第十章财产清查
合集下载
第10章 财产清查
⑵客观原因
① 财产在运输、保管过程中，数量上发生的自 然增减变化。 ② 自然灾害和意外损失造成财产发生非常损失 ③ 款项结算过程中存在着未达账项
3.财产清查的意义： P.194
⑴ 保护财产安全与完整 ⑵ 保证会计核算资料的真实性 ⑶ 挖掘财产的潜力，提高经济效益 ⑷ 维护财经纪律，遵守财经制度
二、财产清查的种类
票据交换③ 划转款项④
乙开户银行
2.未达账项的四种情况： P.202
A. 企业已记收款而银行未记收款的账项 B. 企业已记付款而银行未记付款的账项 C. 银行已记收款而企业未记收款的账项 D. 银行已记付款而企业未记付款的账项
思考：
分析哪些未达账项的发生会使 银行存款日记账余额小于对账 单余额？
⑤ 对遭受自然灾害和意外损失的财产，必须随时进行 清查和核对；
⑥ 对于债权、债务等往来款项，每年至少要核对一至 二次。
（二）按财产清查的时间分
1.定期清查
⑴ 定义： （P.195）是指根据管理制度的规定 或预先计划安排的时间对财产所进
行的清查。
⑵ 目的：在于保证会计核算资料的真实正确
⑶ 范围：一般是在年末、季末、或月末结账
1. 实地盘点法： （P.199）是指在财产堆放现
场进行逐一清点数量确定实存数的一种方法。 适用范围广，要求严格，数字准确可靠，清
查质量高，但工作量大。
2. 技术推算法： （P.199）是利用技术方法对
财产物资的实存数进行推算的一种方法。从本质 上讲，该方法是实地盘点法的一种补充方法。 适用于大量成堆，难以逐一清点的财产物资。
时进行。
2.不定期清查
⑴ 定义： （P.195）是指根据需要所进行的临时
初级会计学第十章 财产清查
2、对发现问题进行分析和总结，扬长避短，及 时改进工作。
3、及时进行必要的账务处理，调整账面使账实 相符。
二、财产清查的账务处理
1、发现盘盈： 借：有关资产账户
贷：待处理财产损溢（流动资产） 以前年度损益调整（固定资产）
盘盈处理： 借：待处理财产损溢
贷：管理费用（流动资产）
２、发现盘亏：
借：待处理财产损溢 贷：有关资产账户 盘亏处理：
第二节 财产清查的方法
一、货币资金的清查方法
（一）现金的清查: 实地盘点，填制“库存现金盘点报告表” 有价证券的清查同库存现金的清查
（二）银行存款的清查
1、未达账项概念： 指由于凭证传递的时间差而造成的企业与银行之
间一方已记账，另一方尚未记账的款项。
2、未达账项的内容：
企业已记增加，银行未记的款项。如收到业务 单位的转账支票尚未到银行办理入账。
（二）具体清查方法 1、实地盘点法 2、技术推算法 3、抽样盘存法 4、外调核对法
（三）凭证 盘存表 实存帐存对比表
三、往来帐项的清查方法
发函询证 往来结算款项对帐单 往来款项清查表
第三节
财产清查的账务处理
一、财产清查的相关步骤：
1、查明账实差异的原因，明确经济责任，并作 出相应处理。
贷：应收帐款 （２）无法支付的款项 借：应付帐款
贷：营业外收入
借：其他应收款（由过失人负责的） 管理费用（正常损失） 营业外支出（非正常损失） 贷：待处理财产损溢
三、具体举例
１、固定资产盘盈： 借：固定资产理财产损溢 累计折旧 贷：固定资产
２、流动资产盘盈盘亏： 教材P199例
３、无法收回和支付的款项
（１）无法收回的款项（坏账损失）： 备抵法：借：坏账准备
3、及时进行必要的账务处理，调整账面使账实 相符。
二、财产清查的账务处理
1、发现盘盈： 借：有关资产账户
贷：待处理财产损溢（流动资产） 以前年度损益调整（固定资产）
盘盈处理： 借：待处理财产损溢
贷：管理费用（流动资产）
２、发现盘亏：
借：待处理财产损溢 贷：有关资产账户 盘亏处理：
第二节 财产清查的方法
一、货币资金的清查方法
（一）现金的清查: 实地盘点，填制“库存现金盘点报告表” 有价证券的清查同库存现金的清查
（二）银行存款的清查
1、未达账项概念： 指由于凭证传递的时间差而造成的企业与银行之
间一方已记账，另一方尚未记账的款项。
2、未达账项的内容：
企业已记增加，银行未记的款项。如收到业务 单位的转账支票尚未到银行办理入账。
（二）具体清查方法 1、实地盘点法 2、技术推算法 3、抽样盘存法 4、外调核对法
（三）凭证 盘存表 实存帐存对比表
三、往来帐项的清查方法
发函询证 往来结算款项对帐单 往来款项清查表
第三节
财产清查的账务处理
一、财产清查的相关步骤：
1、查明账实差异的原因，明确经济责任，并作 出相应处理。
贷：应收帐款 （２）无法支付的款项 借：应付帐款
贷：营业外收入
借：其他应收款（由过失人负责的） 管理费用（正常损失） 营业外支出（非正常损失） 贷：待处理财产损溢
三、具体举例
１、固定资产盘盈： 借：固定资产理财产损溢 累计折旧 贷：固定资产
２、流动资产盘盈盘亏： 教材P199例
３、无法收回和支付的款项
（１）无法收回的款项（坏账损失）： 备抵法：借：坏账准备
第十章财产清查教案
第十章财产清查1．本章重点内容（1）财产清查的概念及种类（2）本期销售或耗用成本和期末存货成本的确定（3）银行存款的清查（4）财产清查结果的处理（5）在永续盘存制下采用先进先出法、加权平均法、个别计价法等方法计算本期销售或耗用成本的具体方法（6）先进先出法、加权平均法、个别计价法的比较2．本章难点内容（1）未达账项的含义及种类（2）银行存款余额调节表的编制（3）分别按实地盘存制和永续盘制确认期末存货成本和本期销售或耗用成本（4）在永续盘存制下采用先进先出法、加权平均法、个别计价法计算本期销售或耗用成本（5）先进先出法、加权平均法、个别计价法的比较3．本章教学中应注意的问题（1）讲解清楚财产清查的意义（2）介绍按不同标准对财产清查进行分类，强调不同种类的清查适用于不同的情况（3）进行现金清查中填制的“库存现金盘点报告表”的作用，银行存款清查中编制的“银行存款余额调节表”的作用，以及两者的区别（4）两种存货盘存制度的区别，强调其适用范围的区别（5）举例对比说明不同存货发出计价方法的区别（6）注意区分各项资产清查结果会计处理的不同点三、本章应讲授的内容1．财产清查的意义从会计核算的专门方法引导出财产清查的方法，阐述该方法对整个会计核算系统的意义。
2．财产清查的种类介绍按不同标准对财产清查进行分类的方法，重点介绍全部清查及其适用的范围。
3．财产清查前的准备工作简单介绍财产清查前的准备工作。
4．货币资金的清查阐述库存现金和银行存款的清查方法，重点讲解未达账项的概念及种类，以及“银行存款余额调节表”的编制方法。
5．实物财产的清查阐述实物财产账面结存的盘存制度、发出存货的计价方法、清查实物财产的方法，注意讲授两盘存制度的区别，重点讲解在永续盘存制下采用先进先出法、加权平均法、个别计价法计算本期销售或耗用成本的方法。
6．应收款的清查阐述应收款的清查方法。
7．财产清查结果的处理阐述财产清查结果处理的原则与步骤，重点讲述财产物资盘盈、盘亏及应收、应付款清查结果的账务处理。
第十章财产清查XX1128
注：上式中的各个被乘数为期末时各种单位 成本的W商品的结存数量。
★ 以上业务的账户登记情况见表10－4。
PPT文档演模板
第十章财产清查XX1128
（五）永续盘存制的优、缺点 1.优点
（1）有利于进行存货数量和金额的双重控制 （2）有利于及时发现库存存货的溢余或短缺 （3）有利于及时获取存货的积压或不足信息
会计科目：W商品
•库存商品明细账
实物计量单位：件
××年 月日 61
凭证 号数
摘要
借
数量
单 价
结存
方 金额
贷方
借
余额
数量
单 价
金
额
或 贷
数量
单 价
金额
借 150 60 9 000
8
销售
70 60 4 200 借 80 60 4 800
15 20 24 28 30 合计
购入 100 62 6 200
借 180 60 11 000 62
PPT文档演模板
第十章财产清查XX1128
会计科目：M商品
•库存商品明细账
实物计量单位：件
××年 凭证
借方
贷方
借
余额
月
日
号数
摘要
数量
单 价
金额
数量
单 价
金
额
或 数量
贷
单 价
金
额
61
结存
借 200 10 2 000
5
购入 400 12 4 800
借 600
6 800
18
购入 200 15 3 000
（二）业务准备 ◆会计部门的账簿资料准备； ◆物资保管部门的物资整理准备； ◆清查人员的清查量具、表格准备。
★ 以上业务的账户登记情况见表10－4。
PPT文档演模板
第十章财产清查XX1128
（五）永续盘存制的优、缺点 1.优点
（1）有利于进行存货数量和金额的双重控制 （2）有利于及时发现库存存货的溢余或短缺 （3）有利于及时获取存货的积压或不足信息
会计科目：W商品
•库存商品明细账
实物计量单位：件
××年 月日 61
凭证 号数
摘要
借
数量
单 价
结存
方 金额
贷方
借
余额
数量
单 价
金
额
或 贷
数量
单 价
金额
借 150 60 9 000
8
销售
70 60 4 200 借 80 60 4 800
15 20 24 28 30 合计
购入 100 62 6 200
借 180 60 11 000 62
PPT文档演模板
第十章财产清查XX1128
会计科目：M商品
•库存商品明细账
实物计量单位：件
××年 凭证
借方
贷方
借
余额
月
日
号数
摘要
数量
单 价
金额
数量
单 价
金
额
或 数量
贷
单 价
金
额
61
结存
借 200 10 2 000
5
购入 400 12 4 800
借 600
6 800
18
购入 200 15 3 000
（二）业务准备 ◆会计部门的账簿资料准备； ◆物资保管部门的物资整理准备； ◆清查人员的清查量具、表格准备。
十章财产清查
例：某企业在财产清查中，盘盈材料652元。 在批准前：
借：原材料： 652 贷：待处理财产损益 —待处理流动资产损益652
报批后：冲减费用。 借：待处理财产损益 —待处理流动资产损益652 贷：管理费用 652
2020/12/24
第三节：财产清查的组织与方法
例：某企业在财产清查中盘亏材料1260元。
调整后余额
40650 调整后余额
注意：银行存款余额调节表不能做为记账凭证登记入帐。
金额 36500
4576 426
40650
2020/12/24
第二节：财产清查的组织与方法
（二）存货的盘存制度及清查方法 存货是指企业生产经营过程中为销售或耗用而储备的物资。存货核
算主要涉及数量和金额两个方面。确定存货帐面结存数量的方法通常有 实地盘存制和永续盘存制两种。确定存货金额的核心是单价。计算存货 的单价通常有先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法和个 别确认法（个别计价法）等。 1、确定存货帐面结存数量的方法。 （1）实地盘存制。又称“定期盘存制”，是指平时根据会计凭证在有关 帐簿中只登记存货的增加数，不登记减少数，月末通过实地盘点，将盘 点的实存数作为帐面结存数，然后倒挤推算出本期减少（发出）数的一 种存货核算的方法。
达 账项”，致使本单位的银行存款日记账与银行的对账单的余额不一致。 所谓未达账项是指单位与银行双方之间由于结算凭证传递的时间不同，而造成一 方入账，而另一方尚未收到结算凭证从而尚未入账的款项。 未达账项有以下四种情况：
（1）企收银未收。（2）银收企未收。 （3）企付银未付。（4）银付企未付。 在对账时如果发现未达账项应编制“银行存款余额调节表。对未达账项进行调整后 ， 在确定单位与银行双方记账是否一致。帐面余额是否相等。
借：原材料： 652 贷：待处理财产损益 —待处理流动资产损益652
报批后：冲减费用。 借：待处理财产损益 —待处理流动资产损益652 贷：管理费用 652
2020/12/24
第三节：财产清查的组织与方法
例：某企业在财产清查中盘亏材料1260元。
调整后余额
40650 调整后余额
注意：银行存款余额调节表不能做为记账凭证登记入帐。
金额 36500
4576 426
40650
2020/12/24
第二节：财产清查的组织与方法
（二）存货的盘存制度及清查方法 存货是指企业生产经营过程中为销售或耗用而储备的物资。存货核
算主要涉及数量和金额两个方面。确定存货帐面结存数量的方法通常有 实地盘存制和永续盘存制两种。确定存货金额的核心是单价。计算存货 的单价通常有先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法和个 别确认法（个别计价法）等。 1、确定存货帐面结存数量的方法。 （1）实地盘存制。又称“定期盘存制”，是指平时根据会计凭证在有关 帐簿中只登记存货的增加数，不登记减少数，月末通过实地盘点，将盘 点的实存数作为帐面结存数，然后倒挤推算出本期减少（发出）数的一 种存货核算的方法。
达 账项”，致使本单位的银行存款日记账与银行的对账单的余额不一致。 所谓未达账项是指单位与银行双方之间由于结算凭证传递的时间不同，而造成一 方入账，而另一方尚未收到结算凭证从而尚未入账的款项。 未达账项有以下四种情况：
（1）企收银未收。（2）银收企未收。 （3）企付银未付。（4）银付企未付。 在对账时如果发现未达账项应编制“银行存款余额调节表。对未达账项进行调整后 ， 在确定单位与银行双方记账是否一致。帐面余额是否相等。
007-第十章财产清查XXXX1128
二、财产清查的种类
三、财产清查前的准备工作 （一）组织准备——组建清查领导组织 制定清查计划——检查督促清查工作——作出
清查工作总结。
（二）业务准备 ◆会计部门的账簿资料准备； ◆物资保管部门的物资整理准备； ◆清查人员的清查量具、表格准备。
第二节 存货的盘存制度
存货盘存制度的含义 ◆ 在财产清查中确定存货实存数量的方法。
＝7 105（元）
（3）按个别计价法计算 假定期末结存的220件M商品中，有50
件为期初存货，70件为5日购入；100件为 18日购入。
期末存货成本：50×10＋70×12＋100×15 ＝2 840（元）
本期发出存货成本：2 000＋4 800＋3 000－2 840 ＝6 960（元）
（四）永续盘存制的优、缺点 1、优点
即销售成本＝60×60＋30×62＝7 320（元） ●6月30日销售的商品中有5件为期初结存的存 货；10件为6月15日的进货；另45件为6月28日的 进货。
即销售成本＝5×60＋10×62＋45×68 ＝3 980（元）
本期发出存货成本：4 200＋3 100＋7 320＋3 980 ＝16 740（元）
核算简单，工作量小。 2、缺点◆核算不及时，不利于及时获取存货的收发存 信息
◆手续不严密，不利于对存货进行控制与监督 3、适用范围 商品流通企业等对价值低、损耗大且难以控
制的商品的盘存。
第三节 财产清查的内容和方法
一、货币资金的清查
（一）库存现金的清查 1.清查方法——实地盘点法。 2.清查手续——填写“库存现金盘点报 告表”。（※重要的原始凭证）
★发 出存货 的计价 方法？
（四）发出存货计价方法与存货成本计算 1.先进先出法 （1）先进先出法的基本含义
三、财产清查前的准备工作 （一）组织准备——组建清查领导组织 制定清查计划——检查督促清查工作——作出
清查工作总结。
（二）业务准备 ◆会计部门的账簿资料准备； ◆物资保管部门的物资整理准备； ◆清查人员的清查量具、表格准备。
第二节 存货的盘存制度
存货盘存制度的含义 ◆ 在财产清查中确定存货实存数量的方法。
＝7 105（元）
（3）按个别计价法计算 假定期末结存的220件M商品中，有50
件为期初存货，70件为5日购入；100件为 18日购入。
期末存货成本：50×10＋70×12＋100×15 ＝2 840（元）
本期发出存货成本：2 000＋4 800＋3 000－2 840 ＝6 960（元）
（四）永续盘存制的优、缺点 1、优点
即销售成本＝60×60＋30×62＝7 320（元） ●6月30日销售的商品中有5件为期初结存的存 货；10件为6月15日的进货；另45件为6月28日的 进货。
即销售成本＝5×60＋10×62＋45×68 ＝3 980（元）
本期发出存货成本：4 200＋3 100＋7 320＋3 980 ＝16 740（元）
核算简单，工作量小。 2、缺点◆核算不及时，不利于及时获取存货的收发存 信息
◆手续不严密，不利于对存货进行控制与监督 3、适用范围 商品流通企业等对价值低、损耗大且难以控
制的商品的盘存。
第三节 财产清查的内容和方法
一、货币资金的清查
（一）库存现金的清查 1.清查方法——实地盘点法。 2.清查手续——填写“库存现金盘点报 告表”。（※重要的原始凭证）
★发 出存货 的计价 方法？
（四）发出存货计价方法与存货成本计算 1.先进先出法 （1）先进先出法的基本含义
第10章财产清查
月初余额 （略） …… 例1 4 000 例2 36 000 …… …… 本月合计 （略） 本月合计（略） 月末余额 112 000
4.“银行存款余额调节表”的编制方法（见下图）
企业已收 银行未收
企业
银行存款日记账
企业已付 银行未付
银行已付 企业未付
银行
银行已收 企业未收
吸收存款（对账单）
…… 月初余额 （略） 例4 16 000 例3 20 000 …… …… 本月合计（略） 本月合计 （略） 月末余额 148 000
（三）永续盘存制下期末存货数量、结存成 本及本期发出存货成本的计算 1.期末存货结存数量的确定：
账面期初结存数量+本期增加数量—本期减少数量
2.期末存货结存成本的确定：根据各批存
货单位成本的具体情况确定。 ■ （1）如果各批存货价格一致： 期末存货成本=存货单位成本╳存货数量
■（2）如果各批存货价格不一致：
月初余额 （略） …… 例1 4 000 例2 36 000 …… …… 本月合计 （略） 本月合计（略） 月末余额 112 000
银行存款余额调节表
200×年8月31日
项
目
金
额
项
目
金
额
企业银行存款日记账余额 112 000 20 000 加：银行已收企业未收 16 000 减：银行已付企业未付 调整后存款余额 116 000
实物计量单位：件
借 或 贷 借 借 借 借 借 借 借 借 数量 150 80 180 130 40 240 180 180 余 单 价 60 额 金 额
号数
9 000
可随 时计 算存 货的 结存 数量
(二)永续盘存制下的账簿组织 1.会计部门设反映存货的“原材料”、 “库存商品”等总账及明细账，进行存货数量、 金额的双重计量。 2.仓储部门设保管账和保管卡，进行存货 收发数量的记录。 会计部门与仓储部门应经常进行账目核对， 保证账账相符；为保证账实相符，还应定期或 不定期的进行财产清查。
BD第十章 会计财产清查PPT课件
按清查范围
按清查时间
按执行单位
全部 清查
局部 清查
定期 清查
不定期 清查
内部 清查
外部 清查
3
按清查范围
做法：对全部财产进行盘点和核对
特点：范围广、时间长、工作量大等
全部
清查
几种情况采用：
★年终决算之前
★企业关停并转或改变其隶属关系
★中外合资、国内联营
★开展清产核资
★单位主要负责人调离工作
做法：根据需要对企业的一部分财产进行清查
◆包括：永续盘存制和实地盘存制。
6
第二节 存货的盘存制度 一、永续盘存制
(一)永续盘存制的概念 ◆亦称账面盘存制。是通过设置存货明细账，逐 笔登记存货的收入数、发出数，并能随时计算出存 货结存数量的方法。
【例10-1】 （见下图）
7
存货明细账
会计科目：W商品
库存商品明细账
×× 凭证
年
摘 号数 要
加权平均成本=660÷6 =110元/件
110元/件 发出存货成本=110 × 3=330元 10101元0元/件/件 120元/件 期末结存存货成本=110 × 3=330元
13
【例10-1】 加权平均单价： (9 000＋6 200＋13 600)÷(150＋100＋200)＝ 64(元)
本期发出存货成本： (70＋50＋90＋60)×64=17 280(元)
外部 做法：由企业外部的有关部门或人员进行
清查
5
存货盘存制度的含义
月初结存甲产品2件，每件 成本100元
本月第一批甲产品完工2件， 每件成本120元
本月第二批甲产品完工2件， 每件成本110元
本月售出 甲产品3件