中小企业所得税纳税筹划研究
新税制下中小企业所得税纳税筹划技巧研究
业难 题．但 是 ，中小企 业 为 了降低成本 ，大 多在 税 收 上进 行 偷 税 漏 税 ，增 加 了企 业 的 经 营风 险 ，为 此 ，笔者 建议 中小企 业应 学 习上市公 司进行 纳税筹 划 ，合 理合 法地避 税．
１ 纳税 筹划与 偷税 漏税 的 区别
纳税 筹划是 指纳 税人 为达 到减轻 税 收负担和 实现税 收零风 险 的 目的 ，在税 收法 律制度 及其税务 机 关 所允许 的范 围 内 ，对企 业 的经 营活动 、投资行 为 、公 司理 财 、组 织交 易等 各项 活动进行 事先合理 安 排 的过 程［ １ ］ ． 纳税筹 划其 实就是 充分 利用 国家 的优惠政 策 ，相 对 降低 企业 的利 润 ，实现少 交所得税 的 目的． 纳税筹 划所采 用 的手段 是合 理合法 的 ，有 利于企 业 降低 税 收成本 ，完善 企业 的财务 管理制度 ． 偷税漏税 是指 企业 运用非 法 的手段 ，如 编制虚假 的费用 凭证 、少计 收人 多确认 费用 ，实现不交 或 少交税 款 的 目的 ，是通 过牺牲 国家 的利 益来增加 企业 自身经 济利 益 的违 法行 为 ，一经查 出 ，要追 究相 关人 员的行政 和刑 事责 任．
得 税 的 目的．
收稿 日期 ：２ Ｏ １ ２ —１ ２ —２ Ｏ 作者 简介 ：赵 素 杰 （ １ ９ ７ ３ 一） ，女 ，辽 宁 朝 阳 市 人 ，讲 师 ，主 要 从 事 会 计 学 理 论 与 教 学研 究 ．
赵 素 杰 ，等
新 税 制 下 中小 企 业 所 得 税 纳 税 筹 划技 巧研 究
２ ． ２ ． １ 确定相 对较低 的折 旧年 限 ，增加 年折 旧费用
新企 业所得 税法对 固定 资产 规定 了最低 的折 旧年 限 ：房屋 、建 筑物 为 ２ ０年 ；飞机 、火 车 、轮船 、
公司企业所得税筹划分析5篇
公司企业所得税筹划分析一、企业现状分析（一）安科瑞概况安科瑞电气股份有限公司成立于2003年，公司专注于从事用户端能效管理系统和智能电力仪表的研发、生产、销售及服务，是一家硬件生产与软件开发相结合的高新技术企业与软件企业，公司能够为客户持续提供智能电力运维、电能管理、电气安全等多方面系统性解决方案的服务。
通过将物联网技术以及互联网技术相融合，公司现已推出多套云平台管理与大数据分析的产品应用，实现了能源的可视化管理和提供能源数据服务，满足客户个性化的需求,提供定制的解决方案，带动用户端智能电力仪表和电量传感器的销售。
（二）企业财务状况分析2017年10月23日，经上海市相关部门的批准，安科瑞电气股份有限公司顺利通过高新技术企业的复审环节。
根据我国税法的有关规定，公司可以在2018年起减按15%的税率计缴企业所得税。
对企业的财务指标进行分析，能够对企业的经营状况以及财务水平有一个基本的了解，能够对企业的经济效益作出有效的评价与判断。
通过查阅安科瑞股份有限公司近年的年报，进而衡量公司的盈利水平、偿债能力以及运营潜力等，相关指标如表1所示。
表1 2016-2018年公司主要财务指标单位：万元2016年2017年2018年营业收入32,936.32 40,537.96 45,783.38营业利润7,129.44 11,057.97 11,249.23利润总额9,143.15 11,062.55 11,245.79净利润7,991.67 9,456.91 9,709.19总资产94,124.43 88,406.07 76,175.42总负债20,311.33 21,077.01 16,808.46所有者权益73,813.10 67,329.05 59,366.95通过分析上表的财务数据可以看出，安科瑞近三年的营业输入增长率为23.08%和12.94%；营业利润虽有提升，但近两年增长较为缓慢；利润总额与营业利润表现一致，都呈现出缓慢增长的态势。
企业所得税的纳税筹划研究
款 等 方面 都有 较 大 变化 。主 要 变化 可 以 概 括 为“ 四个 统一 ” 即 内资 、 资企 业 适 ， 外 用统 一 的企业 所 得税 法 ；统 一 并将 企 业 所 得 税税 率 适 当 降低 为 ２ ％ ； 一 税前 ５ 统 扣除 办法 和标 准 ； 一税 收优 惠 政策 ， 统 实
在 国外 ， 比如 股 东大 会 、 事会 会 议 在外 董 国举 行 ， 国外 设 立重 大决策 机构 等 。 在 ２子公 司和 分公 司的 选择
影 响。这部分 非居民纳税人 可以利用我国 和其他 国家或 地区 的税收协定 合理避 税 。 如 目前 中国香 港 、 尔兰 、 爱 毛里 求斯 、 巴 巴 多斯 等 国家和地 区 ， 与我 国的税 收协 定均
税 收优 惠体 系 。同时 ， 老企 业规 定一 个 对 五年 的过 渡期 。这 些 变化 对 企 业 的纳税
筹 划产 生 了较大 的影 响。比 如 ， 法取 消 新
新《 业 所 得 税 法 》 定 ， 我 国境 企 规 在 内设 立不 具 备法 人 资格 营 业机 构 的 居 民 企业 ， 当汇 总纳税 。这意 味着 不具 备法 应
划提 供 了空 间 。企 业 应 及 时转 变思 路 ， 取 新 的 策 略 方 法 ， 应 这 一 变化 。 采 适
【 关键词 】 企业所得税 法； 纳税 筹划； 方法
一
、
新企 业所 得 税 法的 主要 变 化 及
“ 际 管理机 构 地标 准 ” 结 合 的办 法来 实 相 判 断居 民企 业 和 非居 民企 业 。这 一 新 变
例 》将 其 定 义 为 对企 业 的 生产 经 营 、 人
企业所得税的纳税筹划
企业所得税的纳税筹划企业所得税是指企业在一定期间内所获得的纯利润，按照一定比例向国家交纳的税金。
企业所得税的交纳是企业法律义务的一部分，但合理的纳税筹划可以帮助企业降低税负，提高企业利润和竞争力。
本文将从企业所得税的征收标准、征收周期、免税政策等方面进行探讨，以期为企业所得税的纳税筹划提供一些实用性建议。
一、企业所得税的征收标准企业所得税的征收标准是企业利润，也就是企业在税务年度内的所得减去各项必要费用和捐赠后的余额。
企业所得税的征收率是20%，但对于符合小型微利企业标准的企业，可以适用15%的税率。
企业所得税的计算是按照“分红先扣缴、退税后补缴”的原则进行的，企业在分配利润后需要将应纳所得税先行缴纳，待年度已经结束，税务局进行年度确认后再结算并退还多余的税款。
企业在税务结算时需要考虑的重要因素是税收政策的变动。
政策的变动可能会直接影响企业的财务状况和税务负担，例如财政部会定期出台新的税收政策，增设减免税政策等。
因此，企业应该密切关注政策变化，及时进行纳税筹划。
企业所得税的征收周期是每年一次，时间为每年的3月1日至6月30日，这个时间段也被称为“清算期”。
在清算期内，企业需要对当年的经营情况进行全面的财务账务检查，生成财务报表并纳税。
在清算期外，企业需要定期对企业的财务状况进行核算，进行纳税查核和税务申报等工作。
企业在税款过高的情况下，可以通过合法途径进行降低税负的操作。
这包括但不限于财务账目的合理调整、妥善利用税收优惠政策等。
尤其是企业要特别关注优惠政策的变动情况，不断根据优惠政策进行企业经营的调整，以达到缓解财务燃眉之急的目的。
企业所得税的免税政策是指一些符合政策规定的企业可以免除企业所得税的征收，从而降低企业的税负。
常见的免税政策包括但不限于：1、符合科技型中小企业标准的企业，可以享受企业所得税的免征政策；2、符合创新型企业标准的企业也可以获得相关优惠政策；3、对于涉及外商投资企业的企业所得税征收，政府也会根据外商投资企业的实际情况，制定相应的免税政策。
中小企业所得税纳税筹划
个别 计价法 和 加权平 均法 等 ， 新的 会计准 则 和税收 法规 已经不允许 使用后 进先 出法。 在 具体选用 的过程 中要结 合物价 的变动情 况来 进行考虑 ，先进先出法适用于物价持续下跌 的情况下采用； 在物价持续上涨的情况下， 要 选择 个 男 ‘ 和ｎ权 平均法 等 ，而不宜 采 ｆ 价法 Ⅱ 用先进 先 出法 ；在物 价上 下波动 时 ，要选 择 加权平均法来进行计价。同时，要注意这些 存货计价 方法 只能选 择 一 ，一经 选定就 不 种 得随意变动，所以，企业在选择存货计价方 法时要结合本企业的具体情况以及物价的变 动情 况进 行综合 考虑 ，—般 而言 ，选 择加 权 平均法 ，有币于缓冲存货价格差异 ，使企业 ４ 的成本不会发生较大的变化， 均衡各期利润。
、
期少计提折 旧费用 ，达到延期纳税的好处 ， 从而达到融资的 良好效果。 另外新的所得税
号、 中华 民共和国企业所得税法实 人
法 不再对 固 定资产 净残 值率 规定 下 限 ， 业 企 可 以进行 合理 估计 ， 期需要 更改 的应 报税 后 符合条件的技术转让所得 。 ． ５非居民企业在 务机 关备 案 。因此 ，中小 企 ， ￣尽 量 低估净 １ １ ｏ 中国境 内未设 立机 构 、场所 的 ，或者虽 设 立 残值率， 使折旧期间多计提折旧，提高折旧 机 构 场所但 取得 的所 得与 其所设 机构 、 场 额度 ，从而 可使 折 旧期 间少 交企 业 所得 税 。 所没有实际联系的， 就其来源于中国境 内的 （ 二）关于存货计价方法 所 得减 按 ｌ％ 的税 率征 收企 业 所得税 。 ０ 存 货 的计 价 方 法 主 要 有 先 进 先 出法 、
一
同 时新 的 企 业 所得 税 法对 小 型 微利 企 业实行 ２％的优惠税率政策 ， ０ 但必须具备以 下条件 ：１从 事 国家 非 限制和 非 禁止 行业 。 ． ２ 工 业企 业 ，年 度 直纳税 所 得 额不 超过 ３ ． Ｏ 万 元 ， 业 人数 不超 过 １０ 人 ， 从 ０ 资产 总额 不 超 过 ３００万 元。３ 其他企 业 。年度 应纳税 ０ ． 所 得额 不超过 ３ ０万 元 ，从 业人数 不超 过 ８ ０ 人 ，资产总 额不 超过 ｌ００ 万 元。 】 一 新 ０ 【这 ２ 规定， 对于那些已经成立很久的中小企业比 较 有利 ， 以充 分利用 这一 优惠 政策进 行税 可 收等划。 另外 ，在新的企业所得税法还对 中小 企 业 发生 的一些 支 出项 目进行 加计 扣除 ， 其 规定包括：１开发新技术、新产品、新工艺 ． 发生的研究开发费用可以加计扣除 ５％。 ． ０ ２ 安置 残疾 人 员及 国家鼓 励安置 的其他就 业人 员所支 付 的工 资可 以加 计 扣除 ｌ０ ０％。企业 可 以充分 利用这一加 计扣 除的优 惠进行税 收 筹划， 一方面 ， 可能 开 发新技 术 、 尽 新产 品 、 新工 艺 ；另一 方面 ， 可能地 聘 用残疾 人 员 尽 及国家鼓励安置的其他就业人员从事生产经 营等活动 ， 这样就可以达到增加扣除项 目金 额，减少应纳税所得额，从而减少企业所得 税 的税收 筹划 目的。
企业所得税的纳税筹划
一、主题：企业所得税的纳税筹划二、主要内容：随着经济的日益发展,税收越来越重要，企业对税法的主动认识和研究，不仅减轻了纳税人的税收负担，同时也有利于国家税收工作的开展，纳税筹划在其中起了很重要的作用。
在本文中，我们通过对企业纳税筹划进行了详细介绍，并提出我国目前在这方面存在的问题，以及针对这些问题提出一些建议。
三、结构框架：（一）企业所得税纳税筹划的重要性。
（二）企业所得税纳税筹划的主要内容。
1.收入的纳税筹划2.准予扣除项目的纳税筹划3。
企业所得税税率的纳税筹划4。
应纳税额的纳税筹划5。
利用税收优惠政策的纳税筹划（三）我国企业所得税纳税筹划中存在的问题。
(四）针对我国企业所得税纳税筹划存在的问题，提出的完善建议.企业所得税的纳税筹划企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税，是我国目前的第二大税种,是合并原企业所得税及外商投资企业和外国企业所得税的基础上于2008年1月1日正式实施的一个税种.企业所得税涉及大量的企事业单位和其他组织，在现行税制体系中,具有不可或缺的重要意义。
一个企业是否有竞争力与这个企业的财务管理水平、会计管理水平密不可分。
资金、成本、利润是企业财务管理和会计管理的三大要素，纳税筹划就是为了实现资金、成本、利润的最优组合，从而提高企业的经济效益,提升企业的竞争力.企业进行纳税筹后可减轻企业的负担，增加收入和利润，这样企业就有了持续发展的活力,提升了竞争力。
企业所得税的筹划涉及众多纳税人的利益，我们需从以下几点来筹划：收入的纳税筹划、准予扣除项目的纳税筹划、企业所得税税率的纳税筹划、应纳税额的纳税筹划、利用税收优惠政策的纳税筹划。
一、收入的纳税筹划收入的纳税筹划又包括1。
业务收入的纳税筹划。
企业所得税额主要取决于纳税人年度收入总额和准予扣除项目金额两方面。
由于纳税人的业务收入和多个税种相关，因此，利用税法在收入方面的诸多规定进行纳税筹划可取得多个不同税种的节税效果。
浅谈企业所得税税收筹划研究
次 加 权 平 均 法 等方 法 中任 选 一 种 。 计 价方 法一 经 选 用 ． 得 随 意 改 不
过增 加 企 业 负债 和 支 付 利 息 的办 法 ， 加所 得 的扣 除 联企 业 借 款利 息扣 除的 筹 划 二）
企业 为 了融 资 方便 ， 常 在 关联 方 之 间 发 生 借贷 款 业 务 。 然 《 常 虽 企 业 所 得税 税 前 扣 除 办 法》 定 。 纳 税 人 从关 联 方 取 得 的借 款 金 额 超 过 规
财政税收
浅谈 企业 所 得税 税 收筹划 研 究
河 北省 承 德 市 水 土保持 科 学研 究 所 刘 军徽
【 要】 摘 企业的税收筹划活动必须服从整个财务管理 活动的安排， 为实现企业财务管理 目标服务 。 筹资筹划着重 于资本结
构 和 融 资租 赁 的 分 析 ； 资 筹 划 着 重 于投 资 的组 织 、 资 地 区、 资 行 业 和 投 资 方 式 的 分 析 ； 投 投 投 营运 筹 划 着 重 于所 得 税 率 、 本 成 费 用 、 入 的 分析 。 收
中合 理 损 耗 、 库 前 的加 丁 、 理 和 挑 选 费 用 ， 及 缴 纳 的 税 金 （ 含 入 整 以 不 增 值 税） 计 价 。 我 国 现行 税 制 规 定 ， 税 人 各 项 存 货 的 发 生 和 领 用 ， 等 纳 其 实 际成 本 价 的 计 算方 法 ， 以在 先 进 先 出 法 、 可 移动 加 权 平 均 法 、 末 月
变 ， 需 改 变 的 ． 在 下 一 纳 税 年 度 开始 前 报 主 管税 务机 关 批准 。 否 如 应 则 ． 应 税 所 得造 成 影 响 的 ， 务机 关 有 权 调 整 。由于存 货 成 本 的 计算 对 税
小微企业税收优惠政策与税收筹划分析
大众商务小微企业是小型企业、微型企业和家庭作坊式企业的统称。
财税 〔2019〕 13号文件对小微企业的规模给出了明确的规定：①从事国家非限制和禁止的行业；②年度应纳税所得额不超过300万元；③从业人数不超过300人；④资产总额不超过5000万元。
小微企业需同时满足以上条件。
从2008年开始，我国实施了一系列针对小微企业的税收优惠政策。
2015年，为小微企业和个体工商户减税款近千亿元。
2020年疫情以来，国家出台了涉及房租、税费、融资、经营成本等方面的多项政策，帮助小微企业渡过难关。
一、小微企业的特点和作用小微企业的特点主要有以下几种：①数量多，分布广。
天眼查专业版数据显示，2010年，我国小微企业注册量为237.7万家；2017—2019年，每年新增注册量都超过1000万家；2019年，我国小微企业新增注册量达到1542.2万家。
目前，小微企业数量达到8000万家，占全国企业总数的70%左右。
小微企业分布十分广泛，城市、乡村等广大区域，都有小微企业的身影。
②资金少，规模小，抗风险能力弱，生命周期短。
③符合银行要求的质押品少，融资难。
④家族式经营，缺乏长远规划。
⑤会计信息不完善。
⑥主要集中在批发零售、生产加工、服务类、建筑、运输等行业，其中批发零售、生产加工、服务类企业占70%左右。
小微企业在我国经济发展中起着十分重要的作用。
①我国小微企业占市场主体的90%以上，贡献了全国约80%的就业，在维护社会稳定、解决社会民生问题上起到了重要作用；②小微企业贡献了我国约70%的专利发明权，带动了创新创业的发展；③小微企业每年贡献的GDP占全国GDP的60%以上，上缴税收占全国税收的50%以上，在国民经济中占据着重要地位。
二、小微企业优惠政策解读（一）企业所得税减免政策2019年伊始，《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》 （财税 〔2019〕13号） 开始执行。
新的税收减免政策与原政策相比，主要有两个方面的调整：①对小微企业的认定标准加以放宽，小微企业的覆盖面进一步扩大。
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中小企业所得税纳税筹划研究
［摘要］企业实施纳税筹划是为了降低纳税成本。
随
着我国市场经济体制日益成熟，纳税筹划技术在企业中逐渐得到实际运用。
从本质上说，纳税筹划是符合税法精神的，有利于提高中小企业财务管理水平，有利于增强纳税人的法制观念及提高公民的纳税意识。
本文通过分析中小企业所得税纳税筹划相关理论，分析中小企业所得税纳税筹划现状及存在的问题，提出中小企业所得税纳税筹划设计方案。
［关键词］中小企业；纳税筹划；企业所得税
doi：10.3969 / j.issn.1673 -
0194.2015.07.032 ［中图分类号］ F275 ［文献标识码］ A ［文章编号］ 1673 -
0194（2015）07- 0059- 02
1 相关理论概述
1.1纳税筹划的内涵界定纳税筹划是指纳税人在符合国家法律
及税收法规的前
提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营以及投资、筹资、理财活动的一种企业筹划行为。
1.2纳税筹划的特征
1.2.1纳税筹划具有合法性
合法性是纳税筹划的前提，是纳税筹划的本质特点，也
是区别于避税、偷逃税行为的基本标志。
所谓合法性是指纳税筹划在不违反国家的税收法律规定的前提下，顺应国家的立法意图，在已制定的备选纳税方案中选择对企业最有利的纳税方案，从而降低纳税，
达到企业的财务目标。
1.2.2纳税筹划具有超前性超前性是指纳税人在进行生产经营
活动前对纳税义务
的策划与安排。
企业应尽的纳税义务对于每项经营活动来说具有滞后性，这在客观上提供了事先做出纳税筹划的可能性，如果经营活动已经发生，应纳税款已经确定而去“谋求”少缴税款，则不能认为是纳税筹划。
1.2.3纳税筹划具有目的性目的性是指纳税人为了取得税务筹
划的税收利益，在法
律规定的范围内，通过选择低税负，和滞延纳税时间的方式减轻税收负担。
1.2.4纳税筹划具有动态性动态性是指税收政策随着政治、经
济形势的变化会经常
发生变化，因此，纳税筹划也就具有动态性。
纳税人应随时关注国家税收法规的变动，进行纳税筹划的应变调整。
中小企业所得税纳税筹划存在的问题
2.1纳税筹划工作在认识上存在误区我国的中小企业纳税筹划
工作起步较晚，人们缺乏对它
的全面了解，因而存在一些误区。
一是认为纳税筹划工作只是企业内部的事，与税务部门无关，没有及时了解税务部门推出的优惠政策；二是认为纳税筹划就是避税，觉得二者都是减少纳税，在本质上没有什么区别，不会触犯到国家的法律法规；三是认为纳税筹划减少了国家税收收入。
2.2中小企业财务管理不规范目前中小企业财务管理不规范，
导致税收筹划活动很难
进行。
一是企业财务管理活动没有严格按照工作规章程序来执行。
对于中小企业的投资决策没有经过严格的筛选，也没有通过财务人员的必要预算，更没有进行税收筹划，一般直接由领导自己决定。
二是权力和责任不明确，导致企业纳税筹划业务管理不当。
会计工作人员觉得自己的责任就是做好会计核算和会计报表的工作，交的税多或少，由税务机关决定；至于税收成本多少和相关决策是老板自己的事情，与会计人员无关，而老板认为涉税事务应该由会计部门来管。
因
此，造成了企业的纳税筹划没人管没人做的境况。
三是财务规定的规章程序执行，存在账目错误较多、账实不符、私设小金库、没有原始凭证等现象，不按照企业规定的程序做账，随意更改核算方法，从而导致税收筹划工作无法进行。
管理不够严格。
中小企业的内部会计政策没有严格按照企业
2.3企业在生产经营时往往忽略纳税筹划的作用中小企业一般
是指规模较小或处于创业阶段和成长阶
段的企业。
包括规模在规定标准以下的法人企业和自然人企业。
在生产经营时，纳税人通常只看重企业的生产供应销售、财务分析核算、利润指标的实现，没有把纳税筹划纳入到企业生产经营过程中，造成企业实际经营与纳税筹划分离。
3 中小企业所得税纳税筹划的对策
3.1 正确认识纳税筹划就广大中小企业来说，要想正确了解纳
税筹划，就要对
纳税筹划的定义、特征、目的等有非常详尽的认识。
国家之所以推出各种税收法律法规，其目的是想得到纳税人通过纳税筹划来积极回应。
只有企业能够很好地回应，才能使税收宏观调控作用得以发挥，政府相关单位降低税务稽查频率，提高行政效率，从而降低征税成
本。
对于纳税筹划和避税来说，二者本质上是完全不同的，纳税筹划是对税收优惠政策的一种主动性安排，是在法律法规允许的范围内得出的最佳方案，从而降低纳税成本。
而避税是利用税收法规漏洞进行的不正常安排，达到少缴税的目的，违背了国家税收政策的导向。
近期来看，会使税收收入减少，但从长远看，纳税筹划会使企业生产经营更加科学规范，财务制度和会计核算方式精细，生产规模不断扩大，收入和利润不断提高。
从全局看，它会使税收收入稳步增长。
3.2 规范会计核算和完善企业会计制度中小企业经营决策层必
须做到依法纳税，依法纳税的前
提是规范企业会计核算，
完善企业会计制度。
一是规范会计核算流程，建立完整
规范的财务会计凭证、报表并正确进行会计处理，保证会计信息流与资金流的真实性和一致性。
二是建立健全公司内部控制制度，完善财务监督制约机制，例如：记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。
三是防止公司资产流失和违反财经纪律行为。
例如：在财务收支中弄虚作假，如做假账、隐瞒收入、转移公司资金、私设“小金库” 等。
通过完善制度，规范管理，使公司财务管理活动全面做到有章可循，有规可依。
这是一个企业不断走向成熟和理性的标志，是一个企业纳税意识不断增强的表现。