第三章 增值税税收筹划习题及答案
税收筹划课后习题参考答案
《税收筹划》课后习题参考答案项目一税收筹划的工作流程实训项目答案：它是按照实质重于形式的原则对该公司的税案进行判决，判决是正确的。
给我们的启示是税收筹划重点在于实质，不能仅限于形式上的变通。
项目二税收筹划操作技术实训项目答案：【实训2-1】该单位的筹划活动无疑是成功的，关键因为它利用了土地使用税税率的幅度，选择了其最低点。
土地是一种宝贵的国有资源，由于人口分布、经济发展、社会职能的不同，不同的地区具有不同的重要性，于是土地分等级也便成了必然。
纳税人要减轻税款负担，也就必须要避重就轻。
选址筹划时应注意到纳税筹划的成本。
当选择了城郊结合地区后，办公效率是否受到影响，影响程度有多大，这都应该在作出筹划决策前必须考虑周到。
如果单位用地面积以较大为宜，地处环境以安静为宜，该题中的筹划无疑是合乎“支出最小，收益最大”的经济原则的，因为筹划活动不仅改善了单位的环境，而且减小了单位的税款支出。
【实训2-2】该小店税收筹划利用的是起征点。
规避起征点，使营业额低于起征点就无需缴纳税款。
应该说，起征点的设定是对小规模经营者的一种照顾，实质上是一种优惠办法。
与起征点相对应的是免征额。
免征额是普遍性的扣除，不属于优惠政策，规避平台在此也无法发挥效力。
该小店的筹划活动的经济意义有多大还需要视客观情况而定。
2013年5月份，营业收入为23000元，税后收益为21850元；6月份，营业收入为20000元，税后收益为19000元，5月份与6月份营业收入差额为3000元，收益差额也达到2850元。
通过对比可以看出，营业额超过起征点但差额不大的情况下，其绝对税负不大，但相对税负却很大。
原因有两点：一是营业额接近于起征点说明营业规模很小，不多的应税款也会给小规模营业者造成沉重负担；另外，对起征点之下的部分，尤其是接近起征点的部分与起征点之上接近起征点的部分，税款会出现一个跳跃变化，从无到有，甚至税款还较大。
本题是否利用规避平台进行纳税筹划应该根据营业状况而定：如果营业状况较好，则不应该将营业额控制在20000元之下，因为增加的营业收入会远大于应纳税款；如果月末发现营业额刚刚超过起征点，就可以即时进行控制。
税收筹划第3章附加习题答案
第3章附加习题答案二、填空题1. 销售货物加工修理修配进口销售额进口货物金额流转税2. 23.53%三、选择题〔不定项〕1. A2. ABD3. ABCDE四、判断题1. ×2. ×3. √4．×5．√ 6．×7．√8．×五、计算题1．该企业实际增值率=(85-48)/85=43.53%>无差异点增值率20.05%适于做小规模纳税人。
此题也可通过实际计算，作为一般纳税人比作为小规模纳税人，年多缴增值税17146.99元，作为小规模纳税人较为适宜。
2.方案一：8折销售增值税：8000÷(1+17%)×17%－7000÷(1+17%)×17%=145.3(元)城建税及附加=14.53(元)利润额=8000 ÷(1+17%)－7000÷(1+17%)-14.53=840.17(元)应缴所得税：840.17×25%=210.04(元)税后净利润：840.17-210.04=630.13(元)销售10000元商品应纳增值税：10000÷(1+17%)×17%－7000÷(1+17%)×17%=435.90(元)方案二：赠送20%的购物券应纳增值税：10000÷(1+17%)×17%－7000÷(1+17%)×17%－1400÷(1+17%)×17%=232.48(元)城建税及附加=23.25(元)利润额=10000 ÷(1+17%)－7000÷(1+17%)-1400 ÷(1+17%) -23.25=1344.27(元)所得税：1344.27×25%=336.07(元)税后净利润：1344.27-336.07=1008.20(元)通过分析，上述二种方案中，方案二最优。
纳税筹划第三章自测题
第三章投资与筹资活动的税收筹划（一）单项选择题1.进行企业资本结构税收筹划时，企业债务资本与权益资本比重（），其节税作用越大。
A.越低B.相等C.越高D.略高答案：C解析：企业进行债务筹资时，其支付的利息可以作为成本费用在企业所得税税前列支，这样便达到了节税的目的。
所以一般来说，企业债务资本与权益资本的比重越高，其节约的税收越多。
2.下列关于边际税率的说法，正确的是（）A. 在累进税率的前提下，边际税率等于平均税率B. 边际税率的提高不会带动平均税率的上升C. 边际税率是指全部税额与全部收入之比D. 边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多答案：D解析：边际税率是指当纳税人再增加一单位应纳税所得额时所适用的税率，如个人所得税中的工资薪金税目采用的便是累进税率，其适用的边际税率随收入的增高而逐渐增高，由于边际税率的提升，纳税人所适用的平均税率也随之提高。
所以选项A、B、C错误，选项D正确。
3.下列企业适用15%企业所得税税率的是（）。
A.小型微利企业B.国家需要重点扶持的高新技术企业C.在中国境内设立场所的非居民企业D.在中国境内未设立场所的非居民企业答案：B解析：符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税；在中国境内设立场所的非居民企业，也要按照25%税率征收企业所得税；在中国境内未设立场所的非居民企业适用20%的企业所得税税率，但是经审批后也可适用10%的优惠税率。
4.根据现行增值税规定，下列说法正确的是（）。
A. 增值税对单位和个人规定了起征点B. 对于达到或超过起征点的，仅将超过起征点的金额纳入增值税征税范围C. 随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免予零申报D. 某小规模纳税人（小型微利企业）20×8年6月价税合并收取销售款3.02万元，则当月的收入需要缴纳增值税答案：C解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，增值税起征点的适用范围限于个人（个人是指个体工商户和其他个人），对单位并无起征点的规定，所以选项A错误；对于达到或超过起征点的，要就其全部金额纳入增值税征税范围，选项B错误；为支持小微企业发展，自2018年1月1日至2020年12月31日，继续对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。
纳税筹划例题
作业本!第三章增值税2 . 某苦瓜茶厂系增值税小规模纳税人，适用征收率为3%。
该苦瓜茶厂为了在该市茶叶市场上打开销路，与一家知名度较高的茶叶商店协商，委托茶叶店（以下简称茶庄）代销苦瓜茶。
在洽谈中，他们遇到了困难：该茶庄为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13％。
由于苦瓜茶厂为小规模纳税人，不能开具增值税专用发票，这样，苦瓜茶的增值税税负将达到13％。
如果他们改变做法，将茶庄的一角柜台租赁给茶厂经营，则茶庄只需按租赁费缴纳营业税即可，而无需缴纳增值税。
现比较如下：方案一：苦瓜茶厂以每市斤250元的价格（含税）委托茶庄代销，茶庄再以每市斤400元的价格（含税）对外销售，其差价作为代销手续费。
预计每年销售1000斤苦瓜茶。
方案二：茶庄与茶厂签订租赁合同。
茶厂直接在茶庄销售苦瓜茶，仍按价差1000×400÷（１+13%）－1000×250＝103982.3（元）作为租赁费支付给茶庄。
请根据以上资料做出相应的方案选择，并说明理由。
方案一：茶厂应纳增值税＝1000×250÷（１+3％）×3％＝7281.55（元）应纳城建税及教育费附加＝7281.55×（7％＋3％）＝728.155（元）茶厂收益＝1000×250÷（１+3％）－728.155＝242718.45－728.155＝241990.29（元）茶庄应纳增值税＝销项税额－进项税额＝1000×400÷（１＋13％）×13％＝46017.70（元）茶庄应纳营业税＝［1000×400÷（１＋13％）－1000×250］×5％＝103982.3×5%＝5199.12（元）茶庄应纳城建税及教育费附加＝（46017.70＋5199.12）×(7％＋3％)＝5121.68（元）茶庄收益＝1000×400÷（１+13％）－1000×250－5199.12－5121.68＝93661.5（元）方案二：茶庄与茶厂签订租赁合同。
高教社2023(李克桥)税法教材答案第3章 增值税 参考答案与解析
本章节建议：1.增加一节关于增值税专用发票的使用和管理相关内容。
2.P75建议补充酒类包装物押金的内容。
3.P783 例3-9 出口货物当期免抵退税额=200*9%=18万<8万，印刷错误。
4.P783 例3-10，题目中“上月留抵退税额5万元”与解析中的“3万元”，存在印刷错误。
第三章增值税复习思考题参考答案一、单选题1-5 ACBCD 6-10 DCDAA11.B（4520+22.60）/（1+13%）*13%*50=26130（元）12.没有正确答案酒类（黄酒、啤酒除外）包装物押金，确认销售收入时计征增值税。
10000*13%+339/（1+13%）*13%=1339元13.D “以旧换新”方式销售货物，销售额按照新货物的同期销售价格确定，不得扣旧货物的收购价格。
（56500+22600）/（1*13%）*13%=9100（元）14.C 该业务本月可抵扣进项税：10000*0.26=2600（元），不可抵扣进项税：1000*0.26+500*0.26=650（元），可抵扣进项税：2600-650=1950（元）15.D 产品的单价（100+110）/2=110元，销售额110*300=33000（元）16.A 20000/（1+3%）*3%=528.52（元）17.C 3月份留下月抵扣的进项税1.3万，40*13%-6.5=-1.3（万元）所以4月份应纳增值税：70*13%-1.3-2.6=5.2（万元）二、多选题1.ACD2.CD3.ABCD4.BCD5.ABCD6.ABCD7.AC8.AC9.CD 10.AB 11.AD12.AB 13AD 14.AC 15.ADE 16.ABCD 17.ABC 18.BCD三、判断题1-5 √√√××6-10 ×√√×√11-15 ××××√16-20.×××√×四、简答题1.如何理解增值额从理论上讲，增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分贾会长，即货物或劳务中V+M部分，在我国相当于国民收入或净产值。
增值税习题答案
第三章增值税一、名词解释1、增值额2、混合销售行为3、销项税额4、进项税额5、零税率6、消费型增值税二、填空题1、增值税最早由___法___国于__1954_____年实行，按照法定扣除项目的范围大小为标准，世界各国实行的增值税可分为__生产_____型、___收入___型、___消费_型三种类型，从获取财政收入的角度考虑___生产_____型增值税最优，但从鼓励投资的角度看___消费_____型增值税最优。
2、增值税的计算方法一般有直接计算法和间接计算法两种，间接计算法又分为购进扣税法与实耗扣税法。
目前我国增值税实行的是___间接计算____法。
3、凡在我国境内销售货物或者提供___加工________、___修理修配____劳务以及进口货物的地位和个人为增值税的纳税人。
4、纳税人采用以旧换新方式销售货物，应按___新货物的同期销售价格____确定销售额。
纳税人采用还本销售方式销售货物，不得从销售额中__扣减还本支出_________。
5、增值税条例规定，从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在__80_________万元以下的，为小规模纳税人。
6、我国增值税起征点幅度规定如下：销售货物的，为月销售额__2000-5000_________；销售应税劳务的，为月销售额___1500-3000________。
7、我国增值税规定采取还本销售方式销售货物，其销售额为_货物的销售价格。
8、购进免税农产品进行进项税额抵扣时，其抵扣率为__13%______。
9、我国增值税规定纳税人采取预收货款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为__发出货物的当天_________。
10、进口货物应纳的增值税，应当由纳税人或其代理人向__报关地____海关申报缴纳。
11、新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》从__2009年1月1日实施。
12、中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其___代理人_为扣缴义务人；在境内没有____代理人____的，以__购买者___为扣缴义务人。
增值税筹划练习题
增值税筹划练习题一、单项选择题（每小题1分，共15分）1.下列各项中，选择一般纳税人还是小规模纳税人主要取决于（）A.实际增值率大小B.税率大小C.征收率大小D.税负无差异平衡点大小答案：A2.下列各项中，选择从一般纳税人处购进还是选择从小规模纳税人处购进货物关键要看（）A.增值税税率B.征收率C.实际含税价格比率的大小D.含税价格比率平衡点答案：C3.当一般纳税人销售和购进的税率均为13%，小规模纳税人征收率为3%时，两类纳税人不含税税负平衡点增值率为（）。
A.25.32%B.23.08%C.20.05%D.23.09%答案：B4.下列各项中，属于判断增值税一般纳税人与小规模纳税人税负高低的关键因素的是（）A.无差异平衡点B.纳税人身份C.适用税率D.可抵扣的进项税额答案：A5.一个商业企业主营日用品销售，年销售额为520万元（不含税），进货金额为180万元(不含税)，现作为一般纳税人，每年应缴增值税44.2万元。
如将企业作为小规模纳税人纳税，可使企业每年节减增值税税额为（）万元。
A.4.6B.28.6C.5.4D.12.8答案：B6.某果汁生产企业有一自属的柑橘种植园，采摘的柑橘再送到本企业的果汁加工厂进行果汁生产。
按规定，只有企业的水费、电费和购人包装物等可以抵扣进项税额。
全年允许抵扣的进项税额为10万元，全年果汁销售收入为500万元，则该企业应纳增值税税额=500×13%-10=55(万元)。
若该企业将柑橘种植园和果汁加工厂分立为两个独立核算的企业，分立后，柑橘种植园为农业生产者，销售其自产的柑橘免征增值税。
而果汁加工厂从柑橘种植园购入的柑橘可以抵扣10%的进项税额。
若柑橘园销售纷果汁加工厂的柑橘售价为300万元，则应纳增值税税额=500×13%-10-300×10%=25(万元），分立后比分立前节减税额30万元。
下列各项中，不属于该题运用的筹划方法的是（）。
税收筹划客观题与答案
【案例】某市一商场是增值税一般纳税人，甲商品销售利润率为40%，购货时能取得增值税专用发票并通过税务机关的认证，2009年店庆期间对该商品欲采取以下三种促销方式：方式一：商品七折销售。
方式二：购物满1000元者捆绑赠送价值300元的商品（赠品的成本为180元）。
方式三：购物满1000元者返还300元现金。
上述售价与成本均含税。
要求：如果该商场卖出一件甲商品，售价1000元，以税后利润的计算结果作为评判标准，上述哪种方式对商场最为有利？（结果保留至小数点后2位）方案一：打折方式应纳增值税=1000×70%÷（1＋17％）×17％－600÷（1＋17％）×17％＝14.54（元）应纳城建税与教育费附加=14.54×（7%+3%）=1.45（元）利润额＝700÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－1.45＝84.05（元）应纳税所得额＝利润额应缴所得税额＝84.05×25%＝21.01（元）税后净利润＝84.05－21.01＝63.04（元）方案二：捆绑赠送礼品方式应纳增值税= 1000÷（1+17％）×17％－600÷（1＋17％）×17％－180÷（1＋17％）×17％=31.97（元）应纳城建税与教育费附加=31.97×（7%+3%）=3.197（元）利润额＝1000÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－180÷（1＋17%）－3.197＝184.84(元)应纳企业所得税额＝［1000÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－180÷（1＋17%）－3.197］×25%＝46.21（元）税后利润＝184.84－46.21＝138.63（元）方案三：返现方式应纳增值税=1000÷（1＋17％）×17％－600÷（1＋17％）×17％＝58.12(元)应纳城建税与教育费附加=58.12×（7%+3%）=5.81（元）代顾客缴纳的个人所得税额＝300÷（1－20%）×20%＝75元利润额＝1000÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－300－75－5.81＝－38.91（元）应缴所得税额＝［1000÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－5.81］×25%＝84.02（元）税后利润＝－38.91－84.02＝－122.92（元) 结论：上述三方案中，由于方案二税后净利润最大，故方案二最优。
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第三章增值税税收筹划习题及答案1、李某于2009 年开办一家瓷器作坊，生产瓷器，注册性质为私营企业，按小规模纳税人纳税，税率为3%，近几年生意红火，又先后开办三个作坊，年含税销售额已达421 万元，管理也逐渐规范。
当地税务机关根据其管理情况，建议其提出申请，经认定后作为一般纳税人纳税。
购料情况：李某的瓷器作坊所用原料主要是合适的土，作坊所用的土均不用花钱买，其他原料如包装物、燃料等外购，每年购进金额约46 万元。
站在增值税节税的角度上，请你帮李某筹划一下，新建作坊按什么身份的纳税人纳税比较合算。
法一:无差别平衡点增值率判别法增值率=[421/(1+3%)-40/(1+3%)]/421/(1+3%)×100%=90.50%>无差别增值平衡点20.05%故：应选择小规模纳税人。
法二：直接分析。
若作为一般纳税人，销项税额为61.2万元[421/(1.17)*17%]，进项税额为6.7(46/1.17*0.17)万元，应纳税额= 61.2 -6.7=54.5万元，而作为小规模纳税人，应纳税额= 421/（1+3%)*3% =12.26万元可见，李某依旧作为小规模纳税人纳税比较划算。
2、中石化某省分公司主营业务为销售成品油，此外还有少量涉及营业税应税劳务。
2012年该公司营业收入总额150亿元，其中成品油销售收入139.5亿元。
公司涉及营业税的应税劳务包括：–装车费收入：随同销售油品发生，全年0.5亿元。
–运油收入：随同销售油品发生，全年3亿元。
–检验费收入：部分随同销售油品发生，全年发生额1.3亿元；部分单独为其他单位提供油品检验服务，全年发生额1.7亿元。
–代储油品仓储收入：部分为大客户购买油品后，没有及时将油品运走，暂时由公司收取代储费用并代为储存，全年发生额1.5亿元；部分为替军队等特殊单位储存油品并收取代储费用，全年发生额2.5亿元。
对于上述收入，该省分公司的部分市分公司按照营业税应税劳务核算收入并计算缴纳了营业税，部分市分公司则按照销售油品业务计算缴纳增值税。
请对此进行分析评价，并提出对企业有利的税收处理方案。
如果全部按照增值税来缴纳，则销项税额=150×0.17/1.17=21.795（亿元）如果按照营业税缴纳，会有如下的情况：对装车费和运油收入：如果石油的运输和装车收入能单独核算，则依照11%的增值税税率；如果没有单独核算，则应缴17%的增值税。
对检验费收入：部分随同销售油品发生，这属于混合销售行为，应缴纳增值税。
部分单独为其他单位提供油品检验服务，属兼营行为，如果公司独立出一个检验部门，那么发生的全部检验费用均属于兼营行为，都缴纳5%的营业税针对代储油品仓储收入：同检验费划分一致，大客户购买油品后，没有及时将油品运走，暂时由公司收取代储费用并代为储存的这一部分，属混合销售行为；另外替军队等特殊单位储存油品并收取代储费用的视同兼营行为。
如果公司独立出一个仓储部门，那么发生的全部仓储费用均属于兼营行为，都缴纳5%的营业税，将以上费用确认为缴纳营业税的收入时候有两种情况：分公司有单独核算了装车及运输收入，且有独立的检验部门、仓储部门，则检验、仓储缴纳5%营业税。
则营业税和增值税销项税=139.5/(1+17%)×17%+0.5/(1+11%)×11%+3×3%+7×5%=20.759亿元若公司没有核算装车及运输收入，则，营业税和增值税的销项税额= (139.5+3.5)/(1+17%)×17%+(1.3+1.5)/(1+17%)×17%+(1.7+2.5)×5%=20.778+0.407+0.21=21.395亿元可见，仅就税负而言，公司应当准确核算出装车及运输收入，并分离出运输部门、仓储部门、检验部门，这样可以少纳税。
3、海口某一颇具规模的汽车销售公司，同时经销几个品牌的轿车。
2012年新引进某著名品牌轿车，销量特别好，仅一年购进该品牌的轿车支出差不多达上亿元。
但是由于该公司不属于该品牌轿车专卖店性质的经销商，不能从该品牌店获得购进汽车的增值税专用发票。
这样，就造成这家汽车销售公司购进该品牌轿车时，无法抵扣高达上亿元的购货支出的进项税额。
请考虑该汽车销售公司该怎样进行税收筹划？根据题意，汽车经销商在事前采用代购货物处理方法，可以达到利润最大化目的。
汽车经销商代购需满足下列条件：第一、不垫付资金；第二，汽车厂商将发票开具给委托方-购车用户，并由受托方-汽车经销厂转交；第三，汽车经销商按销售方实际收取的销售额和增值税额与（如果是代理进口货物，则为海关代征的增值税额）最终购车用户结算货款，并另外收取手续费。
通过上述筹划，汽车经销商与该品牌车厂由直接的购进销售关系变成了代理关系，对此事件汽车经销商只需把收取的中介服务费作为计税依据申报缴纳营业税、城建税及教育费附加。
这样，该售车行为的税收负担就大大降低。
4某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，主要耗用甲材料加工产品。
现有A、B、C三个企业提供材料，其中A为生产甲材料的一般纳税人，能够出具增值税专用发发票；为生产甲材料的小规模纳税人，能够委托主管税务机关代开增值税率为3%的专用发票；C为个体工商户，只能出具普通发票。
A、B、以三个企业所提供的材料质量相同，但含税价格却不同，分别为133元、103元、100元。
请分析该生产企业应从哪家进货。
设某生产企业含税售价为x，A、B、C三处的含税价格分别为y、z、p，则一般纳税人(A)和可提供专用发票的小规模纳税人(B)的选择：由z/y=103/133=77.44%<价格折让临界点86.8%，可见应从B处购货；一般纳税人（A）和小规模纳税人（C）的选择。
由p/y=100/133=75.19%<价格折让临界点84.02%，可见应从C处购货；从上述可见均不选择一般纳税人A，那么到底应选择B还是C？从B处购货的收益=x/(1+17%)-z/(1+3%)-[x/(1+17%)×17%-z/(1+3%)×3%]×（7%+3%）①从C处购货的收益=x/(1+17%)-p-x/(1+17%)×17%×（7%+3%）②当①= ②，即p/z=（p/y）/(z/y)=84.02/86.80%=96.80%时，即当C的销售价格等于B的销售价格的96.80% 时，从两个销售者中购货结果是一样的。
当C的销售价格低于B的销售价格的96.80% 时，从C处购买合适；当C的销售价格高于B的销售价格的96.80% 时，从B处购买合适。
而100/103=97.08%>96.80%，因此应从B处购买合适。
5、宏伟工贸有限责任公司是一家面粉加工企业，为增值税一般纳税人。
为开拓新的销售市场，宏伟公司决定到农村送货上门进行以货易货的贸易：用面粉从农民手中兑换小麦。
公司将小麦按市场价格每公斤2元计算，面粉和麸皮按销售价格每公斤2.5元和1.5元计算，1.15公斤小麦兑换0.8公斤面粉和0.2公斤麸皮。
当月宏伟公司以800000公斤面粉（入帐价值2000000元）、200000公斤麸皮（入帐价值300000元）兑换小麦1150000公斤（入帐价值2300000元）。
宏伟公司财务人员认为该项业务是以货易货的贸易，反映为库存面粉产品和麸皮产品减少、原材料小麦增加，并且小麦和面粉都属于农产品范围，所适用的税率相同，在购销金额相等的情况下，销项税额与进项税额相减后，无应纳增值税额。
请对宏伟公司上述税务处理进行评述，并提出你的处理方法。
以物易物应按照正常的销售和购进做账务处理，该公司如此做账是错误的：其会计及税务处理漏计了增值税。
如果按照全额计算增值税，这意味着丧失了销售麸皮免征增值税、购进小麦依13%计算进项税额的优惠。
若宏伟公司按照正常的购销程序处理这些以物易物交易，则可以享受相关增值税优惠，从而规避额外税收负担：销售项目中仅面粉的销售须计提增值税销项税额，麸皮的销售免征增值税；小麦的购进可以依13%的比例计提进项税额；正确的会计及税务处理应该为：（1）将销售的面粉记入“主营业务收入”，并计提增值税销项税额。
主营业务收入：2000000÷(1＋13％)=1769911.5(元)销项税额：2000000÷(1＋13％)×13％=230088.5(元)（2）麸皮属于免税货物，其销售应单独记账，分别核算销售收入，并且无销项税额。
主营业务收入金额为300000元。
（3）小麦购进应计算增值税进项税额。
采购成本：2300000×（1－13％）=2001000（元）增值税进项税额：2300000×13％=299000（元）(4)应纳增值税= 230088.5- 299000=-68911.5 （元）6、某网络通讯服务公司，属于小规模纳税人，承接网络通讯设备安装服务业务，购销合同价款3 600万元，其中，设备价款3 000万元，安装费600万元，按3%缴纳增值税。
计算该公司现在的税负，并作出可以降低其税负的筹划方案。
目前属于混合销售业务，应纳增值税=3600/（1+3%）*3%=104.9（万元）现调整为代购设备和安装服务两个合同。
其中代购设备部份3000万元由厂家直接开发票给客户。
安装费用600元合同按3%缴纳营业税=600 *3%=18（万元）节省流转税支出= 104.9 - 18 =86.9（万元）7、清馨服饰店是销售服装饰品的增值税一般纳税人。
临近换季，该服饰店推出了“买一赠一”的促销方式：顾客只要买一件价值588元的外套，便可获赠价值59元的丝巾一条；买一套价值1688元的西服，可获赠价值170元的公文包一个。
活动当月，清馨服饰店销售外套700件，销售西服600套。
请分析清馨服饰店这种促销行为的税收负担，并提出税收筹划建议。
清馨服饰店的应纳税如下：销售外套的销项税:700×588/(1+17%)×17%=59805.13元赠送丝巾的销项税:700×59 /(1+17%)×17%=6000.85元应赔缴个人所得税：59×700÷（1-20%）×20%=10325元售西服的销项税:600×1688/(1+17%)×17%=147158.97元赠送公文包的销项税：600×17%×170/(1+17%)=14820.51元应赔缴个人所得税：170×600÷(1-20%)×20%=25500元赠送的物品不能在所得税前扣除，需要根据赠送的丝巾和公文包的购进成本补缴企业所得税。