浅谈上海大众内部审计工作的体会及经验

发扬“亮剑精神”,深入开展“管理审计”成为企业发展的管理服务专家——浅谈上海大众内部审计工作的体会及经验

<工业审计与会计＞2009年第6期

[摘要］：上海大众是审计工作起步较早的企业,在１７年内部审计工作的发展中,上海大众在以内部控制和风险管理为特点的管理审计领域开展了有效扎实的工作,取

得了显著的经济效益。本文从组织机制、人力资源、工作方法、过程沟通等方面总结了上海大众管理审计持续发展的关键因素，并介绍了近两年来上海大众管理审计主要项目以及项目效益。

[关键词]:上海大众管理审计管理服务专家

上海大众,作为目前国内成立最早、生产规模最大的现代化轿车合资企业，多次被中德两国领导人誉为“中德企业合作的典范”,拥有大众和斯柯达两个品牌,桑塔纳B2、桑塔纳300０型、波罗、帕萨特、明锐等多个产品品种。经过２2年的发展历程,上海大众建立了一套科学的企业管理方法，特别是在内部控制风险管理体系上形成了特色,其中在整个风险控制体系中，内部审计工作发挥着关键的作用。

一、有效的组织机制，是上海大众审计工作持续发展的制度保障

在1９90年初，上海大众在公司中德双方领导的高度重视和关心下,率先成立了审计部,走在了全国工业企业的前列。在对审计部门的运作上，公司充分考虑了审计工作的独立性要求,在组织层面上予以了保证。在部门职责上，对审计部门的工作赋予了明确的内容,避免了审计工作空洞留于形式;在部门沟通上，要求审计部门的工作结果直接向总经理汇报，保证了审计工作的权威性。ﻫ《上海大众内部审计工作条例》明确规定,上海大众审计部受公司管理决策机构执行管理委员会(以下简称执管会)委托，对上海大众及其投资公司、分公司在内的所有业务范围行使审计权利,并通过审计分析、评价和建议帮助执管会履行其领导职能。在审计目标范围内,审计部在公司拥有获得所有信息和审计的权利。审计部负责向执管会以及被审计部门呈递审计报告,并向专业部门提供合理有效的工作建议。内部审计人员办理审计事项,应当独立、客观、公正，为确保这一点,审计人员不得在公司内部担任其他职位。

审计部在日常的审计项目中，通过审计重点关注并了解相关的内容,如公司指标是否有组织按计划的实施并且合理完成;职能部门和流程体系中的内控体系建立是否

合乎目标并且运作可靠;在内部控制体系中部门负责人是否合理合规的承担了其领

17年来,审导职责以及考虑经济性和赢利性原则,充分保障企业资产增值保值。ﻫ

计部紧紧围绕公司的经济工作和审计工作目标,每年年初将当年的审计项目通过目

标管理的方法,制定成为年度工作计划，加以贯彻执行。在多年的工作中,审计工作不断地向经营活动和管理活动延伸,实现以真实性、合规性为导向的财务审计和工程审计,并逐步向内部控制和风险管理为导向的管理审计工作拓展。审计的范围也在不断扩大到采购、生产、销售、财务管理、物资管理、质量管理、工程项目等，辐射整个企业运行的各个方面,为企业的健康运行起到了积极的保障和作用。ﻫ二、优秀的人力资源，是上海大众审计工作持续发展的人力保障ﻫ现代著名内部审计学家Ｓaｗyer认为内部审计是“对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序,是否符合规定的标准，是否有效地使用资源，是否正在实现组织的目标。” ﻫ现代内部审计涉及公司的各个方方面面,财务、物流、供应、质保,甚至是工艺技术等专业都会在工作中遇到。这就对审计人员提出了非常高的要求，在管理审计的过程中，审计员最怕听到的一句话就是“你懂都不懂来审个啥?”最难堪的就是：被审部门很认真地介绍了许多他们的工作内容和流程，而审计人员听了半天却什么也没理解,甚至于还会提出一些让人啼笑皆非的问题。许多审计员的工作中都确实发生过,发生这种事情后的审计结果可想而知,对审计员形成的负面压力是非常大的。ﻫ内部审计对审计人员提出了非常高的要求，所以唯一可以避免的方法就是“勤学”和“善学”,鼓励优秀审计员加强在职学习,是内审人员不断提高、不断完善的必由之路,也是上海大众审计工作的重要经验之一。ﻫ上海大众审计部研究了循环学习工作法。首先,鼓励审计人员利用各种机会学习相关的专业业务流程，做有心人;其次在具体项目审计前做好充分的准备工作，了解各种在审计过程中可能会遇到的专业问题;再次,在完成一个审计项目后要进行总结、对审计调查过程中收集的资料进行归纳整理、对审计过程中牵出的其它专业问题向相关专业人员请教。

鼓励审计员进行专业理论知识的学习，财务管理、会计知识、工程造价、审计理论等等,做到知识日常学习和日常积累。经过十七年的发展,审计队伍也得到了稳步壮大——由最初2个人发展到目前的1７个人，其中一人为德国大众委派专家。在内部审计1６名中方员工中,均为本科以上学历，其中３人具有硕士学历;取得中级以上职称的６名，其中高级职称1名；通过职业注册考试的6名,其中注册会计师3名，注册造价工程师2名;注册资产评估师1名。审计人员的平均年龄为29岁,优秀的人才队伍是整个审计工作开展的重要人力资源保障。

三、科学的工作方法，是上海大众审计工作持续发展的方法保障

上海大众管理审计工作取得显著的经济效益,得益于一套严谨的审计方法论,即“PDCＡ工作法”,覆盖审计计划、审计执行、审计结果跟踪到最后处理的严格流程管理法。

Ｐ（PＬAN)审计计划阶段ﻫ上海大众审计工作制度赋予了审计部全面负责并决定审计计划、项目的优先级别以及审计人员的分配，确定审计目标、审计方法及审计时间进度。在计划阶段,审计部力求将工作做细做实，以降低审计风险,这些工作包括：ﻫ--在审计开始前向审计员明确此次审计的目标。我们采取的方式是制定“追踪表”,里面详细列出了审计题目、审计开始时间以及预计结束时间、相关审计人员、审计目标以及审计通知发出时间。

-－审计项目开始前，及时以书面形式通知被审计部门及投资公司、分公司，审计进行时就审计题目与他们多次会谈沟通。ﻫ-－通知审计涉及的业务部门和投资公司、分公司准备审计所需全部信息，并及时提供给审计员，以顺利开展工作。

D(DO）审计执行阶段

由于内审工作和企业运作紧密相连，加上审计员本身又是企业的一员，对企业运作比较熟悉,所以在审计项目执行过程中，我们要求审计员加强现场审计和内部沟通的力度：

审计人员必须到现场了解真实情况。例如在进行工程审计时，上海大众内审人员会到施工现场实地察看丈量,以便了解与评价完工后隐蔽工程的情况。审计抽样应最大程度上覆盖风险区域,且范围应“一目了然”。数据的分析主要通过ABC原则，例如按销售量（数量*零件单价)降序排列零件后，前２０%的零件一般已包含了８0％的总金额。

审计报告在发送前，应同被审计部门就报告中的结论、措施以及建议进行协商。指定措施和建议的相关负责人以及实施期限,并通过审计追踪报告调查后续情况。ﻫＣ（CＨEＣK）审计追踪阶段

审计调查结果以清晰明了的审计报告形式呈递给执管会和相关的专业部门。我们的审计工作并没有结束,整个审计过程进入到审计追踪阶段。对审计过程中发现的问题，并不是审计报告完成后便结束了，而是审计员开始跟踪问题的解决进展情况。在追踪过程中,我们分为定期沟通和不定期抽查两种，帮助专业部门在部门层面一同解决审计中发现的问题,达到审计报告的要求。这也成为上海大众管理审计工作的一项特色。

A（ＡCTION)最后处理阶段ﻫ在审计追踪的后期,对于一些跨部门的专业性较强的问题，我们依靠执管会机制来加以解决。执管会是上海大众最高日常管理机构，定期召开。在审计工作中，我们充分依托了执管会对我们工作的支持和帮助,对最后综合性问题,审计部会将措施实施追踪状态，撰写成为后续审计报告，定期呈递给执管会,告知措施的现行状态以及由此达到的经济收益。对跨部门的复杂事项,请求执管会协调解决,以达到彻底解决问题的目的。ﻫ四、和谐的审计沟通,是上海大众管理审