第七章 企业所得税

（1）享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的 居民企业； 居民企业； 技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围； （2）技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围； 境内技术转让经省级以上科技部门认定； （3）境内技术转让经省级以上科技部门认定； 向境外转让技术经省级以上商务部门认定； （4）向境外转让技术经省级以上商务部门认定； 国务院税务主管部门规定的其他条件。 （5）国务院税务主管部门规定的其他条件。
（1）管理机构、营业机构、办事机构 管理机构、营业机构、 工厂、农场、 （2）工厂、农场、开采自然资源的场所 （3）提供劳务的场所 （4）从事建筑、安装、修理、勘探等工程作业的场所 从事建筑、安装、修理、 其他从事生产经营活动的机构、 （5）其他从事生产经营活动的机构、场所
2、委托营业代理人的，视同设立机构、场所 委托营业代理人的，视同设立机构、
（三）加计扣除优惠 研究开发费，指企业为开发新技术、新产品、 1、研究开发费，指企业为开发新技术、新产品、 新工艺发生的研究开发费用， 新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计 入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上， 入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上， 按照研究开发费用的50%加计扣除； 50%加计扣除 按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产 按照无形资产成本的150%摊销。 150%摊销 的，按照无形资产成本的150%摊销。 2、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员 所支付的工资。指企业安置残疾人员的， 所支付的工资。指企业安置残疾人员的，在按照 支付给残疾职工工资据实扣除的基础上， 支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支 付给残疾职工工资的100%加计扣除。 100%加计扣除 付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的 范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》 范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有 关规定。 关规定。
第七章 企业所得税
本章基本要求： 本章基本要求：了解企业所得税的特点与 作用。掌握企业所得税制度的基本内容。 作用。掌握企业所得税制度的基本内容。 熟练掌握应纳税所得额的确定与税款的计 算缴纳。 算缴纳。 本章的重点是： 本章的重点是：企业所得税应纳税所得额 与税款的计算。 与税款的计算。 本章的难点是：依税法规定调整与确定应 本章的难点是： 纳税所得额。 纳税所得额。
4、股息红利等权益性投资所得，按照分配所 股息红利等权益性投资所得，按照分配所 得的企业所在地确定 确定； 得的企业所在地确定； 5、利息所得、租金所得、特许权使用费所得， 利息所得、租金所得、特许权使用费所得， 按照负担或者支付所得的企业或者机构 负担或者支付所得的企业或者机构、 按照负担或者支付所得的企业或者机构、场所 所在地确定 或者是按照负担、 确定， 所在地确定，或者是按照负担、支付所得的个 人的住所地确定； 人的住所地确定； 6、其他所得，由国务院财政、税务主管部门 其他所得，由国务院财政、 确定。 确定。
二、企业所得税的课税对象 （一）企业所得税的课税对象的具体内容
1、销售货物所得 2、提供劳务所得 3、转让财产所得 股息、 4、股息、红利等权益性投资收益 5、利息所得 6、租金所得 7、特许权使用费所得 8、接受捐赠所得 9、其他所得
（二）企业所得税课税对象的确定原则
1、销售货物所得，按照交易活动发生地确定； 交易活动发生地确定 销售货物所得，按照交易活动发生地确定； 2、提供劳务所得，按照劳务发生地确定； 提供劳务所得，按照劳务发生地确定； 劳务发生地确定 3、转让财产所得，不动产转让所得按照不动 转让财产所得，不动产转让所得按照不动 产所在地确定 动产转让所得按照转让动产的 确定， 产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的 确定， 企业或者机构、场所所在地确定 企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资 资产转让所得按照被投资企业所在地确定； 被投资企业所在地确定 资产转让所得按照被投资企业所在地确定；
中小企业接受创业投资之后， 中小企业接受创业投资之后，经认定符合 高新技术企业标准的， 高新技术企业标准的，应自其被认定为高 新技术企业的年度起， 新技术企业的年度起，计算创业投资企业 的投资期限。 的投资期限。该期限内中小企业接受创业 投资后，企业规模超过中小企业标准， 投资后，企业规模超过中小企业标准，但 仍符合高新技术企业标准的， 仍符合高新技术企业标准的，不影响创业 投资企业享受有关税收优惠。 投资企业享受有关税收优惠。
2、加速折旧优惠 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速 企业的固定资产由于技术进步等原因， 折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的 折旧的， 方法。 方法。
包括： 包括： 1、由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产； 由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产； 2、常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产； 常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产； 3、国务院财政、税务主管部门规定的其他固定资产 国务院财政、
三、企业所得税的征税范围
（一）居民企业—来源于中国境内、境外的所 居民企业—来源于中国境内、 得 非居民企业— （二）非居民企业—来源于中国境内的所得以 及与其所设机构场所有实际联系的境外所得
非居民企业取得的所得如果与其在中国境内设立的 机构、场所有以下两种关系的，就属于有“ 机构、场所有以下两种关系的，就属于有“实际联 系”： 1、非居民企业取得的所得，是通过该机构、场所拥 非居民企业取得的所得，是通过该机构、 有的股权、债权而取得的。 有的股权、债权而取得的。 2、非居民企业取得的所得，是通过该机构、场所拥 非居民企业取得的所得，是通过该机构、 管理和控制的财产取得的。 有、管理和控制的财产取得的。
（三）非居民企业 指依照外国（地区） 指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国 境内，但在中国境内设立机构、场所的， 境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境 内未设立机构、场所的， 内未设立机构、场所的，但有来源于中国境内所得的企 业。 在中国境内设立机构、场所”包括： “在中国境内设立机构、场所”包括： 1、在中国境内设立的从事生产经营活动的机构、场所 在中国境内设立的从事生产经营活动的机构、
2、3的股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企 的股息、红利等权益性投资收益， 业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益 个月取得的投资收益。 业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
4、符合条件的非营利性公益组织的收入
（二）免征、减征企业所得税项目 免征、 1、从事农、林、牧、渔业项目的所得； 从事农、 渔业项目的所得； 2、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经 营的所得； 营的所得； 3、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所 从事符合条件的环境保护、 得； 4、符合条件的技术转让所得； 符合条件的技术转让所得；
（四）其他特殊减免税规定 1、创投企业优惠 创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创 业投资， 业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所 得额。 得额。
抵扣应纳税所得额， 抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方 式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的， 式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以 按照其投资额的70%在股权持有满 在股权持有满2 按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创 业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的， 业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在 以后纳税年度结转抵扣。 以后纳税年度结转抵扣。 例如：甲企业2008年 日向乙企业（ 例如：甲企业2008年1月1日向乙企业（未上市的中小高 新技术企业）投资100万元 股权持有到2009年12月31日 万元， 新技术企业）投资100万元，股权持有到2009年12月31日。 甲企业2009年可抵扣的应纳税所得额为 万元 年可抵扣的应纳税所得额为70万元。 甲企业2009年可抵扣的应纳税所得额为70万元。
5、关于非居民企业的预提税所得的税收优 惠 6、符合条件的小型微利企业，减按20%的 符合条件的小型微利企业，减按20%的 税率征收 7、国家需要重点扶持的高新技术企业，减 国家需要重点扶持的高新技术企业， 15%的税率征收企业所得税 按15%的税率征收企业所得税 8、民族自治地方的自治机关对本民族自治 地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方 分享的部分， 分享的部分，可以决定减征或免征
（三）统一内外资企业所得税改革的历史 意义
1、有利于为企业创造公平竞争的税收环境 2、有利于促进经济增长方式转变和产业结构 升级 3、有利于促进区域经济的协调发展 4、有利于提高我国利用外资的质量和水平 5、有利于推动我国税制的现代化建设
二、企业所得税的特点
（一）征税对象为所得额，税款征收受企业效益好坏 征税对象为所得额， 的影响 征税以“量能负担” （二）征税以“量能负担”为原则 实行按年计征， （三）实行按年计征，分期预缴的征收方式
五、企业所得税的税收优惠 税收优惠方式包括：减免税、减计收入、 税收优惠方式包括：减免税、减计收入、加速折 加计扣除、降低税率、 旧、加计扣除、降低税率、税额抵免等 （一）免税收入
1、国债利息收入； 国债利息收入； 2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投 符合条件的居民企业之间的股息、 资收益（ 资收益（指居民企业直接投资于其他居民企业取得的 投资收益）； 投资收益）； 3、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企 在中国境内设立机构、 业取得的与该机构、场所有实际联系的股息、 业取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等 权益性投资收益； 权益性投资收益；
四、企业所得税的税率
（一）一般税率
25％ 适用于居民企业和在中国境内设有机构、 25 ％ ： 适用于居民企业和在中国境内设有机构 、 场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。 场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。
（二）优惠税率 符合条件的小型微利企业减按20 20% 1 、 符合条件的小型微利企业减按 20% 的税率 征收企业所得税 国家需要重点扶持的高新技术企业， 2、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15% 15%的税率征收企业所得税 （三）预提所得税税率 对股息、红利和利息、租金、 1、对股息、红利和利息、租金、特许权使用 费征收10 10% 费征收10%预提所得税 对汇出境外利润征收10 10% 2、对汇出境外利润征收10%预提所得税