后
记账凭证
登记 账簿
载
体
会计分录的载体
会计 具体化 会计
具体化 会计
对象
要素
科目
核算
载 体
账户
编制
财务 会计 报告
登记 编制会计分录
会计循环
- ※账户和账簿的关系
○账户是根据会计科目开设的 ○账户存在于账簿之中，账簿中每一账页就是账
2004 年 凭 证 月 日 字号
摘要
对应科目
借
贷
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余额
61
期初余额
2 收 1 收到货款
2 收 2 收到职工还款
2 付 1 支付费用
2
本日合计
应收账款 其他应收款 管理费用
6000 2000
8000
2000 2000
10000 16000 18000 16000 16000
逐笔 计算 余额
填制收付款凭 证的号数
- 3.备查账簿
○也称辅助账簿，是对某些不能在日记账和分类 账中记录的经济事项或记录不全的经济业务进 行补充登记的账簿。
○它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。 如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿不是 根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在 严密的依存关系
- （二）按形式分类
账 账 簿 簿
订本式账簿
日记账
总账
活页式账簿 卡片式账簿
明细账
- 1.订本式账簿
○——又称订本账，是在账簿启用前，就把账页 顺序编号装订成册的账簿。
○优点 > 避免账页散失，并防止抽换账页；
○缺点 > 要为每一账户预留账页 > 同一时间只能由一人登记，不能同时登记。
- 2.活页式账簿
○又称活页账，是把若干张零散的账页根据业务 需要自行组合成的账簿。
户存在的形式和载体，没有账簿，账户就无法 存在； ○账簿只是一个外在形式，账户才是其真实内容。
二、设置和登记账簿的作用
- 提供系统、全面的会计信息，并为会计报表的 编制提供依据；
- 确保财产物资的安全完整及各项资金的合理使 用；
- 提供经营成果的详细资料，为财务成果的分配 提供提供依据；
- 提供会计分析的参考资料，为会计检查提供依 据。
18000 16000
2
本日合计
6000 2000 8000 2000
2000 16000
三、分类账的设置与登记
- （一）总分类账簿的设置与登记
○应按照会计科目的编码分设账户 ○为每个账户预留若干账页 ○每个单位都要设置
- 1.三栏式总分类账
○格式：借、贷、余三栏 ○登记：（详见第十章）
> 逐笔登记：根据专用记账凭证逐笔登记。 > 汇总登记：对专用记账凭证进行汇总后，根据