税收相关法律说课讲解

第一章、法理基础（保障权利，规范义务）

1.法的特征：法是调整人们行为的一种规范；法由国家制定或认可，具有国家意志性；法

以国家强制力保障实施；法规定了人们的权利和义务。

2.法是国家意志的体现，不是全体国民意志的体现，本质上是统治阶级意志的体现。

3.法具有指引、评价、预测、教育、强制等规范作用。

4.法律关系：人们之间形成的特定的权利和义务关系，包括宪政法律关系（国家），行政

5.税收法律关系核心内容是税收征纳权力和义务关系。

6.法律事实（导火索）：在法律规定的前提下，引起法律关系产生、变更和消灭的事件和

行为。

事件：直接引起法律关系产生、变更和消灭，不以当事人的意志为转移的客观现象。

7.法的基本单位是法律规范，一个法律规范不等同于一个法条，法条是法律规范的表现形

式。

8.

9.法的部门体系根据调整对象和调整手段的不同，进行划分：宪法；行政法；民商法；经

济法；社会法；刑法；诉讼法；军事法。

10.法的效力体系：

11.公法：法无授权即禁止

12.法律保留原则：依法只能由全国人民大表大会及其常委会制定法律的事项，只能由法律

规定。

13.《税收征管法》规定税收的开征、停征以及减免退补税属于绝对保留事项。

14.税收法定原则：明确规定税种的设立，税率的确定，税收征收管理等税收基本制度，只

能制定法律。

税收要素法定税收要素确定税收依法征稽

15.税收部门规章的立法权，由财政部和国家税务总局行使。

16.立法程序：经过法律案的提出、审议、通过、公布，由国家主席签署主席令，并在全国

人大常委会公报和全国范围内发行的报纸上刊登。

17.只有使用国家税务总局令文号的规范性文件，才是国家税务总局指定的部门规章。

18.税收规范性文件的制定主体是县级以上各级税务机关。

19.法的适用原则：以事实为依据，以法律为准绳原则；法律面前人人平等；实事求是，有

错必纠原则。

20.新法与旧法适用原则：实体从旧，程序从新。

21.上位法与下位法适用原则：（1）存在矛盾，上位法优于下位法。

22.一般法于特别法适用原则：（1）存在矛盾，（2）同一效力等级，特别法优于一般法。

23.依法治国的核心和关键是依法行政。

24.2014年党的十八届中全会专题讨论以法治国问题，是党的历史上的第一次。

25.社会主义法治的目标是剑圣中国特色社会主义法治体系，建设社会主义法治国家。

26.实现社会主义法治必须坚持的原则：

（1）坚持中国共产党的领导，党的领导是中国特色社会主义最本质的特征。

（2）坚持人民的主体地位，民主是社会主义法治的核心价值。

（3）坚持法律面前人人平等，平等是社会主义法律的基本属性。

（4）坚持依法治国和以德治国相结合。

（5）坚持从中国实际出发。

第二章、行政法基础（控制行政权，保护公民权）

27.行政：国家行政主体依法对国家和社会公共事务进行管理的活动。

28.行政机关的行政行为：法无明文规定的即禁止。

29.行政法特征：

内容上：（1）研究对象的确定性，（2）内容的广泛性，（3）内容的相对易变动性，（4）包含实体规范与程序规范两种法律规范。

实体法规定实体性的权利和义务，程序法规定保障权利和义务的履行应遵循的程序。

形式上：（1）没有统一、完整的法典，（2）行政法数量多。

30.行政法基本原则：行政合法性原则和行政合理性原则。

31.行政合法性原则：行政主体的设立，行政职权的赋予和行使必须依据法律，符合法律，

不得与法律相抵触。

32.行政合理性原则：

（1）行政行为的作出应符合法律的目的，即正当性。

（2）行政主体在选择行政行为的方式、处理的力度时，应注意个人利益与国家利益的平衡，即平衡性。

（3）（3）行政主体在作出行政行为时，必须客观实际，合乎情理，即情理性。33.税务行政法律关系：

（1）主体：税务行政主体（税务机关：

不能制定税务规范性文件（2）客体：税务行政相对人

34.税务行政相对人的权利与义务：

权利：（1）参与权，（2）知情权，（3）监督权，（4）请求权，（5）受益权。

义务：（1）遵守税务行政法律、法规，服从合法的行政管理、命令。（2）接受税务检查、监督。（3）协助公务的义务。

35.税务行政行为的特征：

（1）法律的执行性（有法律依据，是对法律的执行）

（2）单方意志性（事前，不需相对人同意可直接作出行政行为）

（3）效力公定性（事后，在没有被依法撤销之前，必须履行该行政行为）

（4）一定的自由裁量性

（5）强制性

36.税务行政行为的种类：

（1）抽象行政行为和具体行政行为（是否可以反复适用）

（2）内部行政行为和外部行政行为（行政行为适用范围不同，内部行政行为不可诉）（3）羁束行政行为和自由裁量的行政行为（是否可以由行政主体进行选择）

（4）依职权的行政行为和依申请的行政行为（能否主动实施行政行为）

（5）要式行政行为和非要式行政行为（是否具备一定的法定形式）

（6）有利行政行为和不利行政行为

第三章、税务行政许可

38.行政许可原则：合法性原则，公开、公正原则，便民原则，救济原则，信赖保护原则和

监督原则。

39.信赖保护原则：行政机关依法变更或撤回生效的行政许可的，给相对人造成财产损失，

应当依法予以补偿。主观恶意以欺骗、隐瞒等方式获得的许可不受保护。

40.行政许可设定权限：

（1）全国人大及其常委会可以通过制定法律设定《行政许可法》所列事项范围内的各种行政许可。

（2）尚未制定法律的，国务院可以通过制定行政法规设定行政许可。

（3）尚未制定法律、行政法规的，地方人大及其常委会可以通过制定地方性法规设定行政许可。

（4）尚未制定法律、行政法规、地方性法规的，省、自治区、直辖市人民政府可以通过制定规章设定临时性的行政许可，临时性行政许可实施期满一年需要继续

实施的，应提请本级人大及其常委会制定地方性法规。

（5）除上述情形外，不得以其他文件形式设定行政许可。

41.税务行政许可不能口头申请，可以通过信函、电报、电传、传真、电子数据交换、电子