浅议烟草行业纳税筹划
税务筹划的12种方法
税务筹划的12种方法税务筹划是指通过合法手段，合理规避和减少税收，以达到降低企业成本、提高竞争力的目的。
税务筹划是企业经营管理中的一项重要工作，对企业的发展至关重要。
在这篇文档中，我们将介绍12种常见的税务筹划方法，帮助企业更好地进行税收管理。
第一种方法是合理利用税收优惠政策。
各级政府为了鼓励企业发展和促进经济增长，会出台一些税收优惠政策，比如减免企业所得税、增值税等。
企业可以根据自身情况，合理利用这些政策，降低税负。
第二种方法是合理规划企业成本。
企业可以通过合理规划成本结构，降低成本支出，从而减少应纳税额。
比如，合理控制生产成本、管理成本、财务成本等，可以有效降低税负。
第三种方法是合理规划企业利润。
企业可以通过调整盈利模式、合理安排资金运作，来降低应纳税额。
比如，通过合理的资金结构安排，可以降低税负。
第四种方法是合理规划企业投资。
企业在进行投资时，可以选择符合税收优惠政策的项目，以降低税负。
比如，可以选择符合国家产业政策的投资项目，享受相关税收优惠。
第五种方法是合理规划企业资产。
企业可以通过合理规划资产结构，降低应纳税额。
比如，可以通过资产重组、资产置换等方式，实现资产的优化配置，降低税负。
第六种方法是合理规划企业融资。
企业在进行融资时，可以选择符合税收优惠政策的融资方式，以降低税负。
比如，可以选择符合国家政策的融资渠道，享受相关税收优惠。
第七种方法是合理规划企业跨国业务。
对于涉及跨国业务的企业，可以通过合理的跨国税务筹划，降低全球税负。
比如，可以通过合理的跨国利润分配、跨国资金流动等方式，降低全球税负。
第八种方法是合理规划企业转让定价。
对于涉及跨国业务的企业，可以通过合理的转让定价筹划，降低跨国税负。
比如，可以通过合理的关联企业间定价政策，降低跨国税负。
第九种方法是合理规划企业奖励政策。
企业可以通过合理的奖励政策，激励员工，降低企业税负。
比如，可以通过合理的股权激励、分红政策，降低企业税负。
浅论企业纳税筹划
浅谈企业纳税筹划一、纳税筹划发生和开展的必然性〔一〕纳税筹划发生的主不雅原因税收是国家为满足社会公共需要对社会产物进行的强制、无偿与相对固定的分配。
对纳税人来说，既不直接偿还，也不付任何代价，这就促使纳税人发生了减轻本身税负的强烈愿望。
随着经济的不竭开展，市场竞争日趋剧烈，企业要在剧烈的竞争环境中立于不败之地，而且有所开展，不仅要扩大出产规模，提高劳动出产率，增加收入，也要采用新技术、新工艺，对固定资产进行更新改造，减少原材料消耗，降低出产成本。
在经济资源有限、出产力程度相对不变的条件下，收入的增长、出产成本的降低都有必然的限度，降低税收成本成为纳税人的必然选择。
在众多的降低税收成本的方式方法中，避税与节税是一种最为“安然〞或“保险〞的方法；偷税、逃税都是违法的，要受到税法的制裁；漏税必需补交。
法制较为健全和征管较为严格的国家，偷、漏税和逃税、抗税往往是十分艰难的。
因此，纳税人自然会力图寻找一种不受法律制裁的方法来减轻或免除其税负，这就是纳税筹划。
〔二〕纳税筹划发生的客不雅条件由于税收具有无偿性的特点，所以税收必然会在必然程度上损害纳税人的既得经济利益，与纳税人的利润最大化的经营目标相背离。
这就要求纳税人当真研究当局的税收政策及立法精神，针对自身的经营特点，进行有效的，找到能够为本身所操纵的途径，在依法纳税的前提下，减轻税收承担。
同时，税法及有关法律方面的不完善，不健全也是发生纳税筹划的客不雅原因。
一般来说，税法本身具有原那么性、不变性和针对性的特征。
但当税法规定不敷严密，或者修订不敷及时，纳税人就有可能通过这些缺乏之处实现本身避税的愿望，也就发生了纳税筹划。
〔三〕我国与国际税收政策间的差别为纳税筹划提供了可操作空间地域间、部分间开展不服衡，财产布局不合理是制约我国经济开展的重要因素。
调整财产布局、产物布局，促进掉队地域的经济开展是我国目前宏不雅控制的主要内容。
为了达到这一目标，我国充实阐扬税收这一经济杠杆的作用，在税收制度的制定上，在诸多税种上都制定了一些区域政策，财产、行业税收优惠政策，产物税收优惠政策等。
谈烟草商业企业税务风险防范
关键词：烟草商业企业；税务风险；防范研究引言烟草商业企业管理脚步在国内外经济不断变化的背景下受到多种因素影响，产生多种税务风险。
在企业风险中，税务风险若是管控不当，则会增加成本，甚至会影响到企业发展和信誉。
烟草企业要认识到管理税务的重要性，实施有效措施规避风险。
烟草商业企业税务风险的作用（一）烟草商业企业税务风险的作用企业实施税务风险管理过程中，需要制定对应的风险控制措施，分析可能面临的税务风险，从而保证减小税务风险概率，获取最大的税务效益，推动烟草企业的发展。
企业在管理自身税务风险时，需要遵守相关的法律法规，及时排除风险因素降低影响。
烟草商业企业只有加大管理税务风险力度，构建内部控制风险体系，才能够推动企业有着更好的发展。
烟草商业企业的税务风险在公司各层面落实，保证企业相关部门能识别出存在的税务风险种类，增加评估税务风险次数和税务交流的效率，避免税务出现经济损失，使企业能够稳定前进，推动企业发展。
（二）烟草商业企业特征烟草商业企业和一般企业的共同点是在财务核算、经营管理方面，和企业的不同点主要表现为:首先专卖专营性。
国家烟草专卖局特允许，只有中国烟草总公司下属的地方烟草公司才有资格批发烟草制品，由此可见，地方烟草公司属于地方仅有的批发烟草制品商家。
目前吸烟人数多，需求量大，烟草利润高，税收利润也大，因此烟草企业变为推动地方经济发展的支柱；其次经营执法一体化。
烟草商业公司各分部和烟草专卖局属于两个品牌共用一个团队，共同承担经营职责、行使权利、批发烟草制品、审批和发放烟草零售许可证、行使垄断执法职能，使消费者权益不被侵害；最后专属的营销体系。
在货源方面，商品价格既有计划性，又有市场性。
在商务服务方面，采用电话、送货上门、结算销售资金等，销售资金的结算方式大约分为银企联网、电子结算以及应收账款的变现等。
构建电话访销网络体系，使销售有着程序化和电子化、简便化、规范化的特征。
烟草商业企业税务风险存在的原因（一）企业领导未认识到税务风险的作用，税务人员专业能力差在烟草商业企业中，由于某些领导未熟悉掌握税法知识，无法根据我国税务总局的相关规定构建管理税务风险体制，导致企业对税务风险缺少全面的认知。
纳税筹划的思路和方法
纳税筹划的思路和方法纳税筹划是指纳税人通过合法手段，利用税法规定的优惠政策和制度漏洞，以降低纳税负担为目的的一种行为。
它是合理合法的行为，也是企业和个人应尽的义务。
下面将结合实际案例，介绍纳税筹划的思路和方法。
一、合理选择纳税筹划方式纳税筹划的方式多种多样，可以通过调整企业的组织架构、分工和业务模式来实现纳税优惠。
企业可以选择合适的纳税筹划方式，如注册地选择、业务范围调整、产品结构优化等，以减少税负。
二、合理运用税收优惠政策各级政府为了促进经济发展和吸引投资，都会出台一系列的税收优惠政策。
企业和个人需要了解并合理运用这些政策，以最大限度地降低税负。
例如，对于高新技术企业，可以享受企业所得税减免、研发费用加计扣除等优惠政策；对于个人，可以通过购买商业健康保险等方式减少个人所得税负担。
三、合理运用税收减免和抵免税收减免和抵免是企业和个人降低税负的重要手段。
企业可以通过合理运用增值税、企业所得税等税收抵免政策，降低实际应缴税额。
个人可以通过合理运用个税抵扣政策，减少个人所得税负担。
例如，企业可以通过合理安排产品结构，分离高税率和低税率产品，以减少增值税负担；个人可以通过购买住房、教育等符合政策规定的支出，获得相应的个税抵扣。
四、合理运用税收递延和分配税收递延是指企业可以将应缴税款推迟到未来的一种筹划方式。
企业可以通过合理运用资产重组、利润分配等方式，将应缴税款推迟到未来，以实现税收优惠。
例如，企业可以通过合理运用资产重组，将应纳税所得转移至子公司，以推迟税务负担。
五、合理运用跨境税收筹划跨境税收筹划是指企业和个人通过利用不同国家或地区之间的税收差异，以减少税负的一种筹划方式。
企业可以通过设立境外子公司、利用税收协定等方式，降低全球税务负担。
个人可以通过合理运用离岸公司、移民等方式，减少个人所得税负担。
例如，企业可以通过设立境外子公司，将利润转移至低税率地区，以减少全球税务负担；个人可以通过移民到低税率地区，减少个人所得税负。
浅谈企业所得税纳税筹划
浅谈企业所得税纳税筹划导言企业所得税作为一种重要的税种，在企业经营过程中发挥着重要作用。
为了合法降低企业所得税负担，提高企业竞争力，企业所得税纳税筹划成为了重要的议题。
本文将浅谈企业所得税纳税筹划的相关内容，包括筹划的目的、筹划的原则、常用的筹划手段等。
1. 筹划的目的与意义企业所得税纳税筹划的目的是为了降低企业所得税的负担，提高企业的利润率和竞争力。
通过合理的筹划方案，企业可以利用税收法律的空白和灰色地带，合法避税或减税，实现税务成本的最小化。
企业所得税纳税筹划的意义在于合理分配税务成本，避免税务风险，提高企业的利润水平，增强企业的可持续发展能力。
同时，筹划还可以优化企业的资金利用效率，促使企业更好地发展和创新。
2. 筹划的原则与方法企业所得税纳税筹划需要遵守以下原则：2.1 合法性原则筹划方案必须符合国家税收法律法规的规定，遵守税法的要求和程序，不得采用违法手段进行避税或逃税。
2.2 效率原则筹划方案应当在合法的前提下，最大程度地实现税收优惠，降低税收成本，提升企业利润。
2.3 稳定性原则筹划方案应当具有持久和稳定的效果，不受税务机关的频繁调整和变更的影响，避免出现反复调整筹划方案的情况。
企业所得税纳税筹划可以采用以下方法：2.3.1 合理设置企业结构通过设立子公司、分公司等方式，合理设置企业的组织结构，将利润合理分配，降低综合税负。
2.3.2 合理运用税收政策充分利用国家的税收政策，如减免税、税收优惠等，合理选择适用税制，降低企业所得税税负。
2.3.3 薪酬筹划通过合理设计员工的薪酬结构，合理利用薪酬福利、股权激励等方式，降低员工个人所得税负担。
2.3.4 投资方向优化通过调整企业的投资方向，合理安排资金运作，实现税收减免或避免税负。
3. 常见问题及应对策略在企业所得税纳税筹划过程中，可能会遇到一些常见问题，如转让定价、母子公司往来等。
针对这些问题，我们可以采取相应的应对策略：3.1 转让定价在跨国企业或集团公司的跨境交易中，转让定价是一个关键问题。
消费税税务筹划探讨
消费税税务筹划探讨2019-10-12消费税是我国三⼤流转税之⼀，在我国税收体系中占据重要地位。
企业从事⽣产经营的⽬标是为了获得更多的税后利润，因此对消费税进⾏必要的税务筹划，已经成为理论界与实务界⽐较关注的⼀个热点，本⽂从以下五个⽅⾯对消费税进⾏税务筹划论述。
⼀、把握与考虑消费税改⾰动向消费税的主要功能是为了保障国家财政收⼊，调节和引导居民消费⽅向，节约和保护⽣态资源，但是我国⽬前开征的消费税征收范围⽐较窄，仅仅局限在五⼤类商品14个税⽬上，还存在“缺位”的问题。
例如对奢侈品征税⽅⾯并未涉及私⼈飞机、⾼档电⼦产品、⾼档服饰、名贵裘⽪制品等；在保护⽣态环境⽅⾯未对⼀次性塑料包装物、⼀次性杯⼦、⼀次性饭盒、⼀次性电池等征收消费税。
这些范围已引起国内相关专家的关注，在今后国家税制改⾰中，很可能被纳⼊消费税的征收范围，因此，企业在选择投资⽅向时，要适当考虑到未来国家的税制改⾰⽅向以及发展趋势。
⼆、巧⽤临界点进⾏税务筹划应税消费品卷烟、啤酒的消费税税率在设置时存在临界点，临界点上下两端呈现出较⼤的税率差异，若企业实际情况处于临界点附近，就应该有意识地进⾏税务筹划，将涉税事项控制在临界点以下，从⽽减轻纳税负担，增加税后利润。
以卷烟为例。
现⾏卷烟的消费税税率为：甲类卷烟（每标准条调拨价格⼤于等于70元，不含增值税）的消费税从价税率为56%，⼄类卷烟（每标准条调拨价格低于70元，不含增值税）的消费税从价税率为36%。
这实质上相当于按照卷烟价格执⾏了全额累进税率，在接近临界点时，企业的税收负担变化较⼤，税收负担⼤于价格提升带来的收益。
每条卷烟调拨价格70元为临界点，在临界点附近提价造成收⼊增加的⾦额反⽽⼩于税收增加额，称之为企业提价的不可⾏区域。
当售价处于不可⾏区域之外时，售价越⾼，经济利益越⼤；但是售价处于该区域之内时，企业应将售价降⾄临界点以内，实现税后利润的最⼤化。
下⾯测算卷烟的⽆差异价格临界点，即每标准条调拨价格⾼于70元时的税后利润与每标准条调拨价格等于69.99元时的税后利润相等时的价格，设临界点的价格（不含增值税）为P元/条（由于其⾼于70元，适⽤56%的⽐例税率），销售数量为Y条，卷烟的增值税税率为17%，教育费附加的征收率为3%，假定城建税税率为7%，可得：应纳消费税=PY×56% + 从量税；应纳增值税= PY×17%-进项税额；应纳城建税及教育费附加= （PY×56% + 从量税 + PY×17%-进项税额）×（7%+3%）；利润总额= PY-卷烟成本-（PY×56% + 从量税）-（PY×56% + 从量税+ PY×17%-进项税额）×10%；税后利润=利润总额×（1-所得税税率）。
纳税筹划的技巧和方法有哪些
纳税筹划的技巧和方法有哪些纳税筹划是指通过合法合规的手段，最大限度地减少个人或机构的税负，以达到合理合法的节税目的。
纳税筹划的技巧和方法很多，以下是一些常见的筹划方法：1.合理利用税收政策：了解并合理利用税收政策是纳税筹划的基础。
不同国家和地区的税收政策各异，要做好纳税筹划，首先要了解相关的税收政策，包括税率、减免政策、税前扣除项目等。
2.合理选择税务适用方法：不同的税务适用方法会导致不同的计税结果，要善于根据自身情况选择适合的税务适用方法，以降低税负。
比如，个人可以选择按工资、稿酬或特许权使用费等方式计税，企业可以选择按利润、销售额或固定资产等方式计税。
3.合理安排资产负债：通过合理安排资产负债结构，可以减少企业所得税的负担。
例如，通过适当的负债比例，可以在一定程度上降低企业的所得税负担。
4.合理选择投资方式：不同的投资方式有不同的税务处理方式，应根据自身情况选择适合的投资方式。
例如，对于想要长期投资的个人或企业来说，选择纳入税前扣除项目的投资方式，可以减少所得税负担。
5.合理利用各类税前扣除项目：税前扣除项目是指在计算应纳税所得额时，可以从应纳税所得额中先减去的一些支出项目。
通过合理利用各类税前扣除项目，可以降低应纳税所得额，从而减少税负。
6.合理选择企业的经营地和注册地：不同地区的税收政策和税率差异很大，因此，选择合适的经营地和注册地是降低税负的重要筹划方法。
通过选择低税率地区或税收优惠地区进行经营或注册，可以有效减少税负。
7.合理利用税收协定：税收协定是国家之间为了避免双重征税和减少税收逃避的目的而签订的协定。
通过合理利用税收协定，可以避免重复征税或减少税负。
个人和企业应了解并合理利用所在国和其他国家之间的税收协定。
8.合理利用捐赠和慈善出资：通过捐赠和慈善出资，个人和企业可以获得相应的减免税收的优惠政策。
合理利用捐赠和慈善出资可以降低应纳税所得额，减少税负。
9.合理规避或减少遗产税：遗产税是对遗产和赠与财产征收的一种税收，个人和企业可以通过合理的财产规划和遗嘱继承等方式，规避或减少遗产税的负担。
纳税筹划方案
纳税筹划方案纳税筹划是指通过合法手段，实现在税法框架内对税务规划的过程。
纳税筹划可以帮助个人或企业在经济和税收方面达到最优化水平，有效降低税收成本，提高经济效益和企业发展空间。
下面详细介绍纳税筹划方案。
纳税筹划的目的纳税筹划的目的主要是为了降低税收成本，提高税收效益以及规避风险，创造更多的财富。
此外，纳税筹划还可以帮助企业对财务状况、业务发展等进行全面评估分析，从而更好地规避风险。
纳税筹划的方法纳税筹划采用不同的方法，不同的方案可能适用于不同的个人或企业。
下面介绍几种常用的方法：1.合理安排经营活动的税种。
企业要找到经营活动中相对优惠的税种，如所得税、增值税、印花税等。
2.合理使用税收优惠政策。
比如高新技术企业享受的税收优惠政策，双创企业等享受的税收减免政策。
3.合理规避税收风险。
像合理避免收入的产生，降低税负等方法帮助企业规避税收风险，确保企业的税收合法性。
4.通过开发财产转移计划以及财产递延方式降低税收成本。
纳税筹划的基本原则纳税筹划的目的是合法降低税负，避免不必要的税收开支，但也有相应的基本原则。
以下是纳税筹划的基本原则：1.合法，合规。
企业纳税筹划方案必须合法并合规，遵守税收法律法规。
2.税收双输。
企业纳税筹划方案实现的是企业与政府的双赢，缓解了企业的税收压力，同时协助政府实现更优化的财政支出。
3.市场导向。
企业纳税筹划方案需与市场需求挂钩，从市场需求中寻找降低税收的方法，优化企业经营。
4.税收综合规划。
企业纳税筹划的方法需综合考虑其财务状况，税务规划方案的效果，业务发展等，从不同的角度来确定最佳的纳税筹划方案。
纳税筹划的优点1.企业纳税筹划可以有效降低税收成本，优化企业经营。
2.企业纳税筹划可以合法规避税收风险，保障企业的税收合法性。
3.企业纳税筹划可以协助企业进行财务状况、业务发展等全面评估，更有利于企业发展。
纳税筹划的注意事项企业在进行纳税筹划方案时，需注意以下事项：1.遵守税收法律法规，确保合法性和合规性。
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浅议烟草行业纳税筹划
作者：苏丽
来源：《财经界》2010年第11期
[摘要] 随着国际市场的竞争加剧,烟草行业的竞争也越来越激烈,中国的烟草行业要想取得竞争优势,除打出好的产品质量和营销策略以外,税款的节流也很重要,因此,烟草行业应在遵守国家税收政策的同时进行纳税筹划,以达到减少税负的目的,本文对此做如下探讨。
[关键词] 烟草行业纳税筹划增值税消费税城建税
一、我国烟草行业的纳税筹划现状
1、企业领导纳税筹划意识淡薄,财务人员专业技能不高
目前,我国许多烟草企业的领导不重视税收筹划,对企业的纳税筹划意识淡薄,再加上企业的财务人员对现行的税务法规不熟练,业务技能水平不高,对企业费用支出及财务处理不合理,给企业增加了不必要的税收负担。
某些烟草企业因对烟叶收购管理不善等原因没有及时入账,其进项税不能及时抵扣。
如某卷烟厂8月份实现卷烟销项税100万元,取得进项税50万元,抵扣后当月缴增值税50万元。
当月下旬收购烟叶10000担,烟叶价格每担400元,计款400万元,价款已付,如果及时入账,按抵扣率13%计算进项税,当月可抵扣进项税52万元,实际当月就不用缴纳增值税了。
但因为没有及时入账计提进项税额,这笔进项税额只能在下月抵扣,当月仍然缴纳了50万元的增值税。
试想50万元如果作为企业经营资金周转,可购多少烟叶啊。
所以在烟草行业的纳税筹划上财务管理很重要。
2、烟草行业比一般行业在生产环节多缴纳一道消费税,税收成本高
我国烟草行业是高税的行业之一,比一般行业在生产环节多缴纳一道消费税,目前交纳消费税是从量定额和从价定率相结合的复合计税办法,从量定额是每标准箱(50000支)征收150元,从价定率是每标准条(200支)调拨价格50元(含50元,不含增值税)以上的为45%,50元以下的为30%。
如某卷烟厂按最低消费税30%计算,假如卷烟工厂生产成本为1,卷烟生产成本利润率为10%,则消费税计税价格为1.1,应纳消费税为:[1.1/(1-30%)]×30%=0.47。
这表示烟厂赚0.1,单一消费税就高达0.47以上(因计算中未包括从量定额税,即每标准箱为150元),如果把其他税如增值税、城建税、教育费附加、企业所得税等全部计算进来,烟厂税负非常之重。
因此烟草行业的税款支出占了企业成本支出的很大部分,缴税越多,成本就越大,正因为如此,烟草行业需要纳税筹划。
其实,烟草行业纳税筹划的思路和方法和其他行业是相通的,一些基本的方法同样适用于烟草行业。
二、烟草行业在纳税筹划时应遵循成本效益原则
烟草行业要想在纳税筹划上取得效益,就应遵循成本效益原则。
前面也提到,应将企业的纳税筹划纳入到财务管理中,做好财务管理,才能做好纳税筹划,真正让企业所有者权益最大化。
企业在进行筹划时不能只一味的强调纳税成本的降低,而应综合考虑纳税筹划如何给企业带来效益。
所以,烟草企业的决策者在选择筹划方案时,必须遵循成本效益原则,这样才能保证纳税筹划目标的实现。
我们知道,任何一项筹划方案都有他的两面性。
在筹划方案实施的过程中,企业在取得效益的同时,在实施的过程中必然会带来其他的费用,只有发生的费用小于企业所得的利益时,这个筹划方案才算合理的。
如果,发生的费用大于企业所得的利益时,则方案失败。
所以,烟草企业在选择纳税筹划方案时一定要从企业的整体利益出发。
否则,会给企业带来不必要的纳税负担和风险。
三、烟草行业应重视节税型纳税筹划方案
节约型纳税筹划是通过对生产经营活动进行分析研究,从节税角度出发,调整经营方式和方法,取消没有经济效益的生产经营行为和环节,避免和减少企业税金支出,求得企业经济利益最大化。
节约型纳税筹划的着眼点在于避免和减少税金支出的浪费,调整和取消税金支出有浪费现象的生产经营行为和环节。
其筹划的主要目的是避免额外纳税负担。
额外纳税是指虽然税法规定应当纳税,但完全可以合法避免的税额。
主要包括下列内容:
1、与会计核算有关的非正常纳税负担
税法规定:纳税人兼营增值税(或营业税)应税项目适用不同税率的,应当单独核算其销售额,未单独核算的,一律从高适用税率。
纳税人兼营免税、减税项目的,应当单独核算免税、减税销售额,未单独核算销售额的,不得免税、减税;对纳税人账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的,税务机关有权核定其应纳税额。
如果核算不实,税务机关核定的税款往往要比实际应纳的税款高出很多。
因此,纳税人应当加强财务核算,主动争取实行查账征收方式,以免过多纳税。
2、与纳税申报有关的非正常纳税负担
主要包括:纳税人纳税年度内应计未计的扣除项目,如各类应计未计费用、应提未提折旧等作为权益放弃,不得转移到以后年度补扣;税务机关查增的应纳税所得额,不得作为公益捐赠扣除的基数;税务机关查增的所得税,不得作为投资抵免的税款;企业实际发生的财产损失,未报经主管
税务机关批准的,不得税前扣除;对符合条件的减免税要在规定的期限内报批,逾期申请,视同放弃权益等等。
3、税收对利息支出作的限制性规定
(1)企业从金融机构取得的借款利息支出可据实扣除,对从非金融机构取得贷款和集资的利息支出,不高于金融机构同期同类贷款利率以内的部分,准予扣除,超过部分不得税前扣除。
(2)对企业从关联方借款金额超过其注册资本50%的,超过部分的利息支出不得在当期扣除,也不能资本化。
(3)企业为对外投资借款而发生费用,应计入有关投资成本,不得作为纳税人的经营性费用在税前扣除。
4、担保企业担保损失不能税前扣除
《财政部、国家税务总局关于企业补贴收入征税等问题的通知》第二条规定:“纳税人为其他独立纳税人提供与本身应纳税收入无关的贷款担保等,因被担保方还不清贷款而由该担保纳税人承担的本息等,不得在担保企业税前扣除。
”在财务管理中,必须重视类似的政策法规,避免不必要的损失。
四、烟草企业在纳税筹划中还应考虑到相应的风险
企业在进行纳税筹划时一定要遵循国家的法律、法规,首先,企业的领导和财务管理人员要对现行的税法做到熟悉和全面掌握,财务人员应提高自己的专业技能,避免因不合理的避税给企业带来的风险。
以上都是纳税筹划过程中客观存在的风险,必须给予高度重视。
1、不依法纳税的风险。
烟草行业是高税行业,企业在进行纳税筹划时一定要对国家的税收政策把握准确。
否则,会给企业带来偷税漏税的风险,因此受到税收部门的处罚。
2、企业的领导和财务管理人员一定要对国家相关税收优惠政策全面掌握。
否则,会给企业带来不必要的资金损失和风险。
3、企业在进行系统性的纳税筹划时一定做好税收政策的整体性把握。
否则,会形成纳税筹划风险。
如国家对烟草行业新出台的税收政策,烟草企业的领导和财务管理人员如果不能系统理解,很容易出现筹划失败的风险。
4、筹划成果与筹划成本得不偿失的风险,如对企业的情况没有全面比较和分析,导致筹划成本大于筹划成果,或者筹划方向与企业的总目标不一致,从表面上看有成果,而实际上企业并没有从中得到实惠。
总之,烟草企业在进行纳税筹划时必须在税收法律允许的范围内。
同时,也要与现行的税收政策导向相适应。
企业要把握、运用好国家的减免税政策,特别是阶段性的政策,充分享受政策的优惠。
纳税筹划还应贯穿于企业经营管理的全过程。
纳税筹划要注意把握宏观,着眼微观,全面统筹,认真分析研究。
特别是要着眼于整体税负的轻重,从各种税收优惠方案中选出最优方案。