会计准则与所得税法差异分析共21页
会计准则与税法的差异分析幻灯片PPT
⑦ 〔一〕由于技术进步，产品更新换代较快的固 定资产；
⑧ 〔二〕常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资 产。
⑨
采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限
2. 固定资产准那么与税法的差异分析 ；
③ 固定资产后续计量会计处理与税法的差异
④ 折旧年限、净残值的差异分析
⑤ ?企业所得税法实施条例?
⑥ 第五十九条
⑦ 企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合 理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预 计净残值一经确定，不得变更。
2. 固定资产准那么与税法的差异分析 ；
① 固定资产的界定
② ?固定资产?准那么
③ 第三条 固定资产，是指同时具有以下 特征的有形资产：
④ 〔一〕为生产商品、提供劳务、出租 或经营管理而持有的；
⑤ 〔二〕使用寿命超过一个会计年度。 使用寿命，是指企业使用固定资产的
2. 固定资产准那么与税法的差异分析 ；
会计准则与税法的差异分 析幻灯片PPT
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本课程的主要目的：
• 分析会计政策与税务政策的差异； • 解析会计、税法差异的表现形式； • 掌握会计、税法差异的处理方法； • 熟悉会计准那么涉税问题的处理过程
2. 固定资产准那么与税法的差异分析 ；
③ 固定资产处置、报废会计处理与税法的差异
➢ 固定资产处置的会计处理
− 固定资产清理 − 待处理财产损益
2. 固定资产准那么与税法的差异分析 ；
③ 固定资产处置、报废会计处理与税法的差异
➢ 固定资产处置的税务处理
− 增值税的处理 ➢ 对于增值税改革前购进的固定资产； − 纳税人将自己使用过的固定资产对外销售、抵偿债
会计准则与税法的差异分析
ACCOUNTING LEARNING137会计准则与税法的差异分析王岱昶 成都远大蜀阳房地产开发有限责任公司摘要：当今的世界已步入全球化时代，会计准则也成为商业通用的语言，我国作为世界上经济发展最为迅速的国家之一，也及时紧跟经济浪潮制定出与国际会计准则趋同的应对措施和方案。
2006年新《企业会计准则》颁布加快了我国会计准则的国际化进程，促进了我国会计准则与国际会计准则的趋同和接轨，这是大势所趋，潮流所向。
新会计准则的变革和发展，也扩大了与我国税收法律法规之间的差异，虽会计准则与税法同属规范经济行为的专业领域，但两者存在诸多的差异。
首先，各自的出发点和目的不同。
准则的重要职能之一是指导和约束各企业按规定的原则对各项经济业务进行如实的确认、计量和列报，以保证资产、负债及权益、收入成本及费用等各项数据真实完整地反映生产经营的财务成果。
而税法是国家强制性、无偿参与社会分配从而实现财政收入；其次，它们分别遵循着不同的规则、规范着不同的对象；最后，世界经济走向的需要，作为国际通用语言的会计准则是我国经济走向世界必不可少的保障。
我国税法的制定则是从我国实际国情出发，以法的形式去明确国家与纳税人之间的利益分配关系，鼓励平等竞争，符合国家的宏观经济政策，为市场经济的发展创造良好条件。
而这些差异必然会增加纳税人遵从税法和会计核算的成本和难度，文章在会计准则框架和税收法规下进行探讨和分析。
关键词：税会差异；基本原则；纳税调整；常见业务引言税会差异已成为当前会计核算工作和税收征管工作中一个亟待解决的问题，它关系到我国企业会计准则体系的建立、健全和税制的完善。
同时也是提升企业管理水平、防范各项风险、维护投资人利益、保障企业合法合规经营的要求。
日常经济业务的税会差异主要是针对会计核算与企业所得税的差异，因此文章将从税会差异处理原则出发，结合典型案例和常见业务分析，在其具体的运用上希望对读者有所裨益。
一、税会差异处理的基本原则首先我们要明确一个问题，当企业财务会计制度规定与税法规定出现不一致时，该如何进行处理。
会计准则与税法的差异分析136页PPT
会计准则与税法的差异分析
本课程的主要目的：
• 分析会计政策与税务政策的差异； • 解析会计、税法差异的表现形式； • 掌握会计、税法差异的处理方法； • 熟悉会计准则涉税问题的处理过程；
本课程的主要内容：
1. 存货准则与税法的差异分析； 2. 固定资产准则与税法的差异分析； 3. 无形资产准则与税法的差异分析； 4. 非货币性资产交换准则与税法的差异分析； 5. 职工薪酬准则与税法的差异分析； 6. 债务重组准则与税法的差异分析； 7. 收入准则与税法的差异分析； 8. 投资业务（金融工具）准则与税发的差异分析；
借：资产减值损失—计提的存货跌价准备
100 031日，假如该存货还未出售，可变现净值为84万元
借：资产减值损失—计提的存货跌价准备
60 000
贷：存货跌价准备
60 000
• 2008年12月31日，假如该存货还未出售，可变现净值回升到94万元，此时
《存货》准则 − 第十一条 投资者投入存货的成本，应当按照投资
合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定 价值不公允的除外。
1. 存货准则与税法的差异分析；
① 存货初始计量时的差异
➢ 接受投资存货的初始计量；
《企业所得税法实施条例》 − 第七十二条 存货按照以下方法确定成本： − （二）通过支付现金以外的方式取得的存货，以
1. 存货准则与税法的差异分析；
① 存货初始计量时的差异
➢ 自制存货中借款费用的处理；
《企业所得税法》 − 第四十六条 企业从其关联方接受的债权性投资与
权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支 出，不得在计算应纳税所得额时扣除。
会计准则与所得税法的差异及协调
会计准则与所得税法的差异及协调首先，会计准则与所得税法的差异主要体现在以下几个方面：1.会计准则强调真实、公允和全面的会计信息揭示，而所得税法则强调纳税人根据法定期间利润计算税额。
会计准则要求按照收益实现的原则确认收入和费用，而所得税法则可能根据税收政策的需要对收入和费用进行调整。
2.会计准则对资产和负债的确认和计量有详细的规定，而所得税法则可能对资产和负债的确认和计量方式有所不同。
例如，会计准则可能要求确认和计量预计负债，而所得税法则可能在一定条件下不承认预计负债，从而对税务账务产生影响。
3.会计准则对营业收入、费用支出以及资产和负债的摊销有明确的规定，而所得税法则可能对这些项目的确认时间、计量方法和摊销期限有不同的要求。
这就意味着，在计算应纳税所得额时，可能需要调整会计报表中的相关项目。
其次，会计准则与所得税法的协调主要体现在以下几个方面：1.在会计准则中，通常会有特定的税务规定，以确保会计报表中的税前利润与所得税法计算的应纳税所得额基本一致。
这样可以减少税务处理与会计处理之间的差异。
2.针对与税收有关的特殊事项，例如税前费用支出的扣除和税前收入的确认，会计准则和所得税法通常会有相应的配套规定，以确保处理方式一致。
3.会计准则和所得税法鼓励纳税人进行税务和会计政策的前瞻性规划，以减少因税务和会计处理差异而产生的税负。
为了进一步协调会计准则和所得税法之间的差异，一些国家还规定了特殊的会计政策适用于所得税计算。
例如，允许使用递延所得税负债/资产账户的国家会要求纳税人按照所得税法的规定确认递延所得税负债/资产。
总之，会计准则与所得税法之间存在差异和冲突，但也有一些协调的地方。
为了减少差异和冲突，会计准则和所得税法通常会有一些配套规定和政策安排，以保证会计信息的真实、公允和准确揭示，同时也确保纳税人根据所得税法的规定进行税务申报和缴税。
《小企业会计准则》与企业所得税法的差异浅析
还应该 征 收合 理的 相关税 费来促 使 企
业环境 成本 控 制 ，如 征收维 持 自然 资 源 可持续 利用 的资 源税 ，以及 使环 境 实现 可持 续发 展的 排污 费 。政 府在 对
企 业 环 境 管 制 中 ， 以采 用 多 种 方 法 ， 可
性能 、 用 寿命 、 使 质量 等 。要将 工业 生
做 出披露 ，同时能 根据这 些信 息 做 出
具 有前 瞻意义 的科 学规 划 ； 而且 ， 要将 不 可控 的环境 成本 转 变为可 控 的环境
要合作 的企业进行多 方面评价 ， 过总 通 成 本及其 合作 伙伴 的环境 标 准看 协 同
合 作 联 盟 是 否 最 优 。 减 少 环境 成 本 的 在
调
二 致 是 三 者＿ 但 之皿 筌存垂 莱 些 差是 本 文 主 要 针对 金 ＿ 一 业全 准 则
用 。为小 企业 会计报 表使 用者 提供 小
企 业 的 经 营 成 果 、财 务 状 况 等 有 用 的
关踺渊： 小企业会计准则 企业所得税法 差异
会 计信 息 。而企业 所得 税法 的最 终 服
税 法 形 成 差 异 的 原 因 （ ） 企 业 会 计 准 则 与 企 业 所 得 一 小 税 法 的 服 务 目 的 差 异
（ ） 企 业会 计 准 则 与 企 业 所 得 二 小
税 法 的 制 定 原 则 差 异
个不 同领域 的规 范 ， 因此不 可避免地存
在 一些 差异 。为 了帮 助小企 业 正确 纳 税， 本文对 （Ｊ （、 ／ 企业会 计准则 》 与企业 所
的政策 、 规 ， 法 对环 境和 自然 资源 进行 标 准化 定价 ，并制 定环 境会 计 准则 来 保证 其实 施环境 成 本控制 。 当然 ， 府 政
企业会计准则与企业所得税法的差异
企业会计准则与企业所得税法的差异首先，企业会计准则和企业所得税法在基本理念方面存在一定差异。
企业会计准则注重财务信息的真实性、可靠性和比较性，追求反映企业经济实际和企业财务状况的准确信息。
而企业所得税法则注重企业纳税义务的确定，重点是企业应向国家缴纳的税款。
其次，企业会计准则和企业所得税法在税务主体方面存在差异。
企业会计准则适用于所有企业，包括各类所有制企业及个体工商户。
而企业所得税法中主要涉及的主体是居民企业及非居民企业。
居民企业是指依据法律规定在中国境内设立或者在中国境外设立但其实际管理机构在中国境内的企业；而非居民企业是指依据法律规定在中国境外设立且实际管理机构也在中国境外的企业。
再次，企业会计准则和企业所得税法在计税对象方面存在差异。
企业会计准则中的计算对象是企业的收入、费用、成本和利润等经济业务。
而企业所得税法中的计税对象是企业的应纳税所得额，即调整后的税前利润。
此外，企业会计准则和企业所得税法在计算方法方面也存在一些差异。
企业会计准则中对于收入和费用的计算方法，主要以应计基础为主，即发生制。
这意味着企业在销售商品或者提供劳务时，需要确认收入，无论收款与否。
而企业所得税法中对于计税所得额的计算方法，主要是以实收或实付为基础，即实收制。
这意味着企业所得税的计算以实际收到的收入和实际发生的费用为准，对于尚未实际收到的收入和尚未实际支付的费用不予计算。
最后，企业会计准则和企业所得税法在报告要求方面也存在差异。
企业会计准则要求企业编制和披露财务报表，其中包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
而企业所得税法要求企业在年度申报的同时，需提交企业所得税纳税申报表等相关报表。
综上所述，企业会计准则和企业所得税法在基本理念、税务主体、计税对象、计算方法和报告要求等方面存在差异。
企业在进行财务管理和纳税申报时，需要同时遵守这两个法规的规定，确保财务信息的准确性和纳税义务的履行。
会计准则与所得税法的差异及协调
会计准则与所得税法的差异及协调会计准则与所得税法的差异及协调一、引言随着我国经济的飞速发展，需要严格规范企业的会计核算制度，提升会计信息的真实性和准确性，加速我国会计制度与国际接轨的步伐，2006年2月15日，财政部发布了新《企业会计准则》体系，其中的许多重大变革都直接影响到企业所得税的管理。
无独有偶，与上一轮企业所得税改革相类似，在《企业会计准则》公布不久，我国又进行了企业所得税的全新改革，相继颁布了《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称税法），从制度层面加强了税法的独立性，突出其在经济法律中的重要地位。
值得关注的是新税法拉大与《企业会计准则》对应事项的差异，从而为政府部门的管理和统一行使带来了一定的挑战。
毋庸置疑，会计领域和所得税领域的关系是密不可分的，然而由于二者的结算主体、经济目标和最终服务对象等的差异，导致其存在客观的差异性。
因此，研究所得税和会计准则之间的法理差异性，对处于操本文由毕业论文网收集整理作层面的会计从业人员具有相当重要的现实意义。
第一，会计从业人员依据国家新执行的所得税法，又要以会计准则的相关规定为执业准则，全面系统的核算和记录企业生产经营活动中的税务资金流动情况，为国家的税收部门提供真实有效的征收凭证。
第二，会计从业人员可以通过对税法的学习，利用自身从业经验为企业在税法允许的范围内减轻不必要的税务负担，防范税务风险，增强企业的活力，保证企业合理的权益和利润。
第三，会计从业人员要依据所得税法，通过会计的基本核算方法，对企业税款形成一定的监督。
二、所得税会计准则与企业所得税法差异的一般比较（一）会计准则与所得税法产生差异的根源最重要的是所得税法和会计准则的总体目标存在差异，这个大前提决定了二者遵循的基本准则不同，这是二者产生差异的根本性原因所在。
所得税法的出发点是以保障国家的税收为基础的，而会计准则注重的是会计核算和统计信息的真实准确性，这就从根本上决定了所得税法与会计准则必然存在差异性。
企业所得税法与企业会计准则的差异及纳税调整
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商誉
２２ 中国总会计师 ・ 月刊
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பைடு நூலகம்
（ 弃置 费 、残 值 、 固定 资产 折 旧 、减 值 准备 等 因素 导 致 不 同年 度 的会计 折 旧与税 法折 旧不 同 ，从 而 导致 １）
司 资产 账 面价 值与 计税 基础 不 同。 定
交易 性金 融资 产 会计 上按 公 允价 值计 量 ，税 法按历 史成 本作 为计 税基 础 。
１
２
３ 可供出售金融资 会计上按公允价值计量，税法按历史成本作为计税基础。但 由于公允价值大于账面价值的部分 既不影响会计
产 利 润 ，也不 影 响应纳 税所 得额 ，因此会 计 处理 时不确 认 该项 递延 所得 税 负债 。
际操 作 中存 在的 问题 主要有 ：税法 与会 款 ｉ少 数上市 公司在暂 时性差异对 未来 方法统一采用资产负债表债务法。
计 的关 系模糊 ，少数企业按 照税法 的规 应纳 税额 的影 响下仍采 用应付税款法核
现 将企 业 所 得 税 法 与 企 业会 计 准 则
定进行会计 处理 ．影响 了会 计信 息的质 算 ，不能客观 、公允地反映企业的财务状 的差异项 目列表如 下 ，供纳税 人在办 理
５ 贷 款 呆账 准备 计提 比例 若 与税 法 规定 扣 除 的比例 不 同 ，会 产生 暂 时 ｌ 生差异 。
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存货
（ 存 货减值 准 备 （ １） 含建 造合 同预 计损 失准 备 ） 不得 在税 前 扣除 。 （ 建造合同资产 【 ２） 建造时间超过 １ 个月的飞机、船舶、大型设备 、开发产品等 ），因会计资本化利息大 ２ 于税 法 资本化 利 息 ，导 致会 计 基础 大 于税 法基 础 。但 考 虑到 影 响历 史成 本 的准确 性 ，实 际操 作 中不 确认 递 廷 所得 税资 产 。 ・