第九章流动负债习题及解析
财务会计学(第九章流动负债)
财务费用 234元 贷：应收账款11700 假设2：借：银行存款11700 贷：应收账款11700
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财务会计学(第九章流动负债)
第四节 应付职工薪酬
一、应付职工薪酬的性质 二、应付工资 三、应付福利费 四、应付社会保险费和住房公积金 五、应付工会经费和职工教育经费 六、应付非货币性福利 七、因解除与职工的劳动关系给予的补偿
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财务会计学(第九章流动负债)
一、应付职工薪酬的性质
职工薪酬，是指职工在职期间和离职后提供给职工 的全部货币性薪酬和非货币性薪酬，既包括提供给 职工本人的薪酬，也包括提供给职工配偶、子女或 其他被赡养人的福利等。职工薪酬包括： 1．职工工资、奖金、津贴和补贴； 2．职工福利费； 3．医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤 保险费和生育保险费等社会保险费；
总价法
总价法的特点是购进的货物和应付账款均按折扣前金额入账 借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 发生现金折扣时，冲减财务费用 借：应付账款
贷：银行存款 （财务费用－－取得的现金折扣）
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财务会计学(第九章流动负债)
练习1
KB公司购买星海公司产品，价格50 000元，增值税款8 500 元，签发商业汇票，面值58 500元，期限5个月。 假设1：汇票到期但星海公司收到票据款； 假设2：汇票到期时星海公司未收到票据款； 要求：编制票据签发和到期的会计分录
贷：银行存款 但在年末，如果有应由本年负担但尚未支付的借款利 息，该方法会影响年度所得税的计算。
流动负债课后习题参考答案P238 Microsoft Word 文档
1.应付职工薪酬（1）计提工资借：生产成本150 000制造费用30 000管理费用33 000销售费用 6 000贷：应付职工薪酬—应付工资219 000 （2）计提职工福利费借：生产成本21 000制造费用 4 200管理费用 4 620销售费用840贷：应付职工薪酬—应付职工福利费30 660 （3）代扣个人所得税借：应付职工薪酬—应付工资 2 800贷：应交税费—应交个人所得税 2 800 （4）发放工资借：应付职工薪酬—应付工资210 000贷：银行存款210 0002. 短期借款（1）分月预提利息97年10月1日借：银行存款50 000贷：短期借款50 000 97年10月31日借：财务费用—利息支出500贷：应付利息500 97年11月30日借：财务费用—利息支出500贷：应付利息500 97年12月31日借：短期借款50 000应付利息 1 000财务费用500贷：银行存款51 500 （2）一次支付利息97年10月1日借：银行存款50 000贷：短期借款50 00097年12月31日借：短期借款50 000财务费用 1 500贷：银行存款51 5003. 应付账款（1）总价法借：原材料80 000应交税费—应交增值税（进项税额）13 600贷：应付账款93 600 10天内付款借：应付账款93 600贷：银行存款90 792财务费用 2 808第25天付款借：应付账款93 600贷：银行存款93 600（2）净价法借：原材料77 600应交税费—应交增值税（进项税额）13 192贷：应付账款90 792 10天内付款借：应付账款90 792贷：银行存款90 792第25天付款借：应付账款90 792财务费用 2 808贷：银行存款93 6004. 应付票据（1）该汇票为无息汇票借：在途物资60 000应交税费——应交增值税（进项税额）7 800贷：应付票据67 800 借：财务费用—手续费67.80贷：银行存款67.80到期无力支付借：应付票据67 800贷：短期借款67 800（2）该汇票为带息汇票借：在途物资60 000应交税费——应交增值税（进项税额）7 800贷：应付票据67 800 借：财务费用—手续费67.80贷：银行存款67.80到期支付借：应付票据67 800财务费用—利息支出 4 068贷：银行存款71 8685. 应交税费（1）借：原材料 1 000 000应交税费—应交增值税（进项税额）170 000贷：银行存款 1 170 000 （2）借：在建工程105 300贷：原材料90 000应交税费——应交增值税（进项税额转出）15 300 （3）借：银行存款50 000累计摊销40 000贷：无形资产60 000应交税费——应交营业税 2 500营业外收入27 500（4）借：固定资产 3 000 000应交税费—应交增值税（进项税额）510 000贷：银行存款 3 510 000 （5）借：应收账款 2 340 000贷：主营业务收入 2 000 000应交税费——应交增值税（销项税额）340 000 （6）借：银行存款585 000贷：主营业务收入500 000应交税费——应交增值税（销项税额）85 000（7）借：原材料 2 340 000贷：应付账款 2 340 000 （8）借：固定资产清理 2 400 000累计折旧7 600 000贷：固定资产10 000 000 借：银行存款7 000 000贷：固定资产清理7 000 000借：固定资产清理30 000贷：银行存款30 000借：固定资产清理350 000贷：应交税费—应交营业税350 000借：固定资产清理 4 220 000贷：营业外收入 4 220 000。
第九章流动负债
借：生产成本 （ 500×85+500×17%×85）49725
管理费用（ 500×15+500×17%×15） 8775
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 58500
购买电暖器时
借：应付职工薪酬——非货币性福利 58500
贷：银行存款
58500
（3）将拥有或租赁的房屋等资产无偿提供给 职工使用
增值税的纳税人可分为一般纳税企业和小规模纳税企业 两类。
（一）工资及其他与之有关的薪酬 1.工资的分配
根据职工提供服务的受益对象 借：生产成本、制造费用 在建工程（在建工程人员） 研发支出（研发人员） 管理费用（管理部门人员） 销售费用（销售部门人员） 贷：应付职工薪酬---工资
2、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经
费、职工教育经费的提取 借：生产成本、制造费用
职工薪酬包括以下内容： （一）职工工资、奖金、津贴和补贴。 （二）职工福利费。 （三）社会保险费。 （四）住房公积金。 （五）工会经费和职工教育费。 （六）非货币性福利。 （七）辞退福利。 （八）股份支付。
二、职工薪酬的确认与核算
应设置“应付职工薪酬”总账户，进行总分类核 算。
在总账户下分别设置“工资”、“职工福利”、 “社会保险费”、“住房公积金”、“工会经 费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、 “辞退福利”、“股份支付”等明细账户进行 明细核算。
某公司共有职工100名，2007年2月将其生产的成 本为5000元的彩电和外购的不含税价格为500 元的电暖器作为春节福利发给职工。该型号彩 电售价为每台7000元，该公司适用的增值税税 率为17%，假定100名职工中有85名为生产人员， 其余为管理人员。
彩电的处理
流动负债习题
第九章流动负债练习题【例题1·单选题】核算短期借款利息时，不会涉及的会计科目是（）。
A．应付利息B．财务费用C．银行存款D．短期借款【例题2·单选题】企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（）。
A.商品价款B.增值税进项税额C.现金折扣D.销货方代垫运杂费【例题3·单选题】企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入（）。
A.资本公积B.营业外收入C.其他业务收入D.其他应付款【例题4·单选题】某一般纳税企业采用托收承付结算方式从其他企业购入原材料一批，货款为200000元，增值税为34000元，对方代垫运杂费6000元，该原材料已经验收入库。
该购买业务所发生的应付账款的入账价值为（）元。
A．240000 B．234000 C．206000 D．200000【例题5·单选题】预收账款情况不多的企业，可以不设“预收账款”科目，而将预收的款项直接记入的账户是( )。
A.应收账款B.预付账款C.其他应付款D.应付账款【例题6·多选题】下列各项中，应确认为应付职工薪酬的有（）。
A.非货币性福利B.社会保险费和辞退福利C.职工工资、福利费D.工会经费和职工教育经费【例题7·多选题】下列各项中，应作为应付职工薪酬核算的有（）。
A.支付的工会经费B.支付的职工教育经费C.为职工支付的住房公积金D.为职工无偿提供的医疗保健服务【例题8·判断题】企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。
（）【例题9·判断题】将企业拥有的房屋无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“累计折旧”科目。
（）【例题10·单选题】某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。
第九章 流动负债.
辞退福利
• 确认：
1、企业已经制订正式的解除劳动关系计划或提出 自愿裁减建议，并即将实施； 2、企业不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减 建议。
满足确认条件的所有辞退补偿一律作为企业管理费用处理
辞退福利的计量
• 对于职工没有选择权的辞退计划，应根据计划条 款规定拟解除劳动关系的职工数量、每一职位的 辞退补偿等计提应付职工薪酬。
应交增值税核算
交纳本月增值税： 借：应交税费—应交增值税（已交税金） 贷：银行存款
转出未交增值税: 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费—未交增值税 转出多交增值税: 借：应交税费—未交增值税 贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税） 交纳前期增值税: 借：应交税费—未交增值税 贷：银行存款
销售时：
• 固定资产税务处理 采用国际上广泛使用的消费性增值税，对于购进 的固定资产所发生的增值税可以抵扣 固定资产主要有企业自用，既然购进固定资产的 进项税可以抵扣，企业若将其对外投资、抵债、 捐赠或进行非货币性交换以及出售等，应视同销 售。
应交增值税核算
视同销售的会计处理： 借：在建工程 应付职工薪酬 营业外支出 长期股权投资等 贷：库存商品 应交税费——应交增值税（销项税额） 购入货物改变用途，进项税不予抵扣： 借：在建工程 应付职工薪酬 营业外支出 长期股权投资等 贷：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额转出）
逾期应付票据的处理
1、属于商业汇票，转入“应付账款”账户 2、属于银行汇票，转入“短期借款”账户
二、应付账款
应付账款是指因购买材料、商品或者接受劳务等发生 的债务。它是买卖双方在购销活动中由于取得物资与 支付货款在时间上不一致而产生的负债。
中级财务会计(第九章)流动负债-课件(1)
(18+9)×28+120+60+28×2×(1-20%)＝980.80(元)
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工资核算的账务处理
“工资结算表”一般编制一式三份，一份由劳 动工资部门存查；一份按每一职工裁成“工 资条”，连同工资一起发给职工以便核对； 一份在发放时由职工签章后，交财会部门 作为工资核算的原始凭证。
向国家的负债。应交税费 向员工的负债。应付职工薪酬 向投资者的负债。应付股利
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流动负债的定义、分类及计 价
流动负债的计价： 理论上讲，应按未来应偿付金额的现值
计量。但会计实务中，考虑到流动负 债偿还期短，到期值与现值相差不大， 故一般直接以负债发生时的实际金额 作为到期应付金额记账，不考虑贴现 因素。
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工资的计算
【例】 职工王银月标准工资为840元，7月份出勤18 天，事假2天(扣100%)，病假2天(扣20%)，本月应得 奖金120元，各种津贴和补贴60元，日工资率按 20.92天计算。王银7月份应得工资的计算如下：日 工资率＝840÷20.92＝40.15（元/日）王银7月份应 得工资=840+120+60-40.15×240.15×2×20%=923.64(元)
现时义务是指企业在现行条件下已承担的义 务.未来发生的交易或者事项形成的义务.不 属于现时义务，不应当确认为负债。
3
负债的定义及分类
负债的分类：
负债按其偿还期限长短不同，分为 流动负债 长期负债
4
流动负债的定义、分类及计 价
流动负债的定义：
流动负债是指应在一年或超过一年的一个营 业周期内偿还的债务
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工资的核算
流动负债习题参考答案
习题一：应付职工薪酬（1）表格计算略工资表应付工资合计= 399 099元（含退休人员13600）其中：通过“应付职工薪酬”科目的工资= 399099-13600=385 499 实发合计= 326 930. 17（含退休人员退休金13600）（2）借：库存现金326 930. 17贷：银行存款326 930. 17（3）借：应付职工薪酬——工资313 530. 17管理费用——劳动保险费13 400贷：库存现金326 930. 17（4）借：应付职工薪酬——工资71 968.83管理费用——劳动保险费200贷：其他应付款——应付住房公积金26984.93——应付养老保险金30839.92——应付医疗保险金7709.98其他应收款——应收房租6634（5）借：生产成本——加工208 649——装配72 150制造费用——加工9 600制造费用——装配4800管理费用90300贷：应付职工薪酬——工资385 499（6）借：生产成本——加工36 513.58 = 208649×17.5%——装配12 626.25制造费用——加工 1 680——装配840管理费用15 225 =（90300-3300）×17.5%贷：应付职工薪酬——福利费53 507.86——工会经费7643.98——职教经费5732.99（以上计提基数为399 099-13600-3300=382 199元）（7）借：生产成本——加工77200.13 = 208649×37%——装配26695.5=72150×37%制造费用——加工3552=9600×37%——装配1776=4800×37%管理费用32190 =（90300-3300）×37%贷：应付职工薪酬——应付住房公积26753.93——应付养老保险76439.8——应付医疗保险38219.9（8）借：其他应付款——应付住房公积金26984.93——应付养老保险金30839.92——应付医疗保险金7709.98应付职工薪酬——应付住房公积26753.93——应付养老保险76439.8——应付医疗保险38219.9贷：银行存款206948.46习题二：应交税费（1）借：原材料300 000+1395=301 395应交税费——应交增值税（进项税额）51105贷：银行存款352 500（2）借：原材料17400应交税费——应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款20 000（3）借：在建工程29250贷：原材料25000应交税费——应交增值税（进项税额转出）4250 （4）借：原材料22000应交税费——应交增值税（进项税额）3740贷：实收资本25740（5）借：应收账款468000贷：主营业务收入400 000应交税费——应交增值税（销项税额）6800 借：主营业务成本360 000贷：库存商品360 000（6）借：在建工程70 200贷：库存商品50 000应交税费——应交增值税（销项税额）10 200（7）借：待处理财产损益——待处理流动资产损益20 000贷：原材料20 000 借：管理费用20 000贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益20 000（8）借：应交税费——应交增值税（已交税金）10 000贷：银行存款10 000 （9）借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）15005 贷：应交税费——应交增值税（转入未交增值税）15005习题三：或有负债（1）借：营业外支出——赔偿支出500 000贷：预计负债——赔偿支出500 000（2）借：营业外支出——赔偿支出40000其他应收款——某联营单位80000贷：预计负债——赔偿支出120 000（3）借：营业外支出——赔偿支出150 000其他应收款——应收某保险公司赔款50 000贷：其他应付款——应付某公司赔款200 000。
中级财务会计习题与案例第九章-负债
（1）借款发生。
借：银行存款
500，000
贷：短期借款
500，000
（2）20×6年12月31日，计算尚未支付利息。
借：财务费用
3，750
贷：应付利息 3，750
（3）到期偿还借款本金和支付利息。
借：短期借款
500，000
应付利息
3，750
财务费用
7，500
贷：银行存款 511，250
2021/4/6
各月末
贷：银行存款
借：财务费用 贷：预提费用（不跨年）
3、到期还本付息
或应付利息（跨年）
借：短期借款
财务费用（未计提的利息）
预提费用或应付利息（已预提的利息）
贷：银行存款
2021/4/6
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[例9—1]华联实业股份有限公司因生产经营的临 时需要，20×6年12月1日向银行借入500，000 元，期限为3个月，年利率为9%，到期一次还 本付息。短期借款的账务处理如下：
某公司的短期借款
2021/4/6
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短期借款
归还时
借入时（本金）
尚未归还的借款
按债权人户名和借款种类进行明细核算
利息——财务费用
2021/4/6
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1、取得借款时
借：银行存款
贷：短期借款
2、利息支出——“财务费用”
按季结算支付，处理方法：
（1）数额不大，直接计入 （2）数额较大，按月预提
借：财务费用
入账金额的确定： 1.按合同、协议上规定的金额入账 2.期末按经营情况确定的金额入账 3.需运用职业判断估计的金额入账
2021/4/6
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二、短期借款的核算
是指企业向银行或其他金融机构借入的、 偿还期限在一年以内（含一年）的各种 借款。
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第九章流动负债习题一、单项选择题1.应付账款按总价法核算时，如果在折扣期内付款，对所取得的现金折扣收入，正确的处理方法是（）。
A、作为理财费用减少财务费用B、作为理财费用增加财务费用C、直接计入管理费用D、前三项均不正确【正确答案】A【解析】因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。
2、资产负债表日，对预提的短期借款利息，贷记的账户是（）。
A短期借款B其他应付款C财务费用D应付利息【正确答案】D【解析】短期借款利息属于流动负债计入应付利息3、A公司于2007年5月25日购入一批商品，进价20000元，增值税率17%，商品当日入库，付款条件为2/10、1/30、n/60。
采用净价法核算时，应付账款的入帐金额为（）元。
Ａ、22932 Ｂ、23400 Ｃ、23166 Ｄ、20000【正确答案】A【解析】在净额法下，企业应按照扣除最大现金折扣后的净额确认应付账款23400*（1-2%）4、A公司因采购商品开局面值40万元、票面利率4%、期限3个月的商业汇票一张，该票据到期时，A公司一共应支付（）元。
A、400000B、404000C、412000D、440000【正确答案】B【解析】票据利息计算3个月400 000*（1+4%*3÷12）=4040005、B公司是一般纳税人，将自产的洗衣机作为福利发放给职工，成本价55000元，售价60000元，企业因此需要缴纳的增值税为（）元。
A、9350B、10200C、8718D、9775【解析】增值税按售价计算60000*17%=102006、我国现行会计实务中，带息应付票据应付利息的核算账户是（）。
A、应付票据B、应付利息C、其他应付款D、应付账款【正确答案】B【解析】属于流动负债的应付利息7、商业承兑汇票到期无法偿还时，承兑企业应作的账务处理时（）。
A、转作短期借款B、转作应付账款C、转作其他应付款D、不进行账务处理【正确答案】B【解析】商业汇票有确切的到期日和到期值，汇票到期时，付款企业应足额偿付。
由于种种原因确实无力偿付的，属于商业承兑汇票的应转作应付账款8、下列各选项中，不属于职工薪酬内容的是（）。
A、医疗保险费等社会保险费B、住房公积金C、工会经费和职工教育经费D、职工差旅费【正确答案】D【解析】A、B、C均属于职工薪酬内容，只有差费计旅入管理费用9、企业支付工会经费用于职工活动，借记的账户是（）。
A、其他应付款B、其他应收款C、应付职工薪酬D、银行存款【正确答案】C【解析】工会经费属于应付职工薪酬开支范围10、银行承兑汇票到期无法偿还时，债务企业应进行的账务处理是（）。
A、转作短期借款B、转作应付账款C、转作其他应付款D、不进行账务处理【正确答案】A【解析】视同银行贷款，转入短期借款11、对于预收货款业务不多，不单设“预收账款”账户核算的企业，所发生的预收货款应计入的账户是（）。
A、应收帐款B、应付账款C、预收账款D、预付账款【解析】预收账款不多的企业，也可以将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方，不设置“预收账款”科目12、下列有关负债的表述，正确的是（）。
A、职工薪酬，包括提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利B、附现金折扣的应付账款采用总价法核算时，应付账款的入帐金额按发票记载的应付金额扣除最大的现金折扣后的净额记账C、对确实无法支付的应付账款，应将其账面余额转入资本公积D、购进货物发生的进项增值税一律计入“应交税费—应交增值税”账户的借方【正确答案】A【解析】职工薪酬，包括提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利13、月末，一般纳税企业对本月未抵扣的增值税进项税额，正确的会计处理（）A、保留在“应交增值税”明细账户的借方B、保留在“应交增值税”明细账户的贷方C、将其转入“未交增值税”明细账户的借方D、将其转入“未交增值税”明细账户的贷方【正确答案】A【解析】月末，一般纳税企业对本月未抵扣的增值税进项税额，保留在“应交增值税”明细账户的借方，可以下月继续抵扣14、企业从应付职工薪酬中代扣代缴个人所得税额时，贷记的账户是（）A、“其他应收款”B、“应交税款—代交个人所得税”C、“银行存款”D、“应付职工薪酬”【正确答案】B【解析】代扣代缴的个人所得税计入应交税费16、采用预收货款方式销售商品且会计上单设“预收账款”账户核算，当收到购货单位补付的货款时，应当（）。
A、贷记“应收帐款”账户B、贷记“预付账款”账户C、贷记“预收帐款”账户D、借记“预收帐款”账户【解析】收到补付的货款和预收货款一样计入预收账款的贷方17、企业经营业务发生的下列税金中，不通过“应交税费”账户核算的是（）。
A、增值税B、营业税C、印花税D、城建税【正确答案】C【解析】印花税计入管理费用，其他均通过“应交税费”账户核算18、一般纳税企业经营业务发生的下列税金中，不通过“营业税金及附加”账户核算的是（）。
A、增值税B、营业税C、消费税D、城建税【正确答案】A【解析】增值税是价外税，增值税不计入营业税金及附加19、因解除与生产工人的劳动关系而给予的补偿，借记的账户是（）。
A、生产成本B、制造费用C、管理费用D、营业外支出【正确答案】C【解析】辞退补偿属于管理费用20、企业购进货物用于在建办公大楼工程时，对所发生的进项税，正确的处理方法是（）。
A、记入“应交税费---应交增值税”账户的借方B、计入货物的采购成本C、列作营业外支出D、记入管理费用【正确答案】B【解析】用于非应税项目计入采购成本23、C公司委托外单位加工材料一批，该批委托加工材料为应税消费（非金银首饰），材料收回后直接用于销售。
加工完毕，C公司提货时，其应将受托单位代收代交的消费税计入（）A、“委托加工物资”账户的借方B、“应交税费—应交消费税“账户的借方C、“应交税费—应交消费税”账户的贷方D、“营业税金及附加”账户的借方【正确答案】A【解析】直接用于销售，消费税不能抵扣，计入委托加工物资的成本25、B公司属于小规模纳税企业，增值税率为3%，本月销售商品价税合计185400元。
则本月应交增值税为（）元A、5400B、5562C、30600D、180000【正确答案】A【解析】185 400-185 400÷（1+3%）=540028、我国《支付结算办法》规定，商业汇票的承兑期限最长不能超过（）个月。
A、3B、6C、9D、12【正确答案】B【解析】我国《支付结算办法》规定，商业汇票的承兑期限最长不能超过6个月。
29、采用从价定律办法计算应交的消费税时，应按照（）与适用税率计算交纳。
A、不含增值税、消费税和销售额B、含增值税、消费税和销售额C、不含增值税但含消费税和销售额D、含增值税但不含消费税和销售额【正确答案】C【解析】增值税是价外税，消费税是价内税下列行为，在增值税处理上需要进项税额转出的项目是（）。
A.将外购的一批货物赠送他人B在建工程领用一批自产的产成品C.将委托加工的货物用于对外投资D.将外购的原材料用于集体福利企业交纳的下列税款，不应计入管理费用的是（）A．房产税B．车船使用税C．车辆购置税D．印花税甲公司本期应交房产税2万元，印花税1万元，应交土地使用税3万元，耕地占用税8万元，契税6万元，教育费附加1万元，车辆购置税0.6万元，则本期影响应交税费科目的金额是（）万元。
A.7B. 14C. 6D.21.6二、多项选择题2、下列各选项中，属于其他应付款核算范围的有（）。
A、出租包装物收取的押金B、应付的短期借款利息C、应付赔偿款D、职工未按时领取的工资E、租入包装物支付的押金【正确答案】ACD【解析】B选项属于“应付利息”，E选项计入“其他应收款”3、工业企业发生下列（）业务时，对减少的货物应视同销售并计算缴纳增值税。
A、销售代销货物B、委托代销货物C、将购入货物用于集体福利D、将自产货物分配给股东E、将委托加工的货物对外投资【正确答案】ABDE【解析】购入货物用于集体福利不算销售，增值税计“进项税额转出”4、根据规定，企业职工的范围包括（）。
A、全职职工B、兼职职工C、临时职工D、董事会、监事会和内部审计委员会委员E、与装修公司签订合同正在为企业提供装修服务的人员【正确答案】ABCDE【解析】企业职工的范围很广：不仅是签订合同的职工，还有在职期间及离职之后的职工（仍为企业提供与职工类似的服务）等都属于这里所指的职工。
5、下列业务中，应缴纳营业税的有（）。
A、出租无形资产B、销售不动产C、从事金融保险业务D、提供加工和修理劳务E、从事娱乐业务【正确答案】ABCE【解析】提供加工和修配劳务应交增值税，其他均缴纳营业税。
7、下列有关辞退福利的表述中，正确的有（）。
A、确认为预计负债的辞退福利，应计入当期损益B、职工虽未与企业解除劳动关系，但未来不再为企业带来经济利益，企业承诺提供实质上具有辞退福利性质的经济补偿，比照辞退福利处理C、对于职工没有选择权的辞退计划，应根据拟辞退职工数量及每位职工的辞退补偿等，计量辞退福利负债D、对于自愿接受裁减的建议，应按照或有事项准则预计将接受裁剪建议的职工数量数量及每位职工的辞退补偿等，计量辞退福利负债E、实质性辞退工作在1年内完成，凡部分付款推迟到1年后支付的，应对辞退福利折现后进行计量【正确答案】ABCDE【解析】对辞退福利应同时满足以下条件：（1）企业已经制订正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议，并即将实施。
（2）企业不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议。
8、委托加工应税消费品，加工环节由受托方代扣代缴的消费税的列支方法包括（）。
A、管理费用B、增加企业的生产成本C、计入委托加工产品的成本D、计入主营业务成本E、抵扣继续生产的应税产品在销售环节缴纳的消费税【正确答案】CE【解析】如果直接销售，计入委托加工物资的成本，如果继续加工，则可以抵扣9、一般纳税企业发生下列业务支付的增值税，按规定（）不予抵扣。
A、购进在建办公楼工程物资B、09年1月以前购进作为固定资产的机器设备C、购进用于免税项目的物资D、购进准备发放的奖品E、购进加工商品的原材料【正确答案】ACD【解析】这三项的增值税计入成本，不予作进项税额抵扣。
10、下列各项税费中，应计入管理费用的有（）。
A、印花税B、房产税C、城建税D、车船税E、教育费附加【正确答案】ABD【解析】城建税和教育费附加计入营业税金及附加11、一般纳税企业“应交增值税”明细账户设置的专栏有（）。
A、进项税额B、已交税金C、销项税额D、出口退税E、转出未交增值税【正确答案】ABCDE【解析】一般纳税企业“应交增值税”明细账户设置的专栏有进项税额、已交税金、销项税额、出口退税、转出未交增值税等。
13、对债权人而言，下列有关债务重组的说法中（）。