关税2
关税的主要种类教案2
第四章关税措施第二节关税的主要种类教学目标：掌握关税的主要种类教学重点：1、按差别等遇和特定的实施情况分类2、按征收的方法分类3、按关税保护程度和有效性分类教学难点：1、按差别等遇和特定的实施情况分类2、按关税保护程度和有效性分类教学方法：讲解法课时：4课时教学过程：【组织教学】【导入】1、关税？2、简述关税的特点及性质。
【教材梳理】第2、3课时三、按差别待遇和特定的实施情况分类：（一）进口附加税：是指一个国家或地区对进口商品除征收一般正常关税以外所加征的额外关税。
包括反补贴税和反倾销税。
进口附加税通常是一种特定的临时性的措施。
★征收进口附加税的目的：开征进口附加税的直接效果是阻碍商品的进口，因此又称特别关税。
（1）为了应付国际收支危机，扭转贸易逆差；（2）为了抵制外国的倾销；（3）为了对特定国家实行报复或歧视。
★进口附加税的两种类型：1、反补贴税：是对于直接或间接接受任何补贴的外国商品进口所加征的一种进口附加税。
☆征收的方法：按接受补贴的数额征收。
☆征收的目的：提高进口商品的价格，抵消其所享受的补贴金额，削弱其竞争力。
☆“乌拉圭回合”达成新的《补贴与反补贴协议》。
其主要内容为：（1）补贴的定义：补贴是指政府或任何公共机构对企业提供了财政捐助和政府对收入或价格的支持。
其范围包括：①政府直接转让资金，即赠与、贷款、资产注入；潜在的直接转让资金和债务，即贷款担保。
②政府财政收入的放弃或不收缴。
③政府提供货物或服务，或购买货物。
④政府向基金机构拨款，或委托、指令私人机构履行前述一至三项职能。
⑤构成1994年关贸总协定第16条含义的任何形式的收入和价格支持。
（2）征收反补贴税程序：①申诉和调查。
②举证，即所有利害关系方提供书面证据。
③当事双方磋商解决问题。
④如果磋商后补贴方愿修改价格和作出其他价格承诺，补贴诉讼可暂停或终止。
⑤如承诺无实际行动，可继续调查，算出补贴数额，征收反补贴税。
⑥日落条款，即规定征收反补贴期限不得超过五年，除非国家负责部门在审定的基础上认定，取消反补贴税将导致补贴和损害的继续和再现。
任务二-关税应纳税额的计算
$ 项目四 关税实务
三、出口货物的完税价格
出口货物的完税价格由海关以出口货物的成 交价格以及该货物运至中国境内输出地点装 载前的运输及其相关费用、保险费为基础审 查确定。出口关税不计入完税价格。 出口货物的成交价格是指该货物出口时，卖 方为出口该货物应当向买方直接收取和间接 收取的价款总额。
$ 项目四 关税实务
$ 项目四 关税实务
2.2 关税应纳税额的计算 2.2.1 从价税应纳税额的计算
进口货物是以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。 计算关税时应注意以下几点。
(1)进口税款缴纳形式为人民币。进口货物以外币计价成交的，按照规定应当折合成人民币计征关税， 具体方法参照有关规定。
(2)完税价格金额计算到元为止，元以下四舍五入。关税税额计算到分为算 滑准税又称为滑动税，是指对同一税目的商品按其价格的高低分开档次并依此制定不同税率 计算征收的一种税。一般来说，采用滑准税事先要规定进出口商品价格的上限与下限。该种 税制下，进口商品价格越高征收的进口关税越低，而价格越低则税率越高。此种关税之目的， 是使进口商品的价格维持在一定的水平，以稳定国内物价，也有利于社会资源的合理配置。 现行税则《进（出）口商品从量税、复合税、滑准税税目税率表》注明了滑准税税率的计算 公式。该公式是一个与应税进（出）口货物完税价格相关的取整函数。滑准税应纳税额的计 算公式如下。
$ 项目四 关税实务
(2)以国外口岸离岸价(FOB)或国外口岸到岸价格成交的，应另加从发货口岸或国外交 货口岸运到我国口岸以前的运杂费和保险费作为完税价格，应纳关税的计算公式为：
应纳进口关税额=(FOB+运杂费+保险费)×关税税率
在国外口岸成交的情况下，完税价格中包括的运杂费、保险费，原则上应按实际支 付的金额计算，若无法得到实际支付金额，也可以外贸系统海运进口运杂费率或按 协商规定的固定运杂费率计算运杂费，保险费按中国人民保险公司的保险费率计算。 应纳关税的计算公式如下。
进口增值税进口关税(2篇)
第1篇摘要：随着全球化进程的加快，我国进口贸易规模不断扩大。
进口增值税和进口关税作为我国进口贸易中的税收政策，对促进我国经济发展、维护国家利益具有重要意义。
本文将从进口增值税和进口关税的概念、作用、征收标准以及相关法规等方面进行详细解读。
一、引言进口增值税和进口关税是我国对进口商品征收的主要税收政策，它们在调节进口贸易、保护国内产业、促进经济发展等方面发挥着重要作用。
了解和掌握这些税收政策，对于企业和个人在进口贸易活动中合理规避税收风险、降低成本具有重要意义。
二、进口增值税1. 概念进口增值税是指在我国境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进口货物，应当缴纳的增值税。
进口增值税是对商品增值部分征收的税收，具有流转税性质。
2. 作用（1）调节进口贸易：通过进口增值税，可以限制部分高档、奢侈品等消费品的进口，促进国内产业健康发展。
（2）保护国内产业：对部分敏感商品实施增值税优惠政策，降低国内企业成本，提高竞争力。
（3）促进经济发展：通过征收进口增值税，为国家财政收入提供稳定来源。
3. 征收标准（1）增值税税率：我国现行增值税税率为13%，进口货物按相同税率征收。
（2）抵扣规定：进口货物在境内销售时，可以抵扣已缴纳的进口增值税。
4. 相关法规《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国进出口关税条例》等。
三、进口关税1. 概念进口关税是指对进口货物征收的一种税收，属于关税类。
进口关税是国家对进口商品征收的主要税收之一，具有保护国内产业、调节进口贸易等作用。
2. 作用（1）保护国内产业：通过征收进口关税，可以降低进口商品在国内市场的竞争力，保护国内产业。
（2）调节进口贸易：对部分敏感商品实施关税优惠政策，可以促进国内产业转型升级。
（3）增加财政收入：进口关税为国家财政收入提供稳定来源。
3. 征收标准（1）关税税率：我国对进口货物实行最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率等不同税率。
（2）完税价格：进口货物的完税价格由海关依法确定。
项目三 任务二关税的税率及优惠政策
优
1
15
惠
等信息技术产品；金银；家具；玩具、游戏品或其他娱乐用品。
政
策
运动用品（不含高尔夫球及球具）、钓鱼用品；纺织品及其制成品；电
2
30
视、摄录机及其他电器用具；自行车；税目1、3中未包含的其他商品。
3 烟、酒；贵重首饰及珠宝玉石；高尔夫球及球具；高档手表；化妆品。
60
8
关税的优惠政策
任 务
二 ➢ 关税的减免分为以下三种：
惠 政
税率征税；
策
（2）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输
工具申报进境之日实施的税率征税；
（3）进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所 实施的税率，但下列情况除外：
6
关税的税率
任 务 二
（1）按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售需予补税
和
优
则，针对某个单位、某类商品、某个项目或某批进出口货物的特殊情况
惠
政 策
，给予特殊照顾，临时给予的减免。
13
优 惠
的税率计征税款。
政 （4）分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，都应按该项货物原进口之日实施的税率征税。
策
（5）溢卸、误卸货物事后确定需予征税时，应按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税。如原
进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率
征税。
（6）对由于《海关进出口税则》归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补征税款的，应按
暂定税率
4
关税的税率
任 务 二
关 税
➢ 我国进口税则设有：
的
2021报关实务课件3(项目三进出口税费核算)
❖ 原产于与我国签订特惠协定的指定国家的货物实施特惠税 率。
❖ 以上都不适用或原产地不明的货物实施普通税率。 ❖ 实行关税配额管理的进口货物,关税配额内的,适用关税配
额税率.
税率的选择
最惠国税率 VS 暂定税率 协定税率 VS 特惠税率 VS 暂定税率 从低
价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并且应当包 括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、 保险费。 完税价格＝成交价格 （6种估价方法中要首先考虑采用） 成交价格＝CIF价格+调整因素
成交价格的调整因素
❖ 需要计入（交易价格中未包含，另行支付）：买方支付的 佣金，容器费，包装费，协助的价值（买方以免费或低于 成本价的方式向卖方提供），买方支付的特许权使用费， 返回给卖方的转售收益等。
❖ 需要扣除（含在交易价格中，单独列明）：建设、安装、 装配、维修或者技术援助费用，运抵境内输入地点起卸后 发生的运输及相关费用、保险费，进口关税、进口环节税 及其他国内税，境内外技术培训及境外考察费用，码头装 卸费（THC）等
2.确定完税价格的方法
成交价格
相同货物成 交价格
类似货物成 交价格
计算价格
❖
=22048.45元
拓展：原产地规则－类别
❖ 优惠原产地规则：协定税率、特惠税率 ❖ 非优惠原产地规则：最惠国税率、反倾销税率等
拓展：原产地规则－认定标准
❖ 1.完全获得 ❖ 2.不完全获得 ❖ （1）税则归类改变标准 ❖ （2）从价百分比标准（某国材料价值占FOB价
格的比例） ❖ （3）加工工序标准（关键工序） ❖ （4）其他
各种各样关税术语释义汇编(2)
各种各样关税术语释义汇编(2)从价关税（Ad Valorem Duties）以商品价格为标准征收的关税 ad volorem是拉丁文，从价之意，即从价关税是采用从价原则征收的，它是按价格的一定百分比征收，税额随价格的上升而增加，随价格下跌而减少，关税收入直接与价格挂钩。
进口从价关税势必影响进口商品国内价格，使之高于进口价格。
差额应相当于进口税额，从而减少国内需求，出口从价关税势必影响出口商品的出口价格，使之高于国内价格，差额相当于出口税额，从而减少国外需求，所以关税一向被称为传统的贸易壁垒，而如何确定进出口商品的完税价格是征收从价税的一个关键，目前，许多资本主义国家都以商品的实际价格，即在某一时间和地点，在正常的贸易过程中，在自由竞争条件下，商品成交的价格作为完税的价格。
各国采用的完税价格很不一致，从进口税的征收来看，一般有以下三种：1)到岸价格（C.I.F）即成本加保险费加运费价格；2)离岸价格（F.O.B）即装运港船上交货价格，亦即出产地，发运地市场价格；3)法定价格。
由于从价税随着商品价格的升降而变化，所以在价格上升时，税额增加，保护作用大，价格下降时，税额减少，保护作用小。
《关税及贸易总协定》缔约国之间征收进口关税，一般遵循国际惯例，采用到岸价(C.I.F)征收从价税。
热点注册香港公司的系列问题(1) 进出口贸易货运提单的类别报关环节中必须注意的问题标准的信用证是什么模样的？多种汇率（Multiple Rates of Exchange）亦称“复汇率”。
指一国货币对外国货币根据不同用途而制定两种或两种以上的汇率。
多种汇率是西方国家外汇管制的一种特殊形式，是根据经济发展，以及国际收支不同情况而制定的，一般是以进口和出口，贸易和非贸易，出口商品是否有竞争力，出口商品的品种等规定不同的汇率，以维护和推动本国对外贸易的发展。
《关税和贸易总协定》认为：“......因实施多种汇率而征收汇免税或规费是不当的”，但同时允许“如果某缔约国为了保障它的国际收支，经征得国际货币基金同意而征收货币多种汇率的规费”。
印度关税 (2)
印度关税1. 引言关税是国家对进口货品征收的一种税收形式，其主要目的是调节国内市场，保护本国产业的发展。
印度作为世界上最大的民主国家之一，其关税政策对国内经济具有重要影响。
本文将对印度关税进行详细介绍，包括关税的概念、印度的关税政策以及关税对印度经济和国际贸易的影响。
2. 关税的概念关税是指国家对进口货物和部分出口货物的征收的一种税收形式。
关税可以分为进口关税和出口关税两种类型。
进口关税是指国家对从其他国家进口的货物征收的税费，出口关税则是指国家对出口到其他国家的货物征收的税费。
关税的税率通常以货物的税则号进行划分，不同税则号对应不同的税率。
3. 印度的关税政策印度实行的关税政策对进口货物有一定的保护性，旨在促进本国产业的发展。
印度关税的税率较高，涵盖了各个行业的产品。
以下是一些印度的关税税率示例：•汽车：印度对汽车进口征收的关税税率从30%至100%不等，取决于汽车的排量和类型。
•电子产品：印度对大多数电子产品征收30%的关税税率。
•纺织品：印度对纺织品征收的关税税率从5%至20%不等。
此外，印度还对一些特定的商品实行特别关税政策，如对进口的奢侈品和消费品征收更高的关税税率。
4. 关税对印度经济的影响印度的关税政策对国内经济有一定的影响。
首先，关税可以保护本国产业，提高国内产品的竞争力，促进本国产业的发展。
通过对进口货物征收高额税费，可以降低国内厂商与国外厂商的竞争，使得本国产业能够更好地发展和壮大。
然而，关税也存在一些负面影响。
首先，高税率可能导致进口商品价格上升，给消费者带来经济负担。
此外，关税还有可能引发贸易争端，限制国际贸易自由化进程。
5. 关税对国际贸易的影响印度的关税政策在一定程度上限制了国际贸易的自由化进程。
高关税会降低进口商品的竞争力，使得其他国家的企业很难进入印度市场。
这对于其他国家来说可能不利，因为印度是一个庞大的潜在市场。
此外，在全球贸易战背景下，印度与其他国家之间的贸易摩擦也在增加。
TPV 欧盟关税 (2)
模式八： 以非保稅貨物出口至非歐盟客戶
Netherlands
Germany/Poland
Russia
A Co VAT
Goods invoice
Rus Company
export import
荷蘭A公司將貨物委託運輸公司以T1文件將貨物送至波蘭邊境辦理出口 ， 並由蘇俄客戶辦理進口，取得出口報單者適用 VAT exempted, i.e. 0%。 A公司所開立之發票並不一定要註記歐盟之 VAT #。 A公司若無法舉證出口報單，將被荷蘭國稅局視為當地銷售，而加徵19%之 VAT。此種狀況經常發生在蘇俄客戶派貨車來取貨，事後無法向客戶追取 出口報單。為防止此項風險，可先向蘇聯客戶加收19%之現金，若提供出 口報單後，再退回此部分現金。
பைடு நூலகம்
PCC
製成品
歐盟其他國家
直接進 口關稅 稅率 14%
直接進 口關稅 稅率0%
製成品 歐盟其他國家
非歐盟貨主企業在歐盟境內執行保稅或一般加工均應注意 VAT 註冊登記以及依據歐盟發單系統設計發票內容。
8
林宜賢 版權所有
歐盟增值稅系統(VAT)之介紹
9
歐盟 加值稅指令 Directive 2006/112
Taiwan/China
Goods Flow Invoice Flow
Russia
Netherlands
Import ICS A
Germany
Local Supply
Poland
T1 Export
ICA
Triangulation
B
ICS Call-off stock
C
France
Italy
第七章关税2报告
• CIF报价：
出口关税税款的计算
• 若为其他报价则需换算： • 若报价为CFR则：
• 若报价为CIF则：
相关规定
1．海关征收的关税、进口环节增值税、进口环节消 费税、船舶吨税、滞纳金等税费一律以人民币计 征，起征点为人民币50元起。 完税价格、税额采用四舍五入法计算至分，
2．成交价格及有关费用以外币计价的，先按货物适 用税率之日所适用的计征汇率折合人民币计算完 税价格。
27
有没有资格？
根据查询到的归类信息，商品编号为 7323930000的商品在进口时，海关只需要 验核“A证”——入境货物通关单。
因此，若想进口不锈钢杯子，只需要在 检验检疫局办理通关单即可在海关顺利通 关，没有其他配额或特许的要求。也就是 一般企业都可以办理，没有资格限定。
28
2014税则监管证件代码表(Ｐ1098)
H.S编码举例
问题五
第一类 活动物；动物产品（1— 5章） 第二章 肉类和食用杂碎（02）
其中第二项税目编号冻牛肉（02.02） 其中一级、二级子目进一步细分商品
如: 冻整头及半头牛 H.S02.02.10
冻带骨牛肉
H.S02.02.20
冻去骨牛肉
H.S02.02.30
3、通关手续
• 货物的申报 • 单证的审核 • 货物的查验 • 货物的征税与放行
• “海关通关一体化以前，天津企业空运的货品要先到首都 机场，然后转关至天津机场清关。转报关、施封、转关运 输、核封、入库、清关等一套复杂流程走下来，需要八九 天时间，运输、仓储费用也高达好几千元。”天津市永诚 世佳国际货运代理有限公司报关部经理刁天一说。
通关方式演变过程
通关一体化
• 通关一体化，简单说就是“多地通关，如同一关”，它被称 为“改革开放以来海关最具革命性的变革”。
《国际贸易基础知识》第五章第二节关税分类
是对于实行商品倾销的进口商品所征收的一种进口附加税。
2、差价税
当某种本国生产的产品国内价格高于同类的进口商品的价格时，为了削弱进口商品的竞争能力，保护国内生产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的差额所征收的关税称为差价税。
3、特惠税
是指对某个国家或地区进口的全部商品或部分商品，给于特别优惠的低税或免税待遇。但它不适用于从非优惠国家或地区进口的商品。特惠税有的是互惠的，有的是非互惠的。
2、保护关税
是指以保护本国工业或农业发展为主要目的而征收的关税。保护关税能否达到有效的保护目的，最主要的是取决与关税的税率。一般而言，税率越高，保护程度越高；反之亦然。
保护关税又可以分为工业保护关税和农业保护关税，工业保护关税是为保护国内工业发展所征收的关税。工业保护关税原以保护幼稚工业为主要目的。现在，很多国家的垄断资本为了垄断国内市场，往往对高度发展的垄断工业或处于衰退的工业征收保护关税。农业保护关税是为保护国内农业发展所征收的关税。
国际贸易基础知识
第五章关税措施
授课专业班级
04物流班
班
班
班
授课时间
11月16日
月日
月日
月日
课题
第二节关税的主要种类
4课时
4课时
教学
目的与要求
本章主要介绍了关税的概念、主要种类，关税的征收方法，海关税则及通关手续等。
教学
重点与难点
重点是正确了解这些税种的作用，学会如何运用这些税种，尤其是要全面了解反倾销税、反补贴税、普惠制及其方案。
它通常是一种特定的临时性措施。开征进口附加税的目的是多样化的，一是为了应付国际收支危机，扭转贸易逆差；二是为了抵制外国的倾销；三是为了对特定国家实行报复或歧视。开征进口附加税的直接效果是阻碍商品的进口。因此，进口附加税又称特别关税。
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2.对实付或应付价格调整的有关规定计算进口货物关税的完税价格，CIF三项缺一不可。
【归纳】完税价格的构成：【例题·多选题】下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的有（）。
（2008年）A.由买方负担的购货佣金B.由买方负担的包装材料和包装劳务费C.由买方支付的进口货物在境内的复制权费D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用【答案】BD【例题·计算题】某进出口公司从美国进口一批化工原料共500吨，货物以境外口岸离岸价格成交，单价折合人民币为20000元，买方承担包装费每吨500元，另向卖方支付的佣金每吨1000元人民币，另向自己的采购代理人支付佣金5000元人民币，已知该货物运抵中国海关境内输入地起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用为每吨2000元人民币，进口后另发生运输和装卸费用300元人民币，计算该批化工原料的关税完税价格。
【答案及解析】（20000+500+1000+2000）×500=1175（万元）。
3．对买卖双方之间有特殊关系的规定。
4．进口货物的海关估价方法（P163）对于价格不符合成交条件或成交价格不能确定的进口货物，由海关估价确定。
海关估价依次使用的方法包括：（1）相同或类似货物成交价格方法（2）倒扣价格方法（3）计算价格方法（4）其他合理的方法使用其他合理方法时，应当根据《完税价格办法》规定的估价原则，以在境内获得的数据资料为基础估定完税价格。
但不得使用以下价格：境内生产的货物在境内的销售价格；可供选择的价格中较高的价格；货物在出口地市场的销售价格；以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格；出口到第三国或地区的货物的销售价格；最低限价或武断虚构的价格。
（二）特殊进口货物的完税价格（熟悉，能力等级2）【相关链接】予以补税的免税货物的计税依据要与税率规则相结合进行复习。
减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格，其计算公式如下：完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×[1-申请补税时实际已使用的时间（月）/（监管年限×12)]减免税货物转让或改变成不免税用途的，使用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税手续之日实施的税率。
【例题·计算题】2008年9月1日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准进口了一套电子设备。
使用2年后项目完工，2010年8月31日公司将该设备出售给了国内另一家企业，并向海关办理申报补税手续。
该电子设备的到岸价格为300万元，2008年进口时该设备关税税率为12%，2010年转售时该设备关税税率为7%，海关规定的监管年限为5年，计算按规定公司应补交关税。
【答案及解析】应补税额=300×[1-（2×12）/（5×12）] ×7%=12.6（万元）。
【例题·多选题】下列有关关税处理的表述中，正确的有（）。
（2009年）A.对留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为关税完税价格B.对以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为关税完税价格C.对留购的进口展览品，以一般进口货物估价办法的规定估定关税完税价格D.以租赁方式进口货物，承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定估定关税完税价格【答案】ABD【例题·单选题】某企业2009年5月将一台账面余值55万元的进口设备运往境外修理，当月在海关规定的期限内复运进境。
经海关审定的境外修理费4万元、料件费6万元。
假定该设备的进口关税税率为30％，则该企业应缴纳的关税为( ) 万元。
（2009年）A.1.8B.3C.16.5D.19.5【答案】B【解析】该企业应缴纳关税=（4+6）×30％=3（万元）。
（三）出口货物的完税价格（熟悉，能力等级3）以成交价为基础的完税价格，不含出口关税和单独列明的支付给境外的佣金。
完税价格=（离岸价格-单独列明的支付给境外的佣金）÷（1+出口税率）出口货物的成交价格不能确定时，完税价格由海关依次使用下列方法估定：1.同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格；2.同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格；3.根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格；4.按照合理方法估定的价格。
【例题·单选题】下列各项中，应计入出口货物完税价格的是（）。
（2010年）A.出口关税税额B.单独列明的支付给境外的佣金C.货物在我国境内输出地点装载后的运输费用D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费【答案】D（四）完税价格中运输及相关费用、保险费的计算（掌握，能力等级3）归纳为以下图表：【例题·单选题】某企业海运进口一批货物，海关审定货价折合人民币5000万元，运费折合人民币20万元，保险费无法查明，该批货物进口关税税率为5%，则应纳关税（）万元。
A.250B.251C.251.75D.260【答案】C【解析】按照海关有关法规规定，进口货物保险费无法确定或未实际发生，按“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。
完税价格=（5000+20）×（1+3‰）=5035.06（万元）；关税=5035.06×5%=251.75（万元）。
【归纳】关税与增值税的关系到岸形成进项税三、应纳税额的计算（掌握，能力等级3）关税应纳税额计算有如下公式：（一）从价计税应纳税额：关税税额=进（出）口应税货物的数量×单位完税价格×适用税率（二）从量计税应纳税额关税税额=应税进（出）口货物数量×单位货物税额（三）复合计税应纳税额关税税额=应税进（出）口货物数量×单位货物税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率（四）滑准税应纳税额关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×滑准税税率【相关链接】关税税额计算公式较多，按照不同税率形式使用不同公式。
还要注意与进口货物在进口环节海关代征的增值税、消费税的组价公式一起记忆。
【例题·计算题】上海某进出口公司从美国进口货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为1410万元（包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金10万元，但不包括使用该货物而向境外支付的软件费50万元、向卖方支付的佣金15万元），另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等35万元。
假设该货物适用关税税率为20%、增值税税率为17%、消费税税率为10%。
要求：请分别计算该公司应纳关税、消费税和增值税。
（1999年）【答案及解析】首先判断进口货物完税价格为离岸价+软件费+卖方佣金-买方佣金+运保费，这是此题的核心问题。
关税完税价格=1410+50+15-10+35=1500（万元）进口环节关税=1500×20%=300（万元）消费税计算注意组成计税价格公式：进口消费税组成计税价格=（1500+300）/（1-10%）=2000（万元）进口环节海关代征消费税=2000×10%=200（万元）进口增值税组成计税价格=1500+300+200=2000（万元）进口环节海关代征增值税=2000×17%=340（万元）。
【例题·单选题】坐落在市区的某日化厂为增值税一般纳税人，2009年8月进口一批香水精，出口地离岸价格85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；日化厂将进口的香水精的80％用于生产高级化妆品。
本月从国内购进材料取得增值税专用发票，注明价款120万元、增值税20.40万元，销售高级化妆品取得不含税销售额500万元。
该企业本月销售应纳税金及附加（）万元。
（本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证并抵扣，关税税率为50％）A．222.44 B．322.15 C．185.14 D．149.08【答案】D【解析】进口关税=（85+5）×50％=90×50％=45（万元）进口消费税＝（90+45）÷（1-30％）×30％=57.857（万元）进口增值税＝(90+45)÷(1-30％)×17％=32.786（万元）销售环节缴纳的增值税=500×17％-32.786-20.40=31.814（万元）销售环节缴纳的消费税=500×30％-57.857×80％=103.714（万元）缴纳城建税和教育费附加＝（31.814+103.714）×（7％+3％）=13.553（万元）本月销售应纳税金及附加=31.814+103.714+13.553=149.08（万元）（这里计算出来的结果是最终保留两位小数的结果）。
第五节税收优惠关税的减免分法定减免、特定减免和临时减免。
法定减免是依照关税基本法规的规定，对列举的课税对象给予的减免。
包括：（1）关税税额在人民币50元以下的一票货物（2）无商业价值的广告品和货样（3）外国政府、国际组织无偿赠送的物资（4）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品【例题·判断题】根据进出口关税条例的规定，外国政府、国际组织、国际友人和港、澳、台同胞无偿赠送的物资，经海关审查无误，可以免税。
( )（1997年）【答案】×【例题·多选题】下列进口货物，海关可以酌情减免关税的有（）。
（2000年）A.在境外运输途中或者起卸时，遭受损坏或者损失的货物B.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的货物C.海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经查为保管不慎的货物D.因不可抗力，缴税确有困难的纳税人进口的货物【答案】AB第六节征收管理本节结构：关税缴纳关税的强制执行关税退还关税补征和追征关税纳税争议关税征收管理的主要规定有：1.关税的申报，进口应自运输工具申报进境之日起14日内；出口应自货物运抵海关监管区后装货的24小时以前。
关税的缴纳应自海关填发缴款书之日起15日内。
2.【例题·计算题】某公司进口货物一批，CIF成交价格为人民币600万元，含单独计价并经海关审核属实的进口后装配调试费用30万元,该货物进口关税税率为10%，海关填发税款缴纳证日期为2011年1月10日，该公司于1月26日缴纳税款。
要求：分别计算其应纳关税及滞纳金。
【答案及解析】先判断进口货物完税价格=CIF成交价格-进口后装配调试费完税价格=600-30=570（万元）关税税额=570×10%=57（万元）纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内完税，该公司应于1月24日前纳税，该公司26日纳税滞纳2天，滞纳金为57×10000×0.5‰×2=285×2=570（元）。