经济法基础【第七章】税收征管法律制度

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发票的领购
（3）代开发票：需要临时使用发票的单位和个人，可以 凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面 证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开。依 照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先 征收税款。
（4）异地领购发票：税务机关对外省、自治区、直辖市
来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可 以要求其提供保证人或者交纳“不超过1万元”的保证金，并限
直辖市税务机关确定的企业印制。
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发票的领购
（1）手续：提供经办人身份证明（加载统一社会信用代 码的营业执照）、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务 印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发 票领购簿。 （2）发票领购簿的发放时间：主管税务机关根据领购单位 和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量及领购 方式，在5个工作日内发给发票领购簿。
1.从事生产、经营的纳税人
企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所， 个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记。
2.非从事生产经营但依法负有纳税义务的单位和个人
（1）国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小 商贩，不办理税务登记；（除外）
（2）其他非从事生产经营但依法负有纳税义务的单位和个人
二、税收法律关系
2.税收法律关系的内容：
征纳双方的权利和义务。
3.税收法律关系的客体： 是指税收法律关系主体的权利和义务所共同指向的对象，
如房产税征纳关系中的房屋、所得税征纳关系中的所得等。
（二）征纳双方的权利和义务
1.征税主体的权利——税务行政管理权 （1）税收立法权；
（2）税务管理权；
（3）税款征收权；（最基本、最主要的职权） （4）税务检查权；
当对其工作人员执行法律、行政法规和廉洁自律准则的情况进行
监督检查。
3.纳税主体的权利（P369）
（1）知情权； （2）要求保密权； （3）依法享受税收优惠权； （4）申请退还多缴税款权； （5）申请延期申报权； （6）纳税申报方式选择权； （7）申请延期缴纳税款权； （8）索取有关税收凭证的权利； （9）委托税务代理权； （10）陈述权、申辩权；
2.征税主体的义务
（6）税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务 检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣 缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有利害关系，包括夫妻 关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系、近姻亲关系、可 能影响公正执法的其他利害关系的，应当回避。 （7）建立、健全内部制约和监督管理制度。上级税务机关 应当对下级税务机关的执法活动依法进行监督。各级税务机关应
（6）按期缴纳或解缴税款的义务；
（7）接受税务检查的义务；
4.纳税主体的义务
（8）代扣、代收税款的义务； （9）及时提供信息的义务，如纳税人有歇业、经营情况变化、
遭受各种灾害等特殊情况的，应及时向征税机关说明等；
（10）报告其他涉税信息的义务，如企业合并、分立的报告义 务等。
例题
【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中， 不属于纳税主体权利的是（）。（2016年）
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开具发票
⑦“除国家税务总局规定的特殊情形外”，任何单位和 个人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。 ⑧禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。
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发票的保管
1.开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设 置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。 2.已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。 保存期满，报经税务机关查验后销毁。
和统计登记证。
2.自2015年10月1日起，新设立企业和农民专业合作社领取 由工商行政管理部门核发加载法人和其他组织统一社会信用代码的
营业执照后，无需再次进行税务登记，不再领取税务登记证件。
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五证合一
3.对于工商登记已采集的信息，税务机关不再重复采集； 其他必要涉税的基础信息，可在新设立企业和农民专业合 作社办理有关涉税事宜时，及时采集，陆续补齐。 4.企业办理涉税事宜时，在完成补充信息采集后，凭加载 统一代码的营业执照可代替税务登记证使用。 5.已实行“三证合一”的，工商登记采集信息外的其他涉 税基础信息发生变化的，由新设立企业和农民专业合作社直接 向税务机关申报变更。
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纳税申报
1.纳税申报方式： （1）自行申报（传统方式） （2）邮寄申报（以寄出的邮戳日期为实际申报日期） （3）数据电文方式申报
申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准。
（4）其他方式申报 ①简易申报
②简并征期
该两种方式只适用于实行定期定额征收方式的纳税人。
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纳税申报
2.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办 理纳税申报。 3.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当 按照规定办理纳税申报。
增值税、消费税，依照法律、行政法规的有关规定执行。 3.我国同外国缔结的有关税收的条约、协定同征管法有不 同规定的，依照条约、协定的规定办理。
二、税收法律关系
（一）税收法律关系主体与客体
1.税收法律关系主体分为征税主体和纳税主体。 （1）征税主体，即税务主管机关，包括各级税务机关、海关等
。
（2）纳税主体 ①纳税人，包括法人、自然人和其他组织； ②扣缴义务人； ③纳税担保人。
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发票的检查
2.税务人员进行发票检查时，应当出示税务检查证。 3.税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验 的单位和个人开具发票换票证。 发票换票证与所调出查验的发票有同等的效力。 被调出查验发票的单位和个人不得拒绝接受。 4.税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具收据，经 查无问题的，应当及时返还。 5.税务机关在发票检查中需要核对发票存根联与发票联填写 情况时，可以向持有发票或者发票存根联的单位发出“发票填写 情况核对卡” ，有关单位应当如实填写，按期报回。
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五证合一
6.已实行“三证合一、一照一码”登记模式的新设立企业 和农民专业合作社办理注销登记，需先向税务主管机关申报清 税；清税完毕后，由受理税务机关向纳税人统一出具《清税证 明》，并将信息共享到交换平台。
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账簿和凭证管理
1.从事生产、经营的纳税人应自领取营业执照或者发生 纳税义务之日起15日内，按规定设置账簿。 2.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义 务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代 扣代缴、代收代缴税款账簿。
，应当办理税务登记。 【笔记】即使是免税的和享受税收优惠的企业也应办理税务登 记。
五证合一（2017年调整）
1.2015年10月1日起，“三证合一、一照一码”登记制度改 革在全国推行。 三证：工商营业执照、组织机构代码证和税务登记证； 一码：指统一社会信用代码。 在三证合一登记制度改革的基础上，再整合社会保险登记证
②让他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； ③介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
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开具发票
（4）任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得 有下列行为： ①转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专 用品； ②知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者 废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输； ③拆本使用发票； ④扩大发票使用范围； ⑤以其他凭证代替发票使用。 ⑥“除国家税务总局规定的特殊情形外”，发票限于领购单位 和个人在本省、自治区、直辖市内开具。省、自治区、直辖市税务 机关可以规定跨市、县开具发票的办法。
期缴销发票。
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开具发票
（1）一般情况下收款方应向付款方开具发票，特殊情况下 也可由付款方向收款方开具发票。
（2）开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，“全部联
次一次性如实开具”，并加盖“发票专用章”。 （3）任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：
①为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；
（5）税务行政处罚权；
（6）其他职权（如依法享有的审批权、委托代征权、阻止 欠税纳税人离境的权利、估税权等）。
2.征税主体的义务
（1）宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿为纳 税人提供纳税咨询服务。 （2）依法为纳税人、扣缴义务人的情况保守秘密，为检举 违反税法行为者保密。纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属 于保密范围。 （3）加强队伍建设，提高税务人员的政治业务素质。 （4）秉公执法、忠于职守、清正廉洁、礼貌待人、文明服 务、尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利，依法接受监督。 （5）税务人员不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征 或者少征应征税款；不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人 和扣缴义务人。
3.纳税主体的权利（P370）
（11）对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权 ；
（12）依法要求听证的权利；
（13）税收法律救济权； （14）税收监督权。
4.纳税主体的义务
（1）按期办理税务登记，并按规定使用税务登记证件的义务 ； （2）依法设置账簿、保管账簿和有关资料及依法开具、使用 、取得和保管发票的义务； （3）财务会计制度和会计核算软件备案的义务； （4）按照规定安装、使用税控装置的义务； （5）按期、如实办理纳税申报的义务；
A.税收立法权
B.要求保密权 C.纳税申报方式选择权
D.知情权
例题
【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项 中，不属于纳税主体权利的是（）。（2016年） A.税收立法权 B.要求保密权 C.纳税申报方式选择权
D.知情权
【答案】A 【解析】选项A属于征税主体的权利。
第二节 税务管理
税务登记申请人
第七章 税收征收管理法律制度