新个税专项附加扣除标准(2019)
2019年最新个税专项附加excel速算表(工资薪金、年终奖公式)
扣除标准：由个人负担超过15000元的医药费用支出部分，可以按照每年60000元标准限额据实扣除。
4.住房贷款利息范围：纳税人本人或配偶使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买住房，发生的首套住房贷款利息支出。
扣除标准： 在偿还贷款期间，可以按照每年12000元（每月1000元）标准定额扣除。
5.住房租金范围：纳税人本人及配偶在纳税人的主要工作城市没有住房，而在主要工作城市租赁住房发生的租金支出。
扣除标准：1) 住房位于直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市扣除标准为每年14400元（每月1200元）2）承租的住房位于其他城市的，市辖区户籍人口超过100万的扣除标准为每年12000元（每月1000元）3）承租的住房位于其他城市的，市辖区户籍人口不超过100万（含）的扣除标准为每年9600元（每月800元）6.赡养老人范围：纳税人赡养60岁（含）以上父母以及其他法定赡养人的赡养支出扣除标准：1）纳税人为独生子女的按照每年24000元（每月2000元）的标准定额扣除2）纳税人为非独生子女的应当与其兄弟姐妹分摊每年24000元(每月2000元)的扣除额度，分摊方式包括平均分摊、被赡养人指定分摊或者赡养人约定分摊，具体分摊方式在一个纳税年度内不得变更。
采取指定分摊或约定分摊方式的，每一纳税人分摊的扣除额最高不得超过每年12000元（每月1000元），并签订书面分摊协议。
指定分摊与约定分摊不一致的，以指定分摊为准。
纳税人赡养2个及以上老人的，不按老人人数加倍扣除。
公式说明：（2019年1月1日起实施新规，Excel适用）一、工资核算=ROUND(MAX((A1-5000)*0.01*{3,10,20,25,30,35,45}-{0,210,1410,2660,4410,7160,15160},0),2)公式解释：释①：0.01*{3,10,20,25,30,35,45}为税率，分别为3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%释②：{0,210,1410,2660,4410,7160,15160}为速算扣除数，分别为0、210、1410、2660、4410、7160、15160释①：0.01*{3,10,20,25,30,35,45}为税率，分别为3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%释②：{0,210,1410,2660,4410,7160,15160}为速算扣除数，分别为0、210、1410、2660、4410、7160、15160释③：参数MAX意为：个人工资减去起征点5000的免征额分别乘以7个税率，再减去对应的速算扣除数，将最后得到的数据取最大值。
(2019年新个税)个人所得税专项扣除承诺书
关于个人所得税专项扣除的承诺书
根据税务局2019年1月1日开始执行的个人所得税专项扣除政策，本人按政策规定，对应填写如下相关项目的金额：
1、子女教育费专项附加扣除，选择扣除金额：_________________ 元。
2、赡养老人专项附加扣除，选择扣除金额：___________________ 元。
3、住房贷款利息专项附加扣除，选择扣除金额：_______________ 元。
4、住房租金专项附加扣除，选择扣除金额：___________________ 元。
5、继续教育专项附加扣除：
①选择学历（学位）继续教育，选择扣除金额：____________ 元。
②选择技能人员职业资格继续教育，专业技术人员职业资格继续教育，
选择扣除金额：______________ 元。
6、大病医疗专项附加扣除按税务局正式文件出具后选择扣除金额。
以上共计：_______________元。
本人郑重承诺：
以上内容选择后一年内不予变更，所有选择和承诺均为本人真实情况及意愿之表述，不存在任何欺诈和不诚信的情况。
本人承诺将按时提供税务部门和公司要求的相关证明材料，并保证所有材料真实有效，若提供虚假信息及材料，由本人自行承担一切相应法律责任，与公司无关。
承诺人签名（手印）：_________________ 日期：_________________。
2019年新个税6条专项附加扣除项目标准具体规定及注意事项与相关资料说明
纳税人赡养2个及以上老人的，不按老人人数加倍扣除。
扣除分摊协议
具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不得变更
纳税人为非独生子女，与兄弟姐妹分摊每年24000元（每月2000元）
每一纳税人分摊的扣除额度不得超过每年12000元（每月1000元）
可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人制定分摊。约定或者指定分摊的须签书面分摊协议
住房租赁合同
其他市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元
纳税人及其配偶不得同时享受住房贷款利息专项附加扣除和住房租金专项附加扣除
其他市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元
6
赡养老人
每月2000元
纳税人赡养60岁（含）以上父母及其他法定赡养人的赡养支出，可以按照以下标准定额扣除：
夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除
首套房住房贷款合同、贷款还款支出凭证
1、具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更；2、如果是夫妻，还需要夫妻双方约定扣除协议
非首套房住房贷款利息支出，纳税人不得扣除。
纳税人只能享受一套首套住房贷款利息扣除。
夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除。
5
住房租金
每月800-1500元
纳税人本人及其配偶在纳税人的主要工作城市没有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准扣除：
直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市住房，扣除标准为1500元；
夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。夫妻双方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市都没有住房的，可以分别扣除住房租金支出。
个税专项附加扣除政策详解,附收入与扣税金额对照表
个税专享附加扣除解读一、子女教育扣除：每个子女1000元/月幼儿园怎么扣？高中到大学能不能扣？从适用范围来看，包括学前教育即年满3岁至小学入学前教育，往后子女的义务教育、高中、大学（大专）、硕士以及博士都符合扣除范围。
按照征求意见稿，纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，按照每个子女每年12000元（每月1000元）的标准定额扣除。
这意味着，有两个孩子的家庭将能享受到每年24000元的定额扣除。
需要指出的是，每年12000元或24000元的扣除，既可以父母一人扣50%，也可以由一方扣除100%，具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。
二、首套房贷利息扣除：1000元/月除子女教育外，住房费用方面的扣除也备受关注。
按照征求意见稿，纳税人发生的首套住房贷款利息支出，在偿还贷款期间，按照每年12000元（每月1000元）标准定额扣除。
非首套住房不得扣除，并且纳税人只能享受一次扣除机会。
此外，首套房贷利息可以选择由夫妻其中一方扣除，扣除方式在一个纳税年度内不得变更。
三、直辖市、省会城市等租房扣除：1200元/月买房的人享受到了扣除，租房者也不例外。
按照征求意见稿，纳税人及配偶在纳税人的主要工作城市没有住房而租房产生的租金支出，可以按照一定标准定额扣除。
需要指出的是，在六项专项附加扣除内容中，这是唯一一项有地区区别的，主要分三类情况。
具体来说：●在直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每年14400元（每月1200元）；●在其他城市租房，市辖区户籍人口超过100万的，扣除标准为12000元（每月1000元）；●在其他城市租房，市辖区户籍人口不超过100万（含）的，扣除标准为每年9600元（每月800元）。
此外，对于夫妻租房的情况，夫妻在同一地租房，只能由一方扣除租金支出；而夫妻在不同城市工作，且各自在主要城市都没有住房的，可以分别扣除租金支出。
需要强调的是，纳税人及其配偶不得同时分别享受住房贷款利息专项附加扣除和住房租金专项附加扣除。
个税住房贷款专项附加扣除标准
个税住房贷款专项附加扣除标准住房贷款利息扣除标准1、扣除范围：纳税人本人或配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出。
2、扣除方式：定额扣除。
3、扣除标准：按照每月1000元的标准定额扣除。
4、扣除期限：扣除期限最长不超过240个月。
5、扣除主体：（1）经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度不能变更。
（2）夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按照扣除标准的100%扣除。
也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按照扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。
6、留存资料：纳税人应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证。
7、注意事项：纳税人及其配偶在一个纳税年度内，不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。
住房贷款利息扣除答疑1、首套房贷款还清，贷款买第二套房按照首套房利率发放贷款，首套房没有享受过扣除，第二套房是否可以享受住房贷款利息扣除？答：纳税人此前没有享受住房贷款利息扣除，那么按照首套房贷款利率贷款购买的二套房，可以享受住房贷款利息扣除。
2、如何理解纳税人只能享受一次住房贷款利息扣除？答：只要纳税人申报扣除过一次住房贷款利息扣除，那么在个人所得税专项附加扣除的信息系统里面就会有住房贷款利息扣除的记录，之后纳税人就不得再就其他房屋享受住房贷款利息扣除。
3、父母和子女共同买房，房屋产权证明、贷款合同均为父母和子女，住房贷款利息专项附加扣除如何申请？答：主贷人为子女，由子女享受住房贷款利息专项附加扣除；主贷人为父母中其中一方，由父母任意一方享受主动贷款利息付款扣除。
4、住房贷款利息专项附加扣除享受的时间范围？答：住房贷款利息专项附加扣除最长不能超过240个月，240个月以后不能享受附加扣除。
2019年以后，房贷还处于还款期，符合条件的用户就可以申请专项付款扣除。
个人所得税专项附加扣除政策解读
13
住房贷款利息
可能遇到的情况
序号
1 2 3 特别提示
如何扣除？
未婚，首次买房、首次贷款，扣除1000元/月 婚后买房，夫妻都是首次买房、首次贷款，一方扣除1000元/月 双方婚前各有一套首套房贷，婚后夫妻选择一套，一方扣除1000元/月，或选择各扣除500 元/月 新规所指的首套住房贷款，是指享受首套住房贷款利率的住房贷款。但实际操作中，是否属 于首套住房贷款，可以咨询贷款银行。
3 4 5
20
赡养老人
21
赡养老人
享受条件
序号
1 被赡养人年满60周岁（含）
内容
2
被赡养人——父母（生父母、继父母、养父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。
扣除标准
1 2 3 4 5 纳税人为独生子女：每月2000元 纳税人为非独生子女，可以兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，但每人分摊的额度不能 超过每月1000元。 具体分摊的方式：均摊、约定、指定分摊，约定或指定分摊的，需签订书面分摊协议。指定 分摊优于约定分摊。 配偶父母由配偶本人进行该项扣除，不可叠加扣除 具体分摊方式和额度确定后，一个纳税年度不变
扣除标准
1 2 提示 特殊情况 境内学历（学位）继续教育：400元/月 职业资格继续教育：3600元/年 职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准 如果子女已就业，且正在接受本科及以下学历继续教育，可以由父母选择按照子女教育扣除 ，也可以由子女本人选择按照继续教育扣除。
8
继续教育
扣除标准
1
2 3
每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣除条件的子女，每个子女均可享受扣除。
扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一方全额扣除，也可以父母分别各扣50%。 扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。
关于个人所得税6项专项附加扣除相关事项的通知
关于个人所得税6项专项附加扣除相关事项的通知2019年1月1日起，六项个税专项附加扣除政策将全面实施，为切实维护各纳税人合法权益，及时享受各专项附加扣除，现将相关规定及申报流程通知如下：一、六项专项附加扣除的具体内容及标准二、专项扣除的办理途径（两种途径）1、由单位按月预扣款时办理除大病医疗以外，子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、继续教育，纳税人可以选择在单位发放工资薪金时，按月享受专项附加扣除政策。
首次享受时，纳税人填报《个人所得税专项附加扣除信息表》给任职受雇单位，单位在每个月发放工资时，像“三险一金”一样，为大家办理专项附加扣除。
2、自行申报办理一般有以下情形之一，可选择在次年3月1日到6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除：①不愿意将相关专项附加扣除信息报送给任职受雇单位的；②没有工资、薪金所得，但有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的；③有大病医疗支出项目的；④纳税年度内未足额享受专项附加扣除的其他情形。
3、有关补扣措施一个纳税年度内，如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位，以致在单位预扣预缴工资、薪金所得税未享受扣除或未足额享受扣除的，大家可以在当年剩余月份内向单位申请补充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关进行汇算清缴申报时办理扣除。
三、专项附加扣除信息报送的方法纳税人可以通过远程办税端、电子或者纸质报表等方式，向扣缴义务人或者主管税务机关报送个人专项附加扣除信息。
1、纳税人选择纳税年度内由扣缴义务人办理专项附加扣除的，按下列规定办理：①纳税人通过远程办税端选择扣缴义务人并报送专项附加扣除信息的，扣缴义务人根据接收的扣除信息办理扣除②纳税人通过填写电子或者纸质《扣除信息表》直接报送扣缴义务人的，扣缴义务人将相关信息导入或者录入扣缴端软件，并在次月办理扣缴申报时提交给主管税务机关。
《扣除信息表》应当一式两份，纳税人和扣缴义务人签字（章）后分别留存备查。
首套房贷款个税专项扣除标准
首套房贷款个税专项扣除标准
根据中国政府发布的《关于完善住房租赁税收政策促进住房租赁市场发展的通知》（财税〔2019〕121号），自2019年1月1日起，购买首套住房的个人（包括外籍人士和港澳台同胞）可以享受个税专项附加扣除政策，具体标准如下：
1. 住房贷款利息扣除标准：每月1500元，最高可扣除120个月。
2. 住房租金扣除标准：每月800元，最高可扣除120个月。
3. 住房装修贷款利息扣除标准：每月1000元，最高可扣除120个月。
需要注意的是，享受个税专项扣除政策的个人必须符合以下条件：
1. 购买的住房必须是首套住房，且为首次购买住房。
2. 住房贷款必须是用于购买、建造、改建、修缮或者扩建住房的贷款。
3. 住房贷款必须是在购买住房之后签订的贷款合同。
4. 住房贷款利息、住房租金、住房装修贷款利息等必须是在同一年内
发生的。
总之，根据中国政府的规定，购买首套住房的个人可以享受个税专项扣除政策，具体标准为每月1500元的住房贷款利息扣除、每月800元的住房租金扣除或者每月1000元的住房装修贷款利息扣除，最高可扣除120个月。
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起止时间
• 子女处于学前教育阶段的，为年满3岁当月至小学入学前一月 接受学历教育的，为接受全日制学历教育的当月至结束的当月 • 施教机构按规定组织实施的寒暑假连续计算 • 因病或其他非主观原因休学且学籍继续保留的休学期间连续计算
专项附加扣除 — 子女教育
• 其他规定
• 1. 纳税人可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，即每月
分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴
时，在80000元限额内据实扣除 。 什么时 候扣除
• 大病医疗扣除，只能由纳税人在年度终了后办理综合所得汇算 清缴时扣除。
专项附加扣除 —大病医疗
举例说明
• 纳税人小张和小李是夫妻，有两个未成年子女。2019年小张发生了大 病医疗自费部分8万元；限额为8万元，应该怎么享受此项政策？
起止 时间
• 纳税人参加学历继续教育的，为入学当月至教育结束的当月， 最长不得超过48个月 • 纳税人参加职业资格教育的，为取得相关职业资格证书的当年
专项附加扣除 — 继续教育
举例说明
• 纳税人小张和小李是夫妻，有两个子女：2019年大女儿A是大学在职 博士研究生，同时取得CPA证书；二女儿B就读某大学本科三年级。 • 享受政策情况： 1. 大女儿A已参加工作，其读的在职博士属于继续教育中的学历教育， 取得的CPA证书，属于继续教育的职业资格教育，因此，2019年，A可 以享受4800元（400*12个月）的学历教育扣除和3600元的职业资格 教育扣除； 2. 二女儿B还没有参加工作，可以由小张和小李在子女教育项目中扣 除，扣除方式可由一方按1000元/月扣，也可以双方各按500/月扣除。
六项专项附加扣除
子女教育
继续教育
大病医疗
住房贷款利息
住房租金
赡养老人
个人所税法第十一 条
专项附加扣除 — 子女教育
谁能扣？
• 子女在学前教育阶段或接受学历教育的父母
扣多少？
• 每个子女每年12,000元（每月1,000元）的标准定额扣除
接受教 育范围
• 学前教育阶段包括年满3岁至小学入学前教育 • 学历教育包括义务教育（小学和初中）、高中阶段教育（普通高中、 中等职业教育、技工教育)、高等教育（大学专科、大学本科、硕 士研究生、博士研究生教育）
扣多少？ • 接受技能人员、专业技术人员职业资格继续教育的，在取得相
关证书的当年， 按照3,600元定额扣除
• 接受学历继续教育的，在学历教育期间按每年4,800元（每月 400元）定额扣除
• 个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合本办法 规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由 本人扣除。
主要工作 城市
（地区、州、盟）全部行政区域范围
• 无任职受雇单位的，为受理其综合所得汇算清缴的税务机关所在城市
起止时间
• 开始时间为为租赁合同约定支付租金的当月至租赁行为终止的当月
专项附加扣除 —住房租金
其他规定
• 1. 纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人 在主要工作城市有自有住房。 • 2.市辖区户籍人口，以国家统计局公布的数据为准。 • 3.夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。 • 4.一个纳税年度内，纳税人及其配偶不得同时分别享受住房贷款利息专 项附加扣除和住房租金专项附加扣除。 • 5.住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。 • 6.纳税人应当留存住？ • 偿还贷款期间，按每年12,000元（每月1,000元）标准定额扣除
首套住房 • 首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款 贷款
起止时间
• 为贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月，扣 除期限最长不超过240个月。
专项附加扣除 —住房贷款利息
其他规定
专项附加扣除 —赡养老人
谁能扣？
• 赡养60岁（含）以上父母以及其他法定赡养人的纳税人；
• 独生子女：每年24,000元（每月2,000元）的标准定额扣除；
扣多少？
• 非独生子女：与兄弟姐妹分摊每年24,000元（每月2,000元）的扣除扣除额
度，每人分摊的额度不能超过每月1000元
起止时间
• 开始时间为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末
• 1. 纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。 • 2. 本办法所称首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷 款。 • 3. 经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税 年度内不能变更。
• 4. 夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚
后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可 以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方 式在一个纳税年度内不能变更。 • 5. 纳税人应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证备查。
专项附加扣除 —赡养老人
其他规定
• 1. 被赡养人范围： 一是年满60岁（含）的父母；二是子女已经去世的祖父母、外祖父母
• 2. 纳税人赡养2个及以上老人的，不按老人人数加倍扣除。
• 3. 纳税人为非独生子女的，兄弟姐妹选择的分摊方式和额度在一个纳 税年度内，不能变更。
基础信息
法律责任：
扣缴义务人有未按照规定向税务机关报送资料和信息、未按照纳税 人提供信息，虚报虚扣专项附加扣除、应扣未扣税款、不缴或少缴已扣 税款、借用或冒用他人身份等行为的，依照《中华人民共和国税收征收 管理法》等相关法律、行政法规规定处理
• 享受政策情况：
小张个人医疗支出自费部分10万元，超过政策规定的个人负担起扣线 1.5万元，即10-1.5=8.5万元，限额为8万元，小张可以在税前按照限 额最高额度扣除8万元。
专项附加扣除 —住房贷款利息
谁能扣？
• 单独或共同使用商业银行或住房公积金贷款购买住房发生的首套住房贷款利 息支出的个人或配偶
1000元 扣除，也可以选择由配偶双方分别按扣除标准的50%扣 除，即一人每月500元扣除。 选定扣除方式后在一个纳税年度内 不能变更。
• 2. 纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学
校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。
专项附加扣除 — 子女教育
举例说明
• 纳税人小张和小李是夫妻，有两个子女，大女儿A目前就读某大学一年
级，二女儿B刚4岁，就读某私立幼儿园。 • 享受政策情况： 1. 都符合扣除政策，1个孩子1000元/月，每个月可扣2000元； 2. 可以在一方扣2000元/月，也可以夫妻两人平摊，一人扣1000元/月， 一经选择，一个纳税年度内，不能变更。
专项附加扣除 — 继续教育
谁能扣？
• 在中国境内接受学历（学位）继续教育、技能人员职业继续 教育或专业技术人员职业继续教育 的个人
专项附加扣除 — 大病医疗
• 1. 纳税人发生的大病医疗支出由纳税人本人或其配偶一方扣除 谁能扣？ • 2. 未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除 • 3. 纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，分别计 算 扣除额 • 在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用 扣多少？ 支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部
专项附加扣除 —住房租金
谁能扣？
• 在主要工作城市没有自有住房而住房租金支出的纳税人
扣多少？
按租赁住房的主要工作城市（或经常居住城市）确定定额扣除标准： •直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准 为每月1500元 •除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月 1100元； •市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。 • 主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市