高校财务风险的成因与管理策略

会计之友２０１２年第１２期

上

OF ACCOUNTING

高等学校是从事办学的实体，其承担的社会职能是培养人才、科学研究、社会服务和文化传承与创新。凡此一切活动在市场经济条件下都离不开人力、物力和财力的支持与配合，或者说高校从事办学活动，既要遵循高等教育规律和人才成长规律，同时也要遵循市场经济规律和资金运动法则。既然高校是市场经济中的独立法人，按照市场经济规律办学，那么市场风险与管理风险就会不期而遇，造成高校办学损失。随着我国高校教育大发展，越来越多的社会资源流入高校，如何管好、用好这些资金，减少财务管理风险，是高校管理工作面临的新的重要课题。

一、财务风险的主要类型（一）债务风险

由于前十年我国高等教育大发展、

大扩张、大基建，许多高校都兴建了新校区，或在国家政策叫停前开工兴建了新校区，有的在“十二五”初基本完成建设，颇具规模；有的则因资金等原因形成“半拉子工程”，待有钱后继续建设。所以一大批高校特别是地方高校，都不同程度背负了沉重的债务包袱，这一包袱严重影响了学校教学、科研、社会服务和文化传承功能的发挥，影响了学校财务正常运行。在江苏省就有半数以上的省属高校背负较沉重债务，每年支付银行利息几百万到几千万，有的债务到期不得不举新债还旧债或一而再再而三地展期，削弱了学校可持续发展的能力，甚至威胁学校正常教学科研活动，特别遇到国家紧缩银根，不断加息的情况下，学

校的日子不好过，债务压力越来越大。

（二）供给风险

供给风险或者叫短缺风险，由于学校没有新的资金来源，财务供给不能保障学校事业发展之需的矛盾日益突出。如国家要求学校保障所有学生正常完成学业，不出现一例因经济困难而辍学的学生，这一政策的执行当然要学校买单；再如，每逢重大时点（如“两会”、奥运、世博等期间），要求办好学校伙食，做到伙食价格不涨，以惠及全体师生，学校的伙食价格是随着市场行情变化而适时调整结构，无疑不涨价财务支持主要由学校承担，而这些计划外的支出是没有财务预算的，给学校规范管理、有序保障提出了不小的难题。

（三）预算风险

由于预算是年前编制的，编制人员不可能预见学校教育发展的全部事件，肯定会存在盲区和死角，如果出现预算外偶发性、小规模的支出，可以动用机动财力应对；但出现了频发性、较大规模的预算外事件，财务保障显然就会出现困难，会冲击学校财务收支平衡。我国改革开放和社会主义经济建设进入了攻坚期和矛盾凸显期，上述预算外需要追加支出的现象出现的几率越来越大、越来越多，所以这对维护财务预算的严肃性、规范性和有序操作性都是严峻的挑战，由此财务预算的编制和预算的执行存在越来越多的变数。

（四）法律风险

即存在财务造假和违法乱纪的可能性，这种可能性随着市场经济的发展、利益多元化结构的出现，不是越

来越小了，而是呈增长的趋势。过去人们认为高校远离市场和社会上的污泥浊水，远离贪污腐败，但近年的实践证明，高校也出现贪腐高发的势头，而这样贪污腐败都与钱有关，与学校内部财务控制和管理有关。这里有涉及到学校招生、

基建、物资采购、维修、后勤服务、消防、领导任用、转专业、引进人员等方面，既有外部风险，如乱收费、乱办班、乱发文凭所引起的风险，又有内部风险，如私分点招费、贪污、与外部勾结坑骗学校等。

（五）管理风险

面对复杂的办学环境，实施高校财务管理的难度越来越大，管理风险发生随时可能成为现实。管理风险的因素很多，包括人员素质因素，即因为财务人员素质不高导致工作失误或舞弊，造成学校财产物资和名誉损失；道德因素，即因为道德水准不高导致不负责任、工作马虎、不执行财务程序与手续，而造成财经纪律的破坏和违法乱纪现象的发生；领导因素，即领导对财务管理的不重视、对财经法纪的陌生，甚至暗示或纵容违法乱纪事件的发生（如私设小金库、私分公款、挪用项目经费、科研经费列支个人消费支出等），而造成学校损失及不良影响。

（六）计算机风险

随着计算机系统在高校财务核算和管理中的广泛应用，计算机系统在给予财务人员和管理人员极大方便和效率的同时，也给他们带来较大风险。计算机风险是多方面的，有计算机系统的硬件风险，包括计算机系统设备质量不过关、系统结构存在问题、不能与其他管理系统兼容等所导致的管理

【摘

要】高校办学要尊重市场经济规律，不可避免地面临诸多财务管理风险，特别是我国高校在大扩招、大基建、大发展后，这种风

险越来越突出。文章分析了高校财务管理风险的主要类型，

剖析了风险的基本成因，提出了一系列防范与控制的对策和建议。【关键词】高等院校；风险管理；内部控制

江苏海事职业技术学院财务处

王颖

高校财务风险的成因与管理策略初探

高校财务

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问题和技术问题；有计算机软件问题，包括软件系统与国家政策、法规和会计准则等不完全配套，或不适应变化后的新制度，软件运行对硬件要求过高，内部结构存在矛盾和不相容，稳定性和连续性存在问题，安全性和抗病毒性较弱等，造成计算机核算和管理系统经常死机、资料丢失、文件被篡改、对审计系统不能对接因而无法实施有效审计监督等；还包括计算机系统活件方面的问题，如计算机技术保障系统不完整，不能及时排除技术故障，不能迅速更新软件、优化硬件设施等。

二、财务管理风险的成因分析

出现上述各类财务风险是正常现象，是高校在改革发展过程中的必然事件，否认和回避之，盲目乐观，无所作为，不是正确的态度；反之放大或夸张这些风险，因此停止或影响高校改革发展，亦不可取。正确的态度是认真研究分析形成上述风险的原因，寻找风险源头，积极地预防风险、控制风险、减少风险可能带来的损失，以较小的成本代价，将风险控制于一定范围之内，维护高校财务运行安全、有序和高效。

形成高校财务管理风险的因素很多，主要有外部因素和内部因素两类。外部因素包括：

１．高校大发展、大扩张、大基建的惯性冲击。在高校大发展的机遇期中，各高校都图谋改革发展这是不言而喻的，但是并非所有的高校在大发展前做好了人财物的充分准备，特别是财务上和管理上的准备，当大发展呈现出某种“窗口”（如银行贷款许可、征地政策临时性宽松、基建审批相对容易通过等）时，学校会选择“有条件要上，没有条件创造条件也要上”的策略，因为机不可失、时不再来，不上马今后可能永远找不到上马机会，于是举债成为各地方高校发展的必然选择，也是财务风险的重要源头。很多学校出现了“先借了钱干起来再说”、“领导只管借不考虑还”的现象。

２．体制和机制存在弊端。目前高校的管理体制决定了高校不会倒闭，

即使债台高筑，顶多逼学校还息，出

于安全团结等政治考量，目前我国公

办高校尚未发生过因资不抵债而发

生关门倒闭的现象，于此现行体制和

机制等于给各高校领导的政策暗示，

不管怎么样的财务状况，政府和银行

都不能拿学校怎么样，举债搞建设是

“为了学校发展”，政治上没有什么可

指责的，经济上也没有危险，本届领

导还不清，由下届班子扛，而学校发

展的“政绩”算在本届领导身上，于是

一些学校领导班子具有投资扩张冲

动，忽视财务风险，盲目举债、无限扩

大基建规模。

３．政府有关部门监管不力。对高

校的财务扩张行为，政府有关部门把

关不严，管理不力，也是高校财务风险

成因之一。有些高校申请兴建新校区，

投资规模巨大，政府有关部门其实知

道其财务再生能力，也清楚这一扩张

的必要性等存在问题，但是为了“地方

教育事业的发展”，勉强同意其兴建，

或者先批准其开工，后续事宜待定，显

然埋下了财务风险之隐患。在某些高

校债台高筑无力为继的情况下，政府

有关部门有时不是严控其报批新开工

基建项目，而是特批一些“急需”，或让

基建项目改头换面地上马，这更加剧

了高校财务风险。

外部风险因素对于高校来说，在

一定程度上具有不可控性，高校只有

采取风险防范措施减少它的侵蚀，而无

法彻底消除其影响。而形成风险的内部

因素，生成于、作用于高校内部，许多因

素是高校可以通过加强控制的。

目前形成财务风险的内部因素主

要有：

１．建设项目缺乏科学合理的论

证。对于高校基本建设到底要多大规

模，部分学校缺乏认真严密的研究论

证，盲目要求“一流”、“多少年不过时”

或比照兄弟高校水平等，结果导致基

建超预算、非预算项目大增，决算突破

预算，缺乏资金保障。重大财务收支活

动不经过论证，少数领导说了算，仓促

决策，执行不严，存在诸多漏洞，导致

财务管理风险频发。

２．内部控制和内部管理松弛。有

的高校沿用上级制定的或自行颁布了

有关内部控制与内部管理制度，但制

度形同虚设，有名无实，领导和有关

人员经常超越制度办事，领导凭主观

意识断事，内部控制不被遵循，导致

财务造假和违法乱纪现象滋生，且难

以及时有效查处。有的学校内部控制

和内部管理制度是针对一般工作人

员的，领导干部则不遵守，或者以“工

作需要”为由可以经常绕过制度办理

财会业务，存在不少漏洞，极容易被

不法分子钻空子，也容易成为风险的

发源地。

３．风险意识淡漠。财会人员和领

导干部对财务风险认识不到位，甚至

存在侥幸，如有的高校对外担保、对外

联合办三产、联合办学、出租出借场地

等环节缺乏必要的风险评估，轻信“自

己人”、“身边人”打包票，结果受骗上

当造成重大经济损失。还有的高校风

险防范不是依靠制度（包括必要的标

准、程序、手续和方法技术等）、管理和

集体力量，而是单纯依靠财会人员或

者决策者的判断，这既不可靠，无形中

也增添了管理者的压力。

４．人员素质低下。高校内部财务

管理者（特别是决策者）素质在一定程

度上不能适应快速发展的形势，新理

财理念、风险意识、绩效意识等未能扎

根，一些高校的财务管理部门人员更

新步伐缓慢，人员年龄老化，知识陈

旧，流动性差、能力低下，依然沿用老

思路、老办法从事财务管理工作，认为

财务管理部门就是记账、算账、扎账、

报账、查账，保证财务收支核算不错是

压倒一切事情，至于财务风险那是领

导们考虑的事，与己无关，财务人员只

要按照领导指示办事就行了，于此出

现了死抠财务规定机械执行条文，降

低财务管理效率，影响事业创新发展，

或者带着主观色彩和个人臆测，对不

合规的财务收支任意放行，隐藏了若

干重大财务风险隐患。

三、财务风险防范若干措施与建议

对于高校财务风险只要采取积极

的态度去应对，只要认识到位、措施得

当、执行有力、反馈及时，就能够将风

险控制于一定范围之内，将风险损失

压缩在一个很小区域。如何防范与控

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