税法解读_印花税详解
第八章(第三节)印花税法
〔5〕财富一切权、版权、商标公用权、专利权、专有技术 运用权、土地运用权出让合同、土地运用权转让合同、 商品房销售合同都依照产权转移书据征收。
【特别提示】要留意区分技术合同和产权转移书据，二者 适用税率不同。
第八章(第三节)印花税法
2021年7月25日星期日
房产税
• 从价计税和从租计税；
• 某年度，企业将原值1000万元的房 产对外招租，8月起签署外租合同， 将其中的200万元的仓库出租给其他 外贸公司，租期一年，每月租金1万 元。〔房产税计算余值扣除比例为 20%〕，要求计算该企业应交纳的年 度房产税。
• 【答案】A
三、税目与税率
〔一〕税目 印花税共13个税目，包括的10类经济合同 是：购销合同、加工承揽合同、树立工程勘 察设计合同、修建装置工程承包合同、财富 租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、 借款合同、财富保险合同、技术合同。 除合同之外的征税项目还包括产权转移书据 ；营业账簿；权益、容许证照。
11．股票买卖的转让书据，依书立时证 券市场当日实践成交价钱计算的金额为计 税金额。2020年4月24日起，证券买卖印 花税税率改为1‰；2020年9月19日起， 证券买卖印花税实行单边征收〔卖出时 征〕。
12．国际货物联运，结算单据〔合同〕 所列运费的结算方式不同而计税依据不同， 即起运地全程结算运费的，按全程运费为 计税依据；分程结算运费的，应以分程运 费为计税依据。
【例题·多项选择题】以下各项中，应按〝 产权转移书据〞税目征收印花税的有 〔 〕。
A.商品房销售合同 B.土地运用权转让合同 C.专利央求权转让合同 D.团体无偿赠与不动产注销表 【答案】ABD
税法考试基础知识培训-第A100讲_印花税法(1)
银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订的合同，以及只填开借据并作为合同使用、取得银行借款的借据。
银行及其他金融机构经营的融资租赁业务，是一种以融物方式达到融资目的的业务，实际上是分期偿还的固定资金借款，因此融资租赁合同也属于借款合同，9.财产保险合同包括财产、责任、保证、信用保险合同，以及作为合同使用的单据。
例如，一家客运公司，每年为车辆购买的保险没有合同只有保单，保单作为合同使用，也应当正常缴纳印花税。
“家庭财产两全保险”属于家庭财产保险性质，其合同在财产保险合同之列，应照章纳税。
10.技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，以及作为合同使用的单据。
技术转让合同：包括专利申请权转让和非专利技术转让。
技术咨询合同：是当事人就有关项目的分析、论证、预测和调查订立的技术合同。
但一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。
11.产权转移书据包括：财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据和专利实施许可合同、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权利转移合同；“财产所有权”转移书据的征税范围，是指经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据，并包括个人无偿赠送不动产所签订的“个人无偿赠与不动产登记表”。
当纳税人完税后，税务机关（或其他征收机关）应在纳税人印花税完税凭证上加盖“个人无偿赠与”印章。
12.营业账簿：分为记载资金的账簿和其他账簿（包括日记账簿和各明细分类账簿）；针对金融系统：凡银行用以反映资金存贷经营活动、记载经营资金增减变化、核算经营成果的账簿，如各种日记账、明细账和总账都属于营业账簿，应按照规定缴纳印花税；银行根据业务管理需要设置的各种登记簿，如空白重要凭证登记簿、有价单证登记簿、现金收付登记簿等，其记载的内容与资金活动无关，仅用于内部备查，属于非营业账簿，均不征收印花税。
税法复习资料 印花税和契税
使用人
四、税目与税率
（一）经济合同 1、购销合同：0.3‰ 2、加工承揽合同：0.5‰ 3、建筑工程勘察设计合同：0.5‰ 4、建筑安装工程承包合同：0.3‰ 5、财产租赁合同：1‰ 6、货物运输合同：0.5‰
7、仓储保管合同：1‰ 8、财产保险合同：1‰ 9、借款合同：0.05 ‰ 10、技术合同： 0.3 ‰
三、纳税人
凡在我国境内书立、领受属于征税范围内所列 凭证并依法履行纳税义务的单位和个人。包括内、 外资企业，各类行政（机关、部队）和事业单位， 中、外籍个人。
1、立合同人 3、立据人 5、使用人 2、立账簿人 4、领受人 6、各类电子应税凭证的签订人
纳税人
立合同人
具体情况
指各类合同的当事人，即对凭证有直 接权利义务关系的单位和个人，当事 人的代理人 不包括合同的担保人、证人、鉴定人
具体情况
是否属于征税对象的范围 契税 营业税 不是 是 土地增值税 不是 是
（三）纳税是以财产所有权发生转移变动的不 动产为征税对象，向产权承受人征收的 一种财产税。 即是在房屋所有权、土地使用权转 移登记时，向不动产取得人征收的一种 税。
二、纳税人
在我国境内转移土地、房屋权属的 承受单位和个人。承受是指受让、购买、 受赠、交换等方式取得土地、房屋权属 的行为。
例：甲公司与乙公司分别签订两份合同： 一是以货换货合同，甲公司的货物价值200 万元，乙公司货物价值150万元；二是采购 合同，甲公司购买乙公司50万的货物，但因 合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税是多少？ 甲公司应缴纳印花税 =（200万+150万）* 0.3‰ + 50万* 0.3‰
=1050+150=1200元
九、征收管理与纳税申报
印花税法(PPT 26页)
What is 城市轨道交通 urban rail transport
精品ppt模板
• 考试的要点范围包括：
• 1、从印花税法的有关概念来说，应当了 解印花税的概念、特点、及印花税的立法原 则；
• 2、从印花税的征税对象和纳税人来说， 应当熟悉印花税的征税范围、掌握经济合同 、产权转移书据、营业账簿和权利、许可证 照的具体征免税范围、掌握纳税人的类型及 其贴花义务的规定；
精品ppt模板
• 印花税13个税目应纳税额的计算问题，是 本章的重点问题，考生应全面复习，并着重 掌握以下应税凭证的计税问题：
• 1、购销合同。计税金额为购销全额，即不作 任何扣减的购销金额，特别是调剂合同和易 货合同，应包括调剂、易货的全额，也就是 各自提供货物额之和。购销合同的税率为 0.3‰，计税公式为：
• 应纳税额＝加工承揽收入×0.5‰
What is 城市轨道交通 urban rail transport
精品ppt模板
• 3、建筑安装工程承包合同。计税金额为承包 金额，不得剔除任何费用；适用税率为 0.3‰，计税公式为：
• 应纳税额＝承包总金额×0.3‰
• 应注意的是，施工单位若将自己承包的建 设项目再分包或转包给其他施工单位，其所 签订的分包或转包合同，也必须缴纳印花税 ，按所载金额另行贴花。这是因为印花税属 行为税，只要发生应的纳税人按征税对象又分为五类： P420
• 1、立合同人。是指合同的当事人，不包括保人、证 人、鉴定人。如果一份合同由两方或两方以上的当事 人共同签订，那么签订合同的各方都是纳税人。
• 2、立据人。是指书立产权转移书据的单位和个人。 如果书据由两方或两方以上的当事人共同书立的，则 各方都是纳税人。
What is 城市轨道交通 urban rail transport
税法第12章印花税法简明教程PPT课件
12.1
印花税概述
12.1.1 印花税的概念 12.1.2 印花税的特点 12.1.3 印花税的立法原则
税法
第12章
印花税法
12.1.2 印花税的特点 1. 2. 3. 4. 征税范围广 税率低、税负轻 由纳税人自行完成纳税义务 兼有凭证税和行为税性质
税法
第12章
印花税法
11. 产权转移书据的计税依据为所载金额。
12. 营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本” 与“资本公积”两项的合计金额。 13. 权利、许可证照的计税依据为应税凭证件数。
税法
第12章
印花税法
12.4
税收优惠
1. 基本优惠 (1)对已缴纳印花税凭证的副本或者抄本免 税 (2) 对财产所有人将财产赠给政府、社会福 利单位、学校所立的书据免税 (3) 对国家指定的收购部门与村民委员会、 农民个人书立的农副产品收购合同免税 (4) 对无息、贴息贷款合同免税 (5) 对外国政府或者国际金融组织向我国政 府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的 合同免税。
税法
Taxation Laws
引导案例 Ａ县某餐饮部属承包经营，该县城关征管分局接 群众反映，该餐饮部利用收入不入账的方法偷逃税款。 2001年5月25日，分局派两名税务干部（李某与钱某） 对其实施检查，税务人员在出示税务检查证后，对相 关人员进行了询问，但没有线索，于是对餐饮部经理 宿舍进行了搜查，发现了流水账，经与实际申报纳税 情况核对，查出该餐饮部利用收入不入账方法，偷逃 税款50 000元的事实。 5月28日，该分局依法下达了 税务行政处罚事项告知书，拟做出追缴税款、加收滞 纳金、并处30 000元罚款的决定。5月29日，下达了 税务行政处罚决定书。
12印花税法
元，保管费用10万元。印花税税率为1‰，甲乙双方共应缴纳
印花税为( A. 100元 )。 B. 200元 C. 1000元 D. 5100元
第三节 应纳税额的计算
【例题· 计算题】某企业与货运公司签订运输 合同，载明运输费用8万元（其中含装卸费 0.5万元），货运合同应纳印花税为多少？
货运合同应纳印花税＝（8万元－0.5万元） ×0.5‰×10000＝37.5（元）
解析： 应纳税额＝（5000000－1000000）× 0.3‰×2＝2400元
第三节 应纳税额的计算
（十一）产权转移书据，计税依据为书据中所载的 金额。 购买、继承、赠予所书立的股权转让书据， 均依书立时证券市场当日实际成交价格为依据， 由立据双方当事人分别按1‰的税率缴纳印花税 （十二）记载资金的营业账簿，以实收资本和资本 公积的两项合计金额为计税依据。 凡“资金账簿”在次年度的实收资本和资本 公积未增加的，对其不再计算贴花。 其他营业账簿，计税依据为应税凭证件数 （十三）权利、许可证照，计税依据为应税凭证件 数，每件5元。
第三节 应纳税额的计算
（五）财产租赁合同的计税依据为租赁金额；经计 算，税额不足1元的，按1元贴花。 所有税目：应纳税额不足1角的，免纳印花税； 1角以上的，分位四舍五入。 【例12-9】单选题（2000年考题） A公司向B汽车运输公司租入5辆载重汽车，双方 签订的合同规定，5辆载重汽车的总价值为240万 元，租期3个月，月租金为1.28万元。企业应缴纳 印花税为（ ）元。 A.7200 B.12.8 C.40.2 D.38.4
【例题· 多选题】下列各项中，应当征收印花 税的项目有（ ） A.产品加工合同 B.法律咨询合同 C.技术开发合同 D.出版印刷合同
第二节 税目、税率 【例12-3】多选题（2000年考题）
详解印花税法
详解印花税法第一条在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。
在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。
学习笔记：（一）应税行为：1.书立应税凭证行为；2.进行证券交易行为。
（二）应税行为发生地：1.中华人民共和国境内书立凭证、进行交易；2.在中华人民共和国境外书立在境内使用应税凭证。
（三）纳税义务人:1.在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人；2.在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人。
（四）与原印花税条例相比：1.应税行为多了进行证券交易行为，少了“领受”行为；2.明确了对境外书立境内使用的凭证包括在应税凭证范围内。
【案例】中国A 公司和美国B公司在美国签订了房屋租赁合同，约定A公司位于中国境内的一栋办公大楼出租给B公司使用。
则合同属于境外书立境内使用的凭证，中国A 公司与美国B公司需要按租赁合同缴纳印花税。
第二条本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。
学习笔记：应税凭证分为三类：合同、产权转移书据和营业账簿。
注意：应税凭证不再包括原条例征税范围中的权利、许可证照和经财政部确定征税的其他凭证。
（一）应税合同包括（根据《民法典》对各类合同的定义整理）：1.借款合同：借款合同是借款人向贷款人借款，到期返还借款并支付利息的合同。
注意：应税范围为银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构构与借款人（不包括同业拆借）的借款合同，非金融机构与借款人的借款合同不需要交印花税。
2.融资租赁合同：融资租赁合同是出租人根据承租人对出卖人、租赁物的选择，向出卖人购买租赁物，提供给承租人使用，承租人支付租金的合同。
3.买卖合同：出卖人转移标的物的所有权给买受人，买受人支付价款的合同。
（1）买卖合同仅包括动产买卖合同，土地使用权、房屋和建筑物、构筑物所有权转让合同是按产权转移数据交印花税；（2）个人动产买卖合同不需要交印花税4.承揽合同：承揽人按照定作人的要求完成工作，交付工作成果，定作人支付报酬的合同。
技术服务合同印花税
技术服务合同印花税一、引言技术服务合同作为专业技术服务领域的重要合同形式，涉及技术咨询、技术开发、技术转让等多个方面。
根据《中华人民共和国印花税法》的规定，技术服务合同属于印花税的征税范围，需要按照合同金额的不同，征收不同的印花税费率。
本文将对技术服务合同印花税的相关规定进行详细解析，以帮助纳税义务人更好地了解和遵守税法。
二、技术服务合同印花税的征税范围与方式根据《中华人民共和国印花税法》的相关规定，技术服务合同是指提供技术咨询、技术开发、技术转让等专业技术服务的合同。
对于技术服务合同，根据合同金额的大小，征收不同的印花税费率。
具体税率如下：1. 合同金额1000元及以下，免征印花税；2. 合同金额1000元以上至5000元以下，印花税率为0.05；3. 合同金额5000元以上至1万元以下，印花税率为0.1；4. 合同金额1万元以上至10万元以下，印花税率为0.5；5. 合同金额10万元以上至100万元以下，印花税率为1；6. 合同金额100万元以上，印花税率为1.5。
需要注意的是，技术服务合同印花税的计税依据为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款。
纳税义务人应当在签订技术服务合同之日起30日内将印花税报告、申报表和相关材料提交税务机关，并缴纳相应的印花税款项。
三、技术服务合同印花税的缴纳方式与注意事项技术服务合同印花税的缴纳方式有两种：一是纳税人自行办理印花税票据；二是委托银行代办缴纳印花税。
纳税义务人在办理印花税票据时，应提供真实、准确的相关信息，并确保所提供的合同金额与实际金额一致。
此外，需要注意的是，如判定技术服务合同为虚假合同或涉及违法违规行为，税务机关有权进行处罚，并进行相应的追缴印花税款项。
因此，纳税义务人应严格遵守税法规定，确保合同的真实性和合法性。
四、技术服务合同印花税的相关案例分析为了更好地理解和应用技术服务合同印花税的相关规定，以下列举几个相关案例进行分析：案例一：某公司与另一公司签订了一份技术服务合同，合同金额为10万元。