某工程竣工决算审计教材(42页)

第十节审计案例

审计项目：＊＊＊工程竣工决算审计

根据《中华人民共和国审计法》第二十二条、《江汉区国家建设项目审计办法》第

二条和《江汉区审计局关于审计江汉区＊＊＊＊工程项目竣工决算的通知》(杭审投通[＊

＊]＊号)，我局对＊＊＊＊负责建设的＊＊＊＊改造工程项目的竣工决算进行了审计。

现出具以下审计报告：一、基本情况

江汉区＊＊＊＊工程项目(以下简称“该项目”)位于＊＊＊＊。工程内容包括＊＊＊＊。

该项目于＊＊年＊月根据市计委＊＊号文予以立项，计划投资＊＊万元，资金来源为全额财政拨款。＊＊年＊月市建委＊＊号文批复概算＊＊万元。

该项目由＊＊单位负责具体实施，＊＊＊单位负责设计，＊＊＊单位负责监理，＊＊＊公司等施工单位负责施工。该项目于＊＊年＊月开工，＊＊年＊月基本竣工，＊＊年＊月组织了竣工验收。截止＊＊年＊月底，账面反映：市财政

拨入资金＊＊万元，财务支出数＊＊万元(其中在建工程＊＊万元、往来款项＊＊万元)。

二、审计实施情况本次审计范围是＊＊工程项目的竣工决算。审计实施分两个阶段：＊＊年＊月＊日至＊＊年＊月＊日，我局委托＊＊工程咨询有限公司对该项目的工程价款结算进行了审计，而后我局对该价款结算审计结果进行了复核；＊＊年＊月＊日至＊月＊日，我局委托＊＊会计师事务所有限公司对该项目的竣工决算实施了就地审计。在审计过程中，审计组按照审计实施方案要求，根据审计机关的相关审计准则，结合被审计单位的实际情况，实施了包括查阅资料、审核竣工图纸和变更联系单、计算和核对造价、踏勘现场、详查和分析性复核费用支出、向相关人员查询等必要的审计方法。并在工程价款结算审计中利用计价软件开展计算机辅助审计。＊＊单位向审计组提供了与本次审计相关的工程资料、财务资料、经济资料和其他证明材料等，并作出了承诺，被审计单位应对其提供上述资料的真实性和完整性负责。

三、审计评价

审计情况表明，在该项目建设过程中，被审计单位及其主管部门针对项目标准高、难度大的特点，精心组织、认真实施。注重规范管理，如工程立项及审批均已经取得合法手

续，所有的设计、监理及施工单位都通过招投标确定。加强督促工程质量和进度，工程建设达到了设计标准，较好地完成了建设任务。专门设立单独的基建帐户，建立了严格的财务制度，提供的＊＊工程基本建设财务收支决算基本真实、较为规范。该项目建成后发挥了较好的社会效益和经济效益……

四、项目竣工决算情况

经审计，截止＊＊年＊月底，该项目已到位资金(市财政拨款)＊＊＊元；总投资＊＊＊元，其中：建安投资＊＊＊元、设备投资＊＊＊元、待摊投资＊＊＊元(其中建设单位管理费＊＊元)、其他投资＊＊元；货币资金＊＊元；应付未付款项＊＊元。(详见附件 1)

五、审计发现的问题和处理意见

1. 送审工程造价不实。本次审计对＊＊＊公司等＊家施工单位承建的＊＊等＊个单位工程的价款结算进行了审计，合计送审结算造价＊＊＊元，审定结算造价＊＊＊元，净核减＊＊元，净核减率＊%(详见附件 2)。上述送审造价不实不符合国家、省、市有关工程造价的计价依据、相关规定和《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》(建设部令第 107 号)第三条“工程发承包计价应当遵循公平、合法和诚实信用的原则”的规定，根据《建设项目审计处理暂行规定》第十四条“工程价款结算中多计少计的工程款应予调整”

的规定，＊＊单位应按审定造价与施工单位进行结算；另外，根据《江汉区国家建设项目审计办法》(市政府令第 193 号)第二十四条“审计核减资金，按照下列规定处理：(一)财政资金直接投资部分，其核减额全额上缴财政专户；尚未拨款的，停止拨款”，市财政局应按规定进行拨付款。

2. 工程变更和联系单管理不当。(1)随意变更材料规格且无相关变更文件；(2)部分联系单的签证价不符合招投标口径；(3)部分联系单签证手续不全，如未及时签发变更联系单导致施工单位送审时高报单价，部分联系单签“由审计定”而逃避建设管理职责，重要设计变更文件未按要求进行多方确认等。上述均给工程质量和投资控制带来一定难度，也使审计在核定工程造价时无法兼顾合法性和合理性。

3. 建设单位管理费超支。经审计，截止＊＊年＊月底，该项目共列支建设单位管理费＊＊元，超过规定控制标准＊＊元，超支幅度＊%。不符合财政部《基本建设财务管理规定》(财建[2002]394 号)第十九条“建设单位要严格按照规定的内容和标准控制待摊投资支出”，根据该规定第二十二条“特殊情况确需超过上述开支标准的，须事前报同级财政部门审核批准”，＊＊单位应补报市财政局审核批准。

六、审计建议

(一) 完善工程管理。建设单位应严格按规定，进一步

完善项目管理制度，在招投标环节，结合项目特点有重点地选择合理的招标方式；在合同签订环节，注重合同严密性，尽量制定闭口条款，减少不合理变更的风险；在施工环节，严把变更和联系单审核关，出现变更要依据有关规定和合同、招投标精神及时对涉及的工程量和价格进行签证。(二) 强化财务管理。建设单位应加强基建项目日常开支的管理，按规定按标准采取有力措施控制建设单位管理费支出，以确保项目资金使用和管理的规范、有效。

附件：1. 基本建设项目竣工决算报表

(1)基本建设项目概况表

(2)基本建设项目竣工财务决算表

(3)基本建设项目待摊投资明细表

(4)基本建设项目交付使用资产总表

(5)基本建设项目交付使用资产明细表

(6)基本建设项目往来款明细表

2.政府投资项目工程造价审定汇总表

＊＊工程竣工决算审计组

组长：

二〇〇＊年＊月＊日

江汉区审计局政府投资项目审计手册

审计案例终-8

中华人民共和国

驻武汉特派员办事处审计署

审计报告

2005 年第××号

被审计单位：某市交通建设投资有限公司

审计项目：X、Y 国道主干线某市绕城公路东北段建设项目

根据《中华人民共和国审计法》第二十三条规定和《审计署 2005 年度统一组织审计项目计划》(审办发〔2005〕7 号)安排，我办于 2005 年 4 月中旬至 9 月中旬对 X、Y国道主干线某市绕城公路东北段建设项目(以下简称某市绕城公路)进行了就地审计。在某市交通建设投资有限公司(以下简称某市交投公司)等单位的支持和配合下，审计工作已顺利结束。

一、基本情况