中级财务会计形考
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1. 对W公司(资产减值的核算采用备抵法)本月发生的下列部分业务编制会计分录:(25分)
1.从外地购进材料一批,增值税发票上列示价款10 000元、增值税1 700元;收到银行转来的结算凭证并立即付款,材料未到。
2.计提存货跌价损失30 000元。
3.上项外购材料运达企业并验收入库。
4.结转本月直接生产领用材料的成本50 000元。
5. 期末,盘亏原材料一批,实际成本2 000元、进项增值税额340元;原因待查。
1.
借:在途物资10000
应交税费-应交增值税(进项税额)1700
贷:银行存款11700
2.
借:资产减值损失-存货减值损失30000
贷:存货跌价准备30000
3.
借:原材料10000
贷:在途物资10000
4.
借:生产成本50000
贷:原材料50000
5.
借:待处理财产损溢-待处流动资产损溢2340
贷:原材料2000
应交税费-应交增值税(进项税额转出) 340
2. 对A公司2009年12月发生的下列经济业务编制会计分录:(15分)
1.公司对原材料采用计划成本核算。上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库,计划成本为20万元,材料实际采购成本18万元。
2.期末结转本月发出原材料应负担的超支差异50 000元。其中,直接生产用材料负担35 000元,车间一般性耗费材料负担10 000元,厂部领用材料应负担5 000元。
1.
借:原材料 200000
贷:材料采购 180000
材料成本差异 20000
2.
借:生产成本 35000
制造费用 10000
管理费用 5000
贷:材料成本差异 50000
3. 对A公司(商品流通企业)2009年6月份发生的下列经济业务编制会计分录:(10分)
1.从外地购进一批商品,增值税发票上列示价款10 000元,增值税1 700元。双方商定货款采用商业汇票结算,企业已开出并承兑面值11 700元、3个月到期的商业汇票交销货方。商品未到。
2.上项商品到达并验收入库。
1.
借:在途物资 10000
应交税费-应交增值税(进项税额) 1700
贷:应付票据 11700
2.
借:库存商品 10000
贷:在途物资 10000
二、综合题(共 4 道试题,共 50 分。)
1. 某零售商场为一般纳税人,销售额实行价税合一。本月1日销售商品50000元,本月末有关账户(调整前)资料如下:(本题15分)
“商品进销差价”账户期末余额448 000元;
“库存商品”账户期末余额620 000元;
“主营业务收入”账户本月净发生额980 000元,与“主营业务成本”账户一致。要求:
(1)计算本月应交的销项增值税和已销商品的进销差价(对计算结果保留个位整数)。
(2)编制本月1日销售商品的会计分录。
(3)编制月末结转已销商品进销差价和销项增值税的会计分录。
(1)
销项增值税=980000/(1 17%)*17%=142393(元)
商品进销差价率=448000/(620000 980000)*100%=28%
已销商品的进销差价=980000*28%=274400(元)
(2)
借:银行存款 50000
贷:主营业务收入 50000
借:主营业务成本 50000
贷:库存商品 50000
(3)
借:商品进销差价 274400
贷:主营业务成本 274400
借:主营业务收入 142393
贷:应交税费-应交增值税(销项税额) 142393
2.
甲存货年初结存数量3 000件,结存金额8 700元。本年进货情况如下:(本题10分)
1月10日、13日、25日分别销售甲存货2 500件、5 500件、7 000件。
要求:采用下列方法分别计算甲存货本年1月的销售成本、期末结存金额。计算结果保留两位小数。
(1)加权平均法。
(2)先进先出法
(1)月末一次加权平均法
平均单价=(8700 12710 19200 14850 6120)/(3000 4100 6000 4500 1800) =3.17(元)
期末结存金额=(3000 4100 600 4500 1800-2500 5500 7000)*3.17=13948(元)
销售成本=8700 12710 19200 14850 6120-13948=47632(元)
(2)先进先出法
年初结存单价=8700/3000=2.90(元)
销售成本=(2.90*2500) (2.90*500 3.10*4100 3.20*900) (3.20*5100 3.30*1900) =46880(元)
结存金额=3.30*2600 3.40*1800=14700(元)
3. 某工业企业为增值税一般纳税人,材料按计划成本核算。甲材料单位计划成本为10元/公斤,2008年4月有关甲材料的资料如下:(本题15分)
(1)“原材料”账户期初借方余额20 000元,“材料成本差异”账户期初贷方余额700元,“材料采购”账户期初借方余额38 800元。
(2)4月5日,上月已付款的甲材料4 040公斤如数收到并验收入库。
(3)4月20日,从外地A公司购入甲材料8 000公斤,增值税专用发票上注明材料价款85 400元,增值税额14 518元,款项已用银行存款支付。材料尚未到达。
(4)4月25日,从A公司购入的甲材料到达,验收时发现短缺40公斤,经查
明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。
(5)4月30日汇总本月发料凭证,本月共发出材料11 000公斤,全部用于B
产品生产。
要求:
(1)对上项有关业务编制会计分录。
(2)计算本月甲材料的成本差异率。
(3)计算并结转本月发出甲材料应负担的成本差异。
(4)计算本月末库存甲材料的实际成本。
(1)
借:原材料 40400
贷:材料采购 38800
材料成本差异 1600
借:材料采购 85400
应交税费-应交增值税(进项税额) 14518
贷:银行存款 99918