审计案例实训八
实训八终结审计
一、实训目的：确定合理的审计意见，出具不同的审计报告。
二、案例内容
A和B注册会计师负责对X公司20×7年度财务报表进行审计，并确定财务报表层次的重要水平为1 200 000元。
X公司20×7年财务报告于20×8年3月25日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。
其他相关资料如下：
资料二：在对X公司审计过程中，A和B注册会计师注意到以下事项：
（1）X公司会计政策规定，对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。
确定的坏账准备计提比例分别为：账龄1年以内的（含1年，以下类推），按其余额的15%计提；账龄1—2年的，按其余额的40%计提；账龄2—3年的，按其余额的60%计提；账龄3年以上的，按其余额的80%计提。
（2）X公司采用完工百分比法确认合同收入和合同费用，按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工程度。
20×7年1月，X公司作为建筑承包商与建设单
位签订一项总金额为元的固定造价合同，预计总成本为元。
20×7年度实际发生成本元。
20×7年末，预计为完成该项合同尚需在20×8年发生成本元，该合同的结果能够可靠估计，但X公司在20×7年度尚未确认与该项合同相关的主营业务收入和主营业成本。
（3）20×7年1月起，X公司开始研发一项产品专利技术，董事会认为研发该项目具有可靠的技术和财务等资源的支持，并且一旦研发成功将显著降低X公司的产品成本，因此予以批准。
20×7年11月31日，该项专利技术达到预定用途，结转研发支出，确认无形资产。
该无形资产的估计使用寿命为5年，净残值为零，并按直线法摊销。
X公司在研发过程中发生材料费元、工资费用6000000元、其他相关费用4000000元，共元，其中符合资本化条件的支出为元。
X公司在20×7年度做了如下会计处理：在发生研发支出时，借记“研发支出——费用化支出”元、“研发支出——资本化支出”元，贷记“原材料”元、“应付职工薪酬”6000000元、“银行存款”4000000元；在结转研发支出——费用化支出时，借记“管理费用”元，贷记“研发支出——费用化支出”元；在确认无形资产时，借记“无形资产”元，贷记“研发支出——资本化支出”元；在摊销该项无形资产时，借记“制造费用——专利技术”300000元，贷记“累计摊销”300000元。
（4）20×6年2月，X公司与某广告代理公司签订广告代理合同，委托该公司承办产品广告业务，采用机场广告牌方式。
广告代理合同约定：机场广告牌费用为元。
展示时间为20×6年2月至20×8年1月共两年，若因故在展示期间中止广告，则代理方应退还中止广告期间所对应的广告费用。
X公司于20×6年7月一次全额支付该项广告费用，并全额记入20×6年度销售费用。
A和B注册会计师在审计X公司20×6年度财务报表时认为，应自20×6年2月起的两年内平均分摊该项广告费用，提出借记“长期待摊费用”7800000元、贷记“销售费用”7800000元的审计调整建议。
X公司调整了20×6年度财务报表，但未调整20×7年度相关账户和财务报表。
（5）X公司于20×7年8月取得了某外国上市公司18%的股权（不能实施控制，也无重大影响），投资成本8000000元。
在编制20×7年12月31日资产负债表时，X公司对该公司投资的账面价值按当日公允价值反映。
20×8年3月24日，该外国上市公司因所在地发生地震造成其股票市场价值与20×7年12月31日相比下挫60%，从而导致X公司对该上市公司的股权投资遭受重大损失。
（6）20×7年1月31日，X公司开发建成一栋商住两用楼盘，该商住楼所在地不存在活跃的房地产交易市场，20×7年年末未发生减值迹象。
该商住楼的建造成本为元，其中，一层商铺元计划用于出租，其余楼层元计划用于X公司办公。
20×7年3月31日，X公司就一层商铺与某超市签订经营租赁合同，租赁期为20×7年3月31日至20×9年3月30日，租赁费用总额1440000元，自20×7年4月起按月结算。
该商住楼预计使用年限为30年，预计净残值率为原值的10%，按平均年限法计提折旧。
X公司于20×7年1月31日做了增加固定资产——商住楼元的会计处理；于20×7年2月至12月计提了该商住楼折旧，做借记“管
理费用——折旧费”825000元、贷记“累计折旧”825000元的会计处理；于20×7年4月至12月对该商住楼的租赁业务做了借记“银行存款”540000元、贷记“营业收入——其他业务收入”540000元的会计处理。
要求：
（1）在资料一的基础上，如果不考虑审计重要性水平，针对资料二中事项（1）至事项（6），请分别回答A和B注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录（审计调整分录均不考虑对X公司20×7年度的税费、递延所得税资产和负债、期末结转损益及利润分配的影响，下同）。
第（1）项，先进行重分类调整：
借：应收帐款 9500000
贷：预收帐款 9500000
9500000*15%=1425000
借：资产减值损失1425000
贷：坏帐准备 1425000
第（2）项，没有确认主营业务收入和主营业业务成本，应该予以确认。
完工百分比为60%,营业收入是4000*60%=2400000，营业成本为
借：营业成本
贷：营业收入2400000
存货——工程施工(合同毛利) 1200000
工程施工1200000，整个合同预计的损失-=2000000
借：资产减值损失 800000
贷：存货跌价准备 800000
第（3）项，补计无形资产的累积摊销。
借：无形资产 300000
贷：累计摊销300000
第（4）项，07年没有确认。
借：销售费用7200000
长期待摊费用 600000
贷：利润分配——未分配利润 7800000
第（5）项，若没有在报表附注内披露，建议披露该事项。
第（6）项。
应作如下调整。
借：固定资产——投资性房地产
累计折旧330000
贷：固定资产。
实习中的会计审计案例分享
实习中的会计审计案例分享在大学学习会计专业的同学们，往往都会选择参加实习来提升自己的实践能力。
而在实习过程中，接触到的会计审计案例是非常重要的一部分。
通过分析和解决这些实际问题，可以提高我们的会计审计能力。
下面，我将分享几个我在实习中遇到的会计审计案例，希望能对大家有所帮助。
案例一：收入确认问题在某公司的实习中，我遇到了一个关于收入确认的问题。
该公司是一家销售电子产品的企业，他们的销售模式是通过与各大电商平台合作，将产品上架并销售。
然而，由于电商平台的结算周期较长，导致公司在某个月份内销售的产品收入无法按时确认。
在这种情况下，作为会计师，我们需要仔细分析公司的销售合同和电商平台的结算周期，并结合相关的会计准则，确定收入确认的时间点。
同时，我们还需要与公司的财务部门和销售团队进行有效的沟通，确保他们了解收入确认的原则和时间点，并按照规定的程序进行操作。
案例二：资产减值问题在另一家公司的实习中，我遇到了一个关于资产减值的问题。
该公司是一家制造业企业，他们的主要资产是生产线和设备。
然而，由于市场需求下降和技术进步，部分生产线和设备的价值出现了下降。
在这种情况下，我们需要进行资产减值测试，确定资产减值的金额。
首先，我们需要收集相关的市场数据和技术信息，对公司的生产线和设备进行评估。
然后，根据会计准则，计算出资产减值的金额，并将其纳入公司的财务报表中。
同时，我们还需要与公司的管理层进行有效的沟通，确保他们了解资产减值的原因和金额，并采取相应的措施来应对。
案例三：内部控制问题在另外一家公司的实习中，我遇到了一个关于内部控制的问题。
该公司是一家零售企业，他们的销售点分布在全国各地。
然而，由于销售点众多，导致公司的内部控制存在一定的漏洞，容易发生资金流失和盗窃行为。
在这种情况下，我们需要对公司的内部控制制度进行评估，并提出相应的改进建议。
首先，我们需要了解公司的业务流程和内部控制制度，并进行现场调查和抽样测试。
审计案例分析实训报告(3篇)
第1篇一、引言随着我国市场经济体制的不断完善和深化，审计在维护市场经济秩序、保障企业财务报告的真实性和公允性方面发挥着越来越重要的作用。
为了提高审计专业学生的实践能力，本报告选取了一则典型的审计案例，通过对案例的深入分析，旨在帮助学生了解审计实务操作，掌握审计程序和方法，提升审计职业素养。
二、案例背景（以下为案例背景的虚构内容，请根据实际情况修改）某市一家上市公司A公司，主要从事房地产开发业务。
近年来，A公司业绩稳步增长，但在2019年度财务报表审计过程中，注册会计师发现A公司在收入确认、资产减值等方面存在疑点。
注册会计师怀疑A公司可能存在财务造假行为，遂展开深入调查。
三、审计程序1. 初步调查- 注册会计师查阅了A公司的相关法律法规、行业规范以及内部控制制度，了解了A公司的业务流程和会计政策。
- 通过查阅A公司的财务报表、审计报告、税务申报等资料，初步掌握了A公司的财务状况和经营成果。
2. 风险评估- 注册会计师对A公司财务报表进行了分析，发现收入确认、资产减值等方面存在较大风险。
- 根据风险评估结果，注册会计师确定了审计重点和审计程序。
3. 实质性程序- 收入确认方面：注册会计师对A公司的销售合同、发货凭证、收款凭证等进行了核查，发现部分收入确认时间与合同约定不符，存在提前确认收入的可能性。
- 资产减值方面：注册会计师对A公司的存货、固定资产等进行了盘点和评估，发现部分资产存在减值迹象。
4. 证据收集- 注册会计师向A公司管理层、财务人员、销售人员等相关人员进行了访谈，获取了相关证据。
- 通过查阅第三方资料、公开信息等，进一步验证了审计证据的真实性和可靠性。
四、审计发现1. 收入确认问题：A公司在2019年度提前确认收入，虚增了当期营业收入和利润。
2. 资产减值问题：A公司未对部分资产计提减值准备，导致资产账面价值与实际价值不符。
3. 内部控制缺陷：A公司的内部控制制度存在缺陷，未能有效防范财务风险。
审计报告实训
审计报告实训审计报告实训「篇一」审计作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开审计，经济越发展审计工作就显得越重要。
本学期期末我们在老师的带领下完成了电算化审计的实训，时间过的真快，转眼间两周的实训时间就过去了，正所谓“百闻不如一见”。
经过这次自身的切身实践，我才深切地理会到了“走出课堂，投身实践”的必要性。
平时，我们只能在课堂上与老师一起纸上谈兵，思维的认识基本上只是局限于课本的范围之内，这就导致我们对审计知识认识的片面性，使得我们只知所以然，而不知其之所以然！这些都是十分有害的，其极大地限制了我们审计知识水平的提高。
虽然我们已经历了审计实训的磨砺，但那毕竟只是个虚拟的业务处理程序，其与实际的业务操作相比还是有一定的差距的，这是审计实训所替代不了的，是要我们“走出去”才能学到的。
以下的内容就是我参加这次实训的报告。
这次实训的目的主要是弥补审计理论课堂教学“纸上谈兵”的不足。
通过实训，使得学生可以将审计基础知识，审计基本理论和审计实务有机结合起来，并在“实战”演练中增强对审计的感性认识，加深对审计过程的了解，熟悉审计基本理论和技能的运用，为将来从事审计、会计工作打下坚实的基础。
这次实训是对煤炭干部学校的案例，运用审计软件的各功能模块对该案例的有关财务事项进行审计。
在审计软件中，主要的功能模块有以下几种：项目；主要包含新建项目、打开项目、项目管理、重新登录、退出系统这几方面。
它的作用是在审计软件开始阶段建立新项目，可以对所有项目进行集中管理，包括权限分配、人员分工、项目导入导出、备份恢复等。
人员组织分工可以按审计阶段进行，可以细化到每张底稿。
准备；主要包含单位信息、数据转换、数据采集、财务数据导入、业务数据导入、内控调查这几方面。
它的作用是了解单位的各种信息，例如，单位编号，单位的名称，单位的性质等等。
它还可以根据审计的需要采集相关的数据；也可以在各个项目之间进行数据转换；还可以导入各种财务数据和单位的各种业务数据，方便审计人员进行审计。
审计实训期末复习案例
《审计实训》期末复习（案例）练习一：1.审计人员在审查某企业制造费用账户时，发现如下记录：(1)企业行政管理部门空调机的修理费用1200元；(2)为购货单位垫付运杂费2000元；(3)支付车船使用税3580元；(4)支付管理人员报销医药费1000元(5)支付未完工程借款利息3270元；(6)支付下一年度保险费4000元；(7)支付广告费10000元；要求：指出存在的问题并提出处理意见编制调整分录。
2. 在对G公司2005年度财务报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。
G公司在总部和营业部均设有出纳部门。
为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。
考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。
监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”，并在签字后形成工作底稿。
要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。
3、资料：金丰食用油生产厂主要利用高科技技术从玉米中提炼粟米油，由于生产量大，玉米又是季节性农产品，为了降低成本，企业主要在每年的玉米收获季节采购大量玉米储存在自己及租用的仓库。
租用的仓库有三个，每个仓库临时聘请两个临时工轮流看守仓库，并由金丰厂的仓库主管不定期巡回检查，2011年3月审计人员在对其财务报表进行审计时，需要对存货进行实地盘点，租用的三个仓库中两个仓库的货已经用完，只有R仓库正在使用，在对R仓库的玉米进行测量时，审计人员赫然发现仓库保管员提供的50米卷尺中被剪去了3米，在7.5米处跳至8.5米,在20.2米处跳至22.2米,并且断裂处被很仔细地接起来了,若不注意, 就可能发现不了这一情况,盘点发现,该仓库玉米亏损5000千克,进价1.1元/克,进一步检查发现是R仓库的两个看守人员相互勾结,监守自盗,以每千克0.9元的价格志给集贸市场中的粮食商贩,牟取私利。
审计案例【范本模板】
12级审计实训第二套案例案例(一）资料：ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2008年度的会计报表。
A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制,并将控制风险评估为高水平。
A注册会计师取得了2008年12月31日的应收账款明细表，并于2009年1月15日采取积极式函数方式对所有要求：针对上述异常情况，指出A注册会计师应分别实施的重要审计程序。
解答：对于情况1，因甲客户已于被审计年度12月25日用支票支付，A注册会计师应检查12月份与次年1月份Y公司所有开户银行对账单，核实该笔款项是否收到。
若对账单表明Y公司已于12月份收到款项，应提请Y公司借记银行存款，贷记应收账款；若于次年1月收到款项，注册会计师可以合理确信被审计单位的相关记录;若1月份仍未收到，则应提醒Y公司进行必要查询。
对于情况2,A注册会计师应检查Y公司2009年1月的入库单及存货明细账，证实所退产品是否收到。
若已收到退货，A会计师应提请被审计单位对此期后事项调整2008年会计报表;若未收到退货，请要求Y公司进行必要查询。
对于情况3，按会计制度规定，委托丙公司代销的产品应于实现销售并收到丙公司的代销清单后确认主营业务收入和应收账款，Y公司在代销产品尚未销售前就确认应收账款，违反了会计制度规定。
对此,A注册会计师应在检查Y公司与丙公司往来函件的基础上提请Y公司调整会计报表。
对于情况4，A注册会计师应核实函证地址与被审计单位应收账款明细账户记录的地址是否一致,如一致,说明账户记录中地址有误，无法再按照此地址函证，应转而检查与销售相关的文件,如销售合同，销售发票副本及货运文件等，以证实产品确已发出;如不一致,有可能是地址出错，A注册会计师可在确认地址正确后再次发函。
案例（二）资料:注册会计师在对甲公司进行审计时，考虑对下表所列应收账款进行函证，在不考虑样解答：注册会计师应选择A,B，D，E公司进行函证。
A公司的账款属于金额巨大的应收账款；B公司的账款属于有纠纷的应收账款;D公司的账款属于关联方的应收账款；E公司的账款属于账龄较长的应收账款。
审计实训总结2000字范文8篇
审计实训总结2000字范文8篇第1篇示例：审计实训总结近年来，随着经济的不断发展和企业规模的不断扩大，企业面临着越来越多的审计风险和挑战。
为了提高企业的经营管理水平，确保信息披露的真实性和准确性，审计实训成为了不可或缺的一环。
在本次审计实训中，我深刻体会到了审计工作的重要性和复杂性，也获取了许多宝贵的经验和教训。
在实训过程中，我深刻领会到了审计工作的专业性和细致性。
审计是一项需要严格遵守规范和程序的工作，每一个细节都可能影响到最终审计结论的准确性。
在实训中，我通过理论学习和实际操作，掌握了审计过程中的基本程序和技巧，学会了如何收集、整理和分析审计证据，如何发现和解决审计问题，以及如何撰写审计报告。
通过实践，我不仅提高了自己的审计能力，也增强了团队合作意识和沟通表达能力。
在实训中，我还深刻认识到了审计风险管理的重要性。
随着企业的发展壮大，企业面临的审计风险也越来越多样化和复杂化，可能包括财务舞弊、内部控制不当、法规遵从性不足等方面。
在实训中，我学会了如何识别和评估审计风险，如何制定和实施审计计划，如何监督和跟踪审计进度，以及如何及时应对和解决审计问题。
通过实践，我不仅提高了审计风险管理的能力，也提高了应对危机和应变能力。
在实训中，我意识到了审计的价值和意义。
审计不仅可以帮助企业提高管理效率和风险控制能力，还可以提升企业的形象和信誉，增强投资者和利益相关方的信心和信任。
在实训中，我深入了解了审计的理论基础和实践方法，认识到了审计的重要作用和作用机制，坚定了我成为一名合格审计师的决心和信心。
通过实践，我不仅丰富了审计知识和技能，也增强了审计责任感和使命感。
本次审计实训让我受益匪浅，收获颇丰。
我将珍惜这次宝贵的实践机会，不断提升自己的审计能力和素质，为未来的审计工作做好充分准备。
相信在不断学习和实践中，我定能成为一名优秀的审计人员，为保护投资者利益和社会公共利益做出应有的贡献。
审计实践，让我们一同奋进，共创辉煌！第2篇示例：审计实训总结近年来，审计领域备受关注，作为会计专业学生，实习是我们接触实际工作最好的机会。
实习报告审计案例
实习报告审计案例一、实习单位及审计项目背景。
我在[实习单位名称]进行实习，这个单位在行业里也算小有名气啦。
我参与的审计项目是对一家中型企业[企业名称]的年度财务审计。
这家企业主要经营[业务范围]，业务种类不算特别繁杂，但也足够让我们审计团队好好捋一捋了。
二、审计过程中的趣事与挑战。
# （一）库存盘点的“捉迷藏”说到库存盘点，那可真是一场有趣的“捉迷藏”游戏。
我们按照流程到了企业的仓库，本以为能顺顺利利地完成盘点。
结果呢，仓库里那叫一个乱啊，货物摆放毫无规律可言。
一些小零件像是在和我们玩躲猫猫，藏在各种大箱子后面，找起来特别费劲。
有个同事为了找一箱标着特殊零件的货物，在仓库里转了好几圈，最后在一个角落里发现它被其他货物给“包围”了，就像被保护起来的宝藏一样。
当时我们都开玩笑说，这库存盘点还顺便锻炼了我们的侦查能力呢。
不过这混乱的库存可给我们带来了不小的挑战。
为了确保盘点数据准确，我们不得不花费更多的时间重新整理货物、标记，然后再仔细盘点。
这一过程中，还发现了一些账实不符的情况。
比如有一些货物的账面数量和实际数量差了好几件，这可就引起了我们的警觉。
经过深入调查，原来是之前仓库管理系统更新的时候，数据录入出了差错，导致有部分货物的出入库记录没有及时更新。
# （二）和财务人员的“斗智斗勇”在审计过程中，和财务人员打交道也是很有故事的。
财务部门有个老会计，那可是相当的精明。
我们在审查一些费用报销凭证的时候，发现有几张发票看起来有点可疑。
当我们向他询问这些发票的情况时，他一开始是各种解释，试图让我们相信这些都是正常的业务支出。
他说得那叫一个头头是道，差点就把我们给忽悠住了。
但是我们审计人员也不是吃素的呀，我们仔细查看发票的细节，发现发票上的盖章有些模糊，而且开票日期和业务发生日期似乎不太对得上。
于是我们就继续追问，要求查看相关的业务合同。
这时候老会计有点慌了，支支吾吾地半天拿不出合同。
最后他不得不承认，这几张发票是因为业务人员为了赶报销进度，找了一些不太正规的渠道开的发票。
审计行政实习案例
审计行政实习案例
昨天小白老师去外地审计刚回来，今天又得出外勤，即使在事务所里工作，忙的时候也是很辛苦的。
今日的工作地点是荣富饭店，是一家四酒店，我还是挺兴奋的，没机会去体验五行级酒店的奢华，先到四的见见世面也不错。
饭店大堂富丽堂皇，可是财务部的环境只能用简陋来形容，财务部在饭店五楼的天台上，是一群小平房，进去十分拥挤，四十平的屋子里坐了六七个人，没想到饭店的会计这么不容易。
我们三个坐在一起开始了工作。
饭店的凭证是打印的，十六开纸那么大的一摞，两本就有五斤重，看来审计也是体力活。
我的任务依旧是协助编制底稿，不过今天任务量增加了，还要抽查应收账款、管理费用、营业费用、固定资产帐户。
现金、银行的抽凭还算简单，应收账款和管理费用帐户可难为我了，作为饭店，应收的明细达到了几百家，管理费用也划分的特别详细，没有别的办法只能埋头苦干。
值得欣慰的是午饭在饭店吃的，总督府的包房，布置得古色古香，十个特色菜，色香味俱全吃得我饱饱的。
下午紧赶慢赶总算在审计结束前完成了任务。
临走之前白老师跟财务经理沟通发现饭店把上一年度的水费计入本年，计入应付福利费的金额超出规定，应该做纳税调整。
原来这就是做假账避税，要是我真看不出来，还有好多要学呀。
审计实训案例
审计实训案例一、审计人员在审查某企业管理费用明细账是发现如下记录：1、企业车间部门固定资产修理费用1200元2、为购货单位垫付运杂费8300元3、支付车船使用税3580元4、支付未完工程借款利息3270元5、购入材料的外地运杂费2560元6、支付短期借款利息4980元要求：提出存在问题并提出处理意见二、2008年6月15日上午8时，审计人员李某、刘某参加了对大华公司库存现金的清点工作，其结果如下：1、现金盘点实有数1838.15元2、查明现金日记账截止当年6月15日的账面余额为2516.2元3、查出当年6月14日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额为350元4、查出当年6月14日已经办理付款但付款手续尚未入账的付款凭证金额为212元5、查出当年6月11日出纳员以白条借给某职工250元6、银行核定该公司库存现金限额1000元要求：（1）根据清点结果编制库存现金盘点表（2）指出清点现金中所发现的问题，并提出改进意见三、审计人员在2007年3月14日检查了某企业2月份银行存款日记账的收支业务并与银行对账单进行核对，2月28日银行对账单余额为223546元，银行存款日记账为220000元，核对后有下列不符情况：1、2月8日银行对账单上收到外地汇款8500元（查系外地某乡镇企业），但日记账上无此记录2、2月22日，对账单上有存款利息460元，日记账上为454元（查系记账错误）3、2月25日，对账单付出8500元（查系转账支票），但日记账无此记录4、2月26日，日记账上付出40元，对账单上无此记录（查系记账错误）5、2月28日，日记账上有存入转账支票4000元，但对账单上无此记录6、2月28日，日记账上付出转账支票2000元，但对账单上无此记录7、对账单上2月28日收到托收款5500元，但日记账上无此记录要求“（1）根据上述资料编制银行存款余额调节表（2）指出该企业银行存款管理存在的问题四、2007年3月11日下午5点30分,审计人员参加对光华工厂库存现金的清查盘点工作.清查结果如下:1、实点库存现金结存数19226.06元2、查明现金日记账截止2007年3月10日的账面余额为21679.24元3、查出已办理收款手续尚未入账的收款凭证4372.31元4、查出已办理付4126.14元款手续尚未入账的付款凭证4126.14元5、发现现金日记账中夹有下列借据，共计2560元：职工刘洪借学费250元，职工王敏借学费110元，张华借药费1000元，王凯借药费1200元。
审计模拟实训教程8应付账款
DZ4-1 DF2-2
11. 应付账款/吉 恩化工明细账借 方余额重分类
审计结论：除上述问题需要调整外，未见其他重大异常情况。
42
应付账款明细表
被审计单位： 项目： 编制： 日期： 单位名称 一、关联方 无 小计 二、非关联方 期初余额 本期借方 应付账款明细表 索引号： 复核： 日期： 本期贷方 期末余额 备注 DF2-2 财务报表截止日/期间：
124,209,288.06
129,039,589.65
5,296,263.00
审计说明： 1.与明细账、总账核对相符。 2.吉恩化工明细账为借方余额，报表列报未做重分类，应做重分类调整。
注： 应付账款函证及其替代程序的相关底稿略， 本模拟假定函证及其替代程序未发现重大异常。
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应付账款核对表
被审计单位： 项目： 应付账款核对表 编制： 日期： 序 号 1 2 3 记 0027 记 0015 明细账凭证 编号 日期 12 月 8日 12 月 5日 金额
日期 12 月 10 日 12 月 7日
金额 390,000.00
日期 12 月 8日
金额 390,000.00 3,600,000.00
2,350,000.00 12 月 1,250,000.00 5 日
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核对要点： 1.入库单中的货物名称、数量、单价及金额与购货发票核对是否一致； 2.记账凭证内容与购货发票核对是否一致。 审计说明：1.选 10%采购交易，经核对，未发现重大异常。
452,400.00 4,176,00止日/期间： 复核： 日期： 入库单 购货发票 供应商名 称 捷诺化工 美拉纸浆 入库单与发票 核对情况 相符 相符 明细账与 发票核对情况 相符 相符