税务筹划案例分析题
税收筹划案例分析试题
税收筹划案例分析试题：一一、选择题（每题20分，共40分）1. 固定资产折旧的税收筹划：累进税率下，固定资产折旧采用哪种方法使企业承担的税负最轻？A. 平均年限法B. 工作量法C. 年数总和法D. 双倍余额递减法答案：（根据提供的参考信息，此题答案应为某种具体方法，但选项中未明确给出最佳答案，理论上双倍余额递减法在早期计提更多折旧可能有助于减少早期税负，但需具体情境分析，此处不提供确切答案）2. 增值税小规模纳税人的征收率：增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为多少？A. 17%B. 13%C. 6%D. 3%答案：D二、案例分析题（每题30分，共60分）3. 遗产税筹划案例分析：案例描述：一个老人有财产2000万元，他有一个儿子和一个孙子。
假设遗产税税率为50%。
分析老人应如何分配遗产以最小化遗产税负担。
若老人不进行税收筹划，遗产税负担为多少？若老人将财产直接遗赠给孙子，遗产税负担又为多少？请给出税收筹划建议。
答案：若不进行税收筹划，遗产税负担为：2000×50%+1000×50%+500×50%=1750万元。
若直接遗赠给孙子，遗产税负担为：2000×50%+1000×50%=1500万元。
税收筹划建议：老人应直接将财产遗赠给孙子，以减少一层遗产税负担。
4. 企业增值税筹划案例分析：案例描述：某企业为增值税一般纳税人，增值税的纳税期限为1个月。
2023年4月，其销项税额为200万元，购买固定资产以外的货物进项税额为166万元。
2023年5月，其销项税额预计仍为200万元，但购买固定资产以外的货物进项税额预计为200万元。
企业计划在2023年4月或5月购买一台价值为200万元（不含增值税）的设备来扩大生产。
分析企业应在哪个月份购买设备以最大化税收筹划效益。
分析：若4月购买设备，当月进项税额为166万元，不足以完全抵扣当月的销项税额，剩余销项税额需在下月继续抵扣。
税收筹划案例分析
税收筹划案例问题一本案例中，美臣开曼是一家注册地在开曼群岛的公司，但如果其满足相关法条的判定标准，其可以被认定为注册地在他国而实际控制地在中国的中国居民企业。
那么其股东转让美臣开曼股份，中国政府有权对其转让所得征税。
因此本题我小组的分析思路是：首先进行美臣开曼的身份认定，然后再分析其股东的身份及其转让方式。
1）对美臣开曼的身份认定国税发【2009】82号文第二条列示有四条具体事项，如果一家注册地在他国的公司同时满足这四条具体事项，则可以认定为中国的居民企业。
（一）企业负责实施日常生产经营管理运作的高层管理人员及其高层管理部门履行职责的场所主要位于中国境内；（二）企业的财务决策（如借款、放款、融资、财务风险管理等）和人事决策（如任命、解聘和薪酬等）由位于中国境内的机构或人员决定，或需要得到位于中国境内的机构或人员批准；（三）企业的主要财产、会计账簿、公司印章、董事会和股东会议纪要档案等位于或存放于中国境内；（四）企业1/2（含1/2）以上有投票权的董事或高层管理人员经常居住于中国境内。
1、对于美臣开曼而言，其集团管理层包括首席执行官、首席财务官、人事总监、销售总监、技术总监、采购总监和法务总监等高级人员。
这些管理人员或者为中国籍人士并长期居住在国内，或者为外籍人士并长期居住和工作在中国。
因此是满足第一条的。
2、美臣开曼集团的管理层由董事会直接任命。
通常集团的重大决策，例如借款、放款、融资等财务决策，和新产品开发、市场推广等销售决策都由管理层草拟，之后提请董事会审议。
进一步分析可以看出，美臣开曼的董事会中，有2名独门董事，5名非独立董事。
而5名非独门董事中的3名董事（即董事长陈先生、销售总监李先生、集团财务总监张女士）大部分时间在中国生活和工作。
而另还有一各董事王先生，每年中有50%的时间在中国生活和工作，另外50%的时间在境外出差，其出差主要内容包括视察集团内各个子公司的日常工作，参与讨论经营决策和管理问题，因此可以认为，王先生相对于其他国家而言，在中国生活和工作的时间是占多数的，加之其家人长期在中国居住，且王先生本人为中国纳税居民。
纳税筹划案例分析题
纳税筹划案例分析题今天咱来聊聊纳税筹划的那些事儿，给大家整几个案例分析哈。
案例一：小餐厅的纳税筹划妙招。
咱就说有这么一家小餐厅，老板叫老张。
这老张啊，一开始可没太在意纳税这档子事儿，每个月就按部就班地交着税，也没琢磨过怎么能合理省点儿。
后来啊，老张偶然参加了一个餐饮行业的交流活动，跟同行们一聊才发现，原来在纳税这儿还能做做筹划。
比如说，食材采购这一块，之前老张都是随便找个小商贩买点，也没要啥发票。
后来他就专门找那些能提供正规发票的供应商合作。
为啥呢？因为有了发票，这采购成本就能在税前扣除啦，这样一来，应纳税所得额不就降低了嘛，交的税自然也就少了点儿。
还有啊，老张的餐厅有时候会请一些临时的服务员。
以前都是直接给现金，现在呢，他通过正规的劳务平台来聘请，这样不仅服务更规范，而且支付的劳务费用也能有合规的发票入账，又能抵点儿税啦。
老张这一通操作下来，一年下来还真省了不少钱呢，乐得他嘴都合不拢，直夸自己聪明。
案例二：电商小店的纳税筹划故事。
再来说说这个电商小店哈。
店主是个年轻的小姑娘，叫小丽。
小丽的小店生意还不错，可随着销量越来越大，纳税的事儿也让她有点头疼。
小丽就开始琢磨怎么能合理筹划一下。
她发现啊，自己店里有些商品的成本比较高，利润相对薄一些，而有些商品则利润比较可观。
于是呢，她就调整了一下商品的销售策略。
对于那些利润薄的商品，适当提高了价格，虽然销量可能会稍微受点影响，但总体的利润并没有降太多，而且因为价格提高了，成本占比相对就降低了，应纳税所得额也就没那么高啦。
另外，小丽还利用了一些税收优惠政策。
她了解到，对于小微企业有一些税收减免的政策，就赶紧去申请认定为小微企业。
这样一来，她的小店就享受到了相应的税收优惠，交的税又少了一大截。
小丽高兴得不得了，觉得自己这小脑袋瓜还挺灵光的呢。
案例三：企业的纳税筹划新思路。
咱再讲讲企业哈。
有一家生产型企业，老板老王可是个精明人。
以前啊，企业的研发费用一直都没怎么重视，该花的花，但在账务处理上没太讲究。
纳税筹划案例分析计算题
五、案例分析计算题（每题20分，共40分)1. 王先生承租经营一家餐饮企业（有限责任公司，职工人数为20 人）。
该企业将全部资产（资产总额300 000 元）租赁给王先生使用，王先生每年上缴租赁费100 000 元，缴完租赁费后的经营成果全部归王先生个人所有。
2009 年该企业的生产经营所得为190 000 元，王先生在企业不领取工资。
试计算比较王先生如何利用不同的企业性质进行筹划？答案：方案一：如果王先生仍使用原企业的营业执照，按税法规定其经营所得应缴纳企业所得税（根据《中华人民共和国企业所得税法》的有关规定，小型微利企业减按20 ％的所得税税率缴纳企业所得税。
小型微利企业的条件如下：第一，工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000 万元；第二，其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过8 0人，资产总额不超过l 000 万元），而且其税后所得还要再按承包、承租经营所得缴纳个人所得税，适用5％一35％五级超额累进税率。
在不考虑其他调整因素的情况下，企业纳税情况如下：应纳企业所得税税额＝190 000×20 ％＝38 000 （元）王先生承租经营所得＝190 000-100 000-38 000 = 52 000 （元）王先生应纳个人所得税税额＝( 52 000-2 000×12 )×20 ％-1 250 = 4 350 （元）王先生实际获得的税后收益＝52 000-4 350 = 47 650 （元）方案二：如果王先生将原企业的工商登记改变为个体工商户，则其承租经营所得不需缴纳企业所得税，而应直接计算缴纳个人所得税。
在不考虑其他调整因素的情况下，王先生纳税情况如下：应纳个人所得税税额＝(190 000-100 000-2 000×l2 )×35％-6750=16350 （元）王先生获得的税后收益＝190 000-100 000-16 350 = 73 650 （元）通过比较，王先生采纳方案二可以多获利26 000 元（73 650 一47 650 ）。
税务筹划案例分析
税务筹划案例分析在当今的商业环境中，税务筹划已成为企业管理中不可或缺的一部分。
合理的税务筹划不仅可以降低企业的税负，提高经济效益，还能增强企业的竞争力。
以下将通过几个具体的案例来深入分析税务筹划的实际应用和效果。
案例一：某制造业企业的设备购置税务筹划某制造业企业计划购置一批价值 500 万元的生产设备，以提高生产效率和产品质量。
在进行税务筹划时，企业面临两个选择：一是直接购买设备；二是通过融资租赁的方式获取设备。
如果直接购买设备，根据相关税收政策，企业可以在购置当年一次性扣除设备价款的一定比例作为成本，从而减少应纳税所得额。
假设该企业当年的应纳税所得额为 1000 万元，设备购置可扣除 50%的价款，即 250 万元。
那么企业当年的应纳税所得额将减少为 750 万元，相应的企业所得税将减少 250×25% ＝ 625 万元（假设企业所得税税率为25%）。
若选择融资租赁方式获取设备，租赁期为 5 年，每年支付租金 120万元。
根据税收政策，融资租赁的租金可以在支付当年全额扣除。
在租赁的前 5 年，每年企业可以减少应纳税所得额 120 万元，相应的企业所得税每年减少 120×25% ＝ 30 万元。
5 年累计减少企业所得税 150万元。
通过比较可以看出，在短期内，直接购买设备一次性扣除的税收优惠更明显；但从长期来看，融资租赁方式能够在较长时间内持续减少企业的税负。
最终的选择应综合考虑企业的资金状况、现金流需求以及长期发展规划等因素。
案例二：某高新技术企业的研发费用税务筹划某高新技术企业每年投入大量资金用于研发创新。
在税务筹划方面，企业充分利用了研发费用加计扣除的政策。
根据规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的 75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 175%在税前摊销。
假设该企业当年研发费用为 300 万元，其中 100 万元形成无形资产，200 万元计入当期损益。
企业税务筹划与税收优惠政策案例分析
企业税务筹划与税收优惠政策案例分析1. 案例一：降低企业所得税税负某企业在近期经营状况较好，为了降低企业所得税税负，采取了以下策略：首先，通过合理运用关联方政策，将一些利润高的业务转移到子公司或关联方公司，从而有效减少主营业务利润，降低所得税税基；其次，针对研发费用，企业充分发挥研发成本加计扣除政策的优惠性质，将大部分研发支出纳入扣除范畴，有效减少企业应纳税所得额；此外，企业积极参与地方政府鼓励的行业和地区税收优惠政策，如免征增值税和企业所得税等，使企业在税务筹划中获得更多优惠，降低税收负担。
通过以上税务筹划操作，该企业成功降低了所得税税负，增加了企业利润，提升了竞争力，并为企业未来发展提供了更多资金支持。
2. 案例二：利用税收优惠政策扩大企业规模某企业正计划扩大生产规模，同时希望能够享受到税收优惠政策的支持，以降低企业扩大规模所需的成本，并提升企业竞争力。
该企业采取了以下策略来实现目标：首先，依据国家和地方政府的产业政策，将企业纳入到享受税收优惠的行业范畴，并根据政策规定的条件，申请免征或减免企业所得税、增值税等税种，以减少企业的税务负担；其次，通过积极争取政府相关部门的支持，争取到符合企业自身的贷款、补贴和奖励政策，为企业的扩大规模提供必要的资金支持。
通过有效利用税收优惠政策，该企业成功扩大了生产规模，降低了生产成本，提高了经济效益，并在行业中稳定了竞争地位。
3. 案例三：跨境税务筹划实现国际利润转移某企业在全球范围内开展业务，为了实现国际利润转移，降低相关国家的税负，采取了以下策略：首先，通过建立跨国关联公司，将利润高的业务转移到税率较低的国家或地区进行实质经营，从而降低了在高税率国家的纳税义务；其次，在跨国交易中充分利用国际税收协定，避免双重征税，合理安排资金流动和转移定价，降低企业全球范围内的税收负担。
通过以上税务筹划操作，该企业实现了国际利润转移，最大限度地降低了全球范围内的税收负担，提高了企业的国际竞争力，并为企业的跨国业务拓展提供了更多的发展空间。
纳税筹划案例分析题
1.2009 年11 月，某明星与甲企业签订了一份一年的形象代言合同。
合同中规定，该明星在2009 年12 月到2010 年12 月期间为甲企业提供形象代言劳务，每年亲自参加企业安排的四次（每季度一次）广告宣传活动，并且允许企业利用该明星的姓名、肖像。
甲企业分两次支付代言费用，每次支付100 万元（不含税），合同总金额为200万元由甲企业负责代扣代缴该明星的个人所得税。
（假设仅考虑个人所得税） 由于在签订的合同中没有明确具体划分各种所得所占的比重，因此应当统一按照劳务报酬所得征收个人所得税。
（元）税率速算扣除数不含税收入额额每次收入的应纳税所得29.1168235%)201(%401%)201()70001000000(%)201(1%)201()-(=-⨯--⨯-=-⨯--⨯=一年中甲企业累计应扣缴个人所得税＝(1168235.29×40％-7000 )×2=920588.23 （元）请对该项合同进行纳税筹划以降低税负。
参考答案：本案例中明星直接参加的广告宣传活动取得的所得应属于劳务报酬所得，而明星将自己的姓名、肖像有偿提供给企业则应该属于明星的特许权使用费所得，如果甲企业能够将合同一分为二，即先签订一份参加广告宣传活动的合同，每次向明星支付不含税收入20 万元，再签订一份姓名、肖像权使用的合同，向明星支付不含税收入120 万元。
则支付总额保持不变，只是签订了两份不同应税项目的合同。
实施此方案后，甲企业应扣缴的个人所得税计算如下：( l ）甲企业应当扣缴该明星劳务报酬所得个人所得税 ＝（元）12.3352944]7000%40%)201(%40120%)-(17000)-(200000[=⨯-⨯-⨯-⨯ ( 2 ）甲企业应当扣缴该明星特许权使用费所得个人所得税（特许权使用费所得税率只有一档20 % ) ＝（元）＝）（）（43.228571%20%20-1%20-1%20-11200000⨯⨯⨯ 合计应扣缴个人所得税＝335294.12 + 228571.43 = 563865.55 （元） 由此可以看出，按劳务报酬和特许权使用费分开计算缴纳个人所得税比合并缴纳，共节约税款356722 .68 元（920588 . 23 一563865.55 ）。
税务筹划案例分析汇总
税务筹划案例分析汇总文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-《税务筹划》案例分析解题思路第五章增值税的税务筹划案例5-1某投资者依据现有的资源欲投资于商品零售，若新设成立一家商业企业，预测每年可实现的销售商品价款为300万元，购进商品价款为210万元，符合认定为增值税一般纳税人的条件，适用的增值税税率为17%。
若分别新设成立甲、乙两家商业企业，预测甲企业每年度可实现的销售商品价款为160万元，购进商品价款为112万元；乙企业每年度可实现的销售商品价款为140万元，购进商品价款为98万元。
甲、乙企业只能认定为小规模纳税人，缴纳率为4%。
分析要求：分别采用增值率筹划法、抵扣率筹划法和成本利润率筹划法为该投资者进行纳税人类别的选择。
案例5-1解题思路1．该企业不含税增值率（R）=（300-210）÷300=30%当企业的实际增值率（30%）大于平衡点的增值率（23.53%）时，一般纳税人的税负重于小规模纳税人的税负，企业应当选择小规模纳税人，以降低税负。
作为一般纳税人的应纳增值税额=300×17%-210×17%=15.30（万元）作为小规模纳税人的应纳增值税额=（160+140）×4%=12.00（万元）因此，成立一家商业企业应纳增值税额15.30万元，分别成立甲、乙两家商业企业共计应纳增值税额12万元，可降低税负3.30万元。
2．该企业不含税抵扣率（R）=210÷300=70%当企业的实际抵扣率（70%）小于平衡点的抵扣率（76.47%）时，一般纳税人的税负重于小规模纳税人的税负，企业应当选择小规模纳税人，以降低税负。
作为一般纳税人的应纳增值税额=300×17%-210×17%=15.30（万元）作为小规模纳税人的应纳增值税额=（160+140）×4%=12.00（万元）因此，成立一家商业企业应纳增值税额15.30万元，分别成立甲、乙两家商业企业共计应纳增值税额12万元，可降低税负3.30万元。
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二．涉及的税种及税务筹划分 析
1.增值税 涉及增值税的生产经营环节及税务筹划
• a. 材料采购 • 小规模纳税人增值税税率为3%，一般纳税 人增值税税率为17%。故从小规模纳税人 处采购。<注：附图3>
图3
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b. 材料运输
代垫运费，购买方可以11%抵减增值税。
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• • •
c. 产品销售
折扣销售。纳税人采取折扣方式销售货物销售额和折扣额在同一发票金额栏 上分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税。 d. 产品运输 一如前面的分析，此时服装企业作为销售方，可选择代垫运费的方式来节约 增值税。
问题1
• 公司为扩大生产经营，现需要100万元的 资金融通。为此公司拟向公司内部职工以 及其他个人进行借款，年利率为8%。银行 同期借款利率为6%。
普通税额计算：
• 根据所得税法的规定向企业内部职工以及 其他个人的借款的利息费用只允许扣除银 行同期存款利率范围内。 则允许扣除的项目为100×6%=60（万元） 利息费用100×（8%－6%）=20（万元） 20万元不能计入应纳税额中。
三．具体案例分析
华天服装公司税务筹划
• 公司背景
• 华天服装公司是华天服装自主创立的本土品牌。公司于1997年创建于中国 浙江省温州市，主要研发、生产、销售华天品牌休闲系列服饰。目标消费者 是16~28岁的年轻人群。品牌致力于打造“一个年轻活力的领导品牌，流行 时尚的产品，大众化的价格”‘倡导青春活力和个性时尚的品牌形象，带个 广大消费者富有活力个性时尚的休闲服饰。公司发展的初期纯粹靠个人魅力 和人才力量，现在要靠组织，通过组织的力量和团队学习让平凡的人变得优 秀，让优秀的人更加卓越。 近年来，公司的利润总额一直处于上升状态， 2009年其营业利润为9056823元，相比于2010年的9628396元，上升了 6.31%。面对未来，华天服装公司将抓住机遇，加快发展，立志实现“百亿 企业，百年品牌”的战略目标，实现“年轻活力的领导品牌，流行时尚的产 品，大众化的价格”这一愿景，力争打造世界服装行业的知名品牌。
方案1
• 采取经销加工方式。销售额减去原材料成 本的差额为500,000 元 （10,000×200- 1,500,000） • 应纳增值税额为265,000元 （10,000×200×17%-45,000-30,000）
方案2：
• 采取纯来料加工方式。 • 加工费收入为400,000元 • 应纳增值税额为38,000（400,000×17%30000）元。
• 可见这笔业务对服装公司来说采取纯来料加工比经销加 工更为划算
服装行业的加工层价值链
图2
• 3.市场发展
• 由于市场的开放，出口纺织品数量的增加。大多 数的合资企业、独资企业以及有出口任务的企业。 很多被消费者认可的名牌产品无一不是执行严格 的技术标准和检验制度，无一不是采用优于国家 标准和行业标准的企业内控标准。并以优良的产 品质量为基础，以高水准的标准为支撑，这些共 识和实践对促进纺织工业的技术进步和产品质量 的提高起到了积极的作用。
税 务 筹 划
案例分析
小组成员： 祖成兵 孙鹏荣 （资料搜集）
何秋平 王博 （PPT制作）
徐 元 元 （PPT展示）
行业ห้องสมุดไป่ตู้析 涉及的税种及税务筹划分析 具体案例分析
一．服装行业分析
服装行业的高层价值链
制造商、 制造商
零售商
二级渠道
图1
• 运营方式 • 服装运营主要包括三个环节：研发设计、加工生 产以及品牌渠道运营。服装价值链上的利润分配 约为：研发设计占35%，品牌渠道运营占55%， 加工生产占10%。这就形成了男士时尚休闲鞋和 服装行业的微笑曲线，设计研发和品牌渠道运营 环节所获得的商业价值远远高于生产加工环节。 其主要模式为：专业加工模式、轻资产运营模式、 纵向一体化模式 <注：附图2>
税务筹划并计算：
• 通过其他的方式如将利息费用记在员工的 工资薪金或者劳务报酬 中，在计算所得税 时就能通过工资薪金，股权投资等项目中 扣除，可以少纳税收为：20×25%=0.5万 元。
问题二
• 华天服装公司受托为A服装厂加工服装10,000件，服装厂 的负责人同意既可以采取经销加工方式，也可以采取来料 加工方式。如果采取经销加工方式，A服装厂对每件衣服 的收回价为200元（不含税），有关税费由服装公司负担。 加工时提供服装作价1,500,000元。由于A服装厂是增值 税小规模纳税人，因此，只能提供由税务所按3%征收率 代开的增值税专用发票，服装公司可抵扣的材料进项税额 是45,000元（1,500,000×3%）。如果采取纯来料加工 生产方式，每件衣服的加工费收入为40元，加工费共计 400,000元，加工时电费、机械损耗等可抵扣的进项税额 为30,000元。对服装公司而言可采取两种方案：
• 通过比较可知，采用经销加工方式比纯来料加工方式可多 获毛利100,000元，这里未考虑进料时占用资金利息因素， 但税负却增加了227,000元，并且还要相应地增加7%的 城建税和3%的教育费附加共计22,700元，二者合计 249,700元，减去多获的毛利100,000元，事实上服装公 司也要多负担税费149,700元。
• 2.企业所得税 • 企业在核算业务招待费时，以往的做法都是将会 务费、差旅费等挤入业务招待费，其实这样做对 企业不利。因为纳税人发生的与其经营活动有关 的合理的差旅费、会议费、董事费，只要能够提 供证明其真实性的合法凭证，均可获得全额扣除， 不受比例的限制
4.营业税
• 中国人民银行批准经营融资业务的单位所 从事的融资租赁业务，无论租赁货物的所 有权是否转让给承租方，均征收营业税， 不征收增值税；其他单位从事融资租赁业 务，涉及所有权转让的征收增值税，不涉 及所有权转让的征收营业税。因此，融资 租赁方式不同，其税收待遇就不同，这就 给租赁业务进行税收筹划提供了契机。