内部控制环境文献综述

内部控制环境文献综述1.1选题背景和意义

我国国内企业平均寿命为7年，中小企业平均寿命仅为2.9年，而世界 500 强或与我国企业规模相当的跨国公司的平均寿命却在 40 至 50 年之间，我国企业存活率远远低于西方国家，从内部控制规范的发展完善及企业实施内部控制的现状来看，内部控制是导致此差异的一个重要原因。纵观古今中外企业成功与失败

都

我国关于控制环境的定义：所谓控制环境，是对企业控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业其他控制能否实施或实旖，是内部控制体系的基础，是有效实施内部控制的保障，直接影响着内部控制的贯穿执行、经营目标及整体战略目标的实现。它是内部控制其他要素存在和发展的空间。

组成：一般包括组织架构、职责分配、人力资源政策、企业文化、内部审计

等。

1.3国内研究综述

过去人们将内部环境因素视为内部控制的外部环境，现在，人们逐渐认识到它是内部控制不可或缺、最为重要的要素。但我国企业内部控制环境还存在许多不足，下面为国内对内部控制环境的研究。

贾讲用借鉴了COSO报告对内部控制环境的界定，分析我国上市公司内部控制环境的发展现状，深刻剖析影响我国上市公司内部控制环境的主要因素，结论表

在

刘开瑞和马锦从利益相关者与企业内部控制环境角度，通过模糊综合评价教学模型，对内部控制环境进行了综合评价，结果表明：企业内部控制环境是否有效，决定了其内部控制活动的效率和效果。我国内控综合环境效果评价值位于较差和一般之间，这说明企业的内控综合环境的构建还需要很长的路走。

唐洋、王秋林和陈慧敏通过对湖南省11个市州的不同类型不同行业企业发放调查问卷2013份。分析表明：会计核算与监督这两项职能都处于一定的内部控制条件下，其中内部控制环境是内部控制的前提和基础。加强内部控制环境建设，

才能使内部控制得以顺利进行，会计监督工作才能到位，会计信息质量才能真正提高。不同风格的企业文化引领不同的企业精神，形成不同的内部控制环境氛围，由此造成不同的内部会计监督模式和效果。因此，会计核算和监督职能依赖于管理层的价值取向，受不同风格的企业文化影响。

李铭通过分析企业内部控制环境与财务舞弊的关系，表明：企业内部控制环境如果存在缺陷，往往会引发财务舞弊。企业内部控制环境好坏与财务舞弊的发生成正相关，而建立良好、完善的企业内部控制环境，会有效的防范财务舞弊的发

第

境构成了一个企业的氛围，而会计信息的生成、传递和披露都离不开企业氛围的影响，完善的内部控制环境直接影响到会计的确认、计量、记录和报告等各个程序的有效完成，是提高会计信息质量的根本保证

郑海英从控股股东与社会公众股东的权利失衡问题入手，分析了内部控制环境中存在的问题。他认为造成目前上市公司经营效果或效率低下、会计信息失真和守法经营观念弱的重要原因是上市公司内部控制环境存在根本缺陷，在上市公司内

部控制环境建设中很少关注委托代理关系中的委托方。

刘静等认为，我国内部控制环境存在如下缺陷：(1)公司法人治理结构形同虚设，缺乏相互制约的法律环境；(2)内部审计不具备真正意义上的独立性；(3)企业核心人员的个别属性无法考证，其所处的工作环境缺乏有效的激励机制和约束机制；(4)经营管理的观念、方式和风格有待完善，上市公司中内部人控制现

象严重；（5)网络环境下电子商务引发内部控制新难题。

隋敏和王竹泉通过研究“以人为本”的内部控制模式，表明：内部控制环境是

[6] 唐洋、王秋林和陈慧敏企业内部控制环境对内部会计监督的影响研究

[7] 李铭浅析企业内部控制环境与财务舞弊

[8] 李占上市公司内部控制环境与公司发展能力实证研究—基于沪市信息技术业的分析

[9] 肖尧春国有企业内部控制环境问题研究

[10] 宋春辉内部控制环境要素对会计信息质量影响的探析

[11]隋敏，王竹泉“以人为本"的内部控制模式：缘起、机理与应用