中小企业所得税纳税筹划研究

［摘要］企业实施纳税筹划是为了降低纳税成本。随

着我国市场经济体制日益成熟，纳税筹划技术在企业中逐渐得到实际运用。从本质上说，纳税筹划是符合税法精神的，有利于提高中小企业财务管理水平，有利于增强纳税人的法制观念及提高公民的纳税意识。本文通过分析中小企业所得税纳税筹划相关理论，分析中小企业所得税纳税筹划现状及存在的问题，提出中小企业所得税纳税筹划设计方案。

［关键词］中小企业；纳税筹划；企业所得税

doi：10.3969 / j.issn.1673 -

0194.2015.07.032 ［中图分类号］ F275 ［文献标识码］ A ［文章编号］ 1673 -

0194（2015）07- 0059- 02

1 相关理论概述

1.1纳税筹划的内涵界定纳税筹划是指纳税人在符合国家法律

及税收法规的前

提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营以及投资、筹资、理财活动的一种企业筹划行为。

1.2纳税筹划的特征

1.2.1纳税筹划具有合法性

合法性是纳税筹划的前提，是纳税筹划的本质特点，也

是区别于避税、偷逃税行为的基本标志。所谓合法性是指纳税筹划在不违反国家的税收法律规定的前提下，顺应国家的立法意图，在已制定的备选纳税方案中选择对企业最有利的纳税方案，从而降低纳税，

达到企业的财务目标。

1.2.2纳税筹划具有超前性超前性是指纳税人在进行生产经营

活动前对纳税义务

的策划与安排。企业应尽的纳税义务对于每项经营活动来说具有滞后性，这在客观上提供了事先做出纳税筹划的可能性，如果经营活动已经发生，应纳税款已经确定而去“谋求”少缴税款，则不能认为是纳税筹划。

1.2.3纳税筹划具有目的性目的性是指纳税人为了取得税务筹

划的税收利益，在法

律规定的范围内，通过选择低税负，和滞延纳税时间的方式减轻税收负担。

1.2.4纳税筹划具有动态性动态性是指税收政策随着政治、经

济形势的变化会经常

发生变化，因此，纳税筹划也就具有动态性。纳税人应随时关注国家税收法规的变动，进行纳税筹划的应变调整。

中小企业所得税纳税筹划存在的问题

2.1纳税筹划工作在认识上存在误区我国的中小企业纳税筹划

工作起步较晚，人们缺乏对它

的全面了解，因而存在一些误区。一是认为纳税筹划工作只是企业内部的事，与税务部门无关，没有及时了解税务部门推出的优惠政策；二是认为纳税筹划就是避税，觉得二者都是减少纳税，在本质上没有什么区别，不会触犯到国家的法律法规；三是认为纳税筹划减少了国家税收收入。

2.2中小企业财务管理不规范目前中小企业财务管理不规范，

导致税收筹划活动很难

进行。一是企业财务管理活动没有严格按照工作规章程序来执行。对于中小企业的投资决策没有经过严格的筛选，也没有通过财务人员的必要预算，更没有进行税收筹划，一般直接由领导自己决定。二是权力和责任不明确，导致企业纳税筹划业务管理不当。会计工作人员觉得自己的责任就是做好会计核算和会计报表的工作，交的税多或少，由税务机关决定；至于税收成本多少和相关决策是老板自己的事情，与会计人员无关，而老板认为涉税事务应该由会计部门来管。因

此，造成了企业的纳税筹划没人管没人做的境况。三是财务规定的规章程序执行，存在账目错误较多、账实不符、私设小金库、没有原始凭证等现象，不按照企业规定的程序做账，随意更改核算方法，从而导致税收筹划工作无法进行。

管理不够严格。中小企业的内部会计政策没有严格按照企业

2.3企业在生产经营时往往忽略纳税筹划的作用中小企业一般

是指规模较小或处于创业阶段和成长阶

段的企业。包括规模在规定标准以下的法人企业和自然人企业。在生产经营时，纳税人通常只看重企业的生产供应销售、财务分析核算、利润指标的实现，没有把纳税筹划纳入到企业生产经营过程中，造成企业实际经营与纳税筹划分离。

3 中小企业所得税纳税筹划的对策

3.1 正确认识纳税筹划就广大中小企业来说，要想正确了解纳

税筹划，就要对

纳税筹划的定义、特征、目的等有非常详尽的认识。国家之所以推出各种税收法律法规，其目的是想得到纳税人通过纳税筹划来积极回应。只有企业能够很好地回应，才能使税收宏观调控作用得以发挥，政府相关单位降低税务稽查频率，提高行政效率，从而降低征税成

本。对于纳税筹划和避税来说，二者本质上是完全不同的，纳税筹划是对税收优惠政策的一种主动性安排，是在法律法规允许的范围内得出的最佳方案，从而降低纳税成本。而避税是利用税收法规漏洞进行的不正常安排，达到少缴税的目的，违背了国家税收政策的导向。近期来看，会使税收收入减少，但从长远看，纳税筹划会使企业生产经营更加科学规范，财务制度和会计核算方式精细，生产规模不断扩大，收入和利润不断提高。从全局看，它会使税收收入稳步增长。

3.2 规范会计核算和完善企业会计制度中小企业经营决策层必

须做到依法纳税，依法纳税的前

提是规范企业会计核算，

完善企业会计制度。一是规范会计核算流程，建立完整

规范的财务会计凭证、报表并正确进行会计处理，保证会计信息流与资金流的真实性和一致性。二是建立健全公司内部控制制度，完善财务监督制约机制，例如：记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。三是防止公司资产流失和违反财经纪律行为。例如：在财务收支中弄虚作假，如做假账、隐瞒收入、转移公司资金、私设“小金库” 等。通过完善制度，规范管理，使公司财务管理活动全面做到有章可循，有规可依。这是一个企业不断走向成熟和理性的标志，是一个企业纳税意识不断增强的表现。

中小企业纳税筹划问题研究毕业论文开题报告

毕业论文开题报告学生姓名：学号：专业：财务管理论文题目：论民营中小企业的税收筹划 —— 指导教师： 2012 年2月23日

毕业论文开题报告 1．结合毕业论题情况，根据文课所查阅的文献资料，每人撰写2000字左右的文献综述文献综述

1研究背景随着社会主义市场经济的进一步发展，特别是中国在世界的经济地位初见上升的今天，税收在企业经济生活及决策中的地位越来越重要，税收筹划作为其最重要的部分已经成为越来越多企业的关注的焦点。近年来中国的民营经济异军突起，而在这其中又以中小型企业发展最为迅猛，作为我国国民经济的重要组成部分，其对我国经济发展和社会稳定起着十分重要的作用，其对税收筹划的需求也日益增多。但其在发展时又面临融资难，产品单一缺乏竞争，财务管理能力有限，负担重的诸多问题，此时税收筹划作为企业经济发展尤其是税收管理的重要方面，如何充分利用税收筹划来减低税收负担，增加其在市场核心竞争力就也成为了民营中小企业面临的一个重大问题。围绕税收筹划的相关问题的研究与探索就对民营中小企业的经济发展与战略管理有着很重要的现实意义。 2国内税收筹划研究现状 2.1税收筹划体制的建立及发展环境税收筹划在发达国家十分普遍，已经成为企业发展的重要部分，但是在我国由于国家税收代理制度还不完善，企业税收筹划意识薄弱等原因，税收筹划体制整体仍处在发展的初级阶段。张梦梦、胡克琼（2008）表明目前在我国，税收筹划尚属新生事物，发展比较缓慢，主要由于还未被我国企业普遍接受，企业重视度不高，税务代理制度不健全。李宝峰（2007）我国税收筹划的开展还处于起步阶段，没有收到应有的重视，并且民营中小企业没有足够的筹划空间，少有的对民营中小企业的税收筹划的研究也都大都停留在理论层面。赵明凤（2006）表明民营中小企业很难得到国家直接的财政扶持，国家目前只能从制度层面上位中小企业创造良好的法律、法规环境，并加大纳税筹划的宣传力度。美国斯坦福大学商学院教授迈伦·斯科尔斯(MyronS．Scholes)（2004）提出了有毕业论文开题报告

企业所得税纳税筹划

企业所得税纳税筹划摘要：众所周知经济越发展，税收越重要。在外国纳税筹划已是一种极为普遍的现象，企业对税法的主动认识和研究，不仅减轻了纳税人的税收负担，同时也有利于国家税收工作的开展。然而在我国纳税筹划一直都不太重视。因此本文以企业所得税为例，通过分析资产折旧方法的筹划、资产摊销方法的筹划以及存货计价方法的筹划等，旨在启示企业对会计核算方法、经营活动等进行恰当选择，以获取更大的税后收益。关键词：企业所得税纳税筹划企业所得税是以企业应纳税所得额为征税对象的一种税。其纳税人为实行独立经济核算的企业或组织，征税对象是生产经营所得和其他所得，税率采用比例税率，征收方式采用分期预缴，年终汇算清缴。而合理的纳税筹划指的是纳税人为实现利益最大化，在不违反法律、法规等的前提下，对尚未发生的应税行为进行的各种巧妙安排。实践证明，在国家税收政策导向正确，税收法规制度建设完善的前提下，实施纳税筹划对企业、国家、社会都有十分积极的意义。首先追求税后利益最大化是市场经济条件下，企业生存与发展的客观要求。纳税人在法律许可的范围内进行税收筹划，有利于维护自身合法权利；其次税收筹划要求纳税人必须在法律许可的范围内规划纳税义务，这就要纳税人学习税法，并依法纳税；最后通过税收筹划，有利于促进国家税收政策目标的实现。但同时我们也要清楚的知道，纳税筹划行为并不是偷税、逃税、欠税、抗税、骗税等行为，纳税筹划与其有本质的区别。纳税筹划行为是在不违反法律、法规的前提下，进行资金合理的筹划，进而实现企业利益最大化行为。下面就结合具

体的筹划方法谈谈企业所得税的纳税筹划。一、利用固定资产折旧方法进行纳税筹划固定资产的折旧方法一般有直线法、双倍余额递减法、年数总和法。不同的企业根据自身的情况，所选择的折旧方法也会不一样。在盈利企业选择最低的折旧年限，有利于加速固定资产投资的回收，使计入成本的折旧费用前移。应纳税所得额尽可能的后移，相当于取得一笔无息的贷款，从而相对降低纳税人的所得税税负。在享受所得税税收优惠政策的企业选择较长的折旧年限，有利于企业享受税收优惠政策，把税收优惠政策对折旧费用抵税效应的抵消作用降低到最低限度，从而达到降低企业所得税税负的目的。但无论采用何种方法，对于某一特定固定资产而言，企业所提取的折旧总额是相同的，所不同的只是企业在固定资产使用年限内每年所抵扣的应纳税所得额是不同的，由此导致每年所抵扣的所得税额也是不同的。在具备采取固定资产加速折旧的情况下，企业应当尽量选择固定资产的加速折旧。案例1：某机械制造厂购进一台大型机器设备，原值为400 000元，预计残值率为3%，经税务机关核定，该设备的折旧年限为5年。请比较各种不同折旧方法下所得税税负的异同，并提出纳税筹划方案。假设在提取折旧之前，企业每年的税前利润均为1 077 600元，企业所得税税率为25%。（一）直线法年折旧率=（1-3%）÷５＝19.4% 每年折旧额=400000×19.4%=77 600元

企业所得税纳税筹划方法

文华学院毕业设计（论文）企业所得税纳税筹划方法的研究学生姓名：熊亚梅学号：140203410058 学部（系）：经管学部专业班级：财务管理2班指导教师：符超老师职称或学位：讲师 2017年5月7日

摘要企业所得税纳税筹划是指纳税人在不违反国家法律、法规的前提下，对企业的组织结构、生产经营、财务管理等经济业务或行为的涉税事项预先进行规划和运筹，在企业价值最大化的战略框架下实现企业税收负担的最优化处理。随着我国税制与国际惯例的接轨，所得税体系将日益完善和丰富，在整个税制中的地位将逐渐提高，使得纳税筹划变得日益重要。通过纳税筹划，减轻企业在企业所得税的税负，降低企业的财务成本和筹资成本，控制企业财务风险。本文对我国企业所得税纳税筹划的相关问题进行研究。其主要成果为：（1）对纳税筹划的涵义、特点、意义和企业所得税相关概念进行界定和总结，这是分析企业所得税纳税筹划的理论基础。(2)对企业进行所得税纳税筹划的条件、风险及其控制的方法作系统的探讨。(3)从企业经营管理过程的实际需要出发，对企业各阶段的所得税纳税筹划的具体环节和方法作了较为深入的案例分析(4)指出企业在具体进行所得税纳税筹划操作时应该注意的问题。关键词:企业所得税；纳税筹划；案例分析；

目录摘要.................................................................................................................... I 关键词................................................................................................................ I 一、绪论.. (1) （一）研究的背景及意义 (1) （二）文献综述 (1) （三）企业纳税筹划的基本方法 (2) 1.文献检索法 (2) 2.定量分析和定性分析相结合的方法 (2) 3.比较分析和绝对分析相结合的方法 (2) 4.系统研究方法 (2) （四）纳税筹划研究的目的 (3) 二、概述 (4) （一）纳税筹划的概念 (4) （二）企业所得税纳税筹划的意义 (4) 三、企业所得税纳税筹划的方法 (6) （一）投资产业的纳税筹划 (6) （二）固定资产的折旧方法 (6) （三）存货计价方法 (8) （四）业务招待费纳税筹划 (9)

浅谈中小企业的税收筹划

NO: 山东财经大学期末论文山东经济学院税务筹划课程设计(期末论文) 设计(论文)题目:浅谈中小企业的税收筹划 Introduction to small and medium-sized Enterprise Tax Planning 班级：姓名：学号：指导老师：山东经济学院财政金融学院完成时间：2011 年06 月15 日

浅谈中小企业的税收筹划摘要：改革开放以来，中小企业已成为社会经济生活中不可缺少的组成部分。中小企业在国民经济中的地位和作用越来越举足轻重。它们在促进市场竞争、增加就业机会、方便群众生活、推动技术创新、确保国民经济发展和保持社会稳定等方面发挥着重要作用。但由于历史的原因，目前我国绝大部分中小企业普遍存在融资难，生产技术水平低下，产品缺乏竞争力，财务管理能力不强，负担过重等现象。为充分发挥税收筹划在企业财务管理中的作用。中小企业财务制度的建设与完善需要税收筹划，中小企业有权在不违反国家税法的前提下，通过安排自己的涉税活动来规避或减轻自身税收负担，采取措施防范和化解纳税风险，以及运用法律手段充分保护自身的合法权益。以税收筹划在我国中小企业中的必要性及现实意义为出发点，根据当前中小企业的特点以及针对我国中小企业税收筹划中存在的主要问题，对中小企业如何合理运用税收筹划方法进行分析探讨，并提出相应措施。关键字：中小企业；税收筹划；防范和化解纳税风险；企业财务管理 Abstract：Since the Reform and Opening, small and medium-sized enterprises have become a social economic the indispensable component in the life. Small and medium-sized enterprises in the national economy status and functions are becoming more and more important. They in promoting the market competition and increase employment opportunities, convenient for people life, promote technology innovation, to ensure that the development of national economy and maintain social stability plays an important role. But because the historical reason, at present, China's most common financing difficulties of small and medium-sized enterprises, manufacturing technology level is low, the lack of competitive products, financial management ability is not strong, burden wait for a phenomenon. To give full play to the tax planning in the financial management of an enterprise in the role. Small and medium-sized enterprise financial system the construction and improvement of the need to tax planning, small and medium-sized enterprise in violation of state tax law shall have the right to not under the precondition of schedule their own tax related activities through to avoid or reduce their tax burden and take measures to prevent and dissolve the tax risk, and using legal means fully protect their own legal rights and interests. With tax planning in the medium and small enterprises in China, the necessity and realistic significance as the starting point, according to the current characteristics of small and medium-sized enterprises and small and medium-sized enterprise tax planning for the main problems existing in the small and medium-sized enterprises, how to reasonable use of tax planning method is discussed, and the corresponding measures. Key word：Small and medium-sized enterprise；Tax planning；To guard against and dissolve the tax risk；Enterprise financial management

企业所得税纳税筹划研究

企业所得税纳税筹划研究 —以YL电力为例第一章绪论 1.1研究背景及意义 1.1.1研究背景 1.1.2研究意义 1.2文献综述 1.2.1国外研究现状 1.2.2国研究现状 1.3研究容和研究方法 1.3.1研究容 1.3.2研究方法第二章企业所得税纳税筹划的理论基础 2.1 纳税筹划的理论基础 2.1.1纳税筹划的含义 2.1.2纳税筹划与偷税，避税，节税的比较 2.1.3纳税筹划的原则 2.1.4纳税筹划的基本方法 2.2本章小结第三章 YL电力企业所得税纳税筹划的现状及存在的问题

3.1 YL公司概况 3.1.1 YL公司基本情况 3.1.2 YL公司组织结构图及部门职能 3.1.3 YL公司纳税环境分析 3.2 YL公司企业所得税纳税筹划的现状分析 3.2.1 YL公司企业所得税缴纳现状 3.2.2 YL公司收入筹划现状分析 3.2.3 YI公司费用管理现状分析 3.3 YL公司企业所得税纳税筹划存在的问题 3.3.1 YL公司纳税筹划组织结构不明确且责任不具体 3.3.2 YL公司纳税筹划在在流程设计上未达到科学有序的要求 3.3.3 YL公司在纳税筹划未充分利用税收优惠政策 3.3.4 YL公司在筹划收入的确认原则上及赊销收入发票上不明确 3.5本章小结第四章 YL公司企业所得税纳税筹划存在问题的原因和改进措施 4.1 YL公司企业所得税纳税筹划存在问题的原因 4.1.1 YL公司未考虑纳税筹划的风险性 4.1.2企业纳税筹划意识淡薄 4.2 YL公司企业所得税纳税筹划的改进措施 4.2.1收入项目的纳税筹划改进措施 4.2.2扣除项目纳税筹划改进措施 4.2.3明确纳税筹划的组织结构和责任主体 4.2.4利用企业所得税优惠政策纳税筹划改进措施

中小企业税收筹划本科毕业论文

xxxx大学学士学位论文学号：xxxxxxx 浅谈中小企业的税收筹划Introduction to small and medium-sized Enterprise Tax Planning 学生：xxxx 指导老师：xx 所在院系：xxx学院所学专业：会计研究方向：税收筹划 xxx 大学中国·xxxx xx年x月 word版本.

摘要改革开放30年以来，我国中小企业在国民经济中发挥着越来越重要的作用，并且己经成为经济发展不可或缺的组成部分，其发展水平对我国经济增长与城镇就业水平的提高均具有显著的影响，同时中小企业也将成为我国未来财政收入的主要来源。因此，如何降低中小企业的经营成本，增加利润、提高中小企业核心竞争力也就成为经济学研究的热门问题之一。随着我国市场经济体制的健全与税收法制化的不断完善，国家对企业涉税犯罪处罚力度的不断强化，企业企图利用偷逃税来减少税收支付成本所面临的风险不断增大，代之而起的是税收筹划这一合理合法的节税措施正逐步进入我国企业的视野。但一方面，客观上，由于税收筹划在我国起步很晚，国税务筹划环境滞后，另外一方面，也因为中小企业本身的种种限制，制约中小企业税务筹划的因素很多（治理结构不规，财务管理水平低下，涉税人才匮乏等等），我国中小企业的税收筹划现状仍然处于刚刚起步的低层面上。因此，从经济学理论出发，研究我国中小企业的纳税筹划问题有很深的经济理论价值和社会现实意义。本文以税收筹划在我国中小企业中的必要性及现实意义为出发点，根据当前中小企业的特点以及针对我国中小企业税收筹划中存在的主要问题，对中小企业如何合理运用税收筹划方法进行分析探讨，并提出相应措施。关键词：中小企业税收筹划防和化解纳税风险企业财务管理 word版本.

中小企业纳税筹划研究【开题报告】

本科毕业设计（论文）开题报告题目中小企业纳税筹划研究学院商学院专业会计学班级学号学生姓名指导教师完成日期

一、论文选题的背景和意义（一）选题背景在我国改革开放初期纳税筹划对大多数国人来说还是一个新鲜的名词，直到近些年才被人们逐渐的所认识、了解并进行了有限的实践。长期以来，人们认为纳税筹划会助长人逃避税收，影响税收征管工作，造成国家税收的大量流失。这是由于过去我过实行计划经济体制，国有企业、集体企业产权关系不明确，激励机制不健全，纳税人作为经济主体地位不独立，因此没有节约税收的成本和动力。随着改革开放的不断深入，我国社会主义市场经济的逐步建立和完善，各企业实行自主经营、自负盈亏，企业相应地有了节约成本、创造利润的动力和压力。纳税筹划作为合法地位减少税收支出的一种行为因而被越来越多的企业所采用采用。特别是随着我国加入WTO后，税制不断完善，征管水平的不断提高，以及内外竞争的加剧，税收支出已成为企业成本的重要组成部分，纳税筹划也被中小企业视为经营理财的出发点和行为规范。纳税筹划是一门涉及税法学、会计学、财务管理学等多门学科知识的新兴现代边缘学科。纳税筹划一词在西方国家几乎是家喻户晓，已发展融合成公司的经营活动。西方国家对纳税筹划的研究起步较早，纳税筹划理论已相当成熟，并在实践中得以广泛应用。并且，近年来，随着税收的国际化，西方国家对纳税筹划的研究已从本国扩大到全球范围，国际纳税筹划成为各国高度关注的热点领域。而在我国，尽管目前有关纳税筹划的专著已不少见，但整体上系统地对纳税筹划的理论和务实的探讨还比较缺乏，纳税筹划的市场化程度也较低，还没有形成健康良性的运行机制。因此，总的说来，我国纳税筹划从理论到实践均处于起步阶段。纳税筹划是一个企业走向成熟、理性的标志，是一个企业纳税意识不断增强的表现，但由于它是一项系统性很强的工作，受到企业内部多种因素的影响和制约，需要企业的财务、供应和销售、企业管理等多个部门之间的相互配合、相互协作。在企业纳税筹划的过程中，一定要树立风险意识，认真分析各种可能导致风险的因素，积极采取有效措施，预防和减少风险，同时应加强与税务部门的沟通和协调，并致力建立一种协调融洽、诚信互动的税企关系。只有这样才能有效地规避纳税筹划风险，节约税费支出，达到创造最大经济利益的目的。

企业所得税纳税筹划(教案)1doc

新企业所得税法税收筹划一、税收筹划点（一）利用纳税人的规定进行筹划新税法规范了居民企业和非居民企业概念。居民企业承担全面纳税义务，就其境内外全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。新税法采用了“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”相结合的办法。对居民企业和非居民企业作了明确界定：即依法在中国境内成立，或者依照外国地区法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，都将构成中国的居民企业。这一新变化对外资企业影响非常大，如果企业不想成为中国的居民企业，就不能像过去那样仅在境外注册即可，还必须确保不符合“实际管理控制地标准”。外资企业可利用好这一政策，选择纳税身份，达到节税的目的。

（二）税率的筹划原内资企业所得税税率为33％(特区、高新技术企业为15％全年应纳税所得额3万元－10万元的为27％，3万元以下的为18％)；外资企业所得税税率为30％，外加3％的地方所得税。新企业所得税法规定法定税率统一为25％，国家需要重点扶持的高新技术企业为1 5％，小型微利企业为20％，非居民企业(未在中国境内设立机构场所)为20％。应对税率的变化，具备条件的企业应努力向高新技术企业发展，用好用足新所得税法的优惠政策。另外，小型微利企业应注意把握新所得税实施细则对小型微利企业的认定条件，把握企业所得税率临界点的应用。（三）利用税前扣除进行筹划新企业所得税法与原企业所得税法相比，从总体上看，新税法放宽了成本费用的扣除标准和范围，这让企业扩大了纳税筹划的空间。企业在进行纳税筹划的过程中，要把握好这些变化，以便更好地设计纳税筹划方案。新税法在计税工资、捐赠、广告费用、研发费用等项目的税前扣

中小企业纳税筹划问题研究毕业论文开题报告(20200621161119)

学号：财务管理论民营中小企业的税收筹划2012 年2 月23 日毕业论文开题报告学生姓名: 专业: 论文题目: 指导教师:

毕业论文开题报告 1结合毕业论题情况，根据文课所查阅的文献资料，每人撰写 2000字左右的文献综述文献综述

1研究背景随着社会主义市场经济的进一步发展，特别是中国在世界的经济地位初见上升的今天，税收在企业经济生活及决策中的地位越来越重要，税收筹划作为其最重要的部分已经成为越来越多企业的关注的焦点。近年来中国的民营经济异军突起，而在这其中又以中小型企业发展最为迅猛，作为我国国民经济的重要组成部分，其对我国经济发展和社会稳定起着十分重要的作用，其对税收筹划的需求也日益增多。但其在发展时又面临融资难，产品单一缺乏竞争，财务管理能力有限，负担重的诸多问题，此时税收筹划作为企业经济发展尤其是税收管理的重要方面，如何充分利用税收筹划来减低税收负担，增加其在市场核心竞争力就也成为了民营中小企业面临的一个重大问题。围绕税收筹划的相关问题的研究与探索就对民营中小企业的经济发展与战略管理有着很重要的现实意义。 2国内税收筹划研究现状 2.1税收筹划体制的建立及发展环境税收筹划在发达国家十分普遍，已经成为企业发展的重要部分，但是在我国由于国家税收代理制度还不完善，企业税收筹划意识薄弱等原因，税收筹划体制整体仍处在发展的初级阶段。张梦梦、胡克琼（2008）表明目前在我国，税收筹划尚属新生事物，发展比较缓慢, 主要由于还未被我国企业普遍接受，企业重视度不高，税务代理制度不健全。李宝峰（2007）我国税收筹划的开展还处于起步阶段，没有收到应有的重视，并且民营中小企业没有足够的筹划空间，少有的对民营中小企业的税收筹划的研究也都大都停留在理论层面。赵明凤（2006）表明民营中小企业很难得到国家直接的财政扶持，国家目前只能从制度层面上位中小企业创造良好的法律、法规环境，并加大纳税筹划的宣传力度。美国斯坦福大学商学院教授迈伦?斯科尔斯（Myron S . Scholes）（2004）提出了有毕业论文开题报告效税收筹划理论，进而提出了“显性税收”与“隐性税收”的概念，极大地丰富了税收筹划理论的内容。 2.2税收筹划对于企业发展的必要性

企业所得税纳税筹划.doc

企业所得税纳税筹划- 摘要：当前，随着全球经济一体化的形成，市场竞争日趋激烈化，企业要想在激的市场竞争中获得优势，就需要企业通过管理能力的不断提升来实现自身价值的最大化。税务筹划作为企业管理工作中重点内容之一，能够基于当前的市场经济环境与法制环境下为企业实现合理的避税，进而减轻企业的税负，以提升企业的经济效益，进而为企业的发展提供充足的资金基础。本文在阐述纳税筹划相关理论基础上，分析了当前企业所得税纳税筹划上所存在的问题，进而为企业实现合理的所得税纳税筹划提出了对策，以供参考。关键词：企业所得税；纳税筹划前言随着市场经济的发展，我国的税收制度体系实现了进一步的完善，进而通过合理的税率以及税种的设置实现了对企业市场行为的有效监管，为实现资源的合理配置奠定了基础。在此背景下，企业要想实现自身经济利益的最大化，就需要实现对税收的合理筹划，进而实现合理避税，以强化企业的竞争实力。但是，由于税收筹划在国内起步时间较晚，加上企业对于税收法律制度体系缺乏完善的了解与掌握，同时也缺少必要的专业人才基础致使企业无法实现合理避税与偷税漏税的有效区分而走上了偏路。因此，企业在开展管理工作中，如何实现合理的纳税筹划，亟待解决。 1、纳税筹划的相关理论基础 1.1纳税筹划的定义。指的是作为纳税的主体，需要基于税法相关规定的基础上，实现对需要缴纳税务业务的有效筹划，进

而通过合理避税来实现企业利润的最大化，以最终提升企业的综合竞争实力，使企业在当前的市场竞争环境中实现稳健发展。企业所得税纳税的主体为境内取得合法收入的企业。 2、当前企业所得税纳税筹划上所呈现出的问题 2.1纳税筹划组织结构不合理进而致使这一工作无法得到系统化的落实。在纳税筹划上，当前企业尚未建立合理的组织结构，进而无法将纳税筹划工作贯穿于企业的经营管理活动始终。当前，我国企业在开展所得税纳税筹划工作的过程中，对于所得税纳税筹划工作的认识不足，进而只是将这一工作置于某一个案例的设计中，并没有建立相应的纳税筹划部门，因而也就无法实现对这一工作的全面落实。企业所得税纳税筹划目标的实现需要将这一工作贯穿于经营管理活动的始终，需要企业有效的划分自身的职能组织结构，进而才能实现有效的决策。而当前大部分企业的决策体制存在的弊端，进而致使企业高层的决策权力被弱化，无法实现对企业所得税纳税筹划的有效管理，同时，企业的财务部门只是单纯的完成财务账务工作，无法实现对纳税筹划工作的有效落实，进而企业的纳税筹划工作从整体上讲尚未得到有效且全面的开展。 2.2企业经验式的纳税筹划设计缺乏合理性。当前，我国企业在开展所得税纳税筹划工作中，财务设计上只是将目光投向于个别的案例，这种分散的设计形式致使无法实现纳税筹划的目标。在此种形式的设计始终是围绕一种情况下如何实现企业节税的最大化，并没有将这一工作与企业的整体战略目标以经营管理目标相结合。因而，经验式的纳税筹划设计致使企业无法从根本上实现对相关问题的有效解决，进而使企业无法通过纳税筹划来实现经济利益的最大化。

企业纳税筹划问题的研究.doc

企业纳税筹划问题的研究近年来，我国经济逐渐从高速增长转为中高速增长；经济结构不断优化升级，第三产业消费需求逐步成为主体，城乡区域差距逐步缩小，居民收入占比上升，发展成果惠及更广大民众；经济从要素驱动、投资驱动转向创新驱动，新常态特征日趋明显。这些都表明企业进行纳税筹划的经济环境发生了很大变化，税收法律、政策变化的风险，筹划人员操作不当引发的风险，征纳双方认定的风险等都是企业成功进行纳税筹划的威胁。因此，在经济新常态的大背景下对企业纳税筹划进行研究并提出应对策略显得尤为重要。 1.经济新常态下企业纳税筹划的必要性 1.1减少税收支出成本，给企业带来经济利益税收支出是企业的一项较大的成本支出，也是企业在一定生产规模下较为固定的现金流出。企业通过事前进行纳税筹划，对不同的税收方案进行比较，选择纳税额较少的方案，以减少税负支出或者推迟税额的支付，从而相当于增加了盈利水平，给企业带来经济利益，有利于企业的长远发展。经济新常态的最大特点是速度“下台阶”、效益“上台阶”，这对企业经济效益的要求有所提高，而减少税收支出成本能够增加企业的可支配现金，在一定程度上能够改善企业的效益状况。通过适当的纳税筹划，避免企业缴纳原本可以避免缴纳的税款，维持企业正常的现金流量，以防企业在经济新常态下由于资金链断裂而承受破产之苦。 1.2维持企业生存和发展长期以来，我国经济的发展都主要依托于“投资”、“出口”和“消费”这三辆马车。在经济新常态下，城市化进程将成为引领

中国经济未来15-20年持续稳定增长的重要引擎，经济结构的转型为长期的可持续发展提供了坚实的基础，产业结构升级将推动经济进入创新驱动、内生增长的可持续发展轨道。伴随着经济结构和产业结构的变化，企业之间的竞争逐步转向以质量型、差异化为主的竞争，低成本比较优势发生了转化，仅靠打价格战是无法在市场中占据一席之地的。因此，企业应增加研发方面的投入，提升自身的创新实力。而如何通过纳税筹划为企业研发提供一定的现金流支撑对维持企业的生存和发展至关重要。 1.3提高企业的经营水平和管理水平，增强企业的抗风险能力纳税筹划的特性决定纳税筹划需要企业具有较高的经营水平和管理水平。纳税筹划具有事前性，即在经济业务发生之前对即将发生的纳税行为进行合理的控制和调整，通过对不同的纳税方案进行选择，以达到纳税额节税的目的，实现企业的经济效益最大化。在纳税筹划中不能局限于某个个别税种税负的高低，而应统一规划相关税种，使总税负最低，此外纳税筹划也需要成本，综合筹划的结果应是效益成本比最大。经济新常态下，企业必须不断地提高经营水平和管理水平，以科学合理地进行纳税筹划，增强企业的抗风险能力，以应对目前经济中的诸多不确定性因素。 2.经济新常态下企业纳税筹划的风险 2.1税收法律、政策变化导致的风险在经济新常态下，我国经济政策将作出较大的调整，主要包括全面刺激退场，增速目标微调；生态屋顶显现，环境税将来临；打破山头割据，填平税收洼地；人口红利衰减，突破创新瓶颈；排浪特征消退，消费政策纠偏；刷新出口优势，注重资本输

浅析企业所得税纳税筹划问题及对策

龙源期刊网 https://www.360docs.net/doc/9a15426281.html, 浅析企业所得税纳税筹划问题及对策作者：朱晔来源：《现代经济信息》2012年第21期摘要：现行企业要求实现企业价值最大化目标。投资、经营、税务等各方面的筹划成为企业财务管理中的一项重要任务。税法有具体规定，与会计准则又有不同的地方，纳税筹划的可行性也就只能在一定条件下得以实施。企业所得税的纳税筹划在一定经济环境和法制环境下，利用各种合理的税收筹划方法，能有效地为企业合理避税和减轻税负，产生很大的效益。本文从企业所得税出发，结合一定的税法规定和会计准则要求，分析了目前企业所得税纳税筹划的现状和存在的问题，在对问题的研究基础上，提出了改善企业所得税纳税筹划的建议和措施。关键词：企业所得税；投资决策；利润分配；纳税筹划中图分类号：F243 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）11-0-01 税收筹划出现在我国的时间较短，发展也比较缓慢，虽然目前有关于税收筹划的文章已不少见，但是系统上对税收筹划的理论和实际情况的研究并不充分，这些地方有待于我们进一步改进。税收筹划不仅要符合税法的相关规定，也要符合税法的立法目的，这是区别纳税筹划和偷税漏税的根本出发点，税收筹划是企业获得合法的纳税利益的唯一途径。其中对于企业所得税的筹划是税收筹划中最重要的一部分内容，企业的所得税是不可以转移的，占企业纳税的比例也较大，因此对企业的纳税影响也是最严重的，但是由于税负的弹性较大，可以筹划的空间大，因此企业所得税成为了企业进行税收筹划时优先考虑的税种。一、企业所得税纳税筹划现状及问题（一）纳税筹划组织结构不明确对于企业来说，纳税筹划是一项系统工程，需要企业从上到下所有人员努力才能实现预期效果。按照体制的不同，纳税筹划的组织结构可以划分为以财务部门负责为主体制和以专门的纳税筹划部门为主体制，以财务部门负责为主体制适应于组织结构相对比较简单、筹划事务和权力相对比较集中的集权型企业，以专门的纳税筹划部门为主制度适应于组织结构相对比较复杂，例如企业有下设二级公司或事业部等具有独立法人地位和决策权的集团企业。专门集团纳税筹划部门的成立，可以统一协调集团内部纳税规划，使其更好的为集团战略利益服务。从企业纳税筹划组织结构角度来看，绝大部分企业只是局限于对个别案例的研究讨论和设计，缺乏相应的纳税筹划部门，因而缺乏全面统筹的对企业纳税筹划进行规划。很多企业实行产品营业部决策的体制，二线公司和产品部门的决策权较大，而企业的财务部门只是具有财务核算和汇总的功能，这样的职能分配导致企业在纳税筹划问题上只重视研究战术忽视战略决策的研究。（二）纳税筹划流程设计不科学

生产企业纳税筹划策略研究

生产企业纳税筹划策略研究 1、引言税收筹划指的是企业通过合法的手段来进行纳税之前的策划, 或者是开展有利于纳税人的税务安排。对于生产企业而言, 做好税收筹划工作, 可以进一步推动企业的可持续发展。 2、税收筹划的主要特点 2.1 超前性企业在具体的生产以及经营活动之前, 就需要开展税收的筹划工作, 也就是需要对后续的纳税义务形成一定的指导, 所以, 其具有一定的预先性特点。目前, 企业往往是在经营活动完成后, 由财务人员进行业务处理时才进行纳税筹划, 使纳税筹划变成牵强附会的向税法要求靠拢, 这样就会造成较大的纳税风险和极小的筹划空间。因此, 企业的经营活动一定要在实施前, 由财务人员事先筹划并规范业务行为, 以获取最大的纳税筹划收益。换而言之, 就是在确定企业需要交纳的税款之后, 就不需要进行税收筹划。 2.2 积极性税收筹划本身具有普遍性和综合性的特点, 能够帮助企业激发活力, 让企业能够积极地投入到日常的生产工作当中去。国家的税收主要是为了帮助经营者和消费者调节其行为, 就目前的国内外情况来看, 绝大部分企业都在开展税收筹划的工作, 并且也获取了一定的利润和综合效益。 3、税收筹划的方法 3.1 技术手段一直以来, 减税技术就是取得国家对于企业的帮助与扶持, 能够延长期限, 最大限度地减少税额。税率差异技术则是通过企业类型、地区以及行业等方面存在的税率差异, 在法律允许范围下实现最大限度的减税。分割技术指的是两个或者是多个纳税人之间进行分割应税财产和应税所得, 这样就可以实现最大化地减少纳税。延期纳税技术指的是相关法律允许之下, 就需要将应缴纳的税款拖延一段时间, 再进行交纳。企业可以获取一部分无息的贷款, 用于企业资金的周转使用。退税技术指的是在法律允许的范围下, 尽量获取退税待遇, 从而实现最大化的退税额, 最终达到节税的目的。 3.2 避税筹划技术价格转让指的是为了获取一定的利润, 两个经济利益相互联系的企业, 通过内部价的方式来进行销售活动。融资主要是通过融资技术, 让企业的税负最小化, 同时获取最大化的利润。成本调整主要是按照现有的税法法规以及会计制度, 在一定范围之中使用技术处理, 确保能够不出现乱摊成本、乱计费用的目的, 从而对成本进行合理的调整与分摊。这样就可以抵消收益, 减少应税所得额。

企业所得税纳税筹划

企业所得税纳税筹划论文摘要：纳税筹划是指在国家税收法规、政策允许的范围内，通过对经营、投资、理财活动进行的前期筹划，尽可能地减轻税收负担，以获取税收收益，实现企业效益最大化。中小企业在我国企业中所占的比重很大，但是由于其本身的局限性，它们的生存受到经济、社会环境的挑战，而最大限度地实现利润最大化是这些企业所追求的共同目标，因此中小企业进行纳税筹划迫在眉睫。关键词：企业所得税纳税筹划一、研究目的与意义纳税筹划为社会关注和被法律认可，可追溯到20世纪30年代的英国，而后自20世纪50年代以来，纳税筹划问题被逐渐被许多企业所重视。系统有效的纳税筹划可以尽可能地减轻企业的税收负担，以获取税收收益，实现企业效益最大化，从而促进企业的进一步发展，提高竞争力。目前中小企业发展的相当迅速，在我国企业中所占的比重很大，但是由于其企业规模的不断增大，其所得税纳税额的问题受到了广泛的关注，纳税额会在一定程度上削弱其竞争力。且最大限度地实现利润最大化是这些企业所追求的共同目标，因此中小企业进行纳税筹划迫在眉睫。在我国，税收筹划的出现和发展是近十年来的事情，是随着社会主义市场经济体制的确立而兴起的，正逐步在经济生活中扮演越来越重要的角色。

我国公开纳税筹划理论研究和实务运作也从90年代后半期开始,特别是从1997年起陆续颁布了许多具体会计准则，使得会计与税法在确认收入、费用、收益方面开始出现差异，企业开始进行纳税筹划方面的实践探索，“理论上第一部关于纳税筹划方面的专著也于1994年出版，书名就是《税收筹划》(唐腾祥著)。”1997年后我国陆续颁布了许多具体会计准则，而税法也通过不断的修正和完善，变得日益复杂化，税法与会计处理的差异也越来越大，企业可以进行纳税筹划的空间也越来越大，进行节税的研究与筹划自然就产生了。然而，“纳税人可以开展纳税筹划”的观念却是近几年才受到社会的普遍关注，并开始被税务管理部门接受和理解。现今在国内税务理论界关于税务筹划的相关研究己经成为热门话题。国内更是出现了许多专业介绍纳税筹划理论、知识、技巧的期刊和网站，如“《中国税务报》筹划周刊”，“中国税收筹划网”，“大中华财税网”等，纳税筹划的观念逐步为纳税人和税务部门所接受和认可，这为纳税筹划的进一步发展提供了有利条件。二、研究内容与方法（一）问题研究的可行性实现企业效益最大化，从而促进企业的进一步发展，提高竞争力。目前它在经济管理中又具有了进一步的作用：首先它可以配合国家的宏观调控政策，客观上纳税筹划促进了税收经济杠杆作用的发挥；其次它可以纳税筹划促进企业加强涉税管理、贯彻税法、完善税法。综上，研究企业的所纳税人在税收法律许可的范围内，充分顺应国家的政策导向，通过对投资决策、经营管理和会计核算方法的合理选择，设计最优的纳税方案，可达到低税负或滞延纳税时间的目的，实现税后利润最大化。因此进行纳税筹划对任何企业都是必要且有重要意义的。系统有效的纳税筹划可以尽可能地减轻企业的税收负担，以获取税收收益，得税纳税筹划问题意义十分重大，所以本人认为此次的选题具有现实意义并且切实可行。目前，我国不少学者已经对企业的所得税纳税筹划问题进行了深入的研究，也取得了相当的成果，为企业发现问题和解决问题指明了方向。本

中小企业纳税筹划问题及对策研究_孙国海

计账目时有差错，账实不符、小金库、无原始凭证、不按会计程序做账、随意更改核算方法等现象严重，以至于纳税筹划无从下手。 1.3 税收征收管理问题使中小企业纳税筹划止步不前当前，由于我国存在少数税务机关以完成既定税收收入为中心，税务人员拥有过大的税收执法裁量权，使得征纳关系异化，导致部分税务执法人员与纳税人之间协调空间很大。一方只求完成任务而不依法办税，一方通过违法行为，以较低的成本实现了税负的减轻，这在客观上阻碍了纳税筹划在实际中的普遍运用。 2 中小企业纳税筹划的意义 2.1 纳税筹划有利于规避风险，提升中小企业形象。随着社会主义市场体制的完善，企业法人治理结构开始建立并得到迅速发展，税收管理机制不断得到完善和提高，企业通过违法或者不规范的手段来降低税收成本付出的代价将越来越大，甚至产生无法估量的损失，而纳税筹划则能有效地规避纳税人相关的一些不必要纳税风险。另一方面，通过纳税筹划，可以使中小企业在一定时空范围内，利用有限的经济资源回报社会，提升企业的公众形象，对企业产品或服务市场份额的抢占无疑起着积极的推进作用，有利于企业的良性循环和发当前，我国市场经济的发展逐渐深意延误，故意逃避纳税义务的行为，明显展。入，竞争也越来越激烈。经济主体为了能是一种违法甚至犯罪的行为。而纳税筹划 2.2 有利于提高中小企业的经营管理够在激烈的竞争中获胜，能够在经济社会是纳税人在税收法律允许的前提下，并在水平，增强企业的竞争力中占有自己的一席之地，必然会采取各种纳税义务发生之前所作的经营、投资、理纳税筹划是一种高智商的增值活动，措施以实现自身经济利益的最大化。对一财的事先筹划与安排，然后利用税收政策为进行纳税筹划而起用高素质、高水平人个企业来说，不管国家的税制设计得如何法规做文章，以减轻或消除税收负担，是才必然为企业经营管理更上一层楼奠定了的合理，也不管最终税负是如何的公正，一种合理、合情、合法的行为。可见，二良好基础。另一方面，所谓发达国家纳税税收对于纳税人来说都是一个负担，都会者有着本质的差别，不能混为一谈。人纳税意识强也只是表面现象，其实其纳影响纳税人经济利益最大化目标的实现。 1.2 中小企业内部纳税筹划基础工作税人看重的还是“不多缴一分钱”、“不在竞争日益激烈的情况下，对于中小企业不牢早缴一分钱”。纳税筹划要求企业守法经（1）企业经营管理活动还不太规来说，生存环境更加严峻。随着税收体制营，建立健全内部管理制度，规范财务核范。当前，许多中小型企业还没有建立起的不断完善与发展，纳税筹划已被越来越算管理程序，精打细算、节约支出、减少科学的现代企业制度，很多企业领导人的多的大企业运用到企业的生产经营活动浪费，从而使中小企业企业管理水平不断财务知识和长远发展眼光还需要进一步提中，但在中小企业中纳税筹划还没有得到跃上新台阶，提高企业的经济效益，增强升。同时，企业的各项经营管理活动中严充分重视，它的作用还没有得到充分发企业的竞争能力。格的财务工作规程还需要进一步建立，不挥。 3 解决中小企业纳税筹划问题的对策规范事件如有些资金运用不经过任何可行1 中小企业纳税筹划的现状分析 3.1 树立正确的筹划意识，端正筹划性论证和财务上必要的预算、企业领导对1.1 中小企业对纳税筹划的认识存在态度偏差财务工作的指挥不当等情况时有发生。中小企业管理者要明确纳税筹划的含当前，许多中小企业对纳税筹划与偷（2）会计政策执行情况不太理想。义，这是进行纳税筹划的基础。同时，管税、漏税混为一谈。其实，偷税、漏税是许多中小企业由于管理不严、体制不完理者还要树立正确的纳税筹划意识，应该指纳税人违反税收政策法规规定，对已确善，造成了会计人员素质参差不齐，地位认识到纳税筹划对企业自（下转149页）立的纳税义务予以隐瞒、造假、遗漏和故差，导致了会计政策执行不严，企业的会中小企业纳税筹划问题及 ◇苏州旅游与财经高等职业技术学校孙国海纳税筹划是企业在严守法律的前提下对其资产、收益的正当维护，属于企业应有的一项基本权利。本文在对目前中小企业纳税筹划存在问题进行深入剖析的基础上，对纳税人如何有效实施纳税筹划提出了一系列对策。对策研究

浅谈中小企业所得税的纳税筹划

浅谈中小企业所得税的纳税筹划缴纳企业税是每个企业的自身义务，则税收规划是每个纳税人的权力，同时为当今纳税人提供了合理理财的执行空间。近些年来，在国内依靠环境瞬息万变的背景下，中小企业成为国家财政稳定收入的中流砥柱，随之而来的是中小企业需要进行税收规划的方面也越来越多，尤其为受众范围最广的企业所得税，其可以活动的范围相对而言比较大，所以各单位对企业所得税付出的规划精力也不断呈上升状态。2008年我国实施的新《企业所得税法》造福了中小型微利企业，使其所得税税负一路直降，这样大好的局面，不仅让我们看到了中小企业明朗的明天。一、纳税筹划概述（一）纳税筹划的概念在我国，税收筹划一词目前仍然是比较新的专业性观念，各界专业人士对纳税筹划的概念都仁者见仁智者见智然而万变不离其宗其基本内容为：“纳税筹划就是指纳税人在不违反税法规定的情况下，依据企业纳税人本身的实际情况，对企业内部的各类型经营经济行为进行提前安排，采用有关避税措施，尽量的使企业内部的税收负担和税收安全危机直至最可能低，从而实现经济收益。”1、纳税筹划与偷税漏税的区别日常生活中，很多人将纳税筹划与非法避税等违法行为一概而论。这种观念是武断的。避税即法不禁止即可为。这无疑

需要纳税人对相关法律法规有相当的研究，分析税法上的部分没有禁止性的规定，从而对企业中的各种分种经营经济活动实现最灵活的安排，以达到避免多缴税目的的行为，也就是不计手段的钻法律的空子，这是一种违法行为。而偷税是指纳税人经过假造一些法律事实而想要少缴税，比如私自毁损收入类会计账簿、会计凭据，伪造成本、费用类会计文档，甚至为了达到目的不惜通过伪造经营活动的有关凭据、账簿等失真的会计行为达到企业账面收入减少、费用增多的假象，从而实现企业较少的税收包袱，这同样是一种违法行为。逃税的概念大部分专家认为是指纳税人由于应缴税务机关的税款而未交，并且而采取各种手断隐瞒自己的财产，达到影响税基的目的，毋庸置疑，这也是一种手段低劣的违法行为。综上所述，税收筹划是法律允许的合理节约税款，同以上以非法的途径达到掩盖企业收入，增加企业额外费用，非法的避税等不合法的行为有着最根本性的差别。2、纳税筹划的前提条件深刻掌握有关税务税收活动定义的本质是准备税务规划工作的基础，即是否合理且合法，理解国家政策战略灵魂为第一要义。宪法中明确反映了征税规划的法律边界，对于征税人与纳税人而言，都是最重要的法律准绳。当然还要从有关部门的发生的具体税务案件中明确其合理性和合法性。此外，纳税企业具备一定的经济素质也是必不可少的，一