公司治理结构对内部控制有效性的影响
公司治理结构与内部控制存在的问题研究--以阿里巴巴电子商务有限公司为例
公司治理结构与内部控制存在的问题研究--以阿里巴巴电子商务有限公司为例目录目录 (1)摘要： (3)关键词： (3)1绪论 (4)1.1选题背景与研究意义 (4)1.1.1选题背景 (4)1.1.2研究意义 (4)1.2研究综述 (5)1.2.1国外研究综述 (5)1.2.2国内研究综述 (6)2公司治理行为主体与内部控制的相关理论 (6)2.1公司治理行为主体相关理论 (6)2.1.1公司治理的释义 (6)2.1.2公司治理行为主体的构 (7)2.2内部控制信息披露的相关理论 (8)3阿里巴巴公司治理结构与内部控内部控制制现状、问题与原因分析 (9)3.1阿里巴巴公司简介 (9)3.2 阿里巴巴公司治理结构与内部控制现状 (10)3.2.1内部环境 (10)3.2.2风险评估 (10)3.2.3控制活动 (10)3.2.4信息与沟通 (10)3.2.5内部监控 (11)3.3 阿里巴巴公司治理结构与内部控制存在的问题 (11)3.3.1公司治理结构不完善 (11)3.3.2风险意识不强 (12)3.3.3信息与沟通不足 (12)3.3.4对子公司内部控制的监督管理不足 (12)3.4 存在问题的原因分析 (13)3.4.1控制活动执行不力 (13)3.4.2信息传递渠道不畅 (13)3.4.3高素质员工比例较小 (13)3.4.5内部审计不独立 (13)4 阿里巴巴公司治理结构与内部控制的对策研究 (13)4.1改善内部环境，完善企业文化 (13)4.2构建阿里巴巴公司风险管理体系 (14)4.3控制活动建设 (14)4.4改善对子公司的控制方式 (15)参考文献 (15)摘要：公司治理与内部控制存在着内在的、密切的联系。
既相互影响又相互促进，两者在公司经营的过程中无法隔离。
本文通过阿狸巴巴电子商务公司为例，系统的介绍了阿里巴巴的治理控制、管理控制等等，针对其存在的现状及问题进行概况，并根据问题提供的积极的促进建议。
公司治理与内部控制的联系和区别
商业故事BUS | NESS STORY运营管理·Management042公司治理与内部控制的联系和区别史雨惠三峡大学 湖北 宜昌 443000摘要：如今，正处在经济一体化的形式下，公司治理与内部控制越来越成为企业长期生存与发展的重要话题。
建立健全的公司治理制度、实施有效的内部控制有利于提高企业的管理水平。
本文就公司治理和内部治理的概念以及紧密联系与区别展开了论述。
关键词：公司治理；内部控制；联系；区别1 公司治理的含义所谓公司治理，就是基于公司所有权与控制权分离而形成的公司的所有者、董事会和高级经理人员及公司利益相关者之间的一种权力和利益分配与制衡关系的制度安排。
公司治理分为治理结构和治理机制两部分。
公司的治理结构是指公司的股东大会、董事会、监事会、经理层之间的关系。
治理机制指激励机制、用人机制和监督机制。
2 内部控制的含义内部控制是以“董事会、监事会、经理层和全体员工”，即全员为实施者，以内部环境为重要基础、以风险评估为重要环节、以控制活动为重要手段、以信息与沟通为重要条件、以内部监督为重要保证，从而来发现问题、解决问题的贯彻于企业管理始终的动态过程。
内部控制分为企业的管理制度和企业的会计制度。
企业的管理制度是指通过有效改进企业的运行政策，提高企业的营运能力。
企业的会计制度是指对经营活动进行准确的记录，保证财务信息的可靠性。
3 公司治理与内部控制的联系3.1具有同源性由于现代公司两权分离，引发了代理问题，公司治理与内部控制都与其密切相关。
交易信息的不对称性和契约的不完备性，代理人有可能违背委托人的目标，导致了委托代理问题的出现。
公司治理是以企业所有权与经营权分离为基础产生了委托代理关系，内部控制是以内部上下级之间的代理行为为基础产生了委托代理关系。
就需要有一套完整的体系来解决受托方和委托方之间的利益冲突，公司治理便产生了。
内部控制是委托人为了让受托人顺应自己的目标而实施的控制措施，也是为了解决受托方和委托方之间的矛盾冲突。
浅谈企业环境对内部控制的影响
［】 国高 级会 计 师 资格 考评 结 合 考 试教 材 编 写组 ． 级会 计 实 务【】北 ２全 高 Ｍ．
京 ：企 业 出版 社 ，２ ０ （ ） ０ ７ ６
［ 卫生部规划财 务司． ５ ］ 卫生 系统 内部审计工作规 定释 义读 本．ｏ ７９ ２０（ ）
浅 谈 企 业 环境 对 内部 控制 的影 响
南京 公 用 水 务 有 限公 司 金 晔
【 摘 要】进入二十一世 纪以来，会计信 息造假案此起彼伏 ， 特别是 美国安 然事件的发生 ，人们对会 计信 息质量 的质疑越 来越 大。造成这类 事件 的根 源固然很 多 ， 但其共 性 因素却都是 由于企业环境存在缺 陷造成 的。良好的 企业环境 能够促使 企业建立 良好 的内部控制 ，反过 来，良好 的企
内部控制制度的落实和 目标的实现 。
８ 成立风险管理 部门 ， 立风险预警 机制 ， 医疗业务 、经济管 ． 建 对 理等方面 的风险进行详细 评估 ，了解来 自内部和外部 的各 种不 同风 险，分 别采取 风险回避 、风险承担、风险降低 、风险分担等不 同的措 施应对 风险。 ９ 建立健 全财务 电子信息化管理制度和岗位责任制 。 ． 应用专 门的
业 内部 控 制 能 够促 进 企 业环 境 的 改 善 。本 文 首 先 分 析 了企 业 环 境 对 内部 控 制 的影 响 ，针 对 当 前 企业 环 境 中存 在 的 问题 ，提 出 了完善 企业 环 境 ，
建立 高效的内部控制 的对策。 【 关键词】企业环境 内部控 制 影响
企 业环境 不仅影响企业整体经营方式 ， 而且对企业 目标 制定 与风
财会 园地
经法规行为 、改进管理 、提 出表 彰建议 的权力 。 ４． 强化医院文化建设 ，树立科学发展观；以人为本 ， 强对职 工 加 的法制教育 、 业道德 教育 ，不断提高法 制意识、道德水平 和执业 技 职
公司治理及内控管理制度(3篇)
第1篇一、引言随着市场经济的发展和公司规模的扩大，公司治理和内部控制成为企业持续健康发展的重要保障。
良好的公司治理结构能够有效防范风险，提高企业效率和竞争力；完善的内部控制制度能够确保企业财务报告的真实性、合规性和有效性。
本制度旨在规范公司治理结构和内部控制体系，提高企业经营管理水平，确保企业合规经营。
二、公司治理结构1. 股东大会（1）股东大会是公司的最高权力机构，负责决定公司的重大事项。
（2）股东大会由全体股东组成，股东按照出资比例行使表决权。
（3）股东大会每年至少召开一次年度股东大会，必要时可召开临时股东大会。
2. 董事会（1）董事会是公司的最高决策机构，负责执行股东大会的决议，决定公司的经营方针和重大投资计划。
（2）董事会由董事组成，董事由股东大会选举产生。
（3）董事会设董事长一人，副董事长若干人，由董事会选举产生。
3. 监事会（1）监事会是公司的监督机构，负责监督董事会和管理层的工作。
（2）监事会由监事组成，监事由股东大会选举产生。
（3）监事会设监事长一人，由监事会选举产生。
4. 管理层（1）管理层是公司的执行机构，负责组织实施董事会决议，管理公司日常事务。
（2）管理层由总经理、副总经理、各部门负责人等组成。
（3）总经理是公司管理层的最高负责人，由董事会聘任。
三、内部控制制度1. 组织结构（1）公司设立内部控制部，负责公司内部控制体系的建立健全和监督执行。
（2）各部门设立内部控制岗位，负责本部门内部控制工作的实施。
2. 内部控制原则（1）合规性原则：公司经营活动必须遵守国家法律法规、行业规范和公司内部规章制度。
（2）风险控制原则：公司应建立健全风险管理体系，识别、评估和防范经营风险。
（3）责任明确原则：各部门、岗位和人员应明确其职责，确保内部控制制度的有效执行。
（4）持续改进原则：公司应定期对内部控制体系进行评估和改进，提高内部控制水平。
3. 内部控制措施（1）财务内部控制1）建立健全财务管理制度，规范财务核算流程。
试析公司治理与内部控制的关系
２ 监督 机制
第一 ， 董事会 ； 保持董事会 成员 的高度独立性对于实现对经 理层的有效监督至关重要。如果董事会成员 与企业高级经理人 员高度重叠 ，那么董事会则成为经理 人 自我监督的机构，董事 会成 为“ 橡皮图章” 为必然 ， 成 无论多么健全的内部控 制制 度都 也只是公 司经营遵循法律要求的一道程序 ，所以董事会中引入 独立董事对执行董事进行监督。董事会的监督效率取决于独立
一
退出， 进而推动风险投 资事业的发展 。 总之 ， 解决风险投资退 出机制 问题 ， 必须通 过多种 渠道 、 多 种方式加 以解决。 借鉴国外的成功经验 ， 国应尽快建立创业板 我
小企业服务而设立 的面向公众股东的资本市 场称 为二板市场或 创业板市场。 二板市场是一 国资本市场 的重要组成部分 ， 它与主 板市场的根本差异在于不 同的上市标准和上市对象 ，其主要功 能在于专 门为具有成长性的高新技术创业企业开辟融资渠道和
为风险投资提供退 出渠道。 因此 ， 二板市场不仅为高新企业开辟 了一条资本融通的入 口，而且为风险资本退出创业企业提供了 顺畅的“ 口” 以实现风险资本 的增值和循环 。 出 ，
４２ 调 整政 策 。 立 和完 善 场 外 交易 市 场 。 ． 建
பைடு நூலகம்
市场和柜 台交易市场体系 ，为不 同发展阶段 的高新技术企业开 辟退出渠道 ， 为风险资本 的退 出搭建平 台， 使之实现 良性循环。
董事 的 独立 性 。 第二 ， 监事会 ； 如果监事会能够有效行使其监督职能 ， 必将 对大股东或执行董事控制董事会的情况有所约束 ，而我 国虽然
出中， 收购 的 比例 达 到 了 ４ ． 可见 采 取 收 购 方 式退 出 的项 目 ０ ％， ４
内部控制与公司治理之间的联系
内部控制与公司治理之间的联系内部控制与公司治理之间的联系1. 引言内部控制和公司治理是现代企业管理中不可或缺的两个重要方面。
它们相互关联，相辅相成，共同促进企业的稳健运营和持续发展。
本文将探讨内部控制与公司治理之间的联系，并分享对于这一主题的观点和理解。
2. 内部控制的基本概念与原则内部控制是企业内部建立的一套制度、方法和手段，以保障企业运作的效率、规范性和可靠性。
其基本目标包括：资产保全、财务信息准确性、合规性和运营效率。
内部控制的实施需遵循明确的原则，如风险管理、合理性、有效性和监督性等。
3. 公司治理的基本概念与原则公司治理是指通过建立合理的权力结构、决策程序和监督机制，实现公司股东、董事会、管理层和其他利益相关方之间权益平衡的一种制度。
其核心目标包括：确保公司管理层合理履行职责、维护股东权益、提高公司透明度和规范运作。
公司治理的原则包括权力授权、问责制、透明度和公平性等。
4. 内部控制与公司治理的联系内部控制和公司治理有着紧密的联系和相互依赖关系。
内部控制是公司治理的重要组成部分，通过规范和约束企业内部行为，促进公司治理的实施。
公司治理提供了内部控制的框架和目标，为内部控制的制定和实施提供了指导和支持。
再次，内部控制提供了公司治理的工具和手段，帮助公司治理实现其目标并保障其有效性。
公司治理对内部控制的监督和评估起到了重要的作用，确保内部控制能够持续有效地发挥作用。
5. 内部控制与公司治理的互动关系内部控制和公司治理的互动关系体现在多个方面。
公司治理为内部控制提供了制度和机制的支持，使其得以执行和实施。
内部控制的有效性和健全性是公司治理高效运作的基础和保障。
公司治理通过对内部控制的评估和监督，不断完善和提升内部控制的水平。
内部控制的落实和执行有助于提升公司治理的透明度和责任制度，保护利益相关方的权益。
6. 对内部控制与公司治理的观点和理解在我看来，内部控制与公司治理是企业管理中不可或缺的两个环节，相互依存、相辅相成。
现代公司治理结构下的内部控制
告《 企业 风 险管 理——总体 框架 》 则对
企 业风险重 视提 上 了一 个新 的高度 ， 其 中提 到的风险评估要素也扩展 为 目标设 定、 事项识别 、 风险评估 、 风险反应 。 而我 国大多数企业包括上 市公 司 ，所设 置的 内部控 制不具备一个整体 的框 架 ，仅停 留在制度的文字编写环节上 ，缺乏可操 作 性和实用 性 ， 些控制的 “ 一 死角” 始终 不触及 ， 内部控 制缺乏创新 ， 不成一个 形
维普资讯
Ｍ Ｎ ＧＭ Ｎ ・ Ａ Ａ Ｅ Ｅ Ｔ管理视角 ■—■－
现代公 制制 度分 为内部会计控制制 度和内部管 理控 制制度。 内部管理控制
制度是指那 些对会计 业务 、会计记 录和
一
般都是对经常而重复发生 的经济业务
经济业务或会计事项 ，原有 的控制可能 会不适用 ， 失去控制力。 现代市场经济活 动 中，企业处在竞 争十分激烈 的市场环
也将失去其降低成本 的意义
３ ．企 业 风 险 意 识 淡 薄 。９４年 的 １９ ＣＳ ＯＯ报告提 出的五个要 素中就有风 险评
估 ， ２０ 而 ０ ４年 的 ＣＳ ＯＯ委员会新 颁布的报
（ ） 二 规范授权 机制
公司治理结构 的完善 ，应针 对不 同的公
司而有所不同 。如在多数 由国有企业改 制上市的公司制企业 ，其股 权过于集 中 就会导致国有股 “ 一股独大 ”， 东大会 股 搞 “ 言堂”的局 面 ， 一 不利 于公司 内部控 制， 因此应适度分 散为宜。 而对 于民营或
求 ，如果 手工记账条件下 的内部 控制制 度不做 相应的调整 ，就可能会发 生原有 的一 些控 制措施失灵 ，从 而影响内部控 制有效性 ， 失去其原有 的控制能力。 ２运行成本的限制。 ． 内部控制的建立 与实施 ， 应视企业具体情 况而定 ， 必须考
浅谈公司治理下的内部控制
ＭＯ Ｅ ＮＢ Ｓ Ｎ Ｓ 坝 代 商 业 Ｄ Ｒ Ｕ ＩＥ Ｓ
一
制度 ，有效的 内部控 制将促进 公 司的发 展 。本文首先对公 司治理和 内部控 制
相 关概 念和 相 互 关 系进 行 阐述 ，然 后 对 如何 完善 公司治理下的 内部控 制提 出几 点建议。
【 关键词】
公 司 治理 ； 内部 控 制
近年来 ，在我国随着 现代公司制度 的 不 断 完善 和 发展 ，公 司 冶 理 与 内部 控 制 问 题越来越 受到 人们 的关注。公司治理结构 作为 内部控 制环境要素 的构成 内容 之～ ， 对内部控制制度的建设与执行有重大影响 作 用 ；反 过 来 ，有 效 的 内部 控 制对 公 司 治 理结 构 的 完善 同样 具 有 促 进 作 用 。 根 据 内 部 治理 结 构 建 立 完 善 的 内部 控 制 系 统 ，对 企业的发展有着重要的现实意 义。
一
二 、公 司治 理 下 的 内部控 制 完善 公 司 治 理与 内部 控 制 的概 念 和 （ 一）完善 内部控制环境 相互 关 系 企 业 应 该 针 对 自 身 的 特 征 、管 理 理
、
（ 公司治理与 内部控制的概念 一）
公司 治 理 是 一 个 多 角 度 多 层 次 、内涵 非常丰富的概 念。本文主要讨论狭义的公 司治 理概 念 。南开 大学 李维 安教 授等 认 为 ： 义 的公 司 治 理 ， 指所 有 者 ， 要 是 狭 是 主 股东对经营者的一种监督与制衡关 系。其 主 要 特 点 是通 过 股 东大 会 、董 事 会 、监 事 会 及 管 理层 所 构成 的公 司治 理 结 构 进 行 内 部治理。 “ 内部 控 制 ” 的 概 念 是 １２ ９ ２年 由美 国 Ｃ Ｓ Ｏ Ｏ委 员会 正 式 定 义 的 ， 指 出 ：“ 它 内部 控 制 是 一 个 要 靠 组 织 的 董 事 会 、 管理 者 和 其 他 员工 去 实 现 的 过 程 ，实 现这 一过 程是 为了合理 的保 证经营 的效 果性和效率性 、 财务报告 的可信性 、对有关法律 和规章 制 度 的 遵 循 性 。 ” （ ）公司治理 与内部控 制的相互关系 二 从 公 司治 理 和 内部 控 制 形 成 的机 制来 看 ，都 与 委 托 代 理 有 关 。 但 这 两 者 位 于 代 理 的层 次 是 不 同的 。公 司 治 理 是 基于 所有 者 与 管 理 者 之 间 的 委 托 代 理 关 系 而 产 生 的 ；内部控制则是基于管理 当局 与下属管 理人员之 间、管理人员与一般 员工之间的 委托代理 关系而产生的 。前者是一种权利
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ｒ１Ｌ一
公司治理结构一李育红本文为研究公司治理结构与内部控制有效性的关系，选取２００８年沪市所有上市公司为样本，掏建基于《企业内部控制基本规范》五项目标的内部控制指数，从公司内部治理机制和外部治理机制两个方面考察公司治理结构对内部控制有效性的影响。通过实证数据检验发现，有效的公司治理结掏能够提高公司内部控制有效性。
一内部控制公司冶理结掏内部控制指数
一、目雠女自部控“∞￡展太％ｇⅢ７自∞§制自∞控制系统、内∞控制ｇ∞自∞控制鍪＃框架自目控≈Ｒ险《￥Ｅ十阶目，粒目”＆者Ｂ口”署等ｉ∞ｎ｝２００８４６月２８日联合《布７ｔ企ｎ内部控制基本规范＇（“ｆ简＃ｇ￥ｍ≈），５Ｃｇ￥ｍ范，自《＆＂政“于２０１０｛４月２６日ｅ目ｉ目Ｉ］Ｅｎ京目Ｒ联台Ｘ＃会，＆布７《△Ⅱ自∞＆ＭＥ《播…）（“Ｔ简＃Ｅ￡指引）。１戛舀己謇借引连目《基￥规范）＃同自４７我国企ｎ自∞控制规范体系，Ｅｇ＊全Ⅸ“背￥Ｔ我目△Ⅱ的＆月４｝￥Ｒ＊目目％“，ｉ≈ｇｅ的ｇ济＊境¨０司的内部＊境．ｉ￥企Ⅱ更＆＆誊日郜控制镕§∞４ｉｍ，亍＝口ⅡＲｍ。＃《０ｉ自∞＆“目＃Ｂ§Ⅺ＂ｉ女．＊∞±吩＂自ｇｇ控“自簸的ｇ豪ｍ多镕＃十０目☆日ｎ刮＂自性与。司☆＆＝５日∞＊《ｍ￡；ｔｓ＊；口。ｉ～∞＃％ｍ女§＿。＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿●＿＿第５自盼ｆ目据分＊镕｜得＆镕佗。
女女Ｕ《ｇ￥ｍ＊》Ｍ现定的自部控制五目标
☆∞，＃Ｈ实Ⅱ±分＊０目冶哩对自∞控Ｍ有妇性的＃目，Ｈ■；￥ｉ§０可自∞控ｄ的有效避《。￥文＊二∞分司☆４镕掏２蚵的＊ｉ进行理论分析井攫ｍ∞＆的假＆．第！∞目固蟹在经济全球他臀■下，ｆ越目企业的宣晨趋于多元化粗■际化，面对复杂的经济环境柏公司的内箭玮境，曩求企业更应洼■内部控制体累的ｔ立、执行、监●骚评价。髟璃公司内部控斜有散性盼因囊掘多，遮其中公司治理机材对内嚣控髑的髟畸七勾突出。！．，．．．．．．．．．．．．．．。，．一——＝、理论分折与研究靠设目前燕于ｔ司％口ｎ∞ｇＲ目Ｊ关系的ｉ要观＾有＝砷ｆ１）。Ⅱ境论”＂目ｔｊ％目Ⅱｆ２０。１）｝ｎ为。司％Ⅷ２有歙宴施内∞控制的垂ｉ＊境（２）‘基Ⅱ论’ｉ口％《ｎ（？。０５）、ＳｕｓａｎＳｃｎｍＪｄｌ８ｌｅｓｆ２０∞）等“为内∞控Ⅻ是实ｍ０司☆理∞ｇｍ。（３）。《台论’如｛４华ｆ２００５）等“女０目％４与自∞镕ｄ２一＃帽§包含关§。￥女Ｕ∞第＝＃ｍ自Ｅ稚＊确＊描述０司日８Ｋ“与％Ｉ｝结构Ｚ间的关§。＆目学｝目０目日部＆Ｍ日０司冶ａ＊系的ｍ究大
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目此，本文提±ⅫＴ日设－Ⅸ漫ｇ控腔股东持ｍ｝匕倒Ｓ自８＆制有散性负Ｈ＊。在我国．上市＆司中★∞分自国有盘Ⅱ辖墼而来，而目国有△Ⅱ由ｆ产扳±体的‘块位６客易导＆‘自∞＾控制。现象．当鲤＆＆制＾墨国有＆末《，因缺｛育效的监苗自口＆Ⅻ有效＆＃弱。园此，奉女握出ⅫＴｍ＆－Ｂ谩１０－当络搬控制＾是目有ｎ东∞自部控制有效＊蛳。
（＝）ｏ司外部冶理与内部控制自效性１２ｍ控制权市场与自部控Ｍ。一
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｛ｆ高。而Ｅ自目垃ｄ有效性詹＃目＆±＆％目镕｝日自为一００１７．经营目＃平均佰自０１３．财务报告目＃｛自值∞０”２，台规性目标｝蚜值Ｏ０。０４。
￥此著ｍ我目ｔ市。司战略Ｒ＆§口∞薄，有关战略风齄内＆水平鞍低；在董￥会特征Ｅｉ，ｔ事长Ⅷ总经Ⅻ月日自一∞｝日值达到７Ｏ６１５，说明我国±市０司董事＊与总＆理两日台一Ｅ女＃＊＊，反＃ｍ托圄ｔ市０司的公司治理±的酿陷。在股权ｇ梅待征方ｉ，第★＆东待股平均值为０３７，最大值为
０８５２３，说∞我目±市０司股＆￡中度较；。国有胆控腔平均值∞０６９７１，
说明我国±市０司中终极控制＾自目目腔控股的公司自太多＆。Ｉ＝）稆簧性分析从０司自∞浩目ｎ制来看，在董事会特征方面．自∞控制有效性与与ｔ事０舰＆Ⅱ自＊，这与口设１棺符．与董事会＃议披数Ⅱ月关．这与ＡⅫ２月ＲＳ独Ⅱ童；＆贴负相＊．这与慑设６自
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