审计案例实训指导书(doc 44页)
审计实训二
作业
• 4、复印机售后服务部门经理为了个人目的使用公司车队。 、复印机售后服务部门经理为了个人目的使用公司车队。 • 5、恰好在年底前，音乐制品分销商的管理当局授权将大 、恰好在年底前， 批预先录制好的CD运送给零售商 运送给零售商， 批预先录制好的 运送给零售商，并允许零售商退回未 售出去的CD。分销商将运出的所有CD均按照正常销售价 售出去的 。分销商将运出的所有 均按照正常销售价 格确认了收入。 格确认了收入。 • 6、虽然有证据表明账上部分存货的可变现净值已经降低， 、虽然有证据表明账上部分存货的可变现净值已经降低， 应进行冲销， 应进行冲销，管理当局却拖延到下一个报告期间才予以冲 销。 • 7、制造企业的设备管理员经常将工具带回自己的家中使 、 并且大多数还没有还回厂里。 用，并且大多数还没有还回厂里。 • 8、财务副总经理说服首席执行官不向董事会披露债券投 、 资组合价值下降的详细情况。 资组合价值下降的详细情况。
案例一
案例分析： 案例分析： • 1、承接 、承接ABC公司业务委托前 ，应如何进行初步 公司业务委托前 的了解和评估？ 的了解和评估？ • 2、请讨论在承接业务委托时，应关注哪些履约风 、请讨论在承接业务委托时， 为什么？ 险？为什么？ • 3、如果事务所要承接公司 年的财务报表， 、如果事务所要承接公司2007年的财务报表， 年的财务报表 请综合考虑注册会计师应当关注的风险。 请综合考虑注册会计师应当关注的风险。 • 4、如果征得 、如果征得ABC公司的同意 ，注册会计师与前 公司的同意 任注册会计师联系时，应当如何沟通？ 任注册会计师联系时，应当如何沟通？
案例二
• 华特公司为是一个小饭店发展为拥有 家连锁酒店集餐饮、 华特公司为是一个小饭店发展为拥有12家连锁酒店集餐饮、 家连锁酒店集餐饮 旅游和度假于一体的集团公司， 旅游和度假于一体的集团公司，几年的大发展使得董事长 张英拥有上亿元的资产，并受到政府的重视， 张英拥有上亿元的资产，并受到政府的重视，2003年当 年当 选为人大代表。当选为人大代表后， 选为人大代表。当选为人大代表后，张英准备引导集团公 司以更快的速度发展，急需资金。为此， 司以更快的速度发展，急需资金。为此，华特公司引进了 一些专门人才， 一些专门人才，如把当地工商银行行长的儿子李明招募到 公司，委以重任，委任副总经理，专门负责融资事项。 公司，委以重任，委任副总经理，专门负责融资事项。 • 21岁的李明刚从名牌大学毕业，踌躇满志。当公司急需一 岁的李明刚从名牌大学毕业， 岁的李明刚从名牌大学毕业 踌躇满志。 笔资金用于度假村的建设时， 笔资金用于度假村的建设时，李明利用与负责银行贷款业 务的处长的关系，成功为该公司洽谈了一笔贷款， 务的处长的关系，成功为该公司洽谈了一笔贷款，解决了 公司发展的急需资金，为此获得重金奖励， 公司发展的急需资金，为此获得重金奖励，为此董事长更 加器重李明，赋予他更大的职权， 加器重李明，赋予他更大的职权，李明的融资活动直接报 董事长核准即可。 董事长核准即可。
审计案例分析实训报告(3篇)
第1篇一、引言随着我国市场经济体制的不断完善和深化，审计在维护市场经济秩序、保障企业财务报告的真实性和公允性方面发挥着越来越重要的作用。
为了提高审计专业学生的实践能力，本报告选取了一则典型的审计案例，通过对案例的深入分析，旨在帮助学生了解审计实务操作，掌握审计程序和方法，提升审计职业素养。
二、案例背景（以下为案例背景的虚构内容，请根据实际情况修改）某市一家上市公司A公司，主要从事房地产开发业务。
近年来，A公司业绩稳步增长，但在2019年度财务报表审计过程中，注册会计师发现A公司在收入确认、资产减值等方面存在疑点。
注册会计师怀疑A公司可能存在财务造假行为，遂展开深入调查。
三、审计程序1. 初步调查- 注册会计师查阅了A公司的相关法律法规、行业规范以及内部控制制度，了解了A公司的业务流程和会计政策。
- 通过查阅A公司的财务报表、审计报告、税务申报等资料，初步掌握了A公司的财务状况和经营成果。
2. 风险评估- 注册会计师对A公司财务报表进行了分析，发现收入确认、资产减值等方面存在较大风险。
- 根据风险评估结果，注册会计师确定了审计重点和审计程序。
3. 实质性程序- 收入确认方面：注册会计师对A公司的销售合同、发货凭证、收款凭证等进行了核查，发现部分收入确认时间与合同约定不符，存在提前确认收入的可能性。
- 资产减值方面：注册会计师对A公司的存货、固定资产等进行了盘点和评估，发现部分资产存在减值迹象。
4. 证据收集- 注册会计师向A公司管理层、财务人员、销售人员等相关人员进行了访谈，获取了相关证据。
- 通过查阅第三方资料、公开信息等，进一步验证了审计证据的真实性和可靠性。
四、审计发现1. 收入确认问题：A公司在2019年度提前确认收入，虚增了当期营业收入和利润。
2. 资产减值问题：A公司未对部分资产计提减值准备，导致资产账面价值与实际价值不符。
3. 内部控制缺陷：A公司的内部控制制度存在缺陷，未能有效防范财务风险。
《审计实训》参考答案
《审计实训》参考答案---修订后第二章审计方法应用案例实训练习参考答案第一节检查记录或文件的应用实训练习一解答（一）审计人员审查某被审计单位时发现：收据2002年5月7日 NO：00321开票：收款人：李记帐凭证2002年5月8日会字第48号注意：记账凭证所附原始单据（收据）抬头为个人，不能报销计入“管理费用”；记账凭证中记账、制证同为一人，不合规。
单据不合法、没有手续、记账凭证与原始凭证金额不一致，应进一步弄清是否贪污。
建议调整：借：其它应收款——王浩 6000贷：管理费用 6000实训练习二解答1.重复抽样的样本量22'961.9615020006000rnau s NP==≈⎛⎫⋅⋅⨯⨯⎛⎫ ⎪ ⎪⎝⎭⎝⎭不重复抽样的样本量'9692'96112000nnnN==≈++2.实际抽样误差：1.96200054292rSP U N===实际抽样误差小于计划抽样误差（6000），则审计人员估计的总金额为8064720元（即4032.362000⨯）。
于是，审计人员可以做出这样的结论：有95%的把握保证2000个应收账款的帐户的真实总体金额在8010428—8119012元之间。
3.评价抽样结果：根据以上抽样结果，如被审计单位应收账款的账面价值为8020000元，处于8010428—8119012元之间，则应收账款金额并无重大误差。
第二节检查有形资产的应用实训练习一解答（1）承销品的口头凭证应通过下列步骤证实：审查承销品记录、寄销合同和往来信函、向寄销人直接函证。
（2）从切片机的存放地点和盘点单上的“重做”字样看，可能是退回的货物，应审核验收报告、销货退回和折让通知单、应收帐款函证回函等，查明切片机的所有权。
如果所有权仍属于顾客，则不应列入被审计单位的存货中。
（3）查阅有关购销协议、结算凭证，查证装箱切片机的所有权，如果销售尚未实现，则应将切片机列入被审计单位的存货中。
（4）应向生产主管查询这些原材料还能否用于生产，如果属于毁损、报废材料，则不应列入被审计单位的存货。
审计案例与实训(第3版)课件：终结审计与审计报告
案例页数：教材335页至342页
10.10 审计差异汇总实训项目
10.10 审计差异汇总实训项目
实训资料
实训析目的
通过阅读实训资料，熟悉财务报表审计中可能遇到的各种情况的会计处理，掌握汇总审计差异的技 巧，并编制各种审计差异汇总表。
实训要求
１．针对审计发现的上述６个事项，如果不考虑审计重要性水平，请分别提出审计处理建议。若无 须提出审计处理建议，请明确回答；若需提出调整建议，请列示审计调整分录 （包括报表重分类分 录，无须考虑对所得税、期末结转损益及２０×６年度利润分配的影响） ２．如果注册会计师对于以上审计处理建议全部与XYZ公司交换意见，请将以上相关调整事项分别 记入表10-12至表10-15中。 ３．如果XYZ公司除了事项２、事项３、事项５之外，均接受了注册会计师的审计处理建议，请编 制一份审计报告。
案例页数：教材309页至324页
10.6 保留意见和否定意见的区分案例
10.6 保留意见和否定意见的区分案例
案例资料
案例分析目的
通过阅读案例资料，掌握如何区分保留意见与否定意见，思考实务中哪些事项或情况会增加发表否 定意见的概率。
案例考察的主要知识点：
如何区分保留意见和否定意见
案例页数：教材325页至326页
生 产 与 仓 储 循 环 审 计
案例项目 实训项目
10.1 中国证券市场第一份保留意见的审计报告的分析案例 10.2 中国证券市场第一份无法表示意见的审计报告的分析案例 10.3 不同会计问题对审计报告的影响案例 10.4 不同情况下审计报告类型的分析案例 10.5 关键审计事项、强调事项和其他事项的区分案例 10.6 保留意见和否定意见的区分案例 10.7 保留意见和无法表示意见的区分案例 10.8 审计收费与审计报告作用的分析案例 10.9 不同调整事项对审计报告影响的分析案例
审计案例分析(ppt41页).pptx
案例分析
1、华兴公司是一个商贸类的上市公司，2002年更换会计师事务所，拟委托信勇 会计师事务所审计2001年度会计报表。
信勇会计师事务所委派注册会计师李浩与华兴公司洽谈业务。李浩首先从上 市公司指定披露信息的报刊中收集了一些关于华兴公司的信息，了解到华兴公司 主营百货文化用品、五金交电、油墨及印刷器材、家具、食品、针纺织品、日用 杂品、烟酒等等。该公司自1999年上市以来，业务迅速扩张，股价也不断攀升。 李浩向华兴公司索要了华兴公司2000—2001年各年的会计报表，及其前任会计 师的审计报告，了解到华兴公司2000年和2001年分别实现主营业务收入34.82亿 元和70.46亿元，同比增长152.69％和102.35％，同时，总资产也分别增长了 178.25％和60.43％，但利润率从2000年开始出现明显的下降，由2000年的2％ 下降到2001年0.69％，远远低于商贸类上市公司的平均水平3.77％。另外， 2001年公司利润总额中40％为投资收益，据李浩询问华兴公司相关人员得知， 投资收益系华兴公司利用银行承兑汇票（承兑期长达3—6个月）进行账款结算， 从回笼贷款到支付贷款之间有3个月的时间差，把这笔巨额资金委托华南证券进 行短期套利所得。
1.1 世界历史上的审计
• 审计按主体分为政府审计、民间审计、内部审计 1.1.1古代的审计活动：官厅审计（监督） • 古巴比伦、古罗马、古埃及 • 中国 1.1.2第一份审计报告：民间审计（鉴证） 1.1.3第一个专业团体：行业的自我组织与自我约束
1.1.4影响审计准则和实务的组织
• 首先，国际组织： • 最高审计机关国际组织(the Inter-national Organization
在实务中，当注册会计师发现客户存在以下情形的，应该谨慎承接业务：（1） 公司重组后业绩发生惊人变化；（2）公司所处行业与该公司的获利水平长期不相 称；（3）公司的经营水平与其产能不相称；（4）当地政府或部门对公司的干预或 “关心”过多，如通过税收优惠、减免、拉郎配重组等方式干预公司的经营；（5） 公司面临突变的市场或政策时，存在需要保持原有业绩的压力。该案例中，注册会 计师李浩通过了解客户的基本情况，发现华兴公司（1）历年来资产、营业收入和 利润突变不合理，公司2000年和2001年分别实现主营业务收入34.82亿元和70.46亿 元，同比增长152.69％和102.35％，同时，总资产也分别增长了178.25％和60.43 ％，但利润率从2000年开始出现明显地下降，由2000年的2％下降到2001年0.69％， 远远低于商贸类上市公司的平均水平3.77％。（2）公司利润主要来源于对银行承 兑汇票时间差的投机。（3）更换会计师事务所的原因可能存在购买会计政策的因 素。于是，注册会计师李浩建议最好不要接受华兴公司的审计委托。
审计模拟实训教程 第4版 电子工作底稿 了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)
了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)审计目标从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险： 1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素； 2．被审计单位的性质；3．被审计单位对会计政策的选择和运用；4．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； 5．被审计单位财务业绩的衡量和评价。
二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 （一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1．行业状况（1）所在行业的市场供求与竞争（3）产品生产技术的变化 （4）能源供应与成本（5）行业的关键指标和统计数据1此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序。
记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。
2 此处评估出的风险，最终应汇总至风险评估结果汇总表。
2．法律环境及监管环境（3）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策 （4）与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求（1）宏观经济的景气度 （2）利率和资金供求状况 （3）通货膨胀水平及币值变动 （4）国际经济环境和汇率变动三、被审计单位的性质 （一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1．所有权结构（1）所有权性质（属于国有企业、外商投资企业、民营企业还是其他类型）：民营企业2．治理结构（1）获取或编制被审计单位治理结构图（2）对图示内容作出详细解释说明（1）主营业务的性质： 开发、制造、销售纸张。
（2）主要产品及描述（4）业务的开展情况（6）从事电子商务的情况 （7）地区与行业分布 （8）生产设施、仓库的地理位置及办公地点（9）关键客户（10）重要供应商（11）劳动用工情况（12）研究与开发活动及其支出（13）关联方交易（1）近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况 （2）证券投资、委托贷款的发生与处置（4）不纳入合并范围的投资 6．筹资活动（1）债务结构和相关条款，包括担保情况及表外融资 （2）固定资产的租赁 （3）关联方融资（4）实际受益股东（5）衍生金融工具的运用 四、被审计单位对会计政策的选择和运用 （一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险五、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1．目标、战略3．被审计单位的风险评估过程六、被审计单位财务业绩的衡量和评价（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1．关键业绩指标3．预测、预算和差异分析4．管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策5．与竞争对手的业绩比较。
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审计案例分析同学们：大家好！《审计案例研究》课程主要是为了使大家对原来学过的审计理论和方法有深入的、新的理解、掌握以至运用，要求大家对于“案例”的把握不是针对各种零散的特殊财务审计事项，而是从企业宏观层次，即决策管理当局财务管理和业务处理的法规与政策角度进行系统地阐述。
因此，需要大量的案例供大家分析研究。
但本课程的文字教材受字数限制，只是选择了一些有针对性的案例。
为帮助大家拓宽视野，课程组收集了近一时期发生在我国的企业、事业、机关等单位的实际案例及其处理方法，希望能够对大家的专业胜任能力和职业判断能力的提升有所促进，以便更好地做好审计或有关工作。
案例一一份承包合同牵出的“小金库”最近，湖北省XF市审计局在审计市直A机关财务收支情况时，以一份承包合同为突破口，一举查处该单位私设长达四之久的“小金库”，金额33.74万元。
疑点初现在审计进点会上，A机关领导在介绍单位基本情况时，提到为了盘活资产，从2007年开始把原来的内部招待所对外出租，出租收入已经按规定上缴了市预算外资金管理局，严格实行了收支两条线，并在随后提供了承包合同。
审计人员在审计核实时，也发现单位的账务处理与单位领导介绍的情况一致。
但是，在审前调查时，审计组已经从A机关相关科室中了解到招待所已经经营好几年了。
当审计人员向计财科长询问具体情况时，计财科长解释道，审前调查时有关人员介绍的情况有误，并信誓旦旦地说，前几年招待所一直闲置，没有租出去。
审计人员暗下决心，一定要把问题弄个水落石出。
重点突破按照审计实施方案，审计组分为两个小组：一个小组审计A机关，另一个小组审计A 机关下属二级单位B服务站。
在审计进点后的第二天上午，两个小组同时对A机关和B服务站的现金进行了突击盘点。
账实虽然没有出入，但是B服务站保险柜里的一份承包合同引起了审计人员的注意。
这是一张刘某2004年与B服务站签订的承包下属公司的合同。
原来，早在1997年，B服务站成立了一家C公司，后于2002年上半年转给个人承包，每年收取一定数额的缴承包费。
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一、课程名称：审计综合实训二、课时安排： 8课时（可根据实际情况调整）三、教学目标：1. 知识目标：- 使学生了解审计的基本流程和程序。
- 掌握审计证据的收集、评价和运用方法。
- 熟悉审计报告的撰写规范。
2. 技能目标：- 培养学生运用审计程序进行财务报表审计的能力。
- 锻炼学生独立分析问题和解决问题的能力。
- 提高学生团队合作和沟通协调能力。
3. 情感目标：- 增强学生对审计工作的兴趣和职业认同感。
- 培养学生严谨的工作态度和职业操守。
四、教学内容：1. 审计基本流程：- 审计计划与准备- 审计实施程序- 审计证据的收集与评价- 审计报告的撰写2. 审计程序：- 审计计划与准备：包括了解被审计单位及其环境、确定审计目标、编制审计计划等。
- 审计实施程序：包括检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等。
- 审计证据的收集与评价：包括获取、验证和评价审计证据。
- 审计报告的撰写：包括撰写审计报告的基本要求和格式。
3. 案例分析：- 选择典型的审计案例，让学生进行分组讨论和分析，提出审计意见。
五、教学方法：1. 讲授法：讲解审计基本理论和程序。
2. 案例分析法：通过分析典型案例，引导学生深入理解审计实务。
3. 小组讨论法：分组讨论审计案例，培养学生的团队合作能力。
4. 模拟实训法：模拟审计工作流程，让学生亲身体验审计工作。
六、教学过程：第一课时1. 导入：介绍审计综合实训的目的和意义。
2. 讲解：审计基本流程和程序。
3. 案例分析：介绍一个简单的审计案例，引导学生分析。
第二课时1. 讲解：审计证据的收集与评价。
2. 案例分析：分析一个审计证据收集的案例。
3. 小组讨论：讨论如何提高审计证据的可靠性。
第三课时1. 讲解：审计报告的撰写。
2. 案例分析：分析一个审计报告的案例。
3. 小组讨论：讨论如何撰写高质量的审计报告。
第四课时1. 模拟实训：学生分组，模拟审计工作流程。
审计案例分析实训报告
审计案例分析实训报告在本次审计案例分析实训中，我们选择了一家名为“蓝天科技”的虚构公司作为审计对象。
通过对该公司的财务报表进行深入分析，我们旨在识别潜在的审计风险，并提出相应的审计建议。
以下是我们的实训报告。
一、实训目的本实训旨在通过实际案例分析，提高学生对审计流程的理解和应用能力，增强对财务报表分析的实际操作技能，以及培养发现和解决审计问题的能力。
二、实训内容1. 公司概况“蓝天科技”是一家从事软件开发和信息技术服务的公司，拥有一支专业的技术团队，致力于为各类企业提供定制化的软件解决方案。
2. 财务报表分析我们对“蓝天科技”的资产负债表、利润表和现金流量表进行了详细的分析。
通过比较各年度的财务数据，我们发现公司的营业收入逐年增长，但净利润增长缓慢，这可能暗示着成本控制或收入确认方面存在问题。
3. 审计风险识别在分析过程中，我们注意到几个潜在的审计风险点。
首先是收入确认时点可能存在提前确认收入的情况，其次是存货计价可能不够准确，最后是应收账款的坏账准备可能被低估。
4. 审计建议针对上述风险点，我们提出以下建议：- 对收入确认政策进行复核，确保收入的确认符合会计准则。
- 对存货进行定期盘点，确保存货计价的准确性。
- 对应收账款进行详细分析，合理估计坏账准备。
三、实训总结通过本次实训，我们不仅加深了对审计流程的理解，还学会了如何运用专业知识分析财务报表，识别审计风险，并提出有效的审计建议。
这次实训经历对我们未来的学习和工作都具有重要的指导意义。
四、实训心得在实训过程中，我们体会到了团队合作的重要性，每个成员都积极参与到案例分析中，共同讨论和解决问题。
此外，我们也认识到了理论与实践相结合的重要性，理论知识的掌握是基础，但只有通过实践才能真正理解和运用这些知识。
通过本次实训，我们对审计工作有了更深刻的认识，也为我们未来的职业发展打下了坚实的基础。
我们期待将所学知识应用到实际工作中，为会计审计行业的发展做出自己的贡献。
审计案例与实训》参考答案
《审计案例与实训》参考答案（版号：ISBN 978-7-04-021100-9）第一章一、单项选择题1.C2.B3.D4.A5.C6.B7.A8.A9.D 10.B 11.B 12.A 13.A14.B 15.C二、多项选择题1.ABD2.ABC3.ACD4.ABCD5.ABCD6.ABCD7.BCD8.ACD9.BD10.AC 11.BCD 12.ABCD三、判断题1.×2.√3.×4.×5.×6.√7.√8.×9.×四、实训题1．“审计就是查账”这一说法是对审计狭隘的理解，是片面的。
审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表审计意见的经济监督活动。
2．在校大学生没有得到大专文凭，不能参加注册会计师资格考试，已拥有大专文凭者除外。
3．由于我国国家审计人员严重匮乏，再加之国家审计任务不断加重，因此常常出现国家审计机关委托注册会计师事务所代为进行审计的情况，如题中所述。
4．这种情况不用担心，首先，这是审计人员的职业道德不允许的；其次，民营企业不属于国家审计的范围。
5．注册会计师事务所可以代为记账。
一、单项选择题1.A2.B3.D4.A5.B6.D7.C8.B9.D 10.A 11.A 12.B13.A 14.D二、多项选择题1.ABCD2.ABC3.ACD4.ABCD5.ABCD6.AC7.ABC8.ABCD9.BCD10.ACD 11.AC 12.ABCD 13.ABCD 14.ABCD 15.ABD 16.ABD 17.ABC三、判断题1.√2.×3.√4.×5.×6.×7.×8.√9.√ 10.× 11.×12.× 13.×四、实训题1．按照“独立性”的要求，事务所不允许服务于与其除审计收费以外的有经济利益关系的单位。
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《审计案例实训》指导书
课程名称：审计案例实训
制 定 人： 刘秋林
企业专家： 杨华锦
企业名称：重庆黔龙实业（集团）有限责任公
司
审核人： 张崇友
编制单位：经济贸易系
编制日期：2016年6月20日
教 务 处 制
审计案例实训指导书
一、实训的任务和目的
审计案例实训是审计专业实践性教学中一个十分重要的环节，也是一门必
修课程。其主要目的是：借助实训资料完成财务报表主要审计工作训练，进一
步提高学生分析问题和解决问题的综合能力，为毕业后尽快适应实际工作打下
良好的基础。
二、实训的基本要求
1. 认真阅读教材和实训指导书，做好预习；
2．理解实验项目的操作原理；
3．掌握实验项目的业务处理。
三、实训的纪律要求
1．严格遵守实训的有关规章制度，爱护公共财物。
2．在整个实验期间不得缺席、迟到、早退，如果因病或因重大事情不能参
加实验的一律以书面形式事先请假，否则，将按实训室的有关规章制度以及审
计实训考核办法的有关规定，严肃处理。
3．按质、按量、按时完成所规定的实训任务，实训成果交指导老师批阅。
四、实训成绩考核与评定
审计案例实训教学是整个教学过程中一个重要的环节，应与课堂教学一样，
实行严格的考核制度。这对于充分调动学生学习的主动性和积极性，促使其按
质、按量、按时完成教学计划所规定的实验任务，进一步提高实验效果，具有
重要的作用。鉴于审计实训教学与一般课堂教学相比，有其特殊性，因此，考
核的重点应放在对学生的实际操作能力上。具体评定方法如下：
考核指标 分数 考核内容 考核结果
实验态度 15 出勤、讨论、提问、听课及做作业等情况
实验方法 15 训练目的、训练步骤和训练方法的运用情况
操作技能 40 操作技能的掌握和训练程度，作业完成情况
分析能力 30 训练问答和实训报告的质量
合计 100
实训一 审阅法的运用
【实训资料】ABC公司20×8年5月份销售费用明细帐和工资分配表如表
1、表2所示。
表1 销售费用明细帐 单位：元
20×8年 摘 要 包装费 运输费 装卸费 保险费 广告费 展览费 其他费
用
5 1 付1#产品包装费 2500
2 付报刊广告费 3000
3 付展览公司展览费 9500
5 付旧设备销售的运费 3650
7 付门市部购办公用品款 1500
8 付2#产品装卸费 400
11 付2#产品包装费 3000
13 付车站装卸费 800
18 付销售合同违约金 4000
22 付赔偿金 6000
22 付1#产品运输保险费 1500
23 付门市部差旅费 1200
23 付1#产品运费 2323
24 付门市部用电脑款 5000
… ……… … … … … … … …
工资分配表
表2 20×8年12月 单位：元
部门 人员类别 生产 成本 制造 费用 管理 费用 财务 费用 销售 费用 研发支出 合计
生产车间 生产工人 89000 89 000
生产车间 管理人员 4800 4 800
销售部门 门市部 800 800
厂办 管理人员 12000 12 000
供应科 采购人员 1 200 1 200
计划科 工作人员 1 350 1 350
财务科 财务人员 3000 3 000
其他 研发人员 8400 8 400
其他 基建人员 1 650 1 650
其他 固定资产清理人员 600 600
合计 91 850 5400 13 350 3 000 800 8400 122 800
【实训要求】对销售费用明细帐和工资分配表进行审阅，并指出存在的问
题，并编制调整分录（视为本期发现本期错弊处理）。
实训二 核对法的运用
【实训资料】ABC公司所得税税率为25%，20×9年注册会计师对该公司20
×8年财务报表审计，检查了以下资料：
（1）20×8年12月31日资产负债表
资产负债表
表3 20×8年12月31日 单位：元
资产 年末数 负债和所有者权益 年末数
货币资金 22 000 短期借款
40 000
交易性金融资产 76 640 应付账款
10 0000
应收帐款 20 000 应付职工薪酬
20 000
其他应收款 1 516 应交税费
12 000
存货 250 800 其他应付款
6 000
固定资产 200 000 长期借款
100 000
在建工程 27 200 实收资本
250 000
无形资产 30 000 资本公积
90 000
长期股权投资 20 000 盈余公积
10 000
未分配利润
21 156
资产合计 648 156 负债和所有者权益合计
648 156
财务报表附注披露：（1）存货只有原材料和在产品有余额，其中，原材料
年末余额为120 000元，在产品年末余额为130 800元；（2）存货减值准备贷
方余额为0。
利润表
表4 20×8年度 单位：元
项目 金额
一、营业收入 526 660
减:营业成本 396 010
营业税金及附加 7730
销售费用 24 000
管理费用 33 050
财务费用 15 320
资产减值损失 10 000
加：投资收益 25 90
二、营业利润 43 140
加: 营业外收入 1 560
减: 营业外支出 4 80
三、利润总额 44 220
减: 所得税费用 13 800
四、净利润 30 420
（2）20×8年12月原材料总帐
表5 原材料总帐 单位：元
20×8年
摘 要 收 入 发 出 结 存
月 日
12 1 期初结余 26 000
3 购入 150 000 176 000
16 购入 240 000 416 000
31 维修生产设备领用 16 000 400 000
31 生产产品领用 280 000 120 000
31 本月合计 390 000 296 000 120 000
（3）20×8年12月生产成本表
表6 生产成本表 单位：元
成本项目 直接材料 直接人工 制造费用 合计
月初在产品成本
40 000 4 000 8 000 52 000
本月生产费用
296 000 32 000 50 000 378 000
生产费用合计
336 000 36 000 58 000 430 000
完工产品成本
224 000 28 800 46 400 299 200
月末在产品成本
112 000 7 200 11 600 130 800
月末在产品成本按定额计算，在产品的投料率为100%，完工率为50%；
产成品的材料定额为1120元/件，产成品的直接人工定额为144元/件，产成品
的制造费用为232元/件；在产品数量为100件。
（4）20×8年12月原材料收发存月报表
表7 原材料收发存月报表
材料
项目
A材料（件） B材料（千克） C材料（件） D材料（千
克）
合 计
月初 数量 300 80 80 400 单价
40 100 50 5
金额
1 200 8000 4000 2000 26000
收入 数量 5200 1000 1440 2000 单价
40 100 50 5
金额
208000 100000 72000 10000 390000
发出 数量 4500 800 560 1600 单价
40 100 50 5
金额
180000 80000 28000 8000 296000
结存 数量 1000 280 960 800 单价
40 100 50 5
金额
40000 28000 48000 4000 120000
（5）200×8年12月31日原材料盘点表
表8 原材料盘点表
名称 单 位 数 量
A材料 件
1400