九审计抽样精品PPT课件
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审计抽样培训课程(ppt 48页)
审计学课件（陈少勇编著）电子工业出版社
存在特别风险的项目主要包括：①管理层高度参与的， 或错报可能性较大的交易事项或账户余额；②非常规的 交易事项或账户余额，特别是与关联方有关的交易或余 额；③长期不变的账户余额，如滞销的存货余额或账龄 较长的应收账款余额；④可疑的或非正常的项目，或明 显不规范的项目；⑤以前发生过错误的项目；⑥期末人 为调整的项目；⑦其他存在特别风险的项目。
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3．抽样风险与非抽样风险的控制 综上所述，只要使用了审计抽样，抽样风险就会
存在。为了将审计风险降低至可接受的范围，必 须对抽样风险和非抽样风险实施控制。由于抽样 风险和样本规模呈反方向运动，即：样本规模越 小，抽样风险越大；样本规模越大，抽样风险越 小；如果对总体中的所有项目都实施检查，就不 存在抽样风险，此时审计风险完全由非抽样风险 产生。
信赖过度风险是指推断的控制有效性高于其实 际有效性的风险，也就是抽样结果使注册会计 师对内部控制信赖过度的可能性。如果注册会 计师对内部控制过度信赖，就会使评估的重大 错报风险水平偏低，注册会计师可能不适当地 减少审计程序和证据，最终可能导致注册会计 师形成不恰当的审计意见。因此，信赖过度风 险影响审计的效果，并可能导致注册会计师发 表不恰当的审计意见，因而这种风险更应予以 关注。
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4．1．6 抽样风险和非抽样风险 在获取审计证据时，注册会计师应当运用职业判
断，评估重大错报风险，并设计进一步审计程序 ，以确保将审计风险降至可接受的低水平。审计 风险取决于重大错报风险和检查风险。使用审计 抽样时，审计风险既可能受到抽样风险的影响， 也可能受到非抽样风险的影响，抽样风险和非抽 样风险通过影响重大错报风险的评估和检查风险 的确定而影响审计风险。
审计抽样课件
第八章 审计抽样
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1
教学目的
通过本章的学习，使同学们掌握审计抽样的涵义 以及一般抽样技术的运用。
教学重点与难点 审计抽样基本判断及结论的推断。
教学方式
1.多媒体教学为主; 2.讲授为主,辅以案例分析、课堂练习、课堂讨论。P NhomakorabeaT学习交流
2
• 一. 审计抽样概述 • 二. 审计抽样的基本原理和步骤 • 三.审计抽样在控制测试中的运用 • 四.审计抽样在细节测试中的运用
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29
• （3）预计总体误差。预计总体误差是指注册会 计师根据以前对被审计单位的经验或实施风险 评估程序的结果而估计总体中可能存在的误差。 预计总体误差越大，可容忍误差也应当越大； 但预计总体误差不应超过可容忍误差。在既定 的可容忍误差下，当预计总体误差增加时，所 需的样本规模越大。
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36
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系统选样（等距选样）
30
• （4）总体变异性。总体变异性是指总体的某一 特征（如金额）在各项目之间的差异程度。
• 在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时 一般不考虑总体变异性；在细节测试中，注册 会计师确定适当的样本规模时要考虑特征的变 异性。总体项目的变异性越低，通常样本规模 越小。
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31
• （5）总体规模。
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34
随机数表选样
• 第一：建立随机数表与总体中项目的一一对应 关系;
• 第二：确定连续选取随机数的方法 • （即选择一个起点和一个选号路线）
•
• 重注号意不:选;大于或小于总体的号码不选
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【例题1】随机选样举例
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1
教学目的
通过本章的学习，使同学们掌握审计抽样的涵义 以及一般抽样技术的运用。
教学重点与难点 审计抽样基本判断及结论的推断。
教学方式
1.多媒体教学为主; 2.讲授为主,辅以案例分析、课堂练习、课堂讨论。P NhomakorabeaT学习交流
2
• 一. 审计抽样概述 • 二. 审计抽样的基本原理和步骤 • 三.审计抽样在控制测试中的运用 • 四.审计抽样在细节测试中的运用
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• （3）预计总体误差。预计总体误差是指注册会 计师根据以前对被审计单位的经验或实施风险 评估程序的结果而估计总体中可能存在的误差。 预计总体误差越大，可容忍误差也应当越大； 但预计总体误差不应超过可容忍误差。在既定 的可容忍误差下，当预计总体误差增加时，所 需的样本规模越大。
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系统选样（等距选样）
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• （4）总体变异性。总体变异性是指总体的某一 特征（如金额）在各项目之间的差异程度。
• 在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时 一般不考虑总体变异性；在细节测试中，注册 会计师确定适当的样本规模时要考虑特征的变 异性。总体项目的变异性越低，通常样本规模 越小。
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• （5）总体规模。
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随机数表选样
• 第一：建立随机数表与总体中项目的一一对应 关系;
• 第二：确定连续选取随机数的方法 • （即选择一个起点和一个选号路线）
•
• 重注号意不:选;大于或小于总体的号码不选
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【例题1】随机选样举例
审计第09章审计抽样
发现抽样适合于查找重大舞弊或非法行为。
9.4 实质性程序中的抽样技术
一、实质性程序中的基本抽样概念
在实质性程序中，审计抽样只能在实施细节测试 时使用。
1. 可接受的抽样风险 在细节测试中，可接受的抽样风险主要是指抽 样风险中的误受风险，有时也包括误拒风险。 在确定可接受的误受风险时，注册会计师需要 考虑下列因素：
① 信赖过度风险 ② 信赖不足风险 ③ 误受风险 ④ 误拒风险
2. 非抽样风险
非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因 素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。
在审计过程中，可能导致非抽样风险的原因主 要有：
① 注册会计师选择的总体不适合于测试目标； ② 注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报，导致
3. 发现抽样
发现抽样是固定样计总体偏差率直接定为零，并根据可接受信赖过 度风险和可容忍偏差率一起确定样本量。
在对选出的样本进行审查时，一旦发现一个偏差 就立即停止抽样。
如果在样本中没有发现偏差，则可以得出总体可 以接受的结论。
– 不同时具备上述两个特征的抽样方法即为非统 计抽样。
2. 统计抽样的优缺点 – 统计抽样的优点在于能够客观地计量抽样风险 ，并通过调整样本规模精确地控制风险，有助 于注册会计师高效地设计样本，计量所获取证 据的充分性，以及定量评价样本结果。但统计 抽样需要特殊的专业技能，需要增加额外的支 出培训注册会计师，有时需要支付额外费用对 样本项目进行处理，使单个样本项目符合统计 要求。
3. 非统计抽样的优缺点 – 非统计抽样简便、易行，能节约成本，如果设 计适当，也能提供与设计适当的统计抽样方法 同样有效的结果。但非统计抽样不能精确地测 定出抽样风险，使用时必须考虑抽样风险并将 其降至可接受水平。
9.4 实质性程序中的抽样技术
一、实质性程序中的基本抽样概念
在实质性程序中，审计抽样只能在实施细节测试 时使用。
1. 可接受的抽样风险 在细节测试中，可接受的抽样风险主要是指抽 样风险中的误受风险，有时也包括误拒风险。 在确定可接受的误受风险时，注册会计师需要 考虑下列因素：
① 信赖过度风险 ② 信赖不足风险 ③ 误受风险 ④ 误拒风险
2. 非抽样风险
非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因 素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。
在审计过程中，可能导致非抽样风险的原因主 要有：
① 注册会计师选择的总体不适合于测试目标； ② 注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报，导致
3. 发现抽样
发现抽样是固定样计总体偏差率直接定为零，并根据可接受信赖过 度风险和可容忍偏差率一起确定样本量。
在对选出的样本进行审查时，一旦发现一个偏差 就立即停止抽样。
如果在样本中没有发现偏差，则可以得出总体可 以接受的结论。
– 不同时具备上述两个特征的抽样方法即为非统 计抽样。
2. 统计抽样的优缺点 – 统计抽样的优点在于能够客观地计量抽样风险 ，并通过调整样本规模精确地控制风险，有助 于注册会计师高效地设计样本，计量所获取证 据的充分性，以及定量评价样本结果。但统计 抽样需要特殊的专业技能，需要增加额外的支 出培训注册会计师，有时需要支付额外费用对 样本项目进行处理，使单个样本项目符合统计 要求。
3. 非统计抽样的优缺点 – 非统计抽样简便、易行，能节约成本，如果设 计适当，也能提供与设计适当的统计抽样方法 同样有效的结果。但非统计抽样不能精确地测 定出抽样风险，使用时必须考虑抽样风险并将 其降至可接受水平。
第9章 审计抽样
4.元单位选样法 4.元单位选样法
元单位选样法是以总体金额元做为样本单 位进行选样的一种方法。在该方法下总体 中的每个金额单位被选中的机会相同，所 以总体中某一项目被选中的概率等于该项 目的金额与总体金额的比率。项目金额越 大，被选中的概率就越大。
5．整群选样法
整群选样法是先将总体项目按某一标志分 成若干群，然后使用随机数表选样或系统 选样方法，按群选取样本项目的一种选样 方法。整群选样与其他选样方法的差别主 要在于，它不是一个个项目，而是成组成 群地选取样本项目。
判断抽样方法在内部控制系统运行的符合性测试 中，特别是对差错和舞弊的审查中能起到很好的 做用。在这类审计中，它并不需要正确推断出总 体的情况，而只需知道某项控制是有还是没有， 已设立的控制是有效还是无效。因此，凭借长期 从事审计工做的经验，审计人员便能较快完成这 项工做。 在实质性测试中使用判断抽样方法，其基本步骤 和所需要考虑的因素与上述统计方法基本相同， 在具体运用时的不同之处主要表现在确定样本规 模、选择抽样方法和评价样本结果时可更多使用 审计人员的主观判断，而不必运用严格的统计方 法。比如，对于影响样本规模确定的因素不需量 化，可根据经验主观判断各因素的变化对样本规 模的影响，如图表9 模的影响，如图表9–8所示。
9.1.2 审计抽样的产生
1．审计目的的变迁使审计抽样成为必然 2．审计抽样是审计实践发展的必然 3．审计抽样的产生也有其可能性
9.1.3审计抽样的发展 9.1.3审计抽样的发展
1．任意抽样法 2．判断抽样法 3. 统计抽样法
9.1.4审计抽样种类 9.1.4审计抽样种类
1．抽样审计按照抽样决策的依据分类 统计抽样与非统计抽样 2．审计抽样按照所了解的总体特征分类 属性抽样与变量抽样 （P181） P181）
审计抽样简要概述15页PPT
。24.7.2014:18:0514:18Jul-2420-Jul-24宁愿源自苦一阵子，不要辛苦一辈子•
4、
。14:18:0514:18:0514:18Saturday, July 20, 2024
积极向上的心态，是成功者的最基本要素
•
5、
。24.7.2024.7.2014:18:0514:18:05July 20, 2024
（1）计算样本偏差率
（2）确定偏差上限
8．形成总体结论
(1）特定依赖过度风险下的偏差上限超过可容忍偏 差率
(2）特定依赖过度风险下的偏差上限小于可容忍偏 差率
7
（二）属性抽样技术的种类 1．固定样本量抽样 2．停—走抽样 3．发现抽样
二、控制测试中非统计抽样的运用 （一）确定样本量 （二）确定样本选取方法 （三）评价抽样样本结果
1．均值估计抽样
2．差额估计抽样
3．比率估计抽样
4．变量抽样的适用范围
与金额加权选样相比较，变量抽样最适用于 以下三种情况：
（1）不知道抽样单位的账面价值
（2）总体有零余额或贷方余额存在
（3）预计总体有错报或者高报低报都有
12
（三）实质性程序中非统计抽样的运用 1．确定样本量 2．评价样本结果
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我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
•
9、
。下午2时18分5秒下午2时18分14: 18:052 4.7.20
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。7/20/ 2024 2:18:05 PM14:18:052024/7/20
• 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信 心跨出第一步。7/20/2024 2:18 PM7/20/2024 2:18 PM24.7.
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第二节属性抽样及运用
一、固定样本量抽样
通常用，有多大可信赖程度保证“误差” （控制偏差）发生在多大范围内或占总体的 百分比来表示。
如：有95%的信赖程度保证未经验收的材料 （误差）占总体采购数量5%。
1.固定样本量抽样步骤： 确定审计目标 定义“误差” 定义审计对象总体 确定样本量 （预期总体误差率、可信
例如：
样本规模
（第七章） 第31条 在确定样本规模时，应当考虑能否将抽
样风险降至可接受的低水平。 可接受的风险水平越低，需要的样本规模越大。
第32条审计人员可以使用统计学公式或运用职业 判断，确定样本规模。
样本量因素分析:
考虑项目总体大小 可信赖程度 可容忍误差 确定总体预期误差 分层
SUCCESS
THANK YOU
2020/12/15
可编辑
33
1、确定抽1样、间随隔机；数表； 第三十四2、条确选定取选样2样、本起使的点用基；数本表方位法数，；包括 使用随机数表 3、抽样规则（路径） 计算机辅助审计技术选样、 系统选样（等距抽样） 随意选样 元单位选样
随机数表:
教学重点与难点：
１．审计抽样的涵义、种类；
２．审计抽样步骤
3. 属性抽样和变量抽样的方法。
第一节 审计抽样概述 第二节 属性抽样及其运用 第三节 变量抽样及其运用
本节内容：
1. 概念 2. 抽样种类 3. 审计抽样实施步骤
一、概念
审计抽样是指审计人员对某类交易或账户
余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有
赖程度、可容忍误差的确定。） 确定样本选取方法 选取样本，并进行审计 评价抽样结果
举例：有关材料采购的内部控制制度：
1、由生产部门或仓储部门提出请购，采 购部门主管人员审批，开出购货订单进行 采购。
2、材料到达后，验收部门验收数量、检 查质量，开出一式多联的验收报告。
3、会计部门核对购货订单、验收报告和 供应商发票一致后付款。
在实施控制测试时，审计人员通常根据对相
关控制的设计和执行情况的了解，或根据从 总体中抽取少量项目进行检查的结果，对拟 测试总体的预计误差率进行评估。
在实施细节测试时，审计人员通常对总体的
预计误差额进行评估。
第二节总体 第25条应当确保总体的适当性和完整性。
第26条…在实施审计抽样时，审计人员应 当实施相应的审计程序，以确保实施审计 抽样所依据的全部信息足够完整和准确。
抽样单元都有被选取的机会，并根据测试结果，推
断审计对象总体特征的一种方法。
是指构成总体 的个体项目。
总体，是指CPA从中选取 样本并据此得出结论的
整套数据。
抽样单元的数量，叫样本量
本节内容：
1. 概念 2. 抽样种类 3. 审计抽样实施步骤
抽样种类：
审计抽样
统计抽样
非统计抽样
控制测试
实质性测试
第九章 审计抽样
重要意义：
审计理论与实践的重大突破！ 极大地节省审计资源，提高审计
效率！
教学目的与要求：
掌握审计抽样的基本原理、抽样步骤。
熟练掌握审计抽样的涵义和种类；样本的设 计与选取、抽样结果评价。
掌握固定样本量抽样、了解停走抽样、发现 抽样等属性抽样方法，掌握单位平均估计抽样、
比率估计抽样和差额估计抽样等变量抽样方法。
属性抽样
变量抽样
固停 发
定走 现
样 本 量
抽 样
抽 样
抽
样
单 比差 位 率额 均 估估 值 计计 抽 抽抽 样 样样
（一）统计抽样与非统计抽样
1.统计抽样
依据：概率论、统计理论和健全的内部控制 特征：第19条 （1）随机选取样本；（可以防止主观判断） （2）运用概率论评价样本结果，包括计量
目的：通过样本审查的结果推算被审计总体 数额，常用于应收账款、存货或费用等的实 质性审查。
方法：单位平均数估计抽样；差额估计抽样； 比率估计抽样。
本节内容：
1. 概念
2. 抽样种类 3. 审计抽样实施步骤
要解决的问题：
1、抽什么？（样本设计） 2、抽多少？（样本规模） 3、怎么抽？（选取样本）
抽样风险
第21条如果…只使用了统计方法的部分要素， 则不能有效计量抽样风险。
不同时具备上述两个特征的抽样方法为非统计抽 样。
2.非统计抽样
依据：审计人员的工作经验和主观判断。 意义：能选取充分有效的审计证据（第20条）。
特点： 简单灵活、易于操作，充分利用审计人员
的经验，但审计风险较大。 适用： 工作经验丰富，判断能力强的审计人员。 根本区别：非统计抽样不能利用概率法则量化
定义 “误差”
（1）未经请购和审批已开具了订购单。 （2）材料未经验收已入库。 （3）购货订单、验收报告和供货方发票
样本设计
（第六章）
第一节 基本要求
第22条 在设计审计样本时，应当考虑 审计程序的目标和抽样总体的属性。
第23条 应当根据所获取的审计证据的 性质，以及与该审计证据相关的可能的 误差情况或其他特征，界定误差构成条 件和抽样总体。
第24条对总体的预计误差率或误差额的 评估，有助于设计审计样本和确定样本 规模。
正比 正比 反比
正比
选取样本
（第八章） 第33条在选取样本项目时，应当使总体中的所有
抽样单元均有被选取的机会。 在统计抽样中，审计人员应当随机选取样本项目，
以使每一抽样单元以已知的机会被选中。 抽样单元可能是实物项目（如发票）或货币单位。
在非统计抽样中，审计人员应当运用职业判断选 取样本项目。
抽样风险!
（二）属性抽样与变量抽样
1.属性抽样 用途： 用于内部控制测试。 目的： 确定内部控制的有效程度。每个样
本的审查结果只能是“符合”或者“违反 “有关的内部控制，对总体的评价以误差 率表示。 方法： 固定样本量抽样、停一走抽样、发 现抽样。
2.变量抽样
用途：账户余额或报表项目的实质性测试。
第三节分层
第27条分层是指将一个总体划分为多个子总体的 过程，每个子总体由一组具有相同特征（通常为 货币金额）的抽样单元组成。
分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽 样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模。
审计人员应当仔细界定子总体，以使每一抽样单 元只能属于一个层。
第二十八条当实施细节测试时，审计人 员通常按照货币金额对某类交易或账户 余额进行分层，以将更多的审计资源投 入到大额项目中。