会计学 第三章 会计核算的基本程序PPT课件
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基础会计第3章 会计核算基础
20
会计核算基础
4、可比性 企业提供的会计信息应当具有可比性。 同一企业在不同时期的纵向可比； 不同企业在同一时期的横向可比。
基础会计 会计核算基础
纵 向 可 比
★如提取固定资产折旧方法使用上的延续性等。
横 向 可 比
21
基础会计
5、实质重于形式 企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确 认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的的法律 形式作为依据。 大多数情况下，法律形式能够反映经济实质 在保证实质的同时也不能忽略形式，此要求在于当 某项交易无法通过法律形式得到准确反映的时候， 会计人员应有职业判断，反映其实质。 典型的例子是固定资产的融资租赁
基础会计 会计核算基础
3月实际付款。全部计算为3月份的 费用，其他月份不再分摊费用。
★对收入和费用的确认，均以货币资金的实际收付为标准。
38
2、收付实现制确认收入和费用举例
34
基础会计 会计核算基础
五、权责发生制与收付实现制
基础会计
（一）研究权责发生制和收付实现制的意义 权责发生制与收付实现制是确认收入和费用的两种 方法（会计处理基础）。 企业在进行交易的过程中，与收入和费用有关的款 项收支期间与其归属期间往往出现不一致 为保证相关的收入与其相关的费用相互配比，就要 研究按照什么样的方法确认收入和费用的问题。
32
（二）收入与费用配比 经济上：因果关系：企业一定会计期间的收入和与 其相关的费用之间在经济上有直接的关系。 时间上：一致性：能够配比的各项收入与其相关的 成本、费用，应当在同一会计期间内予以确认。
33
基础会计 会计核算基础
（三）历史成本计量（实际成本计量、原始成本计量） 企业的各项财产物质在其取得时应当按照实际成本计价 入账； 各项财产物质如果发生成本变动，除法律法规另有规定 者外，企业一般不得自行调整其账面价值。
基础会计第六版PPT-东北财大第三章 会计核算基础
经营发展趋势
会计 主体
持续经营
★交易或事项确认、计量的前提
（三）会计分期假设 1. 定义：企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。 ★ 人为的把持续经营过程划分为若干期间，目的是及时进行会计报告。 ★ 会计期间分为年度和中期。
会计 主体
持续经营
会计分期
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
同或者相似的交易或者事项，应
持续经营
会计分期
货币计量
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
月度
季度
半年度
年度
2.货币计量假设的意义 ★ 明确了会计的计量方法。货币是商品的一般等价物，能用以计量所有会计要素，也便 于综合和比较。 【例】 ★ 资产＝负债＋所有者权益 ★ 收入－费用＝利润
资产
负债
所有者权益
货
会计要素
1月1日 月度
季度 会计中期
半年度
12月31日 会计年度
2.会计分期假设的意义 ★ 明确了会计核算的基本程序，明确了何时记账、算账和报账问题 ★ 界定了本期、前期和后期等概念，可以准确提供各期财务状况、经营成果资料， 也便于进行各期会计信息的对比。
会计 主体
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
基础条件
会计
处理 基础
确认、计量要求
质量 要求
前提 条件
会计核算：对交易或事项进行处理的过程。会计核算需要具备一定的前提条件，明确质 量要求和确认计量要求，确定处理基础等
第一节 会计假设
一、含义 会计假设也称会计核算的基本前提，是为了保证会计工作正常进行和会计信息的质量，而 对会计核算所处的空间范围、时间范围、基本程序和计量方法所做的合理设定。
会计核算、会计方法与会计等式PPT课件( 52页)
特别提示 近代会计发展阶段的特点：
①借贷记账法（复式记帐法）相继传至德、法、英、美、 日、中等国。并得到各国会计学者在理论和技术上的不断 发展和完善，直至今日仍为世界绝大多数国家采用。 ②近代会计的基本理论与实践的研究上均集中在记账与账 簿问题上，仍处于以记账为主的簿记阶段。
（四）现代会计发展阶段
（以企业为例） 以货币运动过程可以从以下3个方面进行考察：
1 资金进入企业 企业通过筹资活动,以发行股票或债券、向银行借
款等取得资金,表现为企业经济资财增加、权益及债务 增加。
河北经贸大学会计学院 赵洪进
13
2 资金的循环周转
进入的资金按照G——W------P-------W’——G’循环周转,表现为供 应、生产、销售过程，其价值量发生下列两种变化:
A 资金的形态变化引起的价值量的相应等量增(变化后的形态) 减(变化前 的形态)变化; B 价值的增值。由变化了的价值量(表现为收入)与过去的价值量(表现为费 用)比较而得出的结果(表现为净收益).
3 资金退出企业
企业经营过程或资金循环周转完成时,因交纳所得税、分派盈利、偿还 借款等形式而退出企业,价值总量减少。
河北经贸大学会计学院 赵洪进 9
三、会计的职能(P6)
（一）什么是会计的职能
会计的职能是指会计在经济管理中具有的功能。也 就是会计本身的固有功能，它是回答会计用来做什么 的问题。
（二）会计的基本职能
马克思提出的会计是对生产“过程的控制和观念总结”，就 是对会计基本职能的最精辟、最科学的概括。（资本论第二卷）
大多数会计学家认为２０世纪３０年代以后是现代 会计发展阶段。
特别提示 现代会计发展阶段的特点：
①在1933年之后，西方各国为了使会计工作规范化，
2024版年度会计学基础ppt课件
20
会计账簿的设置与登记方法
2024/2/2
会计账簿种类 包括总账、明细账、日记账等。总账用于记录全部经济业 务事项的概况；明细账用于详细记录某一类经济业务事项； 日记账用于逐日逐笔记录经济业务事项。
会计账簿登记方法 根据审核无误的会计凭证，按照经济业务发生的时间顺序， 逐笔登记到相应的会计账簿中。登记时需确保内容完整、 数字准确、摘要清晰。
理论体系和方法体系，成为一门独立的学科。
现代会计
03
现代会计学已经发展成为一个庞大的知识体系，包括财务会计、
管理会计、成本会计、审计学等多个分支。
5
会计学的重要性及应用领域
重要性
会计学是企业管理的重要组成部分，它提供的信息对于评估企业财务状况、经营成果和现金流量至关重要。
应用领域
会计学广泛应用于各个领域，包括企业、政府、非营利组织等。在企业中，会计学被用于制定预算、控制成本、 评估投资效益等；在政府中，会计学被用于编制预算、审计公共资金使用情况等；在非营利组织中，会计学被用 于记录捐赠款项、管理经费等。
2024/2/2
14
04 借贷记账法及其 应用
2024/2/2
15
借贷记账法的原理及特点
01
02
03
04
原理
以“借”和“贷”为记账符号， 反映经济业务的增减变化。
特点一
有借必有贷，借贷必相等。
特点二
以账户为基础，分类反映经济 业务。
特点三
可以设置双重性质的账户，更 加灵活。
2024/2/2
16
借贷记账法的应用举例
优点二
有利于检查账户记录的正确性。
缺点一
账户设置较为复杂，初学者不 易理解。
会计账簿的设置与登记方法
2024/2/2
会计账簿种类 包括总账、明细账、日记账等。总账用于记录全部经济业 务事项的概况；明细账用于详细记录某一类经济业务事项； 日记账用于逐日逐笔记录经济业务事项。
会计账簿登记方法 根据审核无误的会计凭证，按照经济业务发生的时间顺序， 逐笔登记到相应的会计账簿中。登记时需确保内容完整、 数字准确、摘要清晰。
理论体系和方法体系，成为一门独立的学科。
现代会计
03
现代会计学已经发展成为一个庞大的知识体系，包括财务会计、
管理会计、成本会计、审计学等多个分支。
5
会计学的重要性及应用领域
重要性
会计学是企业管理的重要组成部分，它提供的信息对于评估企业财务状况、经营成果和现金流量至关重要。
应用领域
会计学广泛应用于各个领域，包括企业、政府、非营利组织等。在企业中，会计学被用于制定预算、控制成本、 评估投资效益等；在政府中，会计学被用于编制预算、审计公共资金使用情况等；在非营利组织中，会计学被用 于记录捐赠款项、管理经费等。
2024/2/2
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04 借贷记账法及其 应用
2024/2/2
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借贷记账法的原理及特点
01
02
03
04
原理
以“借”和“贷”为记账符号， 反映经济业务的增减变化。
特点一
有借必有贷，借贷必相等。
特点二
以账户为基础，分类反映经济 业务。
特点三
可以设置双重性质的账户，更 加灵活。
2024/2/2
16
借贷记账法的应用举例
优点二
有利于检查账户记录的正确性。
缺点一
账户设置较为复杂，初学者不 易理解。
会计学原理-(全)PPT课件
24本质？ • ２、会计的对象是什么？会计有哪
些基本职能？ • ３、分析会计的一般对象内涵。 • ４、会计的职能是什么？会计有哪
些基本职能？
25
作业： １、会计核算的方法有哪些？
26
•第二章会计前提与 会计原则
• 学习目的和要求：
• 通过本章的学习，使学生了解会计 的基本法律、法规体系，理解并熟 练掌握会计核算的基本前提和指导 会计核算的一般原则。
• 一、反映职能 • 是会计的首要职能，是会计最基础
的工作。 • 二、监督、控制职能
16
三、参与预测、决策职能
第四节 会计对象
• 一、会计对象的含义 会计对象是会计行为的客体，是指会
计履行职能过程中所涉及的具体内 容，传统的表述是指会计核算和监 督的内容。
17
• 二、工业企业的会计对象 • 1.资金进入企业 • 2.资金在企业内部的循环和周转 • 3.资金推出企业 • 三、商品流通企业的一般会计对象 • 四、行政事业单位的会计对象
• 复式记账的产生时间：1250年至 1440年
• 复式记账的产生地点：意大利的佛 罗伦萨、热那亚、威尼斯等城市。
6
• 1949年，意大利数学家、会计学 家卢卡•帕乔利的数学专著《数学 大全》一书在威尼斯出版发行开创 了会计发展史上的新纪元。
• 二、会计的概念及特点 • （一）会计的概念 • 现代会计目前尚无统一而完整的定
4
• 第五阶段：清时期的“龙门账” • “进”：是指全部收入 • “缴”：是指全部支出 • “存”：是指全部资产 • “改”：是指全部负债和业主投资 • “进”-”缴”=“存”-”该” • 第六阶段：清朝中晚期及中华民国 • 时期的中西薄记合璧。
5
• 第七阶段：计划经济时期的行业制 度。
些基本职能？ • ３、分析会计的一般对象内涵。 • ４、会计的职能是什么？会计有哪
些基本职能？
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作业： １、会计核算的方法有哪些？
26
•第二章会计前提与 会计原则
• 学习目的和要求：
• 通过本章的学习，使学生了解会计 的基本法律、法规体系，理解并熟 练掌握会计核算的基本前提和指导 会计核算的一般原则。
• 一、反映职能 • 是会计的首要职能，是会计最基础
的工作。 • 二、监督、控制职能
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三、参与预测、决策职能
第四节 会计对象
• 一、会计对象的含义 会计对象是会计行为的客体，是指会
计履行职能过程中所涉及的具体内 容，传统的表述是指会计核算和监 督的内容。
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• 二、工业企业的会计对象 • 1.资金进入企业 • 2.资金在企业内部的循环和周转 • 3.资金推出企业 • 三、商品流通企业的一般会计对象 • 四、行政事业单位的会计对象
• 复式记账的产生时间：1250年至 1440年
• 复式记账的产生地点：意大利的佛 罗伦萨、热那亚、威尼斯等城市。
6
• 1949年，意大利数学家、会计学 家卢卡•帕乔利的数学专著《数学 大全》一书在威尼斯出版发行开创 了会计发展史上的新纪元。
• 二、会计的概念及特点 • （一）会计的概念 • 现代会计目前尚无统一而完整的定
4
• 第五阶段：清时期的“龙门账” • “进”：是指全部收入 • “缴”：是指全部支出 • “存”：是指全部资产 • “改”：是指全部负债和业主投资 • “进”-”缴”=“存”-”该” • 第六阶段：清朝中晚期及中华民国 • 时期的中西薄记合璧。
5
• 第七阶段：计划经济时期的行业制 度。
会计核算程序PPT课件
第三节 科目汇总表账务 处理程序
知识准备
一、科目汇总表账务处理程序的概念 科目汇总表账务处理程序，又称记账凭证汇总表账务处理程序，是指根据记账凭证定期编制 科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。 二、科目汇总表账务处理程序的特点 科目汇总表账务处理程序的特点是先将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后以科目汇 总表为依据登记总分类账。 三、科目汇总表的编制方法 (一)科目汇总表的概念 科目汇总表，又称记账凭证汇总表，是企业通常定期对全部记账凭证进行汇总后，按照不同 的会计科目分别列示各账户借方发生额和贷方发生额的一种汇总凭证。 (二)科目汇总表的编制方法 根据一定时期内的全部记账凭证，按照会计科目进行归类，定期汇总出每一个账户的借方本 期发生额和贷方本期发生额，填写在科目汇总表的相关栏内。科目汇总表可每月编制一张，按旬 汇总，也可每旬汇总一次编制一张。任何格式的科目汇总表，都只反映各个账户的借方本期发生 额和贷方本期发生额，不反映各个账户之间的对应关系。
第七章 会账务处理程序的概念、种类，各种会计核算账务处理程序的特点、优点、缺 点及适用范围。
2.掌握记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序的具体工作步骤。
第一节 账务处理程序概 述
知识准备
一、账务处理程序的概念与意义 (一)账务处理程序的概念 账务处理程序，又称会计核算组织形式或会计核算程序，是指会计凭证、会计账簿、财务报 表相结合的方式，包括账簿组织和记账程序。账簿组织是指会计凭证和会计账簿的种类、格式， 会计凭证与账簿之间的联系方法;记账程序是指由填制、审核原始凭证到填制、审核记账凭证，登 记日记账、明细分类账和总分类账，编制财务报表的工作程序和方法等。 (二)账务处理程序的意义 科学、合理地选择账务处理程序的意义: 1.有利于规范会计工作，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息质量; 2.有利于保证会计记录的完整性和正确性，增强会计信息的可靠性; 3.有利于减少不必要的会计核算环节，提高会计工作效率，保证会计信息的及时性。 二、账务处理程序的种类 企业常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目 汇总表账务处理程序、日记总账账务处理程序和多栏式日记账账务处理程序等。他们之间的主要 区别为登记总分类账的依据和方法不同。
《会计学课件第三章》PPT课件
会计ppt
2
会计主体假设的意义
◆明确了核算的空间范围，解决了会计核算谁的 经济业务、为谁记账的问题。
◆是持续经营、会计分期和货币计量假设和信息质 量要求建立的基础。
会计ppt
3
会计 主体
会计ppt
4
（2）持续经营假设 1）持续经营假设
◆以会计主体持续、正常的经营活动为前
提，而不考虑其破产和清算等特殊情况。
会计ppt
8
会计 主体
1
2
3
4
5
6
会计分期（年度、中期年初至报告期）
会计 主体
7 持续经营
会计ppt
9
•
四、货币计量
• ◆以货币为主要计量单位（辅之以实物量、劳动 工时等计量单位）记录和反映会计主体的生产经
营活动。解决了会计核算的方法。
• 货币是商品的一般等价物，是衡量一般商品价 值的共同尺度。
七、谨慎性原则： 谨慎性原则又称稳健性原则。
企业对交易和事项进行会计确认、计量和报告应当保
持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者 费用。
• 不准设置秘密准备。
会计ppt
14
• 八、及时性 ：
• 及时确认、计量、报告。不得提前或者延后。 • 及时收集会计信息； • 及时处理会计信息； • 及时传递会计信息。
第三章 会计核算基础
•
会计核算基础是指会计核算应当具备的前
提条件，以及在这个前提下进行会计核算的应当遵
循的标准和质量要求。
第一节 会计假设
◆为保证会计工作正常进行和会计信息质量，对会计 核算的范围、内容、基本程序和方法等所做的基本 假定。(是企业会计确认、计量、和报告的前提，是对会
会计学基础-11会计核算组织程序
会计学基础-11会计核算组织程序
第一节 会计核算组织程序概述
一、会计核算组织程序的概念
就是规定凭证、账簿的种类、格式和登记方 法及各种凭证之间、账簿之间和各种凭证与账簿 之间，以及各种报表之间，各种账簿与报表之间 的相互关联、有机结合的方法及程序。
二、会计循环的步骤
日 现金日记账
记
原 始
①
记 账
②
账 银行存款日记账
④
凭
凭
证
证
总分类账
③
④
明细分类账
会
⑤计
报
表
第二节 记账凭证核算组织程序
一、特点：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账，
它是会计核算中最基本的一种核算组织程序。
适用范围 规模小，经济业务量较少的单位。
二、基本程序图：日
记
原 始 凭
①
记 账②凭 Nhomakorabea账
④
证
证
③
现金日记账
银行存款日记账
⑤ 总分类账
类账的余额与总分类账的有关账户余额核对。 第七步，月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。
程序说明:
第一步，根据原始凭证填制分录日记账。 第二步，根据原始凭证和分录日记账登记现金日记
账和银行存款日记账。 第三步，根据原始凭证和分录日记账登记各种明细
分类账。 第五步，根据分录日记账登记总分类账。 第六步，月末，将现金日记账、银行存款日记账和
总表
⑦
⑥
会计报表
③
明细分类账
程序说明：
第一步，根据原始凭证编制记账凭证。 第二步，根据记账凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日
记账。 第三步，根据原始凭证和记账凭证登记各个明细分类账。 第四步，根据各种记账凭证定期汇总编制科目汇总表。 第五步，根据科目汇总表登记总分类账。 第六步，月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分
第一节 会计核算组织程序概述
一、会计核算组织程序的概念
就是规定凭证、账簿的种类、格式和登记方 法及各种凭证之间、账簿之间和各种凭证与账簿 之间，以及各种报表之间，各种账簿与报表之间 的相互关联、有机结合的方法及程序。
二、会计循环的步骤
日 现金日记账
记
原 始
①
记 账
②
账 银行存款日记账
④
凭
凭
证
证
总分类账
③
④
明细分类账
会
⑤计
报
表
第二节 记账凭证核算组织程序
一、特点：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账，
它是会计核算中最基本的一种核算组织程序。
适用范围 规模小，经济业务量较少的单位。
二、基本程序图：日
记
原 始 凭
①
记 账②凭 Nhomakorabea账
④
证
证
③
现金日记账
银行存款日记账
⑤ 总分类账
类账的余额与总分类账的有关账户余额核对。 第七步，月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。
程序说明:
第一步，根据原始凭证填制分录日记账。 第二步，根据原始凭证和分录日记账登记现金日记
账和银行存款日记账。 第三步，根据原始凭证和分录日记账登记各种明细
分类账。 第五步，根据分录日记账登记总分类账。 第六步，月末，将现金日记账、银行存款日记账和
总表
⑦
⑥
会计报表
③
明细分类账
程序说明：
第一步，根据原始凭证编制记账凭证。 第二步，根据记账凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日
记账。 第三步，根据原始凭证和记账凭证登记各个明细分类账。 第四步，根据各种记账凭证定期汇总编制科目汇总表。 第五步，根据科目汇总表登记总分类账。 第六步，月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分
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1. 会计确认 2. 会计计量 3. 会计记录 4. 会计报告
6
1、会计确认
指企业的会计信息系统对于企业发生的经济业务是 否对某一会计期间的会计要素增减变化产生影响进行辨认 与确定，以确定该经济业务的数据是否作为会计信息进行 正式记录并计入会计报表的过程。
会计确认包括：初次确认 + 再次确认。
7
初次确认
21
2。发生额平衡：
根据记账规则：有借必有贷，借贷必相等
全部账户借方
全部账户贷方
本期发生额合计 = 本期发生额合计
22
试算平衡表
账户 期初余额 本期发生额 期末余额 名称
借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
23
问题
1。如果通过试算平衡的方法，确认全部账户 本期借方余额合计和贷方余额合计相等，而 且借方发生额合计与贷方发生额合计也相等， 能否就此确定记账完全正确？
结账是编制会计报表的前提 结账的目的是汇总计算当期有关会计数据 结账意味着当期会计记录的结束，即一个会计循环的
结束。
19
四、试算平衡与工作底稿
20
1、试算平衡
检查和验证账户记录正确性的方法，叫试算平衡。
1。账户余额试算平衡：
根据会计等式：资产=负债+所有者权益
全部账户借方余额合计 = 全部账户贷方余额合计
1
第三章 会计核算的基本程序
2
第一节 会计循环
3
一、会计循环
指企业在一个会计期间内，必须根据原始凭证填制记
账凭证，登记账簿，并进行试算平衡，经过调整结清各账
户记录，最后编制会计报表的程序。
4
原始凭证 记账凭证
登记帐簿
编制报表
结账
试算平衡
5
二、会计信息处理的基本环节
从会计信息生成的角度来抽象地认识会计循环， 会计信息处理有四个基本环节：
8
再次确认
指会计信息系统经过加工，对需要输出的会计信息 进行确认，以决定是否应该作为某一项目正式列入会计 报表的过程。
[例3] 2001年10月7日预付从本月开始的未来15个月写字楼租金150000 元。
预付时：
借：待摊费用
150000
贷：银行存款
150000
到年底编制报表时，对该笔业务，如何做再次确认？
9
会计确认的标准主要包括以下四个方面：
1。符合定义。即一项经济业务在某一会计期间是否对某些会计要素增 减变化产生影响，辨认与确定时必须按照这些会计要素的定义进行判 断。
2。可计量性。即一项经济业务要进入企业的会计信息系统，其对某些 会计要素增减变动影响的大小必须具有一个相关的计量属性，可以充 分、可靠地用货币予以计量。
16
调账工作是月末结束本月核算内容的第一步 调账的目的是为了保证账簿记录符合要求、准确 调账是在会计主管人员的监督、指导下完成的
17
2、对帐
对帐簿记录进行的核对工作。
包括：
帐帐核对：总账与明细帐 帐证核对：账簿与凭证 帐实核对：账簿与实物
18
3、结账
结转有关帐户、结束各个账户的日常记录，借以 反映某一时期企业的财务状况和经营成果。
指会计信息系统对企业发生的各种经济业务进行辨 认与确定，以决定经济业务的数据是否应该输入会计信息 系统的过程。
［例１］人事部经理出差后到财务科报账，会计人员需要审核其出具的 所有差旅费原始单据。经审核，其中夹有一张去年的餐费发票。
［例２］年底，销售部经理拿着一份新签订的销售合同到财务科，要求 确认销售业绩（收入），财务经理没有同意。可能是什麽原因？
最基本的会计核算程序组织形式。
27
3。相关性。即在会计报表中输出的信息，必须是相关的才能予以确认。
4。可靠性。即信息是真实的、可核实的、无偏向性的。
10
2、会计计量
指会计信息系统对某一会计事项引起会计要素、会计科目增 减变化的金额大小及其余额进行确定的过程。
涉及到两个方面的问题：计量单位和计量属性。
1. 计量单位：指计量尺度的量度单位。 2. 计量属性：指能够反映会计要素特性、并能够用货币量化的方面。
[例] 历史成本、现行成本、现行市价、可实现净值、未来现金流量的现 值等计量标准都可以用来计量资产价值。
11
3、会计记录
指会计信息系统对企业发生的、已确认的经济业务 转化为会计信息进行储存的过程。
12
4、会计报告
指会计信息系统向企业的利害关系者披露会计信息 的过程 。
13
会计核算基本程序
审核原 入账 始凭证
过账
调账与结账 编制报表
初次确认与计量
记录 再次确认与计量 对外报告
日常的会计工作
期末的会计工作
14
三、调账与结账
15
1、调账
又称“账项调整”，是指企业的会计信息系统为 了准确地计量当期的收入、费用以及资产、负债，在会 计期末按照权责发生制对有关的账户记录进行调整的过 程。
为账项调整的会计事项而编制的会计分录，称为调 整分录。
企业的会计信息系统要全面地、正确地记录和反映企业的经 济活动，为利害关系者提供有用的会计信息，不仅需要专门的会 计核算方法，而且需要遵循一定的会计核算程序。本章主要介绍 会计循环的基本概念和会计核算的程序组织形式。
本讲教学要点： 会计循环 会计信息处理的基本环节 会计确认的初次确认与再次确认 会计计量的几种形式 调账与结账 试算平衡与工作底稿
2。哪种记账错误无法通过试算平衡 检查出来？
24
第二节 会计核算的程序组织
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一、会计核算程序组织的概念
指企业为了满足会计信息使用者的会计信息需要，对 会计凭证、会计账簿、会计报表等的格式、内容进行设计 以及对会计凭证、账簿、报表之间的联系进行规定。
以何种方式将会计核算工作联接起来
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1、记账凭证核算组织形式 直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账的一种
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1、会计确认
指企业的会计信息系统对于企业发生的经济业务是 否对某一会计期间的会计要素增减变化产生影响进行辨认 与确定，以确定该经济业务的数据是否作为会计信息进行 正式记录并计入会计报表的过程。
会计确认包括：初次确认 + 再次确认。
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初次确认
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2。发生额平衡：
根据记账规则：有借必有贷，借贷必相等
全部账户借方
全部账户贷方
本期发生额合计 = 本期发生额合计
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试算平衡表
账户 期初余额 本期发生额 期末余额 名称
借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
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问题
1。如果通过试算平衡的方法，确认全部账户 本期借方余额合计和贷方余额合计相等，而 且借方发生额合计与贷方发生额合计也相等， 能否就此确定记账完全正确？
结账是编制会计报表的前提 结账的目的是汇总计算当期有关会计数据 结账意味着当期会计记录的结束，即一个会计循环的
结束。
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四、试算平衡与工作底稿
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1、试算平衡
检查和验证账户记录正确性的方法，叫试算平衡。
1。账户余额试算平衡：
根据会计等式：资产=负债+所有者权益
全部账户借方余额合计 = 全部账户贷方余额合计
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第三章 会计核算的基本程序
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第一节 会计循环
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一、会计循环
指企业在一个会计期间内，必须根据原始凭证填制记
账凭证，登记账簿，并进行试算平衡，经过调整结清各账
户记录，最后编制会计报表的程序。
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原始凭证 记账凭证
登记帐簿
编制报表
结账
试算平衡
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二、会计信息处理的基本环节
从会计信息生成的角度来抽象地认识会计循环， 会计信息处理有四个基本环节：
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再次确认
指会计信息系统经过加工，对需要输出的会计信息 进行确认，以决定是否应该作为某一项目正式列入会计 报表的过程。
[例3] 2001年10月7日预付从本月开始的未来15个月写字楼租金150000 元。
预付时：
借：待摊费用
150000
贷：银行存款
150000
到年底编制报表时，对该笔业务，如何做再次确认？
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会计确认的标准主要包括以下四个方面：
1。符合定义。即一项经济业务在某一会计期间是否对某些会计要素增 减变化产生影响，辨认与确定时必须按照这些会计要素的定义进行判 断。
2。可计量性。即一项经济业务要进入企业的会计信息系统，其对某些 会计要素增减变动影响的大小必须具有一个相关的计量属性，可以充 分、可靠地用货币予以计量。
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调账工作是月末结束本月核算内容的第一步 调账的目的是为了保证账簿记录符合要求、准确 调账是在会计主管人员的监督、指导下完成的
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2、对帐
对帐簿记录进行的核对工作。
包括：
帐帐核对：总账与明细帐 帐证核对：账簿与凭证 帐实核对：账簿与实物
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3、结账
结转有关帐户、结束各个账户的日常记录，借以 反映某一时期企业的财务状况和经营成果。
指会计信息系统对企业发生的各种经济业务进行辨 认与确定，以决定经济业务的数据是否应该输入会计信息 系统的过程。
［例１］人事部经理出差后到财务科报账，会计人员需要审核其出具的 所有差旅费原始单据。经审核，其中夹有一张去年的餐费发票。
［例２］年底，销售部经理拿着一份新签订的销售合同到财务科，要求 确认销售业绩（收入），财务经理没有同意。可能是什麽原因？
最基本的会计核算程序组织形式。
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3。相关性。即在会计报表中输出的信息，必须是相关的才能予以确认。
4。可靠性。即信息是真实的、可核实的、无偏向性的。
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2、会计计量
指会计信息系统对某一会计事项引起会计要素、会计科目增 减变化的金额大小及其余额进行确定的过程。
涉及到两个方面的问题：计量单位和计量属性。
1. 计量单位：指计量尺度的量度单位。 2. 计量属性：指能够反映会计要素特性、并能够用货币量化的方面。
[例] 历史成本、现行成本、现行市价、可实现净值、未来现金流量的现 值等计量标准都可以用来计量资产价值。
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3、会计记录
指会计信息系统对企业发生的、已确认的经济业务 转化为会计信息进行储存的过程。
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4、会计报告
指会计信息系统向企业的利害关系者披露会计信息 的过程 。
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会计核算基本程序
审核原 入账 始凭证
过账
调账与结账 编制报表
初次确认与计量
记录 再次确认与计量 对外报告
日常的会计工作
期末的会计工作
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三、调账与结账
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1、调账
又称“账项调整”，是指企业的会计信息系统为 了准确地计量当期的收入、费用以及资产、负债，在会 计期末按照权责发生制对有关的账户记录进行调整的过 程。
为账项调整的会计事项而编制的会计分录，称为调 整分录。
企业的会计信息系统要全面地、正确地记录和反映企业的经 济活动，为利害关系者提供有用的会计信息，不仅需要专门的会 计核算方法，而且需要遵循一定的会计核算程序。本章主要介绍 会计循环的基本概念和会计核算的程序组织形式。
本讲教学要点： 会计循环 会计信息处理的基本环节 会计确认的初次确认与再次确认 会计计量的几种形式 调账与结账 试算平衡与工作底稿
2。哪种记账错误无法通过试算平衡 检查出来？
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第二节 会计核算的程序组织
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一、会计核算程序组织的概念
指企业为了满足会计信息使用者的会计信息需要，对 会计凭证、会计账簿、会计报表等的格式、内容进行设计 以及对会计凭证、账簿、报表之间的联系进行规定。
以何种方式将会计核算工作联接起来
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1、记账凭证核算组织形式 直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账的一种