财务预算概述与编制(ppt 66页)

ABC公司产品成本预算
预计产量：1000件
成本项目 直接材料 直接人工 制造费用
合计
总成本 5000 1000 2000 8000
单位成本 5 1 2 8
固定预算缺点
❖过于呆板。编制预算的业务量基础是事先假 定的，在这种方法下，不论预算期业务量水 平实际发生哪些变动，都只能按事先确定的 业务量作为编制预算的基础。
标报告董事会审批）通过或驳回修改 ❖批准后下达各部门执行
董事会
预算管理 委员会
预算管理 办公室
业务部门
结束
总预算及各分预算
…….
销售及费用预算 生产与成本预算 管理及费用预算 资本预算 现金预算 预计利润表 预计资产负债表
销售预算 成本、费用预算
…….
三、年度预算目标确定的SMART原则
S—— 具体的（Specific） M——可衡量的（Measurable） A——可达到的（Attainable） R—— 与企业目标相关的（Relevant） T——明确的截止期限（Time-based）
❖③直接材料采购预算；
❖④应交增值税、销售税金及附加预算
❖⑤直接人工预算；
⑥制造费用预算；
❖⑦产品生产成本预算； ⑧销售费用预算；
❖⑨管理费用预算；
⑩期末存货预算等。
❖财务预算是一系列专门反映企业未来一定 预算期内预计财务状况和经营成果，以及 现金收支等价值指标的各种预算的总称， 具体包括反映现金收支活动的现金预算、 反映企业企业财务状况的预计资产负债表、 反映企业财务成果的预计利润表和预计现 金流量表等内容。
❖ 我国1993年实行财会制度改革与国际接轨之后，一些 企业开始尝试进行预算管理 。
❖ 2000年9月，国务院办公厅发布了由国家经贸委会同 有关部门起草的《国有大中型企业建立现代企业制度 和加强管理的基本规范（试行）》，明确提出了企业 应建立全面预算管理制度。
❖ 2002年4月，财政部印发了《关于企业实行财务预算 管理的指导意见》，明确财务预算是企业全面预算的 一个组成部分，并要求企业进行全面预算管理 。
❖全面預算的含义和体系 ❖预算的编制程序 ❖预算的编制原则 ❖财务预算的功能
第一节 财务预算概述
财务上的全面预算制度管理方式， 也即财务管理的全面预算化已经成为 一个非常有效管理手段和方法并成为 普遍规律。
——金蝶软件公司
❖预算是一种管理工具，也是一套系统的 方法。它通过合理分配人力、物力和财 力等资源协助企业实现战略目标，监控 战略目标实施进度，控制费用支出，并 预测现金流量和利润。——安达信
❖预算是一种公司整体规划和动态控制的 管理方法，是对公司整体经营活动的一 系列量化的计划安排。——毕马威
财务预算的由来：
❖ 18世纪，英、美率先在中央和地方政府试行预算
❖ 20世纪20年代，美国通用电器公司、杜邦公司和通用 汽车公司等开始实行预算管ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ，至20世纪80年代，约 80％的美国大型企业运用了预算管理方法。
预算体系
直接材料预算
公司战 略目标
销售预算
长期销售预算
生产预算
销售、管理费 用预算
直接人工预算 制造费用预算
期末存货预算
产品成本预算 现金预算
专门决策预算
预计资产负债表
预计损益表
预计现金流量表
二、全面预算的编制程序
❖最高层确定年度预算目标，并下达规划指标 ❖最基层草编预算 ❖各部门汇编部门预算 ❖预算管理办公室汇总公司预算 ❖预算管理委员会审查、平衡公司预算 ❖董事会审批（或行政首长批准、主要预算指
❖资本预算主要是针对企业长期投资决策编 制的预算，包括固定资产投资预算、权益 性资本投资预算和债券投资预算。
❖一次性专门业务预算主要有资金筹措及运 用预算、交纳税金与发放股利预算等。
❖经营预算（Operational Budget）是指企 业日常发生的各项活动的预算。
❖主要包括：
❖①销售预算；
②生产预算；
❖可比性差。当实际业务量发生较大差异的时 候，各费用项目的实际数与预算数失去了可 比性，不利于开展考核和绩效评价。
（二）弹性预算（变动预算、滑动预算）
❖弹性预算是固定预算的对称，所谓弹性预算， 是企业在不能准确预测业务量的情况下，根 据预算期可预见的不同业务量水平和本量利 之间有规律的数量关系，编制出一套适应多 种业务量水平的预算，以反映在不同业务量 水平下所应开支的成本费用水平或利润水平。
一、固定预算与弹性预算
❖按其业务量基础的数量特征不同，可 分为固定预算法和弹性预算法。
（一）固定预算
❖所谓固定预算又称静态预算，它是根据预算 期内正常的可实现的某一业务量（如生产量、 销售量）水平作为唯一基础而编制的预算。
❖固定预算不考虑预算期内生产经营活动可能 发生的变动而编制的一种预算。
❖这种预算适合于生产、销售水平较稳定的企 业。
第六章 财务预算
第六章 财务预算
❖第一节 财务预算概述 ❖第二节 财务预算的编制方法 ❖第三节 财务预算的编制
财务预算
❖教学目标：通过本章教学了解全面 预算与财务预算基本知识，理解财务 预算的作用。掌握预算编制的方法， 以及现金预算与各日常预算之间的关 系，能够独立完成现金预算的编制工 作。
第一节 财务预算概述
公司战略
战
战
略
略
目 标
主营业务
目 标
实
调
施
整
预算管理
财务 管理
会计 核算
财务分析
决策支持 绩效考核
财务体系
❖特种决策预算：是指企业不经常发生的、 需要根据特定决策临时编制的一次性预算。
❖通常是指与企业投资活动、筹资活动或收 益分配等相关的各种预算。
❖专门决策预算可以分为资本预算和一次性 专门业务预算两类。
四、财务预算的作用
1、财务预算是决策目标具体化、系统化和 定量化，通过引导和控制经济活动，使 企业达到预期目标。
2、财务预算是总预算，使预算执行情况一 目了然，可以作为绩效考核标准。
3、有助于企业内部各部门之间协调工作。
第二节 财务预算的编制方法
❖一、固定预算与弹性预算 ❖二、增量预算与零基预算 ❖三、定期预算与滚动预算
一、全面預算的含义和体系
❖全面预算就是在预测、决策的基础上，根据 企业目标所编制的经营、投资、财务等活动 的具体计划。
❖即以货币及其他数量形式反映的有关企业未 来一段时间内全部经营活动各项目标的行动 计划与相应措施的数量说明。
❖具体包括特种决策预算、日常业务预算和财 务预算三大类内容。
预算体系的基本框架