2018年中级会计《实务》原题及答案(第2批)

D.16 120
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【答案解析】 当期所得税费用 =当期应交所得税十递延所得税，本题中，当期应交所得税为
15 800 万元， 递延所得税费用＝ -(320-20)＝－ 300 万元， 2017 年甲公司利润表应列示的所 得税费用 =15 800-300=15 500(万元 )。
3.甲公司 2017 年财务报告批准报出日为 整事项的是 ( )。
3000 万元。 资料二 : 2017 年 3 月 31 日，甲公司收到第一个月租金收入
125 万，存入银行。
日,该写字楼公允价值 17000 万元。
资料三 : 2018 年 9 月 1 日 ,租赁期届满 ,甲公司以 17500 万元的价格出售该写字楼。
求:
（1）编制出租写字楼的分录；
（2）编制 2017 年 3 月 31 日收到租金的分录；
贷：以前年度损益调整——管理费用 借：以前年度损益调整——所得税费用 贷：递延所得税负债 30 借：以前年度损益调整 90
120 30
贷：利润分配 90 借：利润分配 9 贷：盈余公积 9
2.甲公司 2×17 年 12 月 31 日支付 5700 万元取得乙公司 80%股份 ,对乙公司形成控制。
甲、乙无关联方关系，乙公司当日账面净资产
定收益，月收益率为 0.3%。 资料二：为建造厂房甲公司还占用两笔一般借款
:
（1） 2016 年 1 月 1 日 ,借入款项 5000 万元，期限 3 年 ,年利率 6%；
（2） 2017 年 1 月 1 日,借入款项 3000 万元，期限 5 年，年利率 8%
资料三：甲公司分别于 2016 年 1 月 1 日、 2016 年 7 月 1 日、 2017 年 1 月 1 日、 2017
正确答案 ,多选、少选、错选、不选均不得分。
1.下列各项中，作为企业筹资活动现金流量
进行列报的是（ ）。 A.购买固定资产支付的现金
B.预收的商品销售款 C.支付的借款利息 D.支付的现金股利 【答案】 CD 【答案解析】 免
三、判断题 (本类题共 10 小题 ,每小题 1 分 ,共 10 分。请判断每小题的表述是否正确。每 小题答案正确的得 1 分 ,答题错误的扣 0.5 分 ,不答题的不得分也不扣分 , 本题最低得分零 分。
25 000
2. 2017 年甲公司当期应交所得税 15 800 万元，递延所得税资产本期净增加 20 万元为对应其他综合收益），递延所得税负债未发生变化，不考虑其他因素， 润表应列示的所得税费用金额 ( )万元。
320 万元（其中 2017 年利
A.15480
B.16 100 C.15 500
【答案】 C
借：银行存款
125
贷：其他业务收入 125
（3） 2017 年 12 月 31 日公允价值变动 :
借：投资性房地产——公允价值变动
1 000
贷：公允价值变动损益
1 000
（4）借：银行存款
17 500
贷：其他业务收入 17 500
借：其他业务成本
17 000
贷：投资性房地产——成本
16 000
——公允价值变动 1 000
中级会计实务 -考试原题（第二套） 一、单选题 (本类题共 10 小题 ,每小题 1.5 分,共 15 分。每小题备选答案中 题意的正确答案。多选、选错、不选均不得分。
,只有一个符合
1.2018 年 3 月 1 日，乙公司应付甲公司 105 000 元，甲公司为该债权计提了坏账准备
1
000 元，由于乙公司发生严重财务困难，经与甲公司协商达成债务重组协议，乙公司以账面 价值 20 000 元、公允价值 80 000 元的存货抵偿全部债务，不考虑相关税费，乙公司应确
资料一 : 2× 17 年末 ,该企业的一批存货已经完工，成本为
48 万元，市场售价为 47 万元 ,
共 200 件 ,其中 50 件签订了不可撤销的合同 ,合同价款为 51 万元 / 件，产品预计销售费用
为 1 万元 / 件。 企业对该批存货计提了 200 万元的减值 ,并确认了递延所得税。
资料二 :该企业的一项管理用无形资产使用寿命不确定
借：以前年度损益调整——资产减值损失
100
贷：存货跌价准备 100
借：递延所得税资产 25
=(48-
贷：以前年度损益调整——所得税费用
25
借：利润分配 75 贷：以前年度损益调整 75 借：盈余公积 7.5 贷：利润分配 7.5 资料二处理不正确。 理由：使用寿命不确定的无形资产在会计上无需计
提摊销。 借：累计摊销 120
年 7 月 1 日支付工程进度款 15000 万元、 5000 万元、 4000 万元和 2000 万元。
资料四： 2017 年 12 月 31 日该建筑达到预定可使用状态。本题所涉及利息均为每月月末
计提 ,1 月 1 日支付。假定全年按照 360 天计算 ,每月按照 30 天计算。
要求 :
（1）编制发行债券的会计分录；
16 000
——公允价值变动 1 000
2.甲公司 2016 年 1 月 1 日采用出包的方式建造一栋厂 房 ,预期两年完工。 资料一 :经批准 ,甲公司 2016 年 1 月 1 日发行面值 20000 万元，期限三年 ,分期付息、一 次还本 ,不得提前
赎回的债券；票面利率为 7%(与实际利率一致 )。甲公司将建造期间未使用 的闲置资金对外投资；取得固
1.企业合并形成的商誉至少应当于每年年末进行减值测试。（
）
【答案】对
【答案解析】严格的减值测试替代系统摊销。
2.不具有商业实质的非货币性资产交换，应以
换出资产的公允价值 和应支付的相关税费作为换入资产的成本。（
）
【答案】 错
【答案解析】非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽然具有商业实质但换入资产和换出
,但是税法规定使用年限为 10 年。企
业 2× 17 年按照税法年限对其计提了摊销 120 万元。 其他资料 :该企业适用的所得税税率
为 25% , 按照 10%的比例计提法定盈余公积 ,不计提任 意盈余公积。
要求 :判断上述事项处理是否正确 ,说明理由 ,并编制会计差错的更正分录。
【答案】 资料一 ,处理不正确。理由 :同一项存货中有合同部分和无合同部分应该分别考虑
（2）编制 2016 年予以资本化利息金额并写出相关分录；
（3）计算 2017 年予以资本化和费用化利息金额并写出相关分录。
【答案】
（1）发行债券 : 借： 银行存款 20000 贷：应付债券——面值 （2） 2016 年：
20000
专门借款实际利息费用 =20000× 7%=1400(万元 ) 闲置资 金收益 = (20000-15000) × 0.3%× 6=90 (万元 ) 专门借款利息资本化金额 =1400-90=1310( 万元 ) 一般借款实际 利息费用 =5000× 6% =300(万元 ),应全部费用化。 因此， 2016 年应予资本化的利息金额 = 1310(万元 ) 分录为 : 借：在建工 程 1310 应收利息 (或银行存款 ) 90 财务费用 300 贷：应付利息 1700 （3） 2017 年专门借款利息应全部资本化，资本化金额 =
（3）编制 2017 年 12 月 31 日公允价值变动的分录；
（4）编制处置该写字楼的分录。
【答案】
12 月 31 要
（1） 2017 年 3 月 1 日出租写字楼 :
借：投资性房地产——成本 16 000
累计折旧
3 000
贷： 固定资产
15 000
其他综合收益
4 000
（2） 2017 年 3 月 31 日收到租金 :
认的债务重组利得为 ( )元。
A.25 000 B.24 000 【答案】 A
C.35000
D.34 000
【答案解析】 债务重组利得等于债务账面价值与非现金资产公允
价值的差额。
借：应付账款 105 000 贷：主营业务收入 80 000 营业外收入——债务重组利得 借：主营业务成本 2 000 贷：库存商品 20 000
20000× 7%=1400（万元） 占用一般借款的累计资产支出加权平均数
=4000× 12/12+2000 × 6/12= 5000( 万元 ) 一般借款加权平均资本化率
=(5000× 6%+3000× 8%) /(5000+3000)× 100%=6.75% 一般借款利息资本化金额 =5000×6.75%=337.5(万元 ) 一 般借款实际利息费用 =5000× 6%+ 3000×8%= 540(万元 ) 一般借款利息费用化金额 =540-337.5=202.5( 万元 ) 因此， 2017 年应予资本化的金额
计提存货跌 价准备 ,不得相互抵销。有合同部分 :每件存货可变现净值 =51-1=50( 万元 )，大 于单位成本 48 万元，未发生减值 ,无需计提存货跌价准备；无合同部分 :每件存货的可变现净值
=47-1=46(万 元 ) ,小于单位成本 48 万元，发生减值 ,需要计提的存货跌价准备
46)× (200-50)=300( 万 元 )。应补提 100 万元存货跌价准备。
每个金额发生的可能性相同，不考虑其他因素，该未决诉讼对甲公司 资产负债表资产的影响为（ ）万元。
2017 年 12 月 31 日
A.40
B.0
C.50
D.60
【答案】 D
【答案解析】根据谨慎性会计信息质量要求，甲公司不应确认此项资产。
二、多选题 (本类
题共 10 小题 ,每小题 2 分 ,共 20 分。每个小题备选答案中 ,有两个或两个 以上符合题意的
=1400+337.5=1737.5( 万元 )，
应予费用化的金额 =1940－1737.5＝202.5(万元 )。
借：在建工程 1 737.5
财务费用
202.5
贷：应付利息 1 940
1.企业为上市公司 , 2× 17 年财务报表于 2×18 年 4 月 30 日对外报出。该企业 2×18 年
日后期间对 2× 17 年财务报表审计时发现如下问题。
资
产的公允价值均不能可靠计量的，应以换出资产的账面价值为基础计算换入资产的成本。
也就
是说，在这种情况下不涉及换出资产损益的确认。
四、计算分析题 (本类题共 2 小题 ,第 1 小题 10 分 ,第 2 小题 12 分 ,共 22 分。凡要求计 算
的 ,应列出必要的计算过程 ; 计算结果出现两位以上小数的 ,均四舍五入保留小数点后两位
5900 万元，购买日有一项存货公允价值高于
账面价值 100 万元；净资产的构成为 :股本 2000 万元 ,资本公积 1000 万元 ,盈余公积 900
借：公允价值变动损益 1 000
贷：其他业务成本 借：其他综合收益
1 000 4 000
贷：其他业务成本 4 000 或编一个大分录，差额挤到其他 业务成本：
借：银行存款 其他业务成本
17 500 12 000
公允价值变动损益
1 000
其他综合收益
4 000
贷：其他业务收入
17 500
投资性房地产——成本
更的是（ ）。 A.无形资产摊销方法由年限平均法变为 产量法 B.发出存货的计量方法由移动加权平均法改为先进
先出法 C.投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价
值模式 D.政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法
【答案】 A
【答案解析】现行会计准则中，靠谱的会计政策变更只有
BCD 三个。
5.2017 年 12 月 31 日，甲公司有一项未决诉讼，预计在 2017 年度财务报告批准报出日后判 决，胜诉的可能性为 60%，甲公司胜诉，将获得 40 万元至 60 万元的补偿，且这个区间内
2018 年 3 月 20 日，下列属于资产负债表日后调
A.2018 年 3 月 9 日公布资本公积转增资本 B.2018 年 2 月 10 日外汇汇率发生重大变化
C.2018 年 1 月 5 日地震造成重大财产损失 D.2018 年 2 月 20 日发现上年度重大会计差错 【答案】 D 【答案解析】 免 4.下列事项中，属于企业会计估计变
小数。凡要求编制会计分录的 ,除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单
位
用万元表示。请在指定答题区域内作答 ) 1.甲公司以公允价值模式对投资性房地产进行计量。
2017 到 2018 年相关资料如下 : 资料一 : 2017 年 3 月 1 日 ,甲公司将原作为固定资产核算 的写字楼，以经营租赁的方式租 给乙公司 ,租期 18 个月 ,当日该写字楼公允价值 16000 万元 ,账面原价 15000 万元 ,已计提折