个体工商户定义及税务规定

个体工商户

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一、什么是个体工商户

有经营能力的公民，依照个体工商户条例规定经工商行政管理部门登记，从事工商业经营的，为个体工商户。

个体工商户的登记事项包括：

（一）经营者姓名和住所；（指申请登记为个体工商户的公民姓名及其户籍所在地的详细住址。）

（二）组成形式；（包括个人经营和家庭经营）

（三）经营范围；（指个体工商户开展经营活动所属的行业类别）

（四）经营场所。（个体工商户营业所在地的详细地址，个体工商户经登记机关登记的经营场所只能为一处）

个体工商户使用名称的，名称作为登记事项。

【参考法规：个体工商户条例国务院令第596号、个体工商户登记管理办法工商总局令第63号】

二、征税内容

1、个人所得税——税率：5%~35%超额累计税率

【参考法规：中华人民共和国个人所得税法主席令第48号】

第二条下列各项个人所得，应纳个人所得税：

一、工资、薪金所得；

二、个体工商户的生产、经营所得；

……

第三条个人所得税的税率：

一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五（税率表附后）。

二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）。

……

五、个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）修改为：

级数全年应纳税所得额税率（%）

1 不超过15000元的 5

2 超过15000元至30000元的部分 10

3 超过30000元至60000元的部分 20

4 超过60000元至100000元的部分 30

5 超过100000元的部分 35

（注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。）

【参考法规：个体工商户个人所得税计税办法国家税务总局令第35号】

第七条个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

2、增值税——参照一般企业核算

区分为：小规模纳税人（小规模纳税率征收率为3%）、

一般纳税人（视经营业务种类区分税率）

【参考法规：财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税(2016)36号[附件1营业税改征增值税试点实施办法]】

第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。

单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

个人，是指个体工商户和其他个人。

……

第三条纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

3、税收优惠：

增值税小规模纳税人月销售额≤3万元（按季纳税≤9万元）享受免征增值税优惠；若超额，全额征税

【参考法规：关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告国家税务总局公告2016年第23号】

六、其他纳税事项

……

（二）增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

v1.0 可编辑可修改

国家税务总局

个体工商户个人所得税计税办法

国家税务总局令第35号

中华人民共和国国务院令

第596号

个体工商户条例

国家工商行政管理总局令

第63号