小企业会计实务项目六
小企业会计准则第六章 费用
周福生 内容提要： 一、费用的概念及特点 二、费用的内容 三、费用的会计核算
具体内容： 一、费用的概念及特点 （一）《小企业会计准则》规定 第六十五条 费用，是指小企业在日常生产活动中发生的、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 小企业的费用包括：营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。 (一)营业成本，是指小企业所销售商品的成本和所提供劳务的成本。 (二)营业税金及附加，是指小企业开展日常生产经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。 (三)销售费用，是指小企业在销售商品或提供劳务过程中发生的各种费用。包括：销售人员的职工薪酬、商品维修费、运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费、业务宣传费、展览费等费用。 小企业(批发业、零售业)在购买商品过程中发生的费用(包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等)也构成销售费用。 (四)管理费用，是指小企业为组织和管理生产经营发生的其他费用。包括：小企业在筹建期间内发生的开办费、行政管理部门发生的费用(包括：固定资产折旧费、修理费、办公费、水电费、差旅费、管理人员的职工薪酬等)、业务招待费、研究费用、技术转让费、相关长期待摊费用摊销、财产保险费、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费等费用。 (五)财务费用，是指小企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用。包括：利息费用(减利息收入)、汇兑损失、银行相关手续费、小企业给予的现金折扣(减享受的现金折扣)等费用。
（二）费用的概念 第六十五条 费用，是指小企业在日常生产经营活动中发生的、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 备注：营业外支出，是指小企业非日常生产经营活动发生的、应当计入当期损益、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的净流出。 （三）特点 1、费用在企业的日常生产经营活动中发生，而不是从偶发的交易或事项中发生的经济利益的流出。 （非日常生产经营活动发生的营业外支出不是费用，如罚款支出、捐赠支出等。） 2、费用可能表现为企业资产的减少或负债的增加，会导致所有者权益的减少。 3、费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 二、费用的内容 《小企业会计准则》第六十五条 小企业的费用包括：营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。 （一）营业成本 营业成本，是指小企业所销售商品的成本和所提供劳务的成本。 主营业务成本，是指小企业确认销售商品或提供劳务等主营业务收入应结转的成本。 其他业务成本，小企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动所发生的支出。包括：销售材料的成本、出租固定资产的折旧费、出租无形资产的摊销额等。 （二）营业税金及附加 营业税金及附加，是指小企业开展日常生产经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。 1、营业税金及附加是兜底概念，实际上是指小企业除企业所得税、允许抵扣的增值税以外的各种税金及附加。企业所得税在“所得税费用”中反映，允许抵扣的增值税在“应交税费——应交增值税(进项税额)”中反映。 2、营业税金及附加通常是小企业与税务机关或财政部门之间发生税务关系。但是小企业向税务机关交纳的税收滞纳金及罚款不构成营业税金及附加，而应作为营业外支出。 3、在进行账务处理时，小企业无论是主营业务还是其他业务发生的营业税金及附加，均在“营业税金及附加”核算，而不应在“主营业务成本”科目和“其他业务成本”科目核算。但是，与最终确认为营业外收入或营业外支出的交易或事项(即小企业非日常活动产生的)相关的税费均不在“营业税金及附加”科目核算，而分别在“固定资产清理”、“营业外收入”、“营业外支出”等科目核算。 4、小企业发生的城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和矿产资源补偿费、排污费也在“营业税金及附加”科目核算，不在“管理费用”科目核算，与企业会计准则的规定不相同。主要考虑是： （1）城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税这4种税金和矿产资源补偿费、排污费与消费税、营业税、教育费附加等税费在性质上相同，都是小企业开展日常生产经营活动所发生的税费，都应在“营业税金及附加”科目统一核算； （2）统一在“营业税金及附加”科目核算，可以更加科学合理地反映小企业开展日常生产经营活动承担税费的全貌，从而体现了小企业在税费方面向国家作出的贡献； （3）这4种税金和矿产资源补偿费、排污费与消费税、营业税、教育费附加等税费在税务关系上相同，都是小企业向国家而不是其他方面缴纳的，统一在“营业税金及附加”科目核算，可以进一步提高“营业税金及附加”科目与“应交税费”科目的对应关系； （4）这一调整与企业所得税法实施条例第三十一条的规定相一致； （5）这4种税金和矿产资源补偿费、排污费与消费税、营业税、教育费附加等税费在国家财政管理方式上相同，国家财政都纳入预算进行分级分类管理； （6）以前这4种税金和矿产资源补偿费在“管理费用”科目核算有其特定的历史条件。1984年国家实行第二步利改税时将工商税分解为产品税、增值税、营业税和盐税，1985年国家又新开征了城市维护建设税，产品税、增值税、营业税和城市维护建设税共同构成了企业的销售税金，其共同点是以企业销售收入为基础计算并直接从销售收入中扣除上交给国家。为了合理确定企业在一个时期的净收益，会计核算必须遵循收入与费用相配比原则，要求企业销售收入、销售税金、销售成本的口径必须一致。因此，在当时为保证销售税金与销售收入相配比，将不是按销售收入计征的这4种税金全部列入企业管理费中核算。而在当今，小企业已经实现了多领域经营和多元化发展。因此，本准则取消了主营业务利润和其他业务利润的概念，而统一归并为营业利润，实质上也就弱化了收入与费用相配比原则，而“管理费用”和“营业税金及附加”同是营业利润的扣减项目，因此，在当前也具备了将这4种税金和矿产资源补偿费进行调整的现实条件和基础； （7）可以减轻小企业负担，便于小企业执行。 （三）销售费用 销售费用，是指小企业在销售商品或提供劳务过程中发生的各种费用。包括：销售人员的职工薪酬、商品维修费、运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费、业务宣传费、展览费等费用。 小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等）也构成销售费用。 1、销售费用是小企业在销售商品或提供劳务过程中发生的各种费用。这是区分销售费用与营业成本、管理费用和财务费用的关键所在。销售费用包括：销售人员的职工薪酬、商品维修费、运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费、业务宣传费和展览费等。 2、小企业(批发业、零售业)在购买商品过程中发生的费用(包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等)也构成销售费用。这一规定与企业会计准则的规定不同，企业会计准则要求这些费用计入所购入商品的成本，在所购入商品未对外销售之前一同构成企业的存货。但是，企业所得税法规定这些费用在计算应纳税所得额时企业可以直接计入当期销售费用。因此，本准则为了简化核算，便于小企业执行，减轻纳税调整负担也将这些作为销售费用的组成部分来规定。 3、小企业在实务中如果实际发生了销售佣金、代销手续费、经营性租赁费、销售部门的差旅费等费用也计入销售费用。与企业所得税法实施条例第三十条对销售费用的规定相一致。 4、小企业销售人员的职工薪酬的内涵与本准则第三章第四十九条有关职工薪酬的释义，本条不再赘述。 （四）管理费用 管理费用，是指小企业为组织和管理生产经营发生的其他费用。包括：小企业在筹建期间内发生的开办费、行政管理部门发生的费用（包括：固定资产折旧费、修理费、办公费、水电费、差旅费、管理人员的职工薪酬等）、业务招待费、研究费用、技术转让费、相关长期待摊费用摊销、财产保险费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费等费用。 1、管理费用是小企业为组织和管理生产经营发生的其他费用。这是区分管理费用与营业成本、销售费用和财务费用的关键所在。管理费用实际上也是一个兜底概念，小企业发生的费用，在具体界定其类型时，如果不属于营业成本，不属于营业税金及附加，不属于销售费用，也不属于财务费用，则应全部归为管理费用，从而保证了小企业费用范围的完整性。 2、既然管理费用实际上是一个兜底概念，因此，管理费用所包括的内容非常广泛，不仅仅指小企业行政管理部门发生的费用，它具体包括以下几个方面： （1）小企业在筹建期间内发生的开办费。 （2）行政管理部门发生的费用，包括固定资产折旧费、修理费、办公费、水电费、差旅费、管理人员的职工薪酬等。 （3）业务招待费。 （4）研究费用、技术转让费。 （5）相关长期待摊费用摊销。 （6）财产保险费。 （7）法律、会计事务方面的费用，包括聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费。 （8）其他费用。 3、对于小企业在筹建期间内发生的开办费，国家税务总局2009年发布的《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函[2009]98号)规定：“新税法中开(筹)办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变”。本准则为了简化核算，同时考虑资产定义的要求，规定小企业在筹建期间内发生的开办费直接作为管理费用，计入筹建当期的管理费用，而不得分期计入管理费用。这样做，一是符合企业所得税法的相关规定；二是考虑了资产和费用的定义要求；三是有助于维护小企业债权人利益；四是与企业会计准则保持了一致。 4、小企业行政管理部门的管理人员的职工薪酬的内涵与本准则第三章第四十九条有关职工薪酬的释义，本条不再赘述。 5、管理费用中的聘请中介机构费是指小企业聘请会计师事务所或资产评估事务所进行查账、验资、资产评估、清账等发生的费用。咨询费是指小企业向有关咨询机构进行生产技术经营管理咨询所支付的费用或支付给其经济顾问、法律顾问、技术顾问的费用。诉讼费是指小企业向人民法院起诉或应诉而支付的费用。 6、管理费用中相关长期待摊费用摊销，是指小企业按照本准则对相关长期待摊费用进行摊销时，计入管理费用的金额。 7、小企业在实务中如果实际发生了行政管理部门的物料消耗和低值易耗晶摊销、土地使用费、土地补偿损失费、消防费、绿化费、外事费和商标注册费等费用也计入管理费用。与企业所得税法实施条例第三十条对管理费用的规定相一致。
期中考试-小企业会计实务
期中考试-小企业会计实务(1)(总7页)--本页仅作为文档封面，使用时请直接删除即可----内页可以根据需求调整合适字体及大小--第六章财产清查一、判断题1.现金清查时，出纳人员必须在场。
（）2.未达账项是指企业与银行之间由于记账的时间不－致，而发生的一方已登记入账，另一方尚未登记入账的项目。
（）3.银行存款余额调节表不是记账凭证，不能据以调整账簿记录。
（）4.对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当根据“银行对账单”填制自制凭证予以入账。
（）5.对于存货因盘亏、毁损造成的损失，一律记入“营业外支出”账户。
（）6.盘盈存货应冲减管理费用账户。
（）7.财会部门对财产清查中所发生的差异，应及时进行账簿记录的调整。
（）8.对于存货的盘盈盘亏，应填写存货盘点报告单，及时查明原因，按照规定程序报批处理。
（）9.由于盘盈的存货没有账面记录，因此发生盘盈时应予以补记。
（）10.在对固定资产清查时，无论盘盈盘亏均应通过待处理财产损溢账户核算。
（）11.企业至少于每3年对固定资产进行清查盘点，以保证固定资产核算的真实性。
（）12.在固定资产清查过程中，如果发现盘盈、盘亏的固定资产，应填制固定资产盘盈盘亏报告表。
（）13.月末应根据“银行存款余额调节表”中调整后的余额进行财务处理，使企业银行存款账的余额与调整后的余额一致。
（）14.银行存款的清查，主要是将银行存款日记账与总账进行核对。
（）15.未达账项是造成企业银行存款日记账与银行对账单余额不等的唯一原因。
（）二、单选题1.库存现金清查应采用的方法是( )。
A.实地盘点法B.检查现金日记账C.倒挤法D.抽查现金2.银行存款清查的方法是（）。
A.定期盘存法B.和往来单位核对账目的方法C.实地盘存法D.与银行核对账目的方法3.库存现金清查中无法查明原因的短款，经批准后计入（）。
A.管理费用B.财务费用C.其他应收款D.营业外收支4.现金清查后，如发现现金日记账余额大于库存实有数额，在查明系由出纳人员工作差错导致之后，确定应由出纳人员赔偿时，应借记（）科目。
小企业会计准则6-资产
每月摊销=120/10/12=1(万元)
01
03
02
26
三、长期待摊费用的核算
第八节 长期待摊费用
【例】2012年4月1日，丙公司对其以经营租赁方式租入的办公楼进行装修，发生以下支出：领用生产用材料50万元，该批材料的增值税进项税额为8.5万元;用银行存款支付装修费18万元;有关人员工资等职工薪酬43.5 万元。2012年11月30日，该办公楼装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，并按租赁期10年开始进行摊销。
小企业会计准则（六）
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第七节 无形资产
无形资产的概述 无形资产的取得 无形资产摊销 无形资产出租 无形资产处置
2
一、无形资产的概述
《小企业会计准则》第三十八条 无形资产，是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、没有实物形态的可辨认非货币性资产。 专利权 商标权 著作权 土地使用权 非专利技术
例题
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五、无形资产处置
乙企业将其拥有的一项专利权出售，取得收入300 000元，应交的营业税15 000元，该专利权的账面原值420 000，累计摊销80 000元。 借：银行存款 300 000 累计摊销 80 000 营业外支出——非流动资产处置净损失55000 贷：无形资产——专利权 420 000 应交税费——应交营业税 15 000
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四、无形资产出租
出租无形资产取得的租金收入，记入其他业务收入；结转出租无形资产的成本，记入其他业务成本。
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四、无形资产出租
2013年1月1日，甲公司将某商标权出租给乙公司，租期为4年，每年收租金150 000元,营业税率5%，甲公司不再使用该商标权。该商标权系2008年1月1日购入的，初始入账价值为1 800 000元，预计使用年限为15年，采用直线法摊销。 每年取得租金 借：银行存款 150 000 贷：其他业务收入——出租商标权 150 000
小企业会计准则 第六章 费用
费用《小企业会计准则》与《企业会计准 则》的区别
1.管理费用核算内容不同
小企业会计准则下，为生产服务的固定资产 的日常修理支出允许计入“制造费用”科目； 企业会计准则下则将其费用化，计入“管理 费用” 科目。
小企业会计准则对房产税、土地使用税、车 船税、印花税通过“营业税金及附加”核算， 而企业会计准则通过“管理费用”核算。
第二节 费用的核算
一、营业成本
营业成本，是指小企业所销售商品的 成本和所提供劳务的成本。 （一）主营业务成本
（二）其他业务成本
中 级会计学
Intermediate Accounting
15 收入、费用和利润
营业成本的核算
借：主营业务成本 贷：库存商品 借：其他业务成本 贷：原材料 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本
第六章 费用
高景霄
中 级会计学
Intermediate Accounting
2 货币资金
本章适用的小企业会计准则
小企业会计准则
小企业会计准则第六十五条—六十六条
第一节 费用概述
一、费用的概念及特征 （一）费用的概念
费用，是指小企业在日常活动中发生的、会导 致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无 关的经济利益的总流出。
2.销售费用核算的内容不同 小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用 （包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合 理损耗和入库前的挑选整理费等），通过销售费用核算。而 根据企业会计准则计入存货成本。
小企业的费用包括：营业成本、营业税金及附 加、销售费用、管理费用、财务费用等。
中小企业会计实务
财务费用—利息
187.20
贷：短期借款
47361.60
其他应收款和其他应付款
其他应收款是指中小企业除应收票据、应收账款、应收股 息以外的其他各种应收、暂付款项，包括: 不设置“备用金”科目的小企业拨出的备用金、 应收的各种赔款、罚款， 应向职工收取的各种垫付款项等。 以及已不符合预付账款性质而按规定转入其他应收款的 预付账款。
票据期限
按月表示，
不考虑月份的实际天数，
统一按次月对日为整月计算。
按日表示
应以足日为准，计算时按 算头不算尾或算尾不算头 的方式确定。
票据到期 价值的确定
带息票据 不带息票据
票面价值即本金 票据面值加上应计利息
票据到期价值=票据面值×（1+票面利率×票据期限）
应收票据
应收票据收到时的面值和 带息票据期末计提的利息
会计主管审核、会计人员复核；
②要尽可能使用转账结算， 现金结算款项要及时送存银行； ③尽可能采用集中收款的方式， 分散收款要及时送交单位出纳；
④不得坐支各项收入； ⑤出纳员收妥每笔款项后
②出纳人员每一笔款项 都应以健全的会计凭证 和完备的审批手续为依据， 付款后，需在付款凭证上加盖“付讫”章； ③各项支出都有预算和定额控制执行； ④要按国家规定的用途使用现金，
任务2 实际 成本 计价 法下 原村 料的 核算
任务3 计划 成本 计价 法下 材料 的 核算
任务4 低值 易耗 品的 核算
任务5 包装 物的 核算
任务6 自制 半成 品和 库存 商品 的 核算
任务7 委托 加工 物资 的 核算
存货的确认
一般对企业存货范围的确认是看其对货 •凡在盘物存是日否期具法有定法产人权财属产于权企(或业法的定物产资权，)无。 论其存放在何处或处于何种状态，都应确认 为是企业的存货；
小企业会计实务教案(3篇)
第1篇课时：2课时教学目标：1. 理解小企业会计核算的基本原则和流程。
2. 掌握小企业会计科目设置和账簿登记的方法。
3. 学会编制小企业会计报表和进行纳税申报。
教学重点：1. 小企业会计核算的基本原则和流程。
2. 会计科目设置和账簿登记。
3. 会计报表编制和纳税申报。
教学难点：1. 会计科目设置和账簿登记的准确性。
2. 会计报表编制的规范性和完整性。
教学准备：1. 教学课件：小企业会计核算流程、会计科目设置、账簿登记、会计报表编制、纳税申报等。
2. 实例资料：小企业会计核算案例。
3. 练习题：小企业会计核算练习题。
教学过程：第一课时一、导入新课1. 介绍小企业会计核算的重要性。
2. 引导学生思考小企业会计核算的特点。
二、讲授新课1. 小企业会计核算的基本原则和流程- 原则：真实性、完整性、一致性、可比性、及时性、谨慎性。
- 流程：经济业务发生、会计凭证编制、账簿登记、会计报表编制、纳税申报。
2. 会计科目设置和账簿登记- 会计科目设置：资产、负债、所有者权益、收入、费用。
- 账簿登记：日记账、总账、明细账。
3. 会计报表编制- 资产负债表、利润表、现金流量表。
4. 纳税申报- 纳税申报表、税款缴纳。
三、实例分析1. 以一个小型企业为例，展示会计核算的整个过程。
2. 分析案例中会计科目设置、账簿登记、会计报表编制、纳税申报的正确性。
四、课堂练习1. 学生根据所学知识，完成练习题。
2. 教师批改练习题，讲解错误原因。
第二课时一、复习导入1. 复习上一节课所学内容。
2. 引导学生思考如何在实际工作中应用所学知识。
二、课堂讲解1. 会计科目设置和账簿登记的准确性- 分析案例中会计科目设置和账簿登记的正确性。
- 强调准确性对会计核算的重要性。
2. 会计报表编制的规范性和完整性- 分析案例中会计报表编制的规范性和完整性。
- 强调规范性和完整性对会计信息质量的影响。
三、课堂练习1. 学生根据所学知识，完成练习题。
小企业会计准则实务操作指南
小企业会计准则概述近年来，财政部陆续出台了《企业会计制度》（财会[2000]25号）、《小企业会计制度》（财会[2004]2号）以及《企业会计准则》（财政部令第33号）等一系列会计政策。
特别是《企业会计准则》自2007年起在上市公司范围内实施以来，实施范围逐渐扩大，目前所有金融企业、中央大中型企业以及部分地方国有企业都开始实施企业会计准则，取得了良好的效果。
可以说，企业会计准则的颁布实施，顺应了我国市场经济发展的要求，实现了与国际财务报告准则的实质趋同，对于维护市场经济秩序，完善市场经济体制，保障社会公众利益，促进社会和谐具有重要意义。
针对小企业会计核算，国际会计准则理事会及我国在经历了一系列改革后，逐步完善。
一、国际会计准则理事会制定中小企业会计准则的历史背景国际会计准则及各国制定的会计准则大部分是针对大中型企业和上市公司，很少会考虑到中小企业的会计需要以及特殊问题。
国际会计准则理事会（IASB）的前身——国际会计准则委员会（IASC）并没有声明其制定的国际会计准则（IAS）仅适用于或者主要适用于在公开资本市场上交易的上市公司，因此许多发达国家和某些较小的新兴经济发展中国家在所有企业均使用国际会计准则。
虽然实践证明并不是所有中小企业在执行上存在着困难，但也有一部分中小企业由于实施国际会计准则的成本太高，以致于出现背离国际会计准则、执行不严、实施质量不高等迹象。
最初，只有英国、加拿大等几个国家同时具有两套会计准则（分别针对一般企业和中小企业）。
在以欧盟为代表的一些国家和地区陆续要求上市公司采用国际财务报告准则以后，联合国国际会计和报告标准政府间专家工作组（ISAR）于2000年7月日内瓦召开的第17次会议上，联合国贸易和发展会议秘书处向大会提交了题为《中小企业会计》的讨论稿。
2001年9月，专家工作组在日内瓦召开的第18次会议上，各国专家围绕制定中小企业会计指南的指导思想、必要性基本框架、中小企业的分层标准、国际会计准则的取舍等问题进行了深入探讨。
小企业会计实务ppt资料
零星开支。 3、现金收支的规定 ：收到当日送存银行，支付不得坐收坐支，不得公款
私存、设小金库、白条抵库等，违反，银行给予处罚。
Байду номын сангаас
（二）现金的核算 重点介绍现金总账账户的性质、核算内容、账户结构及其运用。 1、帐户设置：现金，资产类帐户，反映现金的收入、支出和结存情况。借
4.每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余 （1） 如为现金短缺 借：其他应收款、现金（按应由责任人赔偿的部分） 管理费用（按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的
金额） 贷：现金（按实际短缺的金额）
（2） 如为现金溢余 借：现金（按实际溢余的金额）
贷：其他应付款（按应支付给有关人员或单位的部分） 营业外收入（按实际溢余的金额超过应支付给有关人员或单位 的部分后的金额）
体计提。 5、应收股利、利润、债权利息差异：核算科目简化。 6、库存材料、包装物核算差异：核算科目简化。
8、接收捐赠物资入账价值的差异：无需估计未来现金流量现值。 9、出租、出借包装物成本结转的差异：一次结转。 10、盘盈盘亏货物差异：不通过待处理财产损益，直接进损益。 11、长期股权投资核算差异：考虑到小企业投资的情况较少，
二、会计核算的一般原则 1、总体性要求原则 客观性（真实性）原则 可比性原则 一贯性（一致性）原则
2、会计信息质量要求原则 相关性原则
及时性原则
明晰性原则
3、会计要素确认、计量要求原则 权责发生制原则 指收入和费用的确认应当以实际发生的为标准，不依据款项是否支付。
二、银行存款 银行存款指企业存放于银行及其他金融机构的货币资金。 开设银行存款帐户后，可采用的结算方式：支票、本票、
高校课件--小企业会计理论与实务
第四节 小企业会计要素
一、资产 一、负债 一、所有者权益 一、收入 一、费用 一、利润
第五节 小企业会计机构的设置
一、设置独立的会计机构和会计人员
二、不设置独立的会计机构、在有关机 构中设置专职会计人员
三、代理记账
第二章 资金筹集业务
第一节 投入资本 第二节 借入款项 第三节 资金筹集业务涉税规定
借：银行存款
1 000 000
固定资产
2 000 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 340 000
贷：实收资本
2 000 000
资本公积——资本溢价
1 340 000
三、资本增减变动的核算
（二）实收资本减少的核算
一般情况实收资本不能随意减少，特殊原因可以依法减资。
一般减资的会计处理： 借：实收资本
先导公司根据材料入库单及增值税专用发票，编制如下会计分录：
借：原材料
200 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 34 000
贷：实收资本
234 000
三、资本增减变动的核算
（一）实收资本增加的核算
实收资本增 加的途径
1、将资本公积转为实收资本 2、将盈余公积转为实收资本
3、所有者（包括原所有者和新投资 者）投入
二、投入资本的核算
（一）设置科目 实收资本、资本公积
（二）公司设立时接受投资的核算
接受货币性资产投资，根据银行缴款单： 借：银行存款
贷：实收资本
接受非货币性资产投资，按投资合同或协议约定的价值入值。 借：原材料等
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：实收资体
【例2-1】 先导公司于20×6年1月1设立，设立时法人股东思德科科 技有限公司以一批原材料投资，双方签订了投资合同，合同注明原材 料价值200 000元，增值税34 000元，思德科公司开具了相应的增值 税专用发票。先导公司已接受了原材料和增值税专用发票，并办理了 材料入库手续。