第十二章 收入、费用和利润
12注会税法·刘颖基础班·【056】第十二章 企业所得税法(3)
一、收入总额（二）特殊收入及相关收入的确认1.分期收款方式销售货物按照合同约定的收款日期确认收入的实现。
2.采用售后回购方式销售商品的销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。
有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。
3.销售商品以旧换新的销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。
4.商业折扣条件销售企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
5.现金折扣条件销售债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
6.折让方式销售企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让；企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。
企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。
7.买一赠一方式组合销售企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。
【例题·计算题】某服装企业（增值税一般纳税人）用买一赠一的方式销售本企业商品，规定以每套1500元（不含增值税价，下同）购买A西服的客户可获赠一条B领带，A西服正常出厂价格每套1500元，B领带正常出厂价格每条200元，该服装厂A西服单位成本800元/件，B领带单位成本100元/件。
当期该服装企业销售组合西服领带100套，收入150000元，则A西服所得税申报销售收入为：150000×1500/（1500+200）=132352.94（元）B领带所得税申报销售收入为：150000×200/（1500+200）=17647.06（元）。
第十二章 国民收入核算补充习题
第十二章国民收入核算一、单项选择1．下面不属于总支出的是（）。
a．政府支出； b．税收； c．净出口； d．投资。
2．下面不属于流量的是（）。
a．出口； b．折旧； c．转移支付； d．国家债务。
3．社会保障支付属于（）。
a．政府支出； b．转移支付； c．税收； d．消费。
4．对政府雇员支付的报酬属于（）。
a．政府支出； b．转移支付； c．税收； d．消费。
5．下面不属于国民收入部分的是（）。
a．租金收入； b．福利支付； c．工资； d．利息净额。
6．从国民收入核算的结果看，投资等于（）。
a．私人储蓄； b．预算盈余； c．a和b的和； d．既不是a 也不是b 。
7．国内生产总值是（）的市场价值。
a．一年内一个经济中所有交易；b．一年内一个经济中生产的所有商品和劳务；c．一年内一个经济中交换的所有最终商品和劳务；d．一年内一个经济中生产的所有最终商品和劳务。
8．净投资是指（）。
a．建筑费用加上设备减去存货变化的总值；b．建筑费用加上设备减去存货变化的净值；c．建筑费用加上设备再加上存货变化的总值；d．建筑费用加上设备再加上存货变化再减去资本重置的总值。
9．通过（）我们避免了GDP的重复记算。
a．剔除资金转移； b．使用增值法；c．剔除以前生产产品的市场价值；d．剔除那些未涉及市场交换的商品。
10．若个人收入为$550，所得税为$70，消费为$430，利息支付为$10，个人储蓄为$40，那么个人可支配收入为（）。
a． $500； b． $480； c． $470； d． $440。
11．实际 GDP是通过（）得到的。
a．当期GDP乘以GDP缩减指数； b．当期GDP除以GDP缩减指数；c．当期GDP乘以基期价格； d．当期GDP除以基期价格。
12．假设第1年即基年有当期产出为10000，如果第8年价格缩减指数翻了一倍而实际产出增加了50％，则第8年的当期产出等于（）。
a． 2000； b．30000； c． 40000； d． 15000。
第12章全面预算54页PPT
）。
第七页，编辑于星期二：七点 十七分。
（三）预算监控 1.预算监控机构 （1）预算执行机构的第一责任人 （2）财务部
第八页，编辑于星期二：七点 十七分。
2.预算控制
（1）事后控制
分利润中心或成本中心编制预算与实际比较报表。
（四）直接人工预算
直接人工预算是对各期生产预算中所 需的直接人工工时（Routing）、小时工 资率和直接人工成本进行的规划和预算。
见书上12-9
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（五）制造费用预算
变动性制造费用： 根据预算期内预计的业务量和定额分摊率 进行测算。
固定性制造费用： 一般根据基期的实际开支水平，做适
第四十六页，编辑于星期二：七点 十七分。
2.产品成本预算，是（）预算的汇总。
A.生产
B.直接材料
C.直接人工 D.制造费用
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三、判断 1.生产预算是在销售预算的基础上编制的。
按照以销定产的原则，生产预算中各季 度的生产量应等于各季度的预计销售量。
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（二）预计利润表 （三）预计资产负债表
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小结 理解全面预算的组成及相互关系 重点掌握现金预算的编制
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练习
一、单选 1.年度预算的编制关键点和起点是( ) A.生产预算 B.现金预算 C.销售预算 D.直接材料预算
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第十八页，编辑于星期二：七点 十七分。
西方经济学第十二章习题答案
第十二章通货膨胀和失业一、思考题1.怎样从需求、供给和结构角度分析通货膨胀？2.分析通货膨胀对经济与社会的影响。
3.简述西方学者对菲利普斯曲线的分析。
4.简述西方学者对失业种类与原因的论述。
5.简述新凯恩斯主义对工资粘性的论述。
6.试述停滞膨胀的原因与对策。
7.谈谈对西方学者关于通货膨胀和失业论述的看法，结合我国改革实践有哪些可参考与借鉴？二、计算题1.某国1999年的CPI为166.6%，2000年的CPI为172.2%，计算2000年的通货膨胀率。
2.有一国家，1992年GDP是63000亿美元，失业率是7.4%，自然失业率是6.0%，假如奥肯指数为2，求1992年潜在GDP与由于失业经济损失各是多少？参考答案：一、思考题1.答：从需求的角度看，社会总需求过度增长，大大超过总供给，由于商品供不应求而造成的一般物价水平上涨，就是需求拉动的通货膨胀，也称需求型通货膨胀。
关于需求拉动的通货膨胀有两种观点：一是以凯恩斯有效需求原理为基础的论述，强调影响社会总需求的实际因素；二是以现代货币数量论为基础的论述，强调影响社会总需求的货币因素。
从供给角度看，社会供给方面商品与劳务成本的提高，引起的一般物价水平上涨，称供给型通货膨胀、卖方通货膨胀，也称成本推进的通货膨胀。
其理论基础是生产费用论，根据构成生产成本总额的各部分在引起一般物价水平上涨过程中的作用不同，有两种情况：一是工资推进的通货膨胀，指工资增长率超过劳动生产率增长率，致使生产成本提高，引起一般物价水平的上涨。
进一步发展为“工资—物价螺旋上升式通货膨胀”；二是利润推进的通货膨胀，指垄断商品市场的大企业为追求更多利润，利用超过生产成本提高幅度的办法，来提高商品价格，而造成一般物价水平的上涨。
在开放经济中，从进出口的变化，影响国内生产成本的不同，引起国内一般物价水平上涨，可分为进口性通货膨胀和出口性通货膨胀。
所谓进口性通货膨胀是指进口产品价格上升，引起使用进口产品的生产成本提高，导致国内一般物价水平的上涨。
第十二章生产要素
土地价格的构成 1、单位土地的期望年收益 2、单位土的前期投入费用 3、单位土地的出让费用
土地价格的决定因素 1、所在区域 2、面积 3、质量 4、供求 5、经济因素 6、利率
第四节 技术生产要素的价格决定
技术成为商品的原因 1、具有商品的基本特征 2、具备商品的属性 3、国家提供了商品化的经济条件
r r’‘ R r’
Q
资本价格的确定
2、可贷资金法（Loanable Funds Theory of Interest）
价格
R
可贷资金量
第二节 劳动生产要素的价格决定
劳动力价格： 指企业使用劳动力所支付的价格，即工资。 货币工资： 指劳动者在单位时间，付出劳动而获得的货币收入。 实际工资： 指劳动者在单位时间里获得的货币工资能换取的商 品和劳务的实际数量，即货币工资的购买力。
确定劳动力价格的主要依据： 1、劳动者基本生活水平和劳动生产率水平 2、统筹兼顾劳动者的生活水平 3、各行业各公众的技术复杂程度、劳动繁重 程度和在国民经济中的地位
4、各地区的自然条件、生活水平差异
劳动力需求 约翰 . 克拉克的边际生产分配理论
Байду номын сангаас
劳动力的供给 1、劳动力的生产成本 2、闲暇效用（替代效应与收入效应）
企业家的故事—蒙牛老总牛根生
“只要活着就不是失败，就有争取成 功的可能。
——牛根生
第十二章 生产要素价格
Contents
资本生产要素的价格决定 劳动生产要素的价格决定 土地生产要素的价格决定 技术生产要素的价格决定 企业家才能要素的价格决定
生产的四个要素： 资本、土地、劳动、企业家才能
生产要素的价格： 利息、地租、工资、利润
《企业会计信息化工作规范》讲解答案
2014会计继续再教育《企业会计信息化工作规范》讲解答案《企业会计信息化工作规范》讲解第一讲1、信息化不再仅仅是会计工作的工具和手段，而是成为企业会计工作的基础环境。
（判断题）●正确○错误时间19分58秒2、在实务中，很多企业集团利用集团会计软件中的总帐系统进行事后的监控、利用预算管理系统进行战略管控和利用资金的集中管理系统进行事中与事前的管控，以达到集团财务管控的目的，这些都是属于会计信息化的范围。
（判断题）●正确○错误时间39分58秒《企业会计信息化工作规范》讲解第二讲1、工作规范第二章“会计软件和服务”中规定了，会计软件应当保障企业按照国家统一会计准则制度开展会计核算，不得有违背国家统一会计准则制度的功能设计。
（判断题）●正确○错误时间20分19秒2、会计制度并未对凭证和帐簿（这里指分类帐和日记帐）有统一规定，但《会计基础工作规范》（财会字[1996]19号）相关条款对凭证、帐簿所必须记载的事项是有规定的。
（判断题）●正确○错误时间39分58秒《企业会计信息化工作规范》讲解第三讲1、XBRL是一种新兴的电子财务报告格式，它的优势是高效、可靠、廉价。
（判断题）●正确○错误时间19分58秒2、项与项之间的定义层的关系由定义链接库来表示。
断题）●正确○错误时间39分58秒《企业会计信息化工作规范》讲解第四讲1、归档应是对电子会计资料进行鉴别、整理加工和移送档案管理职能部门进行保存的过程。
（判断题）●正确○错误时间19分58秒《企业会计信息化工作规范》讲解第五讲1、供应商在关注新技术对软件影响、改进软件的同时，也可以思考新技术在改善服务方面所能发挥的作用（判断题）●正确○错误时间19分58秒《企业会计信息化工作规范》讲解第六讲1、企业应当充分重视会计信息化工作，加强组织领导和人才培养，不断推进会计信息化在本企业的应用。
（判断题）●正确○错误时间19分58秒《企业会计信息化工作规范》讲解第七讲1、处于会计核算信息化阶段的企业，应当结合自身情况，逐步实现（）等财务管理信息化。
第十二章 证券投资的基本分析 《投资学》
图12-1 行业竞争结构分析示意图
第 二 四、行业的生命周期分析
节
通常，每个行业都要经历一个由成长到衰退的发展演变过程。这个过 程便称为行业的生命周期。一般地，我们把一个行业经历的由成长到衰退
的发展演变过程分为初创期、成长期、成熟期和衰退期四个阶段。行业生
行
命周期如图12-2所示。
行
公司，也只占有大约近18%的市场份额。最大的8家企业共占有35%的市场
份额。
业
（2）零部件成本占个人电脑总成本的80%~90%，而且零部件的批量购买
因
可以降低成本。因此，电脑生产商为争夺市场份额展开了激烈的竞争。 （3）不同的企业生产的产品实际上是一样的，几乎无法区别。
素
（4）不同品牌的PC之间的替代成本相对较低，因为它们都可以与IBM电脑 兼容。
因
这是人们考虑到总统上任后可能会出台有利于经济发展的政策，对股
市未来的预期使得选举年股价大幅波动。又如，2001年美国9•11事
素
件发生之后，美国股市和美元汇率双双走低，在美国股市停市4天重
分
新开市后，开市第一天（9月17日）就下挫近700点。9•11事件后一 周股市主要指数下跌逾11%，为20世纪30年代大萧条后的最大跌幅。
分
2.将分析期的实际数据与过去连续几年的财务报表的有关数据进行对比，以比
析
较分析期实际数据与过去不同时期实际数据的差异，从而能对公司持续经营能 力、财务状况变动趋势、盈利能力做出分析，并预测公司未来的发展趋势。
3.把公司的实际数据与同行业的平均或先进水平的数据进行比较，从而确定公 司财务状况与本行业平均或先进水平的财务状况的差异，通过比较得出公司在 行业中的地位，认清优势与不足，正确确定公司的价值。
中小企业会计准则(全文)
中小企业会计准则(全文)第一章：总则第一条：目的和适用范围- 本准则的目的是规范中小企业的会计核算和报告，提高财务信息的可比性和可懂性。
- 本准则适用于中小企业，不适用于大型企业和上市公司。
第二条：会计要素和计量- 中小企业的会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
- 会计要素的计量原则为成本计量和公允价值计量。
第三条：会计准则的选择和变更- 中小企业可以根据实际情况选择适用的会计准则，但一旦选择，应在一定期限内保持一致。
- 会计准则的变更应当及时披露并按规定进行核算和报告。
第二章：资产第四条：货币资金- 货币资金包括现金、银行存款以及其他可以随时用于支付的货币资产。
- 货币资金应按实际金额计量。
第五条：应收账款- 应收账款是企业向客户提供货物或服务而形成的债权。
- 应收账款应按实际金额计量，同时应进行坏账准备。
第六条：存货- 存货包括原材料、在产品、产成品和包装物等。
- 存货应按实际成本计量，并进行存货跌价准备。
第三章：负债和所有者权益第七条：短期借款- 短期借款是企业在一年内到期的借款。
- 短期借款应按实际金额计量。
第八条：应付账款- 应付账款是企业向供应商购买货物或服务而形成的债务。
- 应付账款应按实际金额计量。
第九条：所有者权益- 所有者权益包括股本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。
- 所有者权益应按实际金额计量。
第四章：收入和费用第十条：收入的确认- 收入应当在收入实现和可计量的条件满足时确认。
- 收入的确认应符合实质经济活动发生的原则。
第十一条：费用的确认- 费用应当在费用发生和可计量的条件满足时确认。
- 费用的确认应符合实质经济活动发生的原则。
第十二条：利润的确认- 利润应当在收入减去费用后确认。
- 利润的确认应符合实质经济活动发生的原则。
第五章：财务报表第十三条：财务报表的编制- 中小企业应编制资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表。
- 财务报表应按规定的格式和要求进行编制。
《会计》教材Word版第12章财务报告
第十二章财务报告第一节财务报告概述财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。
一、财务报表的定义和构成财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。
财务报表至少应当包括下列组成部分：（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）所有者权益（或股东权益。
下同）变动表；（5）附注。
财务报表可以按照不同的标准进行分类：（1）按财务报表编报期间的不同，可以分为中期财务报表和年度财务报表。
中期财务报表是以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表，包括月报、季报和半年报等。
（2）按财务报表编报主体的不同。
可以分为个别财务报表和合并财务报表。
个别财务报表是由企业在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工而编制的财务报表，它主要用以反映企业自身的财务状况、经营成果和现金流量情况。
合并财务报表是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据母公司和所属子公司的财务报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的财务报表。
二、财务报表列报的基本要求（一）依据各项会计准则确认和计量的结果编制财务报表企业应当根据实际发生的交易和事项，按照各项具体会计准则的规定进行确认和计量，并在此基础上编制财务报表。
企业应当在附注中对遵循企业会计准则编制的财务报表做出声明，只有遵循了企业会计准则的所有规定时，财务报表才应当被称为“遵循了企业会计准则”。
企业不应以在附注中披露代替对交易和事项的确认和计量，也就是说，企业如果采用不恰当的会计政策，不得通过在附注中披露等其他形式予以更正，企业应当对交易和事项进行正确的确认和计量。
（二）列报基础在编制财务报表的过程中，企业管理层应当对企业持续经营的能力进行评价，需要考虑的因素包括市场经营风险、企业目前或长期的盈利能力、偿债能力、财务弹性以及企业管理层改变经营政策的意向等。
《财务管理》考试大纲
商学院2010年专升本招生财务管理专业考试大纲科目1：《财务管理》考纲一、考试性质财务管理考试是为商学院财会金融学院财务管理及会计学专业招收专升本学生而进行的选拔考试。
指导思想是有利于本院本专业选拔合格的新生。
二、考试对象符合报考商学院财务管理专业、会计专业的考生。
三、考核目标本考试的目的在于考核已修完财务管理所规定的教学容的学生，是否较好地达到课程标准所确定的目标，并具有继续进行本科财务管理及相关课程深入学习的能力。
四、命题方法1．命题依据：考试大纲2．命题原则：侧重财务管理基本知识、基本原理的理解和掌握以及基本方法的应用。
3．考试时间：120分钟4．题型：试卷满分100分。
其中：（1）单项选择题（20分）（2）多项选择题（10分）（3）判断题（10分）（4）计算题（40分）（5）综合题（20分）五、考核方式笔试六、考试容见财务管理考试大纲。
科目1：财务管理考试大纲七、参考书《财务管理》立信会计王琴主编书号：978-7-5429-1297-8 2008年5月第2版《财务管理学习指南》立信会计王琴主编书号：ISBN7-5429-1461-8/F 2005年6月第1版商学院2010年专升本招生考试财务管理专业考试大纲考试科目2：《会计学》考纲一、考核性质和目的本门课程是财务管理专业和会计学专业专升本招生的专业考试课程，主要考核考生对会计学基本知识的掌握程度。
二、考核能力要求全面系统地掌握会计的基本理论、基本方法以及会计核算的基本循环过程；能够用会计学的理论和方法处理企业的基本经济业务。
三、考核容第一章概论一、会计的起源及其职能1．会计的概念（掌握）2．会计的起源（了解）3．会计核算和其他核算的关系（了解）4．会计的职能（掌握）二、会计的对象、任务和作用1．会计对象（熟悉）2．会计的任务（了解）3．会计的作用（了解）三、会计的基本理论结构1．会计核算的基本前提（掌握）2．会计信息质量要求（熟悉）3．企业会计准则简介（了解）四、会计方法（了解）第二章账户及复式记账一、会计恒等式1．会计要素（掌握）2．资产、负债及所有者权益（掌握）3．会计恒等式（掌握）4．经济业务对会计恒等式的影响（一）（熟悉）5．收入、费用及利润（掌握）6．扩展的会计恒等式（熟悉）7．经济业务对会计恒等式的影响（二）（熟悉）二、账户1．会计科目（掌握）2．账户（掌握）3．账户的结构（掌握）三、复式记账法1．复式记账的概念（掌握）2．借贷记账法（掌握）3．借贷记账法的具体运用（掌握）4．借贷记账法的优点（了解）四、简单的资产负债表、利润表、现金流量表（了解）第三章会计循环一、会计循环概述1．什么是会计循环（了解）2．会计循环基本流程（熟悉）二、会计凭证1．会计凭证的概念（掌握）2．原始凭证（熟悉）3．记账凭证（掌握）三、会计账簿与记账1．会计账簿的概念（掌握）2．会计账簿的种类（了解）3．账簿的设置和登记（掌握）4．过账示例（了解）四、试算与调整1．试算平衡（掌握）2．账项调整（了解）五、结账与编表1．工作底稿（了解）2．结账（熟悉）3．编制财务计报表（了解）第四章货币资金一、现金1．现金的概念和特点（熟悉）2．现金管理的主要容（熟悉）3．现金的核算（掌握）4．现金清查（掌握）二、银行存款1．银行存款的管理（了解）2．银行转账结算方式（了解）3．银行存款的核算（掌握）4．银行存款的清查（了解）三、其他货币资金1．其他货币资金的围与性质（了解）2．其他货币资金的核算（熟悉）第五章存货一、存货的确认及计量（掌握）1．存货的确认及初始计量（掌握）2．发出存货的计价方法（掌握）3．期末存货的计价方法（熟悉）二、原材料1．原材料的概述（熟悉）2．原材料按实际成本计价的核算（掌握）3．原材料按计划成本计价的核算（熟悉）三、库存商品1．库存商品的含义（了解）2．制造业库存商品核算（熟悉）3．商品流通企业库存商品的核算（熟悉）四、其他存货1．低值易耗品（了解）2．包装物（了解）3．委托加工物资（了解）五、存货清查1．存货的盘存方法（熟悉）2．存货清查的处理（掌握）第六章金融资产一、金融资产的概念及分类1．金融资产的概念（掌握）2．金融资产的分类（熟悉）3．金融资产核算使用的账户（了解）二、金融资产的核算1．交易性金融资产的核算（熟悉）2．持有至到期投资的核算（熟悉）3．可供出售的金融资产的核算（熟悉）4．应收款项的核算（掌握）5．应收债权融资（熟悉）三、金融资产减值（了解）第七章长期股权投资一、长期股权投资的分类（了解）二、长期股权投资的初始计量（熟悉）1．控股合并长期股权投资的初始计量（熟悉）2．非控股合并长期股权投资的初始计量（熟悉）三、长期股权投资的后续计量（熟悉）1．长期股权投资核算的成本法（熟悉）2．长期股权投资核算的权益法（熟悉）第八章固定资产和无形资产一、固定资产概述1．固定资产概念（熟悉）2．固定资产特征（了解）3．固定产的确认（熟悉）二、固定资产的初始计量及会计处理1．固定资产初始计量的基本原则（熟悉）2．外购固定资产（掌握）3．自建固定资产（掌握）4．投资者投入固定资产（了解）5．融资租入的固定资产（了解）三、固定资产折旧1．折旧的概念（熟悉）2．影响折旧的因素（熟悉）3．固定资产折旧围及要求（熟悉）4．折旧的计算和会计处理（掌握）四、固定资产后续支出1．固定资产后续支出的概念（了解）2．固定资产后续支出的会计处理（了解）五、固定资产减值（了解）六、固定资产清理和清查（了解）第七节无形资产和其他资产1．无形资产概述（熟悉）2．无形资产的初始计量及会计处理（掌握）3．无形资产的后续计量（熟悉）第十章负债一、流动负债1．流动负债的概念和特点（熟悉）2．短期借款（掌握）3．应付票据（掌握）4．应付账款（掌握）5．预收账款（熟悉）6．应付职工薪酬（熟悉）7．应交税费（掌握）8．应付股利（了解）9．其他应付款（了解）二、非流动负债1．非流动负债的特点（了解）2．长期借款（熟悉）3．应付债券（了解）第十一章所有者权益一、所有者权益概述1．所有者权益的性质（熟悉）2．所有者权益的构成（熟悉）二、股本与实收资本1．股本与实收资本概述（熟悉）2．非股份制企业实收资本的核算（掌握）3．股份的股本的核算（掌握）4．实收资本（或股本）的增减变动（熟悉）三、资本公积1．资本公积的概述（熟悉）2．资本公积的核算（掌握）四、留存收益1．盈余公积（掌握）2．未分配利润（掌握）第十二章收入、费用和利润一、收入1．收入的容（熟悉）2．销售商品收入确认与计量的条件（掌握）3．销售商品收入的账务处理（掌握）4．提供劳务收入的核算（了解）二、费用1．费用的概念、特征和确认原则（熟悉）2．费用的分类（熟悉）3．费用核算的账务处理（掌握）三、利润、利润分配1．利润的形成与核算（掌握）2．利润分配（掌握）第十三章所得税一、暂时性差异1．基本概念（熟悉）2．暂时性差异的类型（了解）二、所得税会计的核算方法1．所得税会计的核算程序（熟悉）2．所得税会计的核算方法（熟悉）第十四章财务会计报告一、财务会计报告概述1．财务会计报告的概念和目标（熟悉）2．财务会计报告的组成（熟悉）3．财务报表列报的基本要求（熟悉）二、资产负债表1．资产负债表的概念（熟悉）2．资产负债表的作用（了解）3．资产负债表的容、格式和编制方法（掌握）三、利润表1．利润表的概念（熟悉）2．利润表的作用（了解）3．利润表的容、格式和编制方法（掌握）四、现金流量表1．现金流量表的概念（熟悉）2．现金流量的分类（了解）3．现金流量表的作用（了解）4．现金流量表的格式（了解）5. 现金流量表的编制方法（熟悉）五、所有者权益变动表（了解）六、会计报表附注（了解）第十五章财务报表分析一、财务分析概述（了解）二、基本财务比率计算及分析（熟悉）三、杜邦财务分析体系（了解）四、考核方式笔试五、参考书《会计学》高等教育董惠良主编书号：978-7-04-021411-6 2007年8月第1版《会计学学习指导与训练》高等教育董惠良主编书号：978-7-04-021427-7 2007年8月第1版六、命题方法1．命题依据：考试大纲2．命题原则：命题围严格遵循考试大纲，重点测试考生基本知识、基本理论的掌握程度以及基本会计实务的操作和运用能力。
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第十二章 收入、费用和利润 第一节 一般销售商品收入的核算 [经典例题] 正保公司（以下简称正保公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%。商品销售价格除特别注明外均不含增值税额，销售实现时结转销售成本。2008年12月份发生的业务如下： （1）12月1日，向A公司销售产品一批，售价50000元，给予购货方20%的商业折扣，另规定的现金折扣条件为3/10， 2/20，n/30。已办妥托收手续，该公司采用总价法核算（假设按含税折扣）。该批商品的实际成本为48000元。12月19日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。 （2）12月3日，向B公司销售X电子产品2500台，销售价格为每台640元，成本为每台500元。正保公司于当日发货2500台，同时收到B公司支付的部分货款1500000元。12月28日，正保公司因X电子产品的包装质量问题同意给予B公司每台40元的销售折让。正保公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单，并向B公司开具红字增值税专用发票。 （3）12月5日，向K公司销售材料一批，价格为200000元，该材料发出成本为160000元。当日收取面值为234000万元的银行承兑汇票一张。 （4）正保公司采用公允价值模式计量投资性房地产。2008年12月31日租赁协议到期，正保公司与某公司达成协议，将作为投资性房地产的办公楼出售，价款为6 000万元。投资性房地产的办公楼的成本为4 000万元，公允价值变动借方余额为1 800万元。 （5）12月31日，与G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为60万元（不含增值税额），自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到G公司预付的款项40万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。 （6）12月31日，收到A公司退回的当月1日所购商品的20%。经查核，该批商品存在质量问题，正保公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。 [例题答案]
（1）销售时： 借：应收账款 46 800 贷：主营业务收入 （5万×80％） 40 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 6 800 借：主营业务成本 48 000 贷：库存商品 48 000 收到款项时： 借：银行存款 45 864 财务费用 936（46800×2%） 贷：应收账款 46 800 （2）12月3日确认收入： 借：银行存款 1 500 000 应收账款 372 000 贷：主营业务收入 1 600 000(2500×640) 应交税费—应交增值税（销项税额） 272 000 借：主营业务成本 1 250 000(2500×500) 贷：库存商品 1 250 000 12月28日确认折让： 借：主营业务收入 100 000(2500×40) 应交税费—应交增值税（销项税额） 17 000 贷：应收账款 117 000 （3）借：应收票据 234 000 贷：其他业务收入 200 000 应交税费—应交增值税（销项税额）34 000 借：其他业务成本 160 000 贷：原材料 160 000 （4）借：银行存款 60 000 000 贷：其他业务收入 60 000 000 借：其他业务成本 58 000 000 贷：投资性房地产—成本 40 000 000 —公允价值变动 18 000 000 同时： 借：公允价值变动损益 18 000 000 贷：其他业务收入 18 000 000 （5）借：银行存款 400 000 贷：预收账款 400 000 （6）借：主营业务收入 8 000(40000×20%) 应交税费——应交增值税（销项税额） 1360 贷：银行存款 9172.8 财务费用 187.2 （976×20%） 借：库存商品 9 600（48000×20%） 贷：主营业务成本 9 600
[例题总结与延伸] 对于一般的销售确认问题，需要注意的的一点就是所谓的所有权上的主要风险已经转移，而这个转移是不以货物是否发出为条件的。货物是否发出只是一个必要条件，但不是充分条件。同样的，对于购货方来说，取得了提货单就等于是拥有了存货，这个是否属于自己的存货也不是以该存货是否在本企业的仓库为条件的，这是一个问题的两个方面。 另外对于一些特殊的销售方式的，比如转移所有权的部分权利，比如使用权，这是不能终止确认该项资产的，确认收入应该是该项使用权的收入。比如经营租赁租出资产形成的收入。对于使用权的问题，一般都是需要有相关的合同证明，办理相关的手续的，一般情况比较容易判断。 在销售收入的确认上，会计和税法一般都是一致的，尤其是新的企业所得税法实施条例已经明确规定收入更加的注重权责发生制。
[知识点理解与总结] 销售商品收入的确认应同时满足以下条件时，才能加以确认： 1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； 2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制； 3）收入的金额能够可靠计量； 4）相关的经济利益很可能流入企业； 5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠的计量。
根据收入和费用配比原则，与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认。成本不能可靠计量，相关的收入也不能确认。如已收到价款，收到的价款应确认为一项负债。
涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。现金折扣在实际发生时计入财务费用。现金折扣按含税收入计算还是按不含税计算主要看题目中的假定。涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售收入。
销售折让，应分别不同情况进行处理：1）已确认收入的售出商品发生折让的，一般在发生时冲减当期销售商品收入；2）如发生的资产负债表期间的，应当按照有关资产负债表日后事项处理。
对于销售退回：1）未确认收入的，直接借记“库存商品”，贷记“发出商品”即可；2）对于已确认收入的，应在发生时冲减当期销售收入，则时冲减销售成本；3）如发生的资产负债表期间的，应当按照有关资产负债表日后事项处理。
第二节 代销商品收入的核算 [经典例题] 正保股份有限公司系上市公司，主要从事电子设备的生产和销售，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。 （1）正保公司委托甲公司销售100台A设备，协议价为8万元，成本为6万元。代销协议约定，甲公司在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与正保公司无关。该批设备已经发出，货款尚未收到，正保公司开出的增值税专用发票上注明的增值税额为136万元。 （2）2008年10月15日，正保公司与乙公司签订协议，采用支付手续费方式委托乙公司销售400台B设备，代销协议规定的销售价格为每台lO万元，正保公司按乙公司销售每台B设备价格的5％支付手续费。至2008年12月31日，正保公司累计向乙公司发出400台B设备，每台B设备成本为8万元。 2008年12月31日，正保公司收到乙公司转来的代销清单，注明已销售A设备300台，同时开出增值税专用发票，注明增值税额为510万元。至2009年3月31日，正保公司尚未收到销售B设备的款项。 要求：（1）编制正保公司的相关会计处理。 （2）编制乙公司的相关会计处理。
[例题答案] （1）正报公司的相关会计处理： ①借：应收账款 936 贷：主营业务收入 800 应交税费——应交增值税（销项税额） 136（800×17%） 借：主营业务成本 600 贷：库存商品 600 ②发出商品时： 借：委托代销商品 400×8=3200 贷：库存商品 3200 收到代销清单： 借：应收账款 3510 贷：主营业务收入 3000（10×300） 应交税费一应交增值税(销项税额) 510 借：销售费用 150（3000×5％） 贷：应收账款 150 借：主营业务成本 2400（8×300） 贷：委托代销商品 2400 （2）乙公司的相关会计处理： ①收到商品时： 借：受托代销商品 4000（400×10） 贷：受托代销商品款 4000 ②对外销售： 借：银行存款 3510 贷：应付账款 3000（300×10） 应交税费——应交增值税（销项税额） 510 ③收到增值税专用发票： 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 510 贷：应付账款 510 借：受托代销商品款 3000 贷：受托代销商品 3000 ④支付货款并计算代销手续费用时： 借：应付账款 3510 贷：银行存款 3360 主营业务收入 150
[例题总结与延伸] 本题的处理比较基础，基本上和教材的处理类似，关键在于真正去理解受托方和委托方各自处理的内在含义。委托方是否确认收入，主要看商品所有权上的风险和报酬是否已经转移。受托方则关注增值税的处理，因为受托方只是帮别人代销商品，并不是自己真正销售商品，所以是不需要交纳增值税的，其理解在后面的知识点总结中有相应的解释。
另外，对于出现的受托代销商品和受托代销商品款，它们分别是资产类和负债类科目，它们期末都列入“存货”项目，由于它们的金额相等，方向相反，所以实际上其并不影响企业的存货。
[知识点理解与总结] 代销商品总体来说分两种情况： ①视同买断方式 走两条线： 受托方取得代销商品后与委托方无关→视同委托方将商品销售给受托方处理 受托方取得代销商品后，如果将来不能卖出可以将其退给委托方→委托方收到代销清单时确认收入
②收取手续费方式 委托方在发出商品时通常不确认收入，因为此时商品所有权上风险和报酬还未转移，而应在收到受托方开来的代销清单时确认收入。 受托方应在商品销售后，按照合同或协议约定的方法计算确定的手续费确认收入。
在记忆委托方的处理时，按以下线路来记忆相应的处理：发出商品→收到代销清单→收到受托方支付的货款 在记忆受托方的处理时，按以下线路来记忆相应的处理：收到商品→对外销售→收到增值税专用发票→支付货款（计算代销手续费）
这里对于受托方收到增值税的处理很多学员不理解，这里实际上是这样一个过程，因为受托方只是以收取手续费为目的，其代销的商品不会增加其应缴纳的增值税，所以在委托方收到受托方的代销清单时，同时开给受托方增值税专用发票，受托方将其作为进项税额，和其销售代销商品的销项税额刚好相抵。所以受托方收到委托方开来的增值税专用发票才有： 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 这笔分录的处理。
第三节 特殊销售商品业务的处理
[经典例题] 正保公司系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。销售单价除标明外，均为不含增值税价格。正保公司2008年12月1日起发生以下业务（均为主营业务）： （1）12月1日，向A公司销售商品一批，价款为1 000 000元，该商品成本为800 000