浅析个人所得税筹划
个人所得税的纳税筹划分析
个人所得税的纳税筹划分析【摘要】个人所得税是每个国家都必须缴纳的税款，对于很多人来说，如何进行合理的纳税筹划是非常重要的。
本文将首先介绍个人所得税的基本概念与税率政策，然后详细解析个人所得税的优惠政策与减免。
接着，我们将探讨个人所得税的避税与减税策略，包括合法避税手段和税款调整方法。
总结个人所得税的纳税筹划，展望未来发展趋势，并提出具体的纳税筹划建议。
通过本文的分析，读者将能够更好地理解个人所得税的纳税筹划策略，从而在合规的前提下最大限度地减少纳税负担，实现财务规划的目标。
【关键词】个人所得税、纳税筹划、税率政策、优惠政策、减免、避税、减税策略、合法避税、税款调整、规避方法、总结、展望、建议。
1. 引言1.1 个人所得税的纳税筹划分析个人所得税的纳税筹划分析是指通过合法的税收规划和策略，最大限度地减少纳税人个人所得税的应税额，从而降低个人负担，提高个人收入的净额。
在实际生活中，通过深入了解个人所得税的基本概念和税率政策，优惠政策与减免，避税与减税策略，合法避税手段，税款调整和规避方法等方面的知识，可以有效地进行个人所得税的纳税筹划。
个人所得税是国家对个人从各种来源取得的所得，依法征税的一种税收。
根据《中华人民共和国个人所得税法》，个人所得税的征收对象为取得所得的个人，纳税义务人为取得所得而应当缴纳税款的个人。
个人所得税的税率政策根据所得额的不同而有所区别，一般来说，所得额越高，税率越高，所得额越低，税率越低。
在个人所得税的优惠政策与减免方面，例如教育、医疗、住房、养老金等方面的支出可以抵扣税款；对于个人所得税的避税与减税策略，可以通过巧妙的财务规划和投资理财，在合法范围内减少应纳税额；而个人所得税的合法避税手段则是在遵守法律的前提下，通过各种方法避免不必要的税负。
在个人所得税的纳税筹划中，税款调整和规避方法也尤为重要。
在计算个人所得税时，要注意合理地安排收入和支出，避免在税款计算上受到不利影响。
个人所得税税收筹划有哪些风险
个人所得税税收筹划有哪些风险在当今社会，个人所得税已经成为人们生活中不可忽视的一部分。
随着经济的发展和个人收入的增加，越来越多的人开始关注个人所得税的税收筹划，希望通过合理的规划来降低税负。
然而，个人所得税税收筹划并非毫无风险，如果操作不当，可能会给个人带来一系列的问题。
首先，我们需要明确个人所得税税收筹划的定义。
个人所得税税收筹划是指在合法合规的前提下，通过对个人收入、支出、投资等方面的合理安排，以达到降低个人所得税税负的目的。
那么，个人所得税税收筹划可能存在哪些风险呢？一、政策风险税收政策是不断变化和调整的。
如果个人在进行税收筹划时，没有及时了解最新的税收政策，可能会导致筹划方案与现行政策不符，从而被认定为违规行为。
例如，某项税收优惠政策可能有特定的适用条件和期限，如果个人没有准确把握这些条件和期限，就可能错误地享受了优惠，面临税务处罚。
另外，税收政策的解读也可能存在差异。
不同地区的税务机关对于某些政策的理解和执行可能会有所不同。
如果个人依据的是不准确或不被当地税务机关认可的政策解读来进行筹划，也可能引发风险。
二、法律风险个人所得税税收筹划必须在法律允许的范围内进行。
如果为了降低税负而采取了违法手段，如虚假申报、隐瞒收入等，将会面临严重的法律后果。
这不仅会导致补缴税款、滞纳金和罚款，还可能会承担刑事责任。
此外，如果筹划方案的设计过于复杂，可能会被税务机关认为是有意规避税收，从而引发法律纠纷。
因此，在进行税收筹划时，一定要确保方案的合法性和合理性，避免触碰法律红线。
三、操作风险即使是合法的税收筹划方案，在实际操作过程中也可能存在风险。
比如，在申报纳税时填写错误的信息，或者未能按照规定的程序和时间进行申报，都可能导致筹划失败。
另外，如果个人对相关的财务和税务知识了解不够深入，在进行投资、资产配置等筹划操作时，可能会做出错误的决策，从而影响筹划效果。
四、经济风险个人所得税税收筹划往往需要一定的成本投入，如咨询费用、专业服务费用等。
个人所得税的税收筹划研究
个人所得税的税收筹划研究随着人们收入普遍提高，个人所得税日益成为越来越重要的税种。
如何在不违反法律的前提下进行税收筹划，正越来越受到纳税人的重视。
就个人所得税税收筹划的意义及案例分析，进行了研讨。
标签：个人所得税；税收筹划1 个人所得税税收筹划的基本思路1.1 充分利用个人所得税的税收优惠政策国家为了实现税收的调节功能，在设计税种时，一般都设有税收优惠条款，包括免税、减税、起征点、税率差异、特殊规定等。
同理，纳税人可以利用个人所得税的优惠条款，安排自己的经济活动，以此达到减轻税负的目的。
1.2 转换纳税人身份根据我国税法规定，居民纳税人负无限纳税义务，而非居民纳税人负有限纳税义务。
纳税人身份界定的差异，为纳税筹划提供了空间。
纳税人可以根据税法对不同身份纳税个体征税不同的规定，有意识地转换纳税人身份，使得收入一定的情况下纳税最少。
1.3 转换税目个人所得税法规对不同性质的收入，征税有不同规定，相同性质的收入，根据收入的差异也有不同的征税标准。
纳税人可以根据这些规定的不同，合理合法地改变个人收入的性质，分割或合并个人收入，从而达到收入额不变的情况下纳税最少。
1.4 利用纳税延期实践证明，适当推后纳税义务履行时间，取得延期缴纳税款所带来的时间价值，可以使纳税相对减少。
2 个人所得税税收筹划案例2.1 充分利用税收优惠政策我国现行《个人所得税法》中明确规定：企业按照国家的统一规定而发给职工的补贴、津贴、福利费、救济金、安家费等免征个人所得税。
因此，笔者认为，企业可以通过转移福利的方法给与各种补贴，降低名义工资，从而减小计税基数，减少职工应纳税额，进而减轻税负。
案例一：某公司财务经理朱先生，2007年月工资为10000元，应工作需要，须租住一套住房，每月需要支付房租2000元。
假如朱先生自己付房租，每月须缴纳的个人所得税=［（10000－1600）×20%－375］=1305。
如果公司为朱先生免费提供住房，将每月工资降为8000元，那么此时朱先生每月须缴纳的个人所得税=［（8000－1600）×20%－375］=905。
浅析个人所得税纳税风险分析及筹划
由 于 和 每 个 人 的 利 益 息 息 相 关 ，个 人 所 得 税 一 直 是 我国社会公众关注度最 高的税种 。近年来 ，关 于个 人所得 税改 革 的呼声 越来越 高 ，十 三届全 国人 大 《政府 工作 报 告 》中明确提 出 “改革个 人所得税 ，提高个人所得 税起征 点 ，增加子女教育 、大病医疗等专项费用扣 除”。虽然个 税在整 个税 收体 系中所 占比重 不大 （约 占８％ ），但 近年 来 增 长的速度 却位居 所有税 种之首 ，２０１５—２０１７年 ，年平 均增长达 到１５％以上 ，是 目前 国内税 收收入增长最 强劲 的 税 种 。尽管个税涉 及金额不大 ，但关注点 高 ，各省 （市 ） 税收优惠政策也不 尽相 同，在企业纳税实务 中存在较大 的 风 险 。
３、公 车 补 贴 、通 讯 费补 贴 未计 缴 个 税 或计 缴 不 正 确 。伴随着我 国公务用车改革 的不 断深入 ，公务用车 补贴 和通讯费补贴也逐渐 大众 化。国税发 《国家税务 总局 关于 个人所得税有关政策 问题 的通 知 》文件规定 ： “个人 因公 务用 车 和通讯制 度改 革 而取得 的公 务用 车 、通 讯 补贴 收 人 ，扣除一定标 准的公务 费用后 ，按照 “工资 、薪金 ”所 得项 目计征 个人所 得税 。” “公务 费用 的扣除标 准 ， 由 省级地方税务局根据 纳税 人公 务交通 、通讯费用 的实 际发 生 情况调查测算 ，报 经省级人 民政府批准后确定 。”在税 收实务 中 ，企业 经常以报销私家车燃油费方式变通不 计缴 个税或者个税计算不正确情况 。
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的单位根据考核情况兑现 的年薪和绩效工资 。在一个 纳税 年 度 内 ，对 每 一 个 纳 税 人 ，该 计 税 办 法 只 允 许采 用 一 次 。”在实务 中 ，经 常有 员工取得除全年一次性 奖金 以外 的其 他各种 名 目补 助 ，仍 然使 用该 办法 ，这显 然是 错误 的 ，应 该一 律 与当月 工资 、薪 金收 入合并 ，计 算缴 纳个 税 。
个人税务筹划的方法与案例分析
个人税务筹划的方法与案例分析个人税务筹划是指个人通过合法的手段，优化个人财务状况，最大程度地减少个人所得税等相关税费的支付。
本文将介绍几种常见的个人税务筹划方法，并结合相应的案例进行分析，以便读者更好地了解如何进行个人税务筹划。
一、合理规划个人所得分类个人所得税是个人经济活动所得按比例纳税的一种税收制度。
不同类型的个人所得在税务政策中享受不同的优惠政策。
因此，个人应根据具体情况合理规划个人所得分类，以最大程度地降低个人所得税的负担。
例如，对于个体经营者而言，他们可以将一部分利润以利息或股息的形式支取，享受更低的个人所得税税率。
而对于薪水收入者，可以通过合理的薪资调整和福利配置，将一部分收入合法地转为非工资所得，减少个人所得税的支付。
案例分析：李先生是一名自由职业者，每年的收入主要来自于个人劳务所得和投资收益。
在税务筹划方面，他根据个人所得税的不同税率和优惠政策，将一部分收入以股息和利息的形式支取，从而将个人所得税的税负降低到最低。
二、合理利用个人所得税专项附加扣除个人所得税专项附加扣除是指个人可以在计算个人所得税时，根据个人实际支出的相关费用扣除相应金额的政策。
合理利用个人所得税专项附加扣除，可以有效减少个人所得税的支付。
例如，在个人所得税法规定的范围内，个人可以申请扣除子女教育、赡养老人、住房贷款利息、继续教育等相关费用。
个人应根据自身情况提前规划和准备相关证明材料，合理利用个人所得税专项附加扣除政策。
案例分析：王女士购买了一套住房，按揭贷款多年。
在个人所得税筹划方面，她根据相关政策，将支付的住房贷款利息作为个人所得税专项附加扣除，减少了个人所得税的支付。
三、合理规划个人财产转移与遗产规划个人财产转移与遗产规划是个人税务筹划中重要的一环。
通过合理规划个人财产的转移方式和时间，个人可以在遗产转移和税务方面获得更多的优惠。
例如，个人可以根据税务政策，在合适的时机将财产转移到家族信托、慈善基金会等法律主体下，以减少遗产税的支付。
个人所得税筹划和节税技巧
个人所得税筹划和节税技巧个人所得税是指个人从各种来源取得的所得，依法应纳税的合计所得扣除允许的税前扣除项目后实际应纳税额，并按照税率和税额适用的计算结果缴纳给国家的一种税收。
个人所得税筹划是指通过合法的手段和方法，通过合理地调整收入构成和税务处理方式，以最小化个人所得税负担的一种具体措施。
在个人所得税筹划过程中，需要遵守国家法律法规的规定，并且不能通过违反国家法律法规、偷漏税等行为来减少纳税义务，这是显而易见的原则。
然而，在遵守法律法规的前提下，我们可以利用合理的手段和方法来进行个人所得税筹划和节税。
首先，在个人所得税筹划过程中，我们可以通过合理的收入分配来降低纳税额。
例如，对于个体工商户来说，可以选择合适的计税方法（实际利润率方法、查账验算方法）来确定应纳税额；对于薪酬所得者来说，可以通过调整工资结构、合理安排薪酬收入和福利待遇等方式来达到减少应纳税额的目的。
其次，在家庭财产规划中，我们可以利用合理的财产转让和房产投资策略来降低个人所得税负担。
例如，可以通过赠与或转移居民住房权益来减少被征收房产税；对于非居民个人来说，通过购买住房并出租出去，可以享受房屋租金收入的免征个人所得税政策。
第三，在个人所得税筹划过程中，我们还可以充分利用各种免税政策和减免政策来减少个人所得税负担。
例如，对于创业者来说，可以根据相关政策享受企业所得税减免政策；对于有子女的家庭来说，可以享受子女教育、赡养老人等方面的相关减免政策；对于个体工商户和小微企业主来说，可以选择享受简易计征方法，从而减少所得认定和征收成本。
此外，在海外投资和境外收入方面，我们也需要了解相关国内外法律法规的规定，并根据具体情况进行个人所得税筹划和节税。
如境内居民个人取得境外投资性收入，在中国境内需要缴纳相应的个人所得税；境内非居民个人取得境内保险赔偿收入，如符合条件可以享受应纳税额减按20%计算等。
总结起来，个人所得税筹划是合理遵循国家法律法规的前提下，在最大限度地利用各种合法减免政策和优惠措施的基础上，通过调整收入构成、合理处理财产转移、充分利用各种免费政策等手段降低纳税负担。
个人所得税税收筹划研究
个人所得税税收筹划研究1.合理选择税收优惠政策。
个人所得税法规定了一系列的税收优惠政策，如子女教育支出、住房贷款利息等可以在计算应纳税所得额时予以扣除。
研究者可以对这些政策进行梳理，对自己的具体情况进行分析，选择适合自己的优惠政策，以达到减税的目的。
2.合理规划个人收入结构。
个人所得税是根据个人所得的数额来计算的，因此，通过合理调整个人收入结构，可以达到降低应纳税额的目的。
例如，合理调整工作薪资与奖金之比，尽量通过奖金或福利形式获取收入，以享受税收优惠政策。
3.合理利用个人所得税免税额。
个人所得税法规定了税收起征点和免税额，对于收入在起征点以下或超过免税额以下的个人可以享受一定的减免税款待遇。
研究者可以通过合理的收入规划和资产安排，使个人所得保持在起征点以下或免税额以下，从而达到减税的目的。
4.合理利用个人所得税异地计算和减免政策。
根据个人所得税法，个人在不同地区工作所得额可以享受异地计算和减免政策。
研究者可以通过就业地与户籍所在地不一致的情况下，合理选择个人所得税计算方式，降低纳税负担。
5.合理利用个人所得税抵扣政策。
个人所得税可以根据一定的规定抵扣一些支出，例如赡养老人支出、继续教育支出等。
研究者可以对这些抵扣政策进行详细研究，选择适宜的抵扣项目，以达到减税的目的。
个人所得税税收筹划研究的意义在于帮助个人根据个人财务状况和税收政策的具体情况，合理规划个人财务，优化个人税收效益。
同时，通过合法的税收筹划，为个人提供了一种合法减轻税收负担的方式，合理分配税收负担。
最终实现国家税收政策目标与个人财务平衡的目的。
个人所得税税收筹划研究涉及税收政策、税法法规、个人财务等多个方面的知识。
在进行研究时，应充分了解相关法规和政策，确保所采取的筹划措施是合法可行的。
此外，个人所得税税收筹划研究是一个持续的过程，需要不断监测和调整，以适应国家税收政策的变化和自身财务状况的变化。
总之，个人所得税税收筹划研究是为了合理减轻个人所得税负担，优化个人财务状况的研究。
浅析个人所得税的税务筹划
经 营 管 理
浅 析 个 人 所 得 税பைடு நூலகம்的税 务筹 划
田 卫 国
（中国石油集团测 井有 限公 司财务资产处
陕西西安
７ ０７ ） １０ ７
【 摘
要 】 本文 分析 了在不 违 背国 家税 法 的前提 下个人 所得 税 税务 筹 划 的必要 性 。并 以 工资 、 薪金 所得 、 劳务报 酬 所得 以及 稿
酬所得 为例介 绍 了个人 所得税 税务 筹划 的方 法和 思路 。以期 为个人提 供 参考 ， 量 达到 节税增 收和 利 国利 民的 目的 。 尽
【 关键词】 个人所得税 ； 税务筹划； 必要性； 方法
００ 税务筹 划是 在我 国税 法规 定 的 范围 之 内 ， 经 营 性 、 资， 对 投 胜和 ３ ０ ０ 兀 。 理财 性活动 的事 先安 排和筹 划 ， 其取 得节税 的税 收利 益 。随着 我 使 那 么李 某全年 应纳 个人 所得 税的计 算 ： 国市 场经济 的发 展 ， 们的 收 入逐 渐 增加 ， 收 入形 式和 来 源上 也 人 在 每月工 资应 纳税 额 ＝（２０— ５０ ３ 一 ２ 元 ４０ ３０ ）× ％ ０＝ １ 呈现 多样 化。 因此 ， 纳个 税 的主 体 也 越来 越 多 ， 国家 的 财政 收 缴 在 全年一 次性 奖金 应 纳 税 额 ＝ ００ ３００×１％ 一１５＝ ８５元 （ ０ ０ ２９ 税 入 中个人 所得税 的 比重也 是逐年 上升 的。在 现实 生活 中 ， 纳个 人 率按 ３ ０ ０ １ ２ Ｏ 缴 ０ ０ ／ ２＝ ５ ０确 定） 所得 税在 很大程 度上 影响 到了大 多数 纳税人 的 自身利 益 ， 了不 断 为 全年应 纳税 额 ＝ １ ＋ ８５＝ １７元 ２ １ ２９ ３４ Ｘ２ 维 护 个税纳税 人 利益 ， 少 税 收负 担 ， 减 纳税 人 对 税务 筹 划 逐渐 重 视 方 案二 ： 李某 每月 工资 ４０ ， 月 分配 ８０元 奖金 至月 假设 ２０元 每 ０ 起来 。然而 ， 在依 法纳 税 的 前提 下 ， 筹 划 ， 税 负 ， 揣 度奖 （ 直接 把工资 标准 提高 到 ５０ 如何 通过 减轻 使 或 ００元 ， 者是 等 效 的） 终 获得 二 年 入自 己腰包 的钱 更多 ， 也就 成 了纳税人 急需 面对 的 问题 。寻求 公 全年一 次性 奖金 ２ ４ ０元 。 这 ００ 平税负 和税 负最小 化 ， 纳税 人普 遍的 需求和 权利 ， 么 ， 何在 保 是 那 如 那 么李 某全年 应纳 个人 所得税 的计 算 ： 证 个人 消费 水平 的稳 定和提 高的 同时又 不会 增加 纳税 的负担 ， 每 是 每 月工 资应纳 税额 ：（２０十 ０ ３０ ）Ｘ ％ 一 ４ 元 ４０ ８０— ５０ ３ ０＝ ５ 个 企业在 进行 个人税 务筹 划时 需要解 决 的重要 问题 。 全年一 次性奖 金 应 纳 税 额 ＝ ００ ０ 一１５＝１３ ２ ０Ｘ１％ ４ ０ ９５元 （ 税 个 人所得 税税 务筹 划的 必要性 率按 ２４０ １ ＝ ５０确定 ） ００／ ２ ２０ １ 税务 筹 划有利 于增 强纳税 人的 纳税 意识 、 全年应 纳税 额 ＝ ５× ２ ９５＝ ４５元 ４ １ ＋１３ ２７ 纳 税人进 行 税务筹 划的 目的 是为 了少缴 或者 缓缴税 款 ， 纳税 主 通 过对 以上两 种 方案 的 分析 和 比较 ， 我们 可 以发 现 ： 某 的全 李 体 所进 行 的税 务筹 划行 为是 合法 的 ， 受到法 律保 护的 。从 一定 程 年 工资 、 以 及相关 奖 金类 应 税所 得 总 额 为 ８ ０ 是不 变 的 ， 是 薪金 ４ ０ ０元 度上 也说 明了纳 税人 的这种 行为 钻了 国家财 税政 策的 空子 ， 并且 对 但 是 通过两 种分 配 ， 案一 采 用的 是 月工 资 加年 终 奖一 次 性发 放 ， 方 国家 的一些 财税 政策 以及相 关 的 法律 、 法规 知 识有 了深 入 的认 识 。 而方案 二则 采用 的是将 部分 年终 奖分配到 月 度发放 ， 按照 税法 然后 另 外 ， 税主 体为 了更深 一 步提 高 税务 筹 划 的 效果 ， 利 用 日间 对 规 定进 行计算 可 以算 看 出他 们最 终 的税 负 却 产 生 了 一 定 的差 距 。 纳 都 寸 财 税政 策和相 关 法规进 行学 习 和钻 研 ， 庸质 疑 ， 税 人在 进 行 税 其 主要 原 因是 降 低 了 工 资 薪 金 或 者 全 年 一 次 性 奖 金 的 适 用 税 率 毋 纳 务筹划中长期所付出的努力对他们提高政策水平和增强纳税意识 （ 际税 率） 从 而降 低了其 税负 。 边 ， 以及 自觉抑 制偷 税 、 税等违 法行 为具有 重要 作 用。 逃 通过 以上案 例和相 关计 算分 析 ， 便可 以归 纳总结 出一 个有 我们 ２ 税务 筹 划有利 于节 约和减 轻纳税 人 的税额 、 关工资 、 金所得 与全 年一 次性奖 金之 间纳税 筹划 的一般 性规律 ： 薪 通过对 各种 税收方 案的 比较 ， 收筹划 时选 择纳税 较轻 的 方 在税 首先， 当纳税人 的 月 工 资 适 用 税 率级 次 低 于 全 年 一 次性 奖 金 案 ， 量减少 纳税 主体 的现金 流 出 或者 减 少 本 期现 金 的流 出 ， 加 时 ， 以考 虑将其年 终 的一次 性奖 金部 分分散 到月 工资发 放或 者分 尽 增 可 他 们 的可支 配资金 ， 利 于纳 税 人 的顺 利 发 展 ， 务 筹 划在 很 大 散至月 奖金 形式 （ 实 际过 程 中 ， 者 的效 果 一 样 的 ， 业可 在 计 这有 税 在 二 企 程 度 上可 以很好 地避免 纳税 主体 缴纳不 必要 的冤 枉税 。 算 货 币时 间价值 的基础 上进 行合 理 选择 ） 同时 ， 们在 分 散年 终 。 我 二、 个人 所得 税涉税 项 目的税 务筹 划 次性 奖金 时 ， 应尽 量使 得分 散后 的全年 一次 性奖 金的数 额接 近于 １ 个人 工资及 薪金 所得 的筹 划 、 原 工资 薪金 的适 用税率 档次 或更低 税率档 次 的临界 值 ， 以保持调 整 我 国 目前针对 个人 工资 、 薪金 所得相 关法 律规 定采 取超 额累 进 后 全年 一次 性奖金 的适 用税 率 级次 降 低 ， 工资 、 金 的适 用 税率 而 薪 的税率 ， 税率 为 ３ 一 ５ 相关 ％ ４ ％不 等 。用每 个月 的 收入 额 减 除 ３０ 级 次不 变或 适当 提高 ， ５０ 以避免 全年 一次性 奖金 因全额 累进 税率 造成 元 费 用后的余 额 为所要 纳税 的所 得额 。以支 付工 资 、 的 单位 或 的额外 税负 加重 的问题 。通过 这种 方式 的分散 ， 能够 降低 转移 薪金 不仅 获得工资、 薪金的个人为缴税义务人。个人所得超过国务院规定数 分 配 出去的 全年一 次性 奖金 的适用 税率档 次 ， 还能够在 全年 一 次性 额 的 ， 两处 以上 取得工 资 、 金所得 或 者没有 扣缴 义务 人的 ， 在 薪 以及 奖 金除 以 ｌ 个 月后 的 商 数 离较 低 一 档次 税 率 的 临界 值 （ 限 值 ） ２ 上 具 有 国务 院规 定 的其他 情形 的 ， 义务 人应 当 按照 国家规 定办 理 不 多的 情况下 ， 全年 一次性 奖金 的调 整 ， 其适 用税 率 ， 而 纳税 通过 降低 从 纳 税 申报 。针 对个 人工资 、 金所得 的个 人所 得税应 采取 以 下方 法 达 到双 重节 税效果 。 薪 进 行筹划 ： 其次， 当纳税人的月工资适用税率高于年终一次性奖金的适用 （ ） 月工资 、 金 及 年终 一 次 性 奖 金 的发 放 进 行 合理 安排 。 税率， １将 薪 应充分利用低税率 ， 使年终一次性奖金与 １ ２的商数尽量接近 从企业和纳税人的角度来看 ， 合理安排月工资 、 薪金及年终一次性 该 档税 率的 临界值 ， 商数与 临界值 相等 时 ， 负最低 。 当 税 奖 金的发 放使 得税 负达 到最小 化 ， 重要 的是 对奖金 与 工资 薪金 类 最 （） ２ 充分 利 用税收 优 惠政 策 。我 国现 行 《 人 所得 税 法 》 明 个 中 等 应税 所得之 间 如何 进 行 合 理 安 排 （ 设 工 资 、 金 、 度 奖 以 及 确 规定 了企业 按照 国家 的统 一 规定 ， 给 企业 职 工 的补 贴和 津 贴 、 假 薪 月 发 全年 一次 性奖 金类 等应税 所得 额总 额 一 定 ） 以达 到 既不 抵 触 法律 ， 福 利费和 安 家费 、 济金 等 免征 个人 所 得 税 。因此 ， 业 可 以通 过 救 企 又 能实现 税负 最小 化的 目的 。下面 我们 从 企业 （ 位 ） 单 的角 度 来 对 转 移福利 的方 法给 与各种 补贴 ， 降低名 义 工资 ， 而减 小计 税基 数 ， 从 工 资薪 金类所 得 的税收筹 划进 行分 析 。 减 少职 工应纳 税额 ， 进而 减少税 负 。 案 例 ： 设 某企 业 员工 李 某全 年 的工 资 、 假 薪金 以 及相 关 奖金 类 ２ 劳务报 酬 的税务 筹划 、 应税 所得 总额 为 ８４０元 ， 可 以通过 如下 几种 分 配方 案对 李 某 ００ 我们 （） １ 捐赠 抵减 法 。《 中华 人 民共 和 国个 人 所 得 税 实施 条 例》 规 应 缴纳个 人所 得税 分别计 算 如下 ： 定： 个人将 其所 得通 过 中国境 内的社 会团体 、 家机关 向教育 和其 国 方案 一 ： 假设李 某每 月工 资 ４ ０ ， 获得 全年 一 次性 奖 金 ２０元 年终 （ 下转 第 ７ 页 ） １
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浅析个人所得税纳税筹划韩菲洋（辽宁科技学院管理学院会计BG112 辽宁本溪117004）【摘要】随着市场经济的日益繁荣，城乡居民收人的不断增加，越来越多的人成为个人所得税的纳税义务人，这也就使得所得税的纳税筹划引起了人们的重视。
本文主要简绍个人所得税纳税筹划的基本理论，个人所得税的税收筹划等内容。
【关键词】个人所得税；纳税筹划个人所得税是调整征税机关与自然人之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。
居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。
个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。
在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。
一、人所得税纳税筹划的基本理论（一）个人所得税的征税范围：个人所得税的应税所得，不全是个人所得，只限于按照税法规定应税项目的范围内。
现行个人所得税的应税所得共11项：（1）工资、薪金所得工资、薪金所得（2）个体工商户的生产、经营所得（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得（4）劳务报酬所得（5）稿酬所得稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。
（6）特许权使用费所得（7）利息、股息、红利所得（8）财产租赁所得财产租赁所得（9）财产转让所得财产转让所得（10）偶然所得偶然所得（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得（二）个人所得税的税率现行个人所得税法的税率设计有：超额累进税率和比例税率（1）、超额累进税率适用超额累进税率的有三项，并按不同的应税所得分为两种超额累进税率。
工资、薪金应纳税所得额，适用5％至45％九级超额累进税率。
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得的应纳税所得额，适用最低5％至最高35％的五级超额累进税率。
（2）比例税率适用于稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得。
依照税法规定，上述8 项应纳税所得额,均适用20％的比例税率。
特殊规定：稿酬所得，按应纳税额减征30％。
劳务报酬所得一次收入畸高的，实行加成征税。
具体为：劳务报酬一次所得的应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，依照税法规定计算应纳税税额后再按照应纳税额加征五成；超过50000元的部分，加征十成。
二、个人所得税的税收筹划（一）个人所得税纳税人的税收筹划1、充分考虑应纳税额的因素进行个税筹划充分考虑影响应纳税额的因素。
影响个人所得税的应纳税额的因素有两个，即应纳税所得额和税率。
因此，要降低税负，无非是运用合理又合法的方法减少应纳税所得额，或者通过周密的设计和安排，使应纳税所得额适用较低的税率。
应纳税所得额是个人取得的收入扣除费用、成本后的余额。
在实行超额累进税率的条件下，费用扣除越多，所适用的税率越低。
在实行比例税率的情况，将所得进行合理的归属，使其适用较低的税率。
2、充分利用纳税义务人身份不同的规定进行个税筹划充分利用不同纳税人的不同纳税义务的规定。
根据国际通行的住所标准和时间标准，我国个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人。
居民纳税人的纳税义务是无限的，就其境内外所得纳税，而非居民纳税人的纳税义务是有限的，只就其境内所得纳税。
因此，纳税人身份的不同界定，也为居民提供了纳税筹划的空间。
3、充分利用个人所得税的税收优惠政策进行个税筹划税收优惠是税收制度的基本要素之一。
国家为了实现调节功能，在税种设汁时，一般都有税收优惠条款，纳税人充分利用这些条款，可以达到减轻税负的目的。
个人所得税法也同样规定了一些税收优惠的条款，如省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外围组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金可以免交个人所得税，再有福利费、抚恤金、救济金等也免交个人所得税等税收优惠条款也为纳税义务人进行纳税筹划提供了突破口。
4、收入费用化、收入福利化个人所得税的最终负担者虽然是个人，对个人所得税的筹划不直接为公司带来利益，但做好个人所得税的筹划可以让公司在人才竞争中处于有利地位，在与别的企业付出相同的代价的同时却能留住更好的人才，获得更多的回报。
那么，个人所得税的筹划就显得很重要。
个人所得税的筹划可以从增加税收减免额、企业提供员工福利设施和部分应税收入转化为费用等方面入手来考虑。
对于个人所得税来说，住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费（简称“三费一金”）都是可以在收入中抵免的。
住房公积金是由上一年度月平均工资或上一年度12月份的基本工资乘以规定的提取比例得到的。
由于根据上年度数据计算得到的公积金在本年度中按月扣减，不受本年度的工资增长的影响，但工资增长部分少计的公积金允许在本年度末做一次性的补缴，那么如果年末收入较多时，可以通过此项公积金补缴，增加年末该月的个人所得税税前可抵扣金额，实现降低税款。
由于住房公积金缴存额可从工资总额中作税前扣除，免纳个人所得税，还在不增加单位负担的情况下，提高公积金计提比例，减少个人所得税应纳税额，从而提高职工的实际收入水平。
但应注意的是，单位和个人超过规定标准缴付的“三费一金”则应计入年所得范围内，需依法纳税。
如员工正常生活必须的福利设施，尽可能由企业给予提供，并通过合理计算后，适当降低员工的工资，这样，从企业一方，既达到不增加企业费用支出，又能全额费用在税前扣除，并且企业为员工提供充分的福利设施，对外能提高企业的形象；从员工一方，既享受了企业提供的完善的福利设施，又少交了个人所得税，实现真正意义的企业和员工双赢局面。
一般情况企业可为员工提供下列福利：提供免费膳食、提供车辆供职工使用、为员工提供必须家具及住宅设备、为员工提供医务室等医疗设施。
（二）个人所得税计税依据筹划1、工资、薪金所得税纳税筹划工资、薪金所得是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职、受雇有关的其它所得。
工资薪金，以每月收入额减除费用扣除标准后的余额为应纳税所得额。
适用九级超额累进税率计缴个人所得税。
（1）按月均衡发放工资因为工资薪金适用九级超额累进税率纳税，如果职工的月工资不均衡，每月工资忽高忽低则其税负较重，因为工资高的月份可能适用相对较高的税率，而工资低的月份适用的税率也较低，甚至连法定免征额都没有达到，无需纳税。
目前，工资薪金纳税时法定免征额为3500元，所以，如果职工年工资收入在24000（2000×12）元及以下，企业在按月计发工资的情况下可以使低收入的职工不缴个人所得税。
个人所得税法规定：特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征。
而实施条例规定：特定行业，是指采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以及国务院财政、税务主管部门确定的其他行业；对这些特定行业职工的工资、薪金所得应纳的税款，按月预缴，自年度终了之日起30日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补。
这种计税方法使月工资不均衡的特定行业职工按其平均月工资纳税，税负均衡合理。
按照修改前的实施条例，特定行业仅指采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业，新修改的实施条例增加了国务院财政、税务主管部门确定的其他行业，这为更多的企业职工留出了节税筹划空间。
如果企业确实因受季节、产量等因素的影响，职工的月工资呈现较大幅度的波动，可以向财政税务部门申请，使职工按照均衡的计税方法纳税。
对于实行提成工资制的企业，职工的月工资很容易忽高忽低、大幅波动。
此时，企业就可以借鉴上述计税方法，即将职工年工资收入平均分摊，按月均衡发放，可以使职工少缴税获得一定的节税利益。
当然，要想使职工真正获得节税好处，必须变事后的计算税额为事前的节税筹划。
企业也可以将估计的职工年工资收入按月在1~12月份均衡发放，平时少发的部分到年底按照年终奖的名义（年终需补发较多工资时）或双薪制的名义（年终需补发的工资不多时）计算纳税，会使职工获得明显的节税效果。
（2）工资薪金福利化或转为企业经营费用职工从企业获得的工资为名义工资，名义工资越高，职工缴税时适用的税率就越高。
职工为了生活和工作需支付各种各样的费用，如通勤费、通讯费、午餐费、医疗费、住房费等。
支付工薪的企业为了保证职工的生活水平，往往以现金、实物和有价证券等形式向职工支付各种补贴款。
但按照个人所得税法的规定，企业向个人支付的各种补贴款，只有极少数项目不需要纳税，大多数补贴款都应计入工资薪金所得纳税。
节税方法:①支付薪金的企业为职工确定适当的而不是较高的名义工资，然后以各种补贴的方式保证职工的实际工资水平和生活水平，而且不直接将各种补贴款发放给职工，而是由企业支付、职工享受各种福利。
②职工个人的部分应税收入可转化为企业的经营费用，且可以在缴纳所得税前扣除，如将发放补贴、津贴的方式改为凭票报销的方式，企业可为职工报销交通费、通讯费和私车公用等方面的费用。
2、利息、股息、红利的计税方法及纳税筹划利息、股息、红利所得一个固定的比例税率，且没有扣除除数，利息应纳税所得额在存款时已经是预知了，相对也是固定的。
利息、股息、红利在个人所得税法里虽然被归为一类个人所得，但是其性质是不同的，在避税的操作上也各有特点。
（1）利用优惠政策避免利息所得税个人所得税规定了一些利息税的优惠政策，如购买国债和国家发行的金融证券所取得免征利息税，教育储蓄免征利息税，个人转让股票免交个人所得税，保险公司一些储蓄性保险也是免利息税的，个人可以通过购买国债、投资专项基金，购买保险等形式避免存款利息税。
可以将定期存款转换为国债或银行理财产品来节税。
（2）股息、红利在分配环节减少分配节税资本公积金转增资本避税。
我国税法规定，企业用资本公积金转增资本的股本所得不作为股息、红利所得缴纳个人所得税，因此企业可以通过国将资本公积金转增资本的形式分发红股避免个人红利所得税。
企业税后利润扩大法定公积金和任意盈余公积金的提取比例避免股息、红利分配节税。
企业所得税后利润分配到盈余公积金的部分，利润仍然留在企业，实质是增大了股本的股值，且避免了股东分配股息、红利的20%个人所得税。
但是操作时要注意，企业如果将盈余公积金转增股本时，我国税法规定对此行为要征收个人所得税，另外，将盈余公积金分配红股也属于股息、红股的发放，也要计征个人所得税。
为股东提供资产使用权节税。
企业一方面将盈利留在盈余公积金里不分配股息、红利，另一方面可以采取由企业购买固定资产，在不转移财产所有权的情况下交由个人使用，避免实际的实物支付，从而达到节税的目的。