《审计案例与实训》参考答案

第三章
一、单项选择题
1.C 2.D 3.D 4.A 5.C 6.C 7.A 8.C 9.B 10.D 11.C 12.B 13.C 14.B 15.C 16.C 17.B 18.D 19.C 20.B 二、多项选择题 1.BD 2.ABD 3.ABCD 4.ABC 5.ABD 6.ABCD 7.ABCD 8.ABCD 9.ABD 10.ABCD 11.AC 12.ABD 三、判断题 1.√ 2.× 3.× 4.× 5.× 6.√ 7.√ 8.× 9.× 10.√ 四、实训题 存在的主要问题：
甲方的义务包括：①为乙方审计工作及时提供所需的全部会计资料和其他资料；②为乙 方委派的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前 提供的清单中列明；③按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。 三、乙方的责任与义务
乙方的责任是，按照独立审计准则的要求进行审计、出具审计报告，并对审计报告的真 实性、合法性负责。
“资本公积”，所以应调整：
借：实收资本
1 500 000
贷：资本公积
1 500 000
此外，大地公司少投资 160 万元。因银河公司原有资本公积 10 000 000 元，
盈余公积 8 000 000 元，未分配利润 2 000 000 元，大地公司也必须追加投资：
（20 000 000/80%）×20% =500（万元），因大地公司已追加 150 万元，故还应
审计结论：金额可以确认.
预提费用抽查表
被审计 单位名称
银河公司
审计项目
预提费用
会计期间 或截止日
2006年12月31日
日期 凭证编号 业务内容
对应科目
2.28 7.1 7.3 9.3
2-37 7-3 7-35 9-38
预提利息
财务费用
支付利息
预提费用
预提大修理费用 管理费用等
预提大修理费用 管理费用等
4、检查是否有不属于预提费用性质 的会计事项，有无长期未转销的预 提费用。如有，应查明原因并作出 记录，必要时作适当调整。
F11-3 F11-3 F11-3
邹翔 2007.2.10 邹翔 2007.2.10 邹翔 2007.2.10
5、验明预提费用是否已在资产负债 表上充分披露。
F11-2
邹翔 2007.2.10
乙方的义务是：①按照约定时间完成审计业务、出具审计报告；②对执业过程中知悉的 甲方商业秘密保密；③必要时出具管理建议书。 四、出具审计报告的时间要求
乙方应于 2007 年 3 月 20 日之前向甲方提交本项目的审计报告。 五、审计报告的使用责任
乙方提交给甲方的审计报告由甲方分发并使用。使用不当造成的后果与乙方及其委派的 审计人员无关。 六、审计收费
本约定书自 2007 年 1 月 28 日起生效，并在全部约定事项完成之前有效。 八、约定事项的变更
由于出现不可预见的情况，影响审计工作的如期完成，或需提前出具审计报告等，由甲 乙双方协商解决。 九、违约责任。（略） 十、甲乙双方对其它事项的约定。（略） 甲方：银河股份有限公司（盖章） 甲方代表：赵东（签字并盖章） 乙方：南方会计师事务所（盖章） 乙方代表：邹翔（签字并盖章）
编制人 复核人
签名 日期 邹翔 2007.2.10
索引号 F11-3 页次
1
金额
核对内容 12345
单位：元 备注
5 000 √√√√√
30 000 √√√√√
2 000 √√√√√
2 000 √√√√√
核对内容说明：
1、原始凭证内容完整；
2、原始凭证同相关文件、资料内容一致；
审 计
3、受益期和摊销金额计算正确；
90 000
审计说明： 大修理费用年初数为36 000元,本年每月预提2 000元,全年共提24 000元,故年 末预提大修理费金额为60 000元;每月预提短期流动资金借款利息5000元，每半年 结束后次月月初付清.故年末预提利息应为30 000元.
审计标识说明： 1.G 与总账核对一致 2.S 与明细账核对一致
13.A 14.D 二、多项选择题 1.ABCD 2.ABC 3.ACD 4.ABCD 5.ABCD 6.AC 7.ABC 8.ABCD 9.BCD 10.ACD 11.AC 12.ABCD 13.ABCD 14.ABCD 15.ABD 16.ABD 17.ABC 三、判断题 1.√ 2.× 3.√ 4.× 5.× 6.× 7.× 8.√ 9.√ 10.× 11.× 12.× 13.× 四、实训题
追加投资 350 万元才公平。
2.从名新公司两笔经济业务可以看出：银河公司的投资可能是假投资。 该
公司在名新公司成立不久收回了投资，使名新公司成了一个空壳公司。名新公司
应尽快追回投资。
3.很显然，银河公司成立一个假的全资子公司就是要转移其利润，达到少交
所得税的目的。注册会计师工作底稿上对名新公司应进行如下调整：
四、实训题
1．办公室既授权又执行，不相容职务没有分离，很容易导致舞弊行为。 2．授权、执行、复核全部交给供应部门负责，不相容职务没有分离，极容 易导致舞弊行为。授权、执行交给供应部门负责，既容易造成供应部门盲目采 购，又可能出现舞弊问题；执行、复核全部交给供应部门负责，容易掩饰其舞 弊行为，并很难发现。 3.销售部门既负责赊销授权，又负责销售执行，还负责收取货款，这些不相 容职务没有分离，极容易导致舞弊。赊销授权和销售执行不分离，极易导致销售 部门为了完成销售指标或得到更多的销售提成而无原则地赊销。销售执行和收取 货款都由销售部门负责容易出现销售部门贪污或挪用等舞弊行为。 4．财务部门在分工时没有考虑不相容职务相分离。例如:张霞既负责货币资 金收付、登记现金日记账、银行存款日记账，又负责管理费用明细账、财务费用 明细账、销售费用明细账，容易出现贪污或挪用等问题。我国《会计法》明确规 定出纳不得兼管成本、费用账。由出纳负责每月银行存款余额调节表的编制，不 容易发现出纳的舞弊行为。 王宾既负责总账，又负责往来明细账，不相容职务也没有分离。
1．按照“独立性”的要求，事务所不允许服务于与其除审计收费以外的有经 济利益关系的单位。
2.注册会计师不能以自己的名义承接业务，而只能以事务所的名义承接业务。 3．注册会计师不能同时在两家会计师事务所任职。 4．不需要。 5．没有。当注册会计师发现被审计单位的财务报表没有真实反映该单位的实 际情况，应要求被审计单位调整。若被审计单位拒绝调整，注册会计师应视其情 况发表相应的审计意见。
《审计案例与实训》参考答案
（版号：ISBN 978-7-04-021100-9）
第一章
一、单项选择题
1.C 2.B 3.D 4.A 5.C 6.B 7.A 8.A 9.D 10.B 11.B 12.A 13.A
14.B 15.C 二、多项选择题 1.ABD 2.ABC 3.ACD 4.ABCD 5.ABCD 6.ABCD 7.BCD 8.ACD 9.BD 10.AC 11.BCD 12.ABCD 三、判断题 1.× 2.√ 3.× 4.× 5.× 6.√ 7.√ 8.× 9.× 四、实训题
3．由于我国国家审计人员严重匮乏，再加之国家审计任务不断加重，因此常 常出现国家审计机关委托注册会计师事务所代为进行审计的情况，如题中所述。
4．这种情况不用担心，首先，这是审计人员的职业道德不允许的；其次，民 营企业不属于国家审计的范围。
5．注册会计师事务所可以代为记账。
第二章
一、单项选择题
1.A 2.B 3.D 4.A 5.B 6.D 7.C 8.B 9.D 10.A 11.A 12.B
第六章
一、单项选择题
1.B 2.C 3.A 4.B 5.A 6.A 7.B
多选题
1.ABD 2.AB 3.ABCD 4.ABCD 5.BC 6.ABCD 7.ABCD
三.判断题
1.√ 2.× 3.× 4.× 5.×
四、实训题
1.大地公司投入资本超过应投入的注册资本（12 500 000 元）的部分应计入
重新编制业务约定书如下：
审计业务约定书 甲方：银河股份有限公司 乙方：南方会计师事务所
甲方委托乙方对甲方 2004 年度会计报表进行审计，经双方协商达成如下约定： 一、审计范围及委托目的
乙方接受甲方委托，对甲方 2006 年 12 月 31 日的资产负债表以及该年度的利润表和现 金流量表及财务报告附注进行审计。
预提费用审计程序表
被审计 单位名称
银河公司
编制人
签名 邹翔
日期
2007.2.10
索引号 F11-1
审计项目
预提费用
复核人
页次
会计期间
1
或截止日 2006年12月31日
一、审计目标
1.确定预提费用计提和转销记录是否完整；2.确定预提费用年末余额是否正确； 3.确定预提费用在会计报表上的披露是否充分。
1．“审计就是查账”这一说法是对审计狭隘的理解，是片面的。审计是由独 立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业及其他 经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表审计意 见的经济监督活动。
2．在校大学生没有得到大专文凭，不能参加注册会计师资格考试，已拥有 大专文凭者除外。
签约日期：2007 年 1 月 28 日
第四章
一、单项选择题
1.B 2.C 3.D 4.A 5.C 6.D 7.B 8.B 9.B 10.B 11.C
12.B 13.C 14.A 15.D 16.D 17.C 18.D 19.B 20.D 二、多项选择题 1.ABCD 2.BCD 3.ABD 4.ABCD 5.ABC 6.BCD 7.ABD 8.BCD 9.BC 10.ACD 11.ABD 12.ABD 三、判断题 1.× 2.× 3.√ 4.√ 5.× 6.× 7.× 8.× 9.√ 10.√ 11.√ 12.× 13.× 14.√ 15.× 四、实训题