个人所得税专项附加扣除政策解读
个税专项附加扣除政策详解,附收入与扣税金额对照表
个税专享附加扣除解读一、子女教育扣除：每个子女1000元/月幼儿园怎么扣？高中到大学能不能扣？从适用范围来看，包括学前教育即年满3岁至小学入学前教育，往后子女的义务教育、高中、大学（大专）、硕士以及博士都符合扣除范围。
按照征求意见稿，纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，按照每个子女每年12000元（每月1000元）的标准定额扣除。
这意味着，有两个孩子的家庭将能享受到每年24000元的定额扣除。
需要指出的是，每年12000元或24000元的扣除，既可以父母一人扣50%，也可以由一方扣除100%，具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。
二、首套房贷利息扣除：1000元/月除子女教育外，住房费用方面的扣除也备受关注。
按照征求意见稿，纳税人发生的首套住房贷款利息支出，在偿还贷款期间，按照每年12000元（每月1000元）标准定额扣除。
非首套住房不得扣除，并且纳税人只能享受一次扣除机会。
此外，首套房贷利息可以选择由夫妻其中一方扣除，扣除方式在一个纳税年度内不得变更。
三、直辖市、省会城市等租房扣除：1200元/月买房的人享受到了扣除，租房者也不例外。
按照征求意见稿，纳税人及配偶在纳税人的主要工作城市没有住房而租房产生的租金支出，可以按照一定标准定额扣除。
需要指出的是，在六项专项附加扣除内容中，这是唯一一项有地区区别的，主要分三类情况。
具体来说：●在直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每年14400元（每月1200元）；●在其他城市租房，市辖区户籍人口超过100万的，扣除标准为12000元（每月1000元）；●在其他城市租房，市辖区户籍人口不超过100万（含）的，扣除标准为每年9600元（每月800元）。
此外，对于夫妻租房的情况，夫妻在同一地租房，只能由一方扣除租金支出；而夫妻在不同城市工作，且各自在主要城市都没有住房的，可以分别扣除租金支出。
需要强调的是，纳税人及其配偶不得同时分别享受住房贷款利息专项附加扣除和住房租金专项附加扣除。
2019年新个人所得税专项附加扣除之大病医疗政策解读办税指南专题培训辅导PPT课件
扣除依据
第十三条 纳税人应当留存医药服务收费及医保报销相关票据原件（或者复印件）等资料备查。 医疗保障部门应当向患者提供在医疗保障信息系统记录的本人年度医药费用信息查询服务。
扣除依据
第十三条 纳税人应当留存医药服务收费及医保报销相关票据原件（或者复印件）等资料备查。 医疗保障部门应当向患者提供在医疗保障信息系统记录的本人年度医药费用信息查询服务。
一家人身体健康才是最 重要的~
案例解析
纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出不能累加计算，而是要分别计算扣除额。
小王：25000-15000=10000元 (可找老婆扣除) 儿子：5000元<15000元
问题
假如小王作为独生子，还帮他年迈的父母承担了全部的医药费用，可以同时享受扣除吗？
不可以。小王可以在赡养老人项目下享受每月2000元的扣除标准。
100000 80000 60000 40000 20000 0
80000
15000
扣除医保报销后个人负担的医药费用
扣除对象
第十二条 纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除； 未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。
案例
小王有个温馨的三口之家，儿子还未成年。 2019年小王和儿子都发生了医药费用支出，其中扣除医保报销后小王个人负担部分为 25000元，小王的儿子个人负担部分为5000元。 那么小王一家怎么享受大病医疗的扣除呢？
申报
汇算清缴期间填报：次年3月1日至6月30日
THANKS谢谢源自个人所得税专项附加扣除——大病医疗
XX市税务局纳服中心 2019年5月22日
个税专项附加扣除项目
教育
住房
养老
大病医疗
国家税务总局关于《国家税务总局关于修订发布＜个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）＞公告》的解读
国家税务总局关于《国家税务总局关于修订发布＜个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）＞公告》的解读文章属性•【公布机关】国家税务总局•【公布日期】2022.03.25•【分类】法规、规章解读正文关于《国家税务总局关于修订发布＜个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）＞公告》的解读为贯彻落实《中共中央国务院关于优化生育政策促进人口长期均衡发展的决定》，按照《中华人民共和国个人所得税法》和《国务院关于设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的通知》（国发〔2022〕8号）等有关规定，近日，国家税务总局制定了《关于修订发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（2022年第7号，以下简称《公告》），帮助广大纳税人进一步享受专项附加扣除政策红利。
现解读如下：一、为什么要制发《公告》？《中共中央国务院关于优化生育政策促进人口长期均衡发展的决定》提出，“结合下一步修改个人所得税法，研究推动将3岁以下婴幼儿照护费用纳入个人所得税专项附加扣除”。
2022年3月5日，李克强总理代表国务院在十三届全国人大五次会议上作《政府工作报告》时明确提出，“将3岁以下婴幼儿照护费用纳入个人所得税专项附加扣除”。
《国务院关于设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的通知》明确了3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的政策规定。
为贯彻落实党中央、国务院部署，确保3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除政策精准落地，《公告》进一步明确了纳税人享受3岁以下婴幼儿照护扣除政策的计算起始时间、办理条件、申报环节、信息报送和资料留存备查内容、扣缴义务人责任与义务等，有利于广大纳税人及时享受政策红利、扣缴义务人为纳税人便捷办理申报扣除。
二、享受3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的起算时间是什么？从婴幼儿出生的当月至年满3周岁的前一个月，纳税人可以享受该项专项附加扣除。
这一期限，起始时间与婴幼儿出生月份保持一致，终止时间与子女教育专项附加扣除时间有效衔接，纳税人终止享受3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除后，可按规定接续享受子女教育专项附加扣除。
关于及时申报个税专项附加扣除的通知
关于及时申报个税专项附加扣除的通知根据相关要求，即《关于及时申报个税专项附加扣除的通知》，特别通知如下：一、个税专项附加扣除政策的重要性近年来，我国税收制度不断完善，其中个税专项附加扣除政策的推行，旨在减轻纳税人负担，促进经济发展。
个税专项附加扣除是指在计算应纳税所得额时，按照国家规定，对特定的支出项目进行扣除，从而减少个人所得税支付金额。
这一政策的实施对于广大纳税人来说，具有重要的意义。
二、支付方式及具体扣除项目根据国家相关规定，个税专项附加扣除主要包括子女教育、继续教育、大病医疗等方面的支出。
纳税人可以在年度个人所得税汇算清缴时，通过申报相关支出，享受相应的扣除政策。
具体操作方式和可扣除项目，可咨询当地税务机关或登陆国家税务总局网站进行了解。
三、及时申报的重要性个税专项附加扣除政策的实施，需要纳税人的积极配合和主动申报。
只有及时准确地填报扣除信息，才能享受到相关政策带来的红利。
因此，建议广大纳税人在税务法定期限内，按规定提交相关申报材料，确保获得应享受的扣除优惠。
四、避免违规行为在申报个税专项附加扣除时，纳税人应注意避免提供虚假信息或者违规操作。
一旦发现违规行为，将受到税务部门的处罚，并可能导致不良信用记录。
因此，建议纳税人遵守相关规定，避免违法违规行为。
五、积极配合税务机关纳税人有义务积极配合税务机关的工作，如实提供相关资料，配合税务稽查等工作。
只有当纳税人与税务机关形成良好互动，才能更好地落实税收政策，促进税收征管工作的顺利进行。
六、总结通过以上通知，希望广大纳税人能够重视及时申报个税专项附加扣除的重要性，遵纳相关规定，如实申报税收信息，共同维护税收秩序，促进社会经济发展。
请广大纳税人务必遵守相关通知，及时履行纳税义务，共同营造良好的税收环境。
感谢您的配合与支持！。
个人所得税赡养老人专项附加扣除政策分析
个人所得税赡养老人专项附加扣除政策分析王博红摘㊀要:２０１８年新一轮个人所得税改革中出台的«个人所得税专项附加扣除暂行办法»ꎬ第一次增加了六项专项附加扣除ꎮ本文基于六项中的一项 赡养老人专项附加扣除ꎬ分别从扣除对象㊁项目㊁方式和标准四方面讨论新个税大框架下此项专项附加扣除在实施过程中遇到的问题ꎬ并据此提出针对性的优化个人所得税赡养老人专项附加扣除制度的建议ꎮ关键词:个人所得税赡养老人专项附加扣除ꎻ政策ꎻ分析一㊁政策目前实施中存在的问题(一)难以界定扣除对象在专项附加扣除中ꎬ有受抚养对象的支出主要包括子女教育和赡养老人支出ꎬ但赡养老人支出扣除对象的设置要比子女教育更为复杂ꎮ这是因为:(１) 老人 的年龄界定较为困难ꎬ是五十五岁ꎬ还是六十岁甚至更高ꎻ(２)代际层次难以界定ꎬ是否涵盖父母㊁祖父母㊁外祖父母等ꎻ(３)同住和不同住问题ꎬ国际上ꎬ与老人同住的纳税人给予更高的扣除ꎬ但在我国是否同住标准很难界定ꎻ(４)老人的退休收入不一ꎬ如有退休收入的老人是否应该纳入扣除对象的范围ꎮ(二)扣除项目的设置较为困难赡养老人支出与其他五项支出相比属于综合性支出ꎬ包括了与衣食住行相关的生活开支和看病的医疗费用ꎬ甚至还包括不能自理老人的看护费用等ꎮ具体到单个家庭ꎬ该项支出的范围可能更加广泛和特殊ꎬ哪些应纳入扣除项目ꎬ哪些不应纳入ꎬ需要进行多方考虑和长期的实践ꎮ(三)扣除方式的选择不够具体细化专项附加扣除想要同时实现公平和效率是非常有难度的ꎬ在专项附加扣除项目实际支出差别很大时ꎬ公平和效率很难实现统一ꎮ如实行定额扣除需要适当放弃公平以换取效率ꎬ而设置限额扣除则需要适当放弃效率以换取公平ꎮ由于赡养老人支出属于综合性支出ꎬ因此需要根据实际情况ꎬ在公平与效率间进行权衡ꎬ单一的定额或者限额扣除不能满足公平和效率的需要ꎮ(四)扣除标准的设置具有系统复杂性作为赡养老人专项附加扣除的重点和难点ꎬ扣除标准的设置与公平息息相关ꎮ基于上述讨论ꎬ扣除标准需要依据老人的年龄㊁代价㊁健康状况等多个层次信息进行设置ꎬ需要多方面可靠数据支撑ꎮ但我国的个人所得税长期由单位代扣代缴ꎬ导致相关数据信息缺乏ꎬ因此目前扣除标准的选择暂时无法兼顾多重因素ꎮ二㊁针对性的优化建议(一)关于扣除对象由于目前养老体系建设还不够完善ꎬ老人的年纪可以暂定在６０周岁ꎬ之后可以根据现实情况适当上调或下调ꎻ在目前我国老龄人口多及征管条件不成熟的情况下ꎬ建议在实施初始阶段先给予纳税人及配偶父母老人赡养扣除ꎬ祖父母㊁外祖父母可以等条件成熟时再予以扣除ꎮ针对是否同住的情况ꎬ笔者认为现在三四线城市外出务工的子女较多ꎬ他们大多不和父母同住ꎬ但仍然肩负赡养父母的责任负担可能更重ꎬ因此现阶段同住与不同住都应给予扣除ꎮ(二)关于扣除项目从上述讨论中可以知道ꎬ赡养老人支出是一项综合性支出ꎮ其中最重要的三项分别是:生活费用支出㊁护理支出以及医疗费用支出ꎮ因此ꎬ在薪税改刚刚推行的背景下ꎬ此三项支出均应予以扣除ꎮ条件合适时可以将性质相似的生活费用和护理支出与现行基本减除费用合并ꎬ将医疗费用支出与现行大病医疗费用合并ꎬ以优化税制ꎮ(三)关于扣除方式赡养老人的生活费用大致可分为三项:老人自住生活费用㊁同住生活费用和养老机构生活费用ꎮ本文建议老人若与子女同住ꎬ生活费用实行定额扣除ꎻ老人自住ꎬ生活费用实行定额扣除ꎻ老人在养老机构养老ꎬ生活费用则实行限额扣除ꎮ医疗费用由于数额可能较大ꎬ可根据纳税人为老人实际支付的费用进行据实扣除ꎮ护理费用可分为两类:同住失能受赡养人护理费用和非同住失能受赡养人护理费用ꎮ对于同住失能受赡养人ꎬ护理费用可实行定额扣除ꎻ而非同住失能受赡养人护理费用可以实行限额扣除ꎬ最高限额为同住失能受赡养人护理费用ꎮ(四)关于扣除标准本文建议年龄在六十岁到八十岁间的与子女同住的老人生活费用的扣除标准可以设置为每月２０００元ꎬ八十岁及以上在这个基础上再１０００元ꎬ为每月３０００元ꎮ单独居住的老人生活费用扣除标准应该对在与子女共同生活的老人生活费用的基础上进行下调ꎬ因此建议六十岁到八十岁间的自己居住老人生活费用扣除标准为每个月１２００元ꎻ八十岁及以上每个月２４００元ꎮ养老机构养老生活费用扣除最高限额应与同住受赡养人生活费用扣除标准一致:六十岁到八十岁间老人生活费用为每月２０００元ꎬ八十岁岁及以上每个月３０００元ꎮ如果和子女同住的老年人在纳税年度出现了连续三十天都无法自己照顾自己的情况或者不跟子女住在一起的老年人于纳税年度无法进行自我照顾而且需要请人看护ꎬ那么个人所得税的纳税人就可以提出申请进行扣除ꎬ相关的护理费用按照自家老人失去自理能力的月数进行实际扣除ꎮ考虑到降税的效果尤其是减轻中低收入层的税收负担ꎬ老人失去生活能力且需要请人护理的最后一个月ꎬ无论多少天ꎬ都按照一个月进行扣除ꎮ参考文献:[１]黄惠卿ꎬ唐婧妮.个人所得税赡养老人专项附加扣除相关问题研究[Ｊ].经济研究参考ꎬ２０１８(６５):４６－５０. [２]盛常艳ꎬ薛兴华ꎬ张永强.我国个人所得税专项附加扣除制度探讨[Ｊ].税务研究ꎬ２０１８(１１):４８－５２.作者简介:王博红ꎬ东北财经大学金融学院ꎮ８２１。
六项专项附加扣除政策解读及扣缴申报操作指引
六项专项附加扣除政策解读及扣缴申报操作指引目录/Contents01 专项附加扣除政策解读及操作指引02 新个人所得税法扣缴申报指引01 专项附加扣除政策解读及操作指引这次个人所得税改革最大亮点：1. 对工资薪金、劳务报酬、稿酬以及特许权使用费4项收入，按年计税。
2. 新设了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人六项专项附加扣除。
01日常由单位发工资时按月预扣税款时办理02 次年3月1日至6月30日自行汇算清缴申报办理01由单位按月预扣税款时办理除大病医疗以外，子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、继续教育，纳税人可以选择在单位发放工资薪金时，按月享受专项附加扣除政策。
首次享受时，纳税人填报《个人所得税专项附加扣除信息表》给任职受雇单位，单位在每个月发放工资时，像“三险一金”一样，为大家办理专项附加扣除。
02自行申报办理一般有以下情形之一，可选择在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除：①不愿意将相关专项附加扣除信息报送给任职受雇单位的；②没有工资、薪金所得，但有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的；③有大病医疗支出项目的；④纳税年度内未足额享受专项附加扣除的其他情形。
专项附加扣除政策的操作方法--办理途径有关补扣措施一个纳税年度内，如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位，以致在单位预扣预缴工资、薪金所得税未享受扣除或未足额享受扣除的，大家可以在当年剩余月份内向单位申请补充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关进行汇算清缴申报时办理扣除。
专项附加扣除暂行办法的主要内容01 专项附加扣除政策的基本规定02 专项附加扣除政策的条件标准03 专项附加扣除政策的执行口径04 专项附加扣除政策的操作方法专项附加扣除政策的基本规定子女教育纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。
六项专项附加扣除政策解读.ppt
次年3月1日至6月30日自行汇算清缴申报办理
2019-10-18
谢谢聆听
02
4
总体情况—专项附加扣除政策的办理途径
01
由单位按月预扣税款时办理
五项按月扣除：子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、 继续教育，纳税人可以选择在单位发放工资薪金时，按月享受专项附加 扣除政策。
注：大病医疗只能在年度汇算清缴时扣除
（是指医保目录范围内的自付部分）累计 超过15000元的部分，且不超过80000元的 部分
患者医药服务收费及医保报销相关票据原 件或复印件
或者医疗保障部门出具的医药费用清单等
2019-10-18
谢谢聆听
19
需要汇算清缴的四种情形：
•（一）从两处以上取得综合所得，且综合所得
年收入额减除专项扣除的余额超过6万元； •（二）取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权 使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年 收入额减除专项扣除的余额超过6万元； •（三）纳税年度内预缴税额低于应纳税额； •（四）纳税人申请退税。
大病
医疗
享受 标准
条件 方式
医保目录范围内的医药费用支出，医保报 销后的个人自付部分。
新税法实施首年发生的大病医疗支出，要在2020 年才能办理。
2019-10-18
谢谢聆听
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总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
大病
医疗
起止 备查
时间 资料
每年1月1日至12月31日，与基本医保相关 的医药费用，扣除医保报销后个人负担
子女
教育
起止 备查
时间 资料
学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入 学前一月；
境内接受教育：不需要特别留存资料；
最新年个人所得税专项附加扣除培训课件ppt
大病医疗扣除政策解读
详细描述
大病医疗扣除政策是个人所 得税专项附加扣除政策中的 一项，允许纳税人按照规定 标准扣除大病医疗相关费用
。
总结词
大病医疗扣除政策适用范围
详细描述
大病医疗扣除政策适用于因大病发生的医 疗费用，包括住院治疗、特殊门诊、慢性 病等。
总结词
大病医疗扣除政策标准
详细描述
大病医疗扣除政策的标准是每年最高 80000元，可以由纳税人本人全额扣除， 也可以分摊到配偶或子女名下扣除。
案例四：住房贷款利息和租金扣除案例分析
总结词
住房贷款利息和租金扣除政策解读
详细描述
住房贷款利息扣除政策适用于在中国境内购买的首套住房 贷款利息支出；住房租金扣除政策适用于在主要工作城市 没有自住房而发生的住房租金支出。
详细描述
住房贷款利息和租金扣除政策是个人所得税专项附加扣除 政策中的两项，允许纳税人按照规定标准分别扣除住房贷 款利息和租金。
总结词
大病医疗扣除金额根据个人负担的医疗费用金额确定。
详细描述
在一个纳税年度内，个人负担的符合规定的医药费用支出，累计超过15000元的 部分，可在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。
问题四
总结词
住房贷款利息和租金扣除金额根据住房 贷款利息和住房租金支出扣除标准确定 。
VS
详细描述
住房贷款利息支出按每月1000元的标准 定额扣除，扣除期限最长不超过240个月 ；住房租金支出按每月1500元、1100元 、800元的标准定额扣除，主要工作城市 相同的，只能由一方按规定标准扣除，夫 妻双方主要工作城市不同，且各自在其主 要工作城市都没有住房的，可以分别按规 定标准扣除。
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个人所得税专项附加扣除政策解读个人所得税专项附加扣除政策是指个人所得税法规定的可以在计算应纳税额时扣除的特定支出项目，旨在减轻个人所得税负担，促进个人消费和教育、医疗、住房等领域的发展。
本文将对个人所得税专项附加扣除政策进行详细解读。
一、教育支出专项附加扣除
根据个人所得税法，个人在缴纳子女教育、继续教育支出时，可以享受教育支出专项附加扣除。
具体可扣除的范围包括小学、初中、高中、职业中专、中等职业学校、普通高等教育、成人高等教育、研究生教育等各个阶段的学费、书费、住宿费等。
二、健康支出专项附加扣除
个人在支付医疗费用方面也可以享受健康支出专项附加扣除。
根据相关规定，个人在缴纳医疗保险费、基本医疗保险个人账户支付的费用、购买大病医疗保险以及符合条件的医疗费用等均可纳入专项附加扣除范围。
三、住房贷款支出专项附加扣除
个人在支付住房贷款利息方面也可以享受住房贷款支出专项附加扣除。
根据规定，购买首套住房并贷款购房的个人，可以在每年申报个人所得税时，扣除按揭贷款利息、商业贷款利息、公积金贷款利息等支出。
四、赡养老人等扶养支出专项附加扣除
个人如果承担赡养老人等扶养支出，也可以享受扶养支出专项附加扣除。
具体可扣除的范围包括赡养老人的抚养费、生活费等。
五、其他专项附加扣除
除了上述几种专项附加扣除外，个人所得税法还规定了其他一些特定支出项目可以享受专项附加扣除的政策。
例如，个人应纳税所得额中减除原因管辖范围内个人缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费等。
需要注意的是，个人所得税专项附加扣除需要符合一定的条件和限额。
对于不同的专项扣除项目，有不同的限额和计算方法，个人在享受专项附加扣除时应仔细了解相关政策，以确保申报正确。
个人所得税专项附加扣除政策的实施，对于减轻个人所得税负担，促进教育、医疗、住房等领域的发展具有积极的作用。
通过合理利用专项附加扣除政策，个人可有效降低纳税金额，提高可支配收入，进而促进个人消费和经济发展。
综上所述，个人所得税专项附加扣除政策是针对教育、医疗、住房等特定支出项目的优惠政策，为个人减轻税负，促进社会各项事业发展起到了积极的推动作用。
个人在享受专项附加扣除时需按照相关规定进行申报，确保符合条件且计算准确。
希望本文能帮助读者更好地理解和运用个人所得税专项附加扣除政策，从而合理规划个人财务，提升税收优惠效益。