双语版财务会计 第二章

Reporting Cash
• Cash equivalents – Short-term, highly liquid investments that are both readily convertible to cash（易于转换为现金）, and so near their maturity that they present insignificant risk （风险较小）of changes in value. – Example:
Management and control of cash Accounting for cash Reporting cash Summary of cash-related items
Cash and Receivables
• Cash 现金 –概念、特征、类型、使用范围 –现金的管理与内部控制 –现金及银行存款的核算 –现金的报告（报表） –现金盘点与银行存款余额调节表 • Receivables 应收款项 –应收款项概念、分类 –应收款项的确认与计量 –应收款项的核算 –应收账款计提坏账准备 –应收款项的报告
Accounting for cash
• 现金减少 购买办公用品 230元。 借：管理费用 230 贷：现金 230 出差借款 900元 借：其他应收款 900 贷：现金
900
Accounting for cash
• 银行存款增加 • 投资者投入20万元，存入银行。 借：银行存款 200,000 贷：实收资本 200,000 银行存款减少 缴纳税金5000元 借：应缴税费 5000 贷：银行存款 5000 购入材料 10000元，税金1700元，存款支付。 借：原材料 10000 应缴税费—增值税（进项税额）1700 贷：银行存款 11700
Reporting Cash
• Reporting – Reporting as“ cash and cash equivalents （现金和 现金等价物）”separately if it will be disbursed （支付） within one year or the operating cycle, whichever is longer.
Internal controls for cash
• 3.库存现金日清月结制度。 –日清是指出纳员应对当日的库存现金收付业务全部登记 存现金日记账，结出账面余额，并与库存现金核对相符; –月结是指出纳员必须对库存现金日记账按月结账;并定期 进行库存现金清查。 • 4.库存现金保管制度。 –(1)超过库存限额以外的库存现金应在下班前送存银行; –(2)除工作时间需要的小量备用金可存在出纳员的抽屉内， 其余应放入保险柜内，不得随意存放; –(3)限额内的库存现金当日核对清楚后，一律放入保险柜 内，不得放在办公桌内过夜; –(4)单位的库存现金不准以个人名义存入银行; –(5)库存的纸币和铸币，应实行分类保管。
Cash and Receivables
Chapter 2
Learning Objects
• Understand and grasp the internal controls of Cash and Bank • Grasp how to make Bank Reconciliations（银行调节 表） • Master the methods of dealing with the Doubtful Accounts （呆账，可疑账款） • Master how to record assignment of Receivables（应 收账款转让）
Accounting for cash
• Cash in hand 现金的核算 • 现金增加：产品零售，取得现金收入200元 借：现金 234 （debt) 贷：主营业务收入 200 (credit) 应缴税费——增值税（销项税额） 34 • 从银行取现2000元。 借：现金 2000 贷：银行存款 2000
Internal controls for cash
• 货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控制制度。 • 1.钱账分管制度。 –企业应配备专职的出纳员，办理库存现金收付和结算业 务、登记库存现金和银行存款日记账、保管库存现金和 各种有价证券、保管好有关印章、空白收据和空白支票; –出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债 权债务账目的登记工作。 • 2.现金开支审批制度。 –(1)明确企业库存现金开支范围; –(2)明确各种报销凭证，规定各种库存现金支付业务的 报销手续和办法; –(3)确定各种现金支出的审批权限
Cash contents
• Cash in hand, cash in bank, other monetary funds • Coin 硬币, currency • Available funds on deposit at the bank(可动用的银 行存款) • Negotiable instruments（可流通的票据） – Money orders (汇票，邮政汇票)、 certified checks (承兑支票，保付支票)、 cashier‟s checks (银行本票)、 personal checks (个人支 票）、 bank drafts (银行汇票) 、Saving accounts（定期存款）
Cash and Receivables
Cash
What is cash?
Receivables
Recognition of accounts receivable Valuation of accounts receivable Recognition of notes receivable （应收票据） • Valuation of notes receivable Disposition of accounts and notes receivable（处置）
Accounting for cash
• 其他货币资金增加： 借：其他货币资金 贷：银行存款等 • 其他货币资金减少： 借：原材料、应付账款等 贷：其他货币资金
Reporting Cash
• 资产负债表：货币资金（现金、银行存款、其他 货币资金） • 现金流量表：经营活动现金流量、投资活动现金 流量、筹资活动现金流量（流入-流出）
• Treasury bills (国库券), • Commercial paper（商业票据）, and • Money market funds（货币基金）.
Cash counting
• 现金的清查：通过“待处理财产损溢”账户核算。 • 1.审批前——调账 –盘盈：增加待处理溢余，调增账面记录 –盘亏：增加待处理亏损，调减账面记录 • 2.审批后——减少待处理 • 盘盈： –属于应付的，应增加一项负债(其他应付款); –属于无法查明原因的，应作为营业外收入。 • 盘亏： –属于应收，应增加一项债权(其他应收款); –属于定额内损耗和管理原因，应作为管理费用; –属于无法查明原因的，应作为管理费用。
– 存出投资款 cash for investment
How to manage and control cash?
• Internal control. as defined in accounting and auditing(审计), is a process for assuring achievement of an organization„s objectives in operational effectiveness and efficiency（经营效率和效果）, reliable financial reporting, and compliance with laws, regulations and policies. A broad concept, internal control involves everything that controls risks to an organization.
Cash contents
• other monetary assets（我国的其他货币资金）
– 外埠存款cash in other cities – 银行本票 cashier„s check – 银行汇票 bank draft – 信用卡 credit cards
– 信用证保证金 L/C deposit
Internal controls
• 内部控制制度是企业重要的内部管理制度，是一个单位为 了保护其资产的安全完整，保证其经营活动符合国家法律、 法规和内部规章要求，提高经营管理效率，防止舞弊，控 制风险等目的，而在单位内部采取的一系列相互联系、相 互制约的制度和方法。 • COSO委员会【1992年美国国会的“反对虚假财务报告委员 会”（NCFR）下属的由AAA、AICPA、IIA、FEI和IMA等专 业团体组织参与的“发起组织委员会（COSO）”】，1992 年发布《内部控制——基本框架》（简称COSO报告）。 • 财政部 证监会 审计署 银监会 保监会2008年印发《企业 内部控制基本规范》，2010年发布《企业内部控制配套指 引》，包括18项应用指引、1项评价指引和1项审计指引。
Cash
• Cash is the most liquid asset owned by a firm. – As a result it is most susceptible to theft, and thus internal control over cash is important.它是企业流动性最强的一 项资产。 • Characteristics – The standard medium of exchange （支付中介） – Basis for measuring and accounting for all items（计量基 础） – Current asset（流动资产）