出口视同内销征税货物单票对应情况表
会计经验：抵扣和退税的进项税申报及防范措施
抵扣和退税的进项税申报及防范措施
外贸企业出口退税的特征
1.退税的计算方式特征
外贸企业出口退税方式与生产企业的不同，外贸企业由于本身没有生产能力，只能购买货物或委托加工后收回再销售，因此其出口货物劳务与其进项税是可以做到一一对应的，外贸企业出口退的是进货凭证上（以下均以增值税专用发票为例）注明的增值税额，而且该增值税专用发票与出口报关单是一一对应的。
这里的一一对应不是指一张发票对应一张报关单，而是指一个完整的采购出口业务中，报关单（一张或几张）与增值税专用发票（一张或几张）是对应的。
2.申报表填报特征
以上特点也体现在申报表填报上。
外贸企业在增值税申报表上，将出口与内销对应的进项税严格分开，此功能通过增值税附表二实现。
外贸企业申报表填报另外一个重要的特点是，增值税申报表与出口退税系统在当期申报时，没有紧密的勾稽关系。
纳税人填报增值税申报表与填报退税系统的时间可能是不一致的，申报表填报出口的进项税，但不一定当期申报出口退税。
因此，即使当期勾稽，意义也不大。
但是，当期不勾稽并不意味着以后不勾稽，有各种方式来核查这种关系，纳税人千万不要抱侥幸心理。
疑点明细及处理方法 (1)
疑点明细及对应的表格见QQ群文件疑点处理说明：出口疑点级别分0、1、2三种，其中级别为0的疑点不用处理；级别为2的疑点为企业数据输入错误，由企业自行核对修正；级别为1的疑点由企业先正式申报，后处理疑点，生产企业当月提交的资料需要跟下个月申报的数据一同参与计算才会消除。
处理方法如下：1、外贸企业疑点中，凡涉及疑点代码为DZ05、DZ06、ZH17、ZH18、ZH19疑点，此类疑点需各外贸企业填写附件中的《外贸企业ZH17.18.19说明表》(进货明细按进项增值税发票的实际名称、单位、数量填写；出口明细按报关单上的第一计量单位、数量及第二计量单位、数量填写），同时根据关联号提供对应报关单复印件、进项发票复印件、以及情况说明（内容包含是否为同一货物的多种零部件合并报关为同一商品或者其他应当相符的情况、多种零部件合并报关应说明不同计量单位间折算标准、使用非增值税发票升级版开具的增值税专用发票造成名称不一致、或者报关单下同一商品代码对应不同中文名称造成的错位审核情况）。
上述资料全部为复印件，加盖企业公章，送至东亭中路18号锡山区税务局1413办公室处理。
2、外贸企业疑点中，凡涉及疑点代码为GZ17、GZ18、GZ19、GZ20、QT11疑点，填写附件中《外贸企业出口业务自查表》主表及附表（“采购商品在国内运输情况”应根据实际情况尽量填写完整,特别是货物运达地址为必填项），提供对应的报关单，进项发票，购货合同，收汇水单，出口提单，付款单据，入库单、送货单等单据，同时将进货发票明细数据填列至附件中的《外贸企业发票发函模版》（一户供货商对应一张表格，格式不得变更，日期格式为XXXX年-XX月-XX日,电子数据拷入U盘中），待回函正常后方可退税。
上述资料全部为复印件，加盖企业公章，送至东亭中路18号锡山区税务局1413办公室处理。
3、外贸企业疑点中，疑点换汇成本偏高或者换汇成本偏低疑点，应提供报关单，进项发票，采购合同，收汇水单，情况说明（内容包括：利润过高或者亏本销售的原因），以及情况说明中原因对应的举证材料。
新手退税操作完全说明
新手退税操作完全说明（外贸企业）新手退税操作完全说明（外贸企业）第一部分：退税操作流程（外贸企业）退税需要材料：业务员在出口之日起60天内应提供1核销单 2报关单 3增值税发票4出口发票 5记帐凭证自查备案需要：箱单工厂合同出口发票提单（运输单）退税需要出口报关单日期的90天之内一、发票认证收到发票与报关单核对数量品名要一样。
带税务登记证去国税大厅、右手的厅。
需要90天之内。
二、交单：电子口岸备案（核销单即时生效、报关单需5-7天生效）登陆中国电子口岸网站---à出口收汇---à企业交单---à输入核销单号---à点条件设定---à点开始查找---à点核销单号---à 1步：点保管单---à查看核销单状态---à 2步：点交单---à弹出窗口点确定完成点返回主页点出口退税---à数据报送---à查询报送---à输入报关单号（后9位）---à条件设定---à开始查找---à点报关单号---à点表体出现明细核对一下---à点报送---à弹出窗口点确定三、出口退税录入、并生成预处理数据。
到 下载外贸退税9.0版本软件07-3-8的。
下载到本地、并安装。
登陆用户名sa 无密码1.出口明细录入（在9.0里）基础数据采集---à出口明细申报数据录入---à点‘增加’，右侧明细需要填的内容：关联号：自己编写、一个报关单遍一个关联号。
不能重复例如07年9月第1单出口2007090001序号：4位数字，每月从0001开始排批次：2位数字，（每月从01开始排，同一次申报上去的几个核销单都是一个批次）出口发票号：同出口发票报关单号：后9位＋3位项号（明细商品序号/每张报关单项号都从001开始），如001、002、003……出口日期：报关单的出口日期例如：2007.09.29美元离岸价：报关单总价核销单号：报关单的批准文号= 核销单号（注意核对）商品代码：报关单明细的货品类别代码。
出口退税申报的操作流程
申报出口退税后需要在15个工作日以内完成单证备案，最新需要备案的资料如下：
出口企业的购销合同（包括：出口合同、外贸综合服务合同、外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出 口的购货合同等）；
出口货物的运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物 单据,出口企业承付运费的国内运输发票，出口企业承付费用的国际货物运输代理服务费发票等；
.与本企业生产的货物名称、性能相同，或者是用本企业生产的货物再委托深加工的货物。
.出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。
.委托方与受托方必须签订委托加工协议，且主要原材料必须由委托方提供，受托方不垫付资金，只收取加工费 ，
开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。 （五）用于本企业中标项目下的机电产品。
（—）适用范围。 适用增值税免税政策的出口货物劳务，是指：
1.出口企业或其他单位出口规定的货物，具体是指： （1）增值税小规模纳税人出口的货物。 八、适用消费税退（免）税或征税政策的出口货物
（—）适用范围。 2.出口企业出口或视同出口适用增值税免税政策的货物，免征消费税，但不退还其以前环节已征的消费税，且 不允许在内销应税消费品应纳消费税款中抵扣。〃
格优势。 但要知道一点，并不是所有货物出口了就能进行退税，还需要满足一些条件~ 02 申报出口退税 必须满足的几个条件 出口退(免)税的货物范围 出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两 类。除国家明确规定不予退(免)税或者不符合出口退(免)税条件的货物，均是出口退(免)税的货物范围。 但是一般条件下还必须符合以下几个条件： (1)必须是增值税一般纳税人，目办理了退免税备案。 (2)出口的货物属于增值税和消费税的应税产品，并且属于退税的产品，不是免税或者征税的产品。 (3)出口货物已报关离境并已结关，有报关单的相关电子 (4)已在财务上做了销售。 (5)已成收汇(可以先退税后收汇，个别企业先收汇才能退税)。 (6)出口单证齐全。
出口货物视同内销征税的范围与申报处理
出口货物视同内销征税的范围与申报处理王力【摘要】问：哪些出口货物应当视同内销征税,如何进行计算？重点应当掌握什么问题？【期刊名称】《纳税》【年(卷),期】2013(000)003【总页数】3页(P18-20)【关键词】出口货物;征税;内销;申报;应当【作者】王力【作者单位】方成进出口有限公司【正文语种】中文【中图分类】F812.42问：哪些出口货物应当视同内销征税，如何进行计算？重点应当掌握什么问题？答：《财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号，以下简称《通知》）和《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）明确规定：出口企业出口或视同出口适用增值税和消费税征税政策的货物，应统一按内销货物的规定进行缴纳。
该通知的规定适用于出口货物劳务增值税和消费税的征税范围，主要有以下8类情况：（一）取消出口退税率的货物。
除来料加工复出口货物、中标机电产品、列名原材料、输入特殊区域的水电气、海洋工程结构物以外，国务院决定明确取消出口退税率的货物，应当视同内销征税。
即上述来料加工复出口货物等5种范围内，如果有属于出口零税率的，不适用于增值税和消费税出口货物征税规定，仍按政策规定适用出口退（免）税或免税政策。
如某生产企业出口至特殊监管区域内企业用于生产的列名原材料（溶于非水介质其他油漆），该产品出口退税率为零，适用增值税税率为17%。
按照通知规定，执行特殊退税率按征税率办理退税，即使该产品已取消出口退税率，也不应按视同内销征税，而是依照政策办理退（免）税。
（二）出口至特殊区域内的非生产用品和工具。
对出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具，按视同内销征税。
（三）停止出口退（免）税权的货物。
出口企业或其他单位因骗取出口退税被税务机关停止办理增值税退（免）税期间所发生出口的货物，按视同内销征税。
【培训课件】外贸企业出口退税基础知识
外贸企业申报免退税注意事项
1．外贸企业申报退（免）税时按单票对应法，需要 先进行业务配单，即收齐原始凭证，然后根据业务的 关联进行匹配，确保出口退税的准确。
（1）单票对应法是仅适用于外贸企业的一种退（免 ）税计算方法。
（2）关联号的作用。“关联号”就是将有关退税凭 证组织在一起，使购进与出口有了对应关系。
【培训课件】外贸企业出口退税 基础知识
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出口退税政策解析 外贸企业出口货物劳务退（免）税规定 实务操作 单证备案的要求 申报软件操作指导
出口退税政策解析
出口退（免）税是国际贸易中通常采用的 并为各国接受的，目的在于鼓励各国出口 货物劳务及服务，公平竞争的一种税收措 施，而不能理解为是本国政府提供的一种 税收优惠政策，它不等同于国家税收补贴 。
出口企业按经营类型划分为生产型企业与外贸型 企业两种，简称生产企业与外贸企业。
（二）出口退（免）税的货物劳务及服务 范围
海关报关出口增值税的应税货物及服务。
出口企业或其他单位的视同出口货物劳务 及服务也实行了退（免）税政策。
因此，具体可分为出口企业出口货物、视 同出口货物、修理修配劳务和增值税零税 率应税服务四类情况
与出口货物完税分割单 （六）出口专用发票
1．增值税专用发票认证管理。 2．丢失增值税票专用发票处理。 3．其他用票规定。
丢失增值税票专用发票处理
一是丢失发票联和抵扣联的，应凭发票记账联复印件 及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专 用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核 同意后，进行申报出口退（免）税。
逾期，是指超过财务作销售收入次月至次年4月30日 前最后一个增值税纳税申报期截止之日（经主管税务 机关批准的除外）。
进出口业务情况表【模板】
附件1
进出口业务情况表
企业名称：_______________________
企业编码：_______________________
填报日期：_______________________
填报期间：年月至年月
说明：1.除另有要求的项目外，本报表所填报业务均为半年期业务期间内进出口客观情况；2.除备注栏另有要求的以外，上述填报结果为“有（是）”的其他项目也应在备注栏说明具体情况。
需详细说明的，可另附情况报告；3.凡涉及变化或增减情况均以最近一次验证稽查情况或上一半年期报送情况为比较对象。
填报责任承诺：本单位保证此表填报内容真实、完整、准确，并存有相关文件备查。
自愿承担因填报不实而导致的相应法律责任。
填表人签字：（企业单位公章）法定代表人签字：年月日。
外贸企业出口退税进货明细申报表（5篇）
外贸企业出口退税进货明细申报表（5篇）第一篇：外贸企业出口退税进货明细申报表附件1：外贸企业出口退税进货明细申报表企业代码：企业名称（章）：纳税人识别号：所属期：年月申报批次金额单位：元至角分企业填表人：财务负责人：企业负责人：制表日期：年月日第页填表说明：（一）表头填写规则：1．企业代码：出口企业在主管海关办理《自理报关单位注册登记证明书》取得的10位编号。
2．企业名称：出口企业名称的全称。
3．纳税人识别号：出口企业在税务机关办理税务登记取得的编号。
4．所属期：按申报期年月填写，对跨年度的按上年12月份填写。
5．申报批次：所属年月的第几次申报，企业一个月的最大申报批次为99。
（二）表体项目填写规则：1．序号：填写四位流水号，从0001开始编排。
当序号大于9999时，可以填写A001，A002，……英文字母A加数字组合。
序号不允许出现断号、重号。
2．关联号：进货和出口数据唯一关联的标志。
建议编写规则：申报年月后4位+部门代码1位+申报批次2位＋流水号3位。
3．税种：若为增值税，填写“V”；若为消费税，填写“C”。
4．进货凭证号：填写增值税专用发票的发票代码+发票号码共同组成的18位数字。
5．开票日期：一般为增值税专用发票的填开日期。
6．商品代码：按出口报关单的商品代码对应的退税率文库中的基本商品代码填写。
如属于特准退税范围的按照进货凭证中货物名称对应的退税率文库中的基本商品代码填写。
7．商品名称：应按商品税率库中该商品代码对应的名称填写，或按商品实际名称填写。
8．计量单位：填写出口货物报关单上的第一计量单位；如属于特准退税范围的按照进货凭证中计量单位填写。
9．数量：如果增值税专用发票上商品的计量单位与报关单所对应的商品第一计量单位不符，则应按报关单计量单位折算进货数量。
加工费、辅料、配套产品等（视同）委托加工方式的进货凭证，“数量“项目填0，备注项目填英文字母“WT”。
10．计税金额：如果对应的出口报关单为同一商品代码,发票为可录入专用发票计税金额总和;否则应拆分录入。
出口转内销纳税申报如何处理
出口转内销纳税申报如何处理Document number：NOCG-YUNOO-BUYTT-UU986-1986UT出口转内销纳税申报如何处理2009-11-1715:29:18来源:新浪博客作者:出口转内销纳税申报如何处理2009-11-1715:29:18来源:新浪博客作者:一、所需资料根据《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发[2006]102号）规定，出口企业出口视同内销货物计提销项税额或征收增值税。
一般纳税人以一般贸易方式出口上述货物计算销项税额公式：销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1+法定增值税税率）×法定增值税税率一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上述货物以及小规模纳税人出口上述货物计算应纳税额公式：应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征收率。
出口企业发生出口转内销向税务分局报送以下资料，属一般纳税人外贸企业的，还应将经税务分局审核的以下相关表格复印件报税源管理二科备案：1.《一般纳税人以一般贸易方式出口货物应视同内销征税申报明细表》；2.《一般纳税人以进料加工贸易方式出口货物应视同内销征税申报明细表》；3.《进料加工视同内销征税出口货物进项转出申请表》；4．《小规模纳税人出口货物应视同内销征税申报明细表》。
二、报税申报操作（开票的处理）1、生产企业（一般纳税人）以一般贸易方式出口货物须视同内销征税的，应在增值税纳税申报表“附表一”第3栏“开具普通发票”栏用蓝字调增视同内销销售额、销项税额，同时在主表第7栏用红字冲减已申报的“免抵退办法出口销售额”。
并在同期的免抵退税申报时填报《生产企业调整视同内销征税出口货物申报单证情况报告》冲减免抵退税出口额（对“单证不齐”的冲减“单证不齐”的免抵退税出口额；对“单证齐全”的冲减“单证齐全”的免抵退税出口额）。
(不开票的处理）生产企业（一般纳税人）以一般贸易方式出口货物须视同内销征税的，应在增值税纳税申报表“附表一”第4栏“未开具普通发票”栏用蓝字（例如出口销售额为元，按金额为含税销售额折算成不含税额填报），同时在主表第7栏用红字冲减已申报的“免抵退办法出口销售额”为元，账务上，将其所发生的差额的应交税金-应交增值税（销项税额），转入主营业务成本或以前年度损益调整。
外贸企业出口退(免)税风险提示
4．涉嫌将低退税率出口货物以高退税率出口货物报关；
5．出口货物的供货企业存在涉嫌虚开增值税专用发票等需要对其供货的真实性及纳税情况进行核实的疑点。
（二）在退税评估中发现有退税异常指标未能排除的，暂缓退税至评估相关处理事项完全结束为止。
9．因其他原因的，提供主管税务机关认可的有效凭证。原因代码：09。
三、出口货物备案单证管理
（一）出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，将所申报退（免）税货物的下列单证，按申报退（免）税的出口货物顺序，填写《出口货物备案单证目录》，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。
1．出口企业购货合同、出口企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等；
出口企业出口退（免）税风险提示
一、出口退（免）税申报期限
出口企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。出口企业不能在次年4月申报免抵退税的可在5月申报免税，企业逾期不申报的，除另有规定者外，不再受理该笔出口货物的退（免）税申报，并视同内销征税。
4．因自然灾害、战争等不可抗力因素的，提供报刊等新闻媒体的报道材料或中国驻进口国使领馆商务处出具的证明。原因代码：04。
5．因进口商破产、关闭、解散的，提供报刊等新闻媒体的报道材料或中国驻进口国使领馆商务处出具的证明。原因代码：05。
6．因进口国货币汇率变动的，提供报刊等新闻媒体刊登或外汇局公布的汇率资料。原因代码：06。
2．特殊区域内的企业为境外的单位或个人提供加工修理修配劳务。
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出口视同内销征税货物单票对应情况表
纳税人识别号：
企业名称：（公章） 企业类型： 生产（ ） 外贸（ ） 金额：美元、人民币元角分
出口货物情况 购进货物情况
备注
关联号 出口报关单号 商品代码 商品名称 计量单位 出口数量 出口额（美元） 人民币含税销售额 不含税销售额 销项税额 增值税专用发票号码 货物名称 计量单位 购进数量 金额 税额
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
合计 — — — — — — — — — —
出口企业填表人： 填报日期：
备注：1、本表一式二份，纳税人、主管税务机关各留存一份。
2、生产企业只填写“出口货物情况”1-9栏。外贸企业按单票对应情况填写。
3、本表第7、9、15栏与《出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》第1、7、9相等。
4、进料加工复出口的应纳税额填写在第9栏，不填写购进货物情况。