企业内部会计控制体系的构建汇总
企业内部会计控制制度的构建
企业内部会计控制制度的构建【摘要】企业内部会计控制制度是企业管理中的重要组成部分，对保障企业财务安全和规范运作具有重要意义。
本文首先介绍了企业内部会计控制制度的基本概念和原则，包括内部控制环境的建立与完善，风险评估与控制措施，信息传递与监督机制等内容。
结合实际案例，分析了内部会计控制制度的实施与监督情况，并提出建议完善控制机制。
再次强调了企业内部会计控制制度对企业经营的重要性，探讨了未来发展方向。
通过该研究，可以为企业建立健全的内部会计控制制度提供参考，提高企业的管理水平和风险防范能力，推动企业的持续健康发展。
【关键词】企业内部会计控制制度、重要性、研究背景、意义、目的、方法、基本概念、原则、内部控制环境、风险评估、控制措施、信息传递、监督机制、实施、监督、建议、未来发展。
1. 引言1.1 企业内部会计控制制度的重要性企业内部会计控制制度是企业内部管理的重要组成部分，对企业的正常运作和健康发展起着至关重要的作用。
良好的内部会计控制制度可以有效地规范企业的财务管理行为，保障企业财务数据的准确性和可靠性，防范和控制各类风险，提高企业的经营效率和竞争力。
内部会计控制制度还可以有效地防范和打击财务舞弊行为，保护企业股东和投资者的利益，维护企业的声誉和信誉。
随着市场经济的不断发展和竞争的加剧，企业在经营管理过程中面临着越来越多的挑战和风险。
建立健全的内部会计控制制度可以帮助企业更好地应对这些挑战和风险，在竞争中立于不败之地。
企业领导者和管理者应高度重视内部会计控制制度的建设，不断完善和提升其效能，从而为企业的可持续发展打下坚实的基础。
企业内部会计控制制度的重要性不言而喻，只有在这方面做好了，企业才能更好地履行社会责任，实现经济效益和社会效益的双赢。
1.2 研究背景和意义企业内部会计控制制度是企业管理活动中至关重要的一环，其建立和完善对于保障企业财务信息的准确性和真实性具有非常重要的意义。
随着市场竞争的日趋激烈和金融风险的增加，企业内部会计控制制度的建设已经成为企业管理的一项必备工作。
工业企业会计内控体系的构建
工业企业会计内控体系的构建随着经济的发展，工业企业在日常运营中面临着越来越多的风险和挑战。
为了保证企业的正常运行和持续发展，建立一个完善的会计内控体系至关重要。
一个健全的会计内控体系能够有效地管理企业的财务风险，提高财务管理的效率和准确性。
本文将介绍工业企业会计内控体系的构建。
一、内控环境的构建内控环境是企业内部控制的基础，对于会计内控体系的构建至关重要。
企业要树立正确的内控理念，认识到内控对于企业的重要性。
企业应设立一个独立的内部审计机构或聘请专业的内部审计人员，负责监督和评价内部控制的有效性。
企业还应建立一个完善的风险管理体系，及时发现和评估企业所面临的各种风险，并采取相应的防范措施。
二、会计政策和制度的制定会计政策和制度是会计内控体系的重要组成部分，对于确保企业财务信息的准确性和可靠性具有关键性的作用。
工业企业应根据自身的特点和需求制定适合自己的会计政策和制度。
制定会计政策和制度的过程中，要充分考虑相关法律法规和会计准则的要求，确保财务信息的合规性。
企业还应建立一个健全的会计记录和报告制度，确保财务信息的真实性和完整性。
三、风险管理与内部控制措施的制定工业企业面临着各种不确定性和风险，如市场风险、信用风险、流动性风险等。
为了防范和降低这些风险对企业造成的影响，企业应制定相应的内部控制措施。
企业应建立一个完善的风险管理体系，包括明确风险管理的目标、制定风险管理策略和措施、建立风险报告和监控机制等。
企业还应做好内部控制措施的制定与实施，如制定合理的授权和审批程序、建立有效的财务核算和报告制度、加强资产管理和风险防控等。
四、信息系统的建设与运行信息系统是会计内部控制的基础和支撑，对于保证财务信息的准确性和完整性具有关键性的作用。
工业企业应根据自身的需求和实际情况，建立一个高效、安全、可靠的信息系统。
企业应建立一个完备的信息系统规划和设计，包括确定信息系统的目标和功能、制定信息系统的建设和实施计划等。
企业内部会计管理体系具体内容
企业内部会计管理体系具体内容一、企业内部会计管理体系概述企业内部的会计管理体系就像是一个大管家，管着企业的钱袋子相关的各种事儿呢。
它得确保企业的财务信息准确、完整，还得让钱花得合理、赚得明白。
二、会计管理体系的组织架构1. 会计部门设置企业里得有专门的会计部门，就像一个小团队。
这个团队里可能有负责记账的，就像一个小会计员，天天把企业的各种收支记录得清清楚楚。
还有负责财务分析的，他们就像侦探一样，从那些数字里找出企业赚钱或者亏钱的秘密。
2. 岗位分工与职责记账的会计就得把每一笔账按照规定的方法记好，不能记错哦。
财务分析的人员就得根据那些账本，做出各种报表，让老板能一眼看明白企业的财务状况。
三、会计核算体系1. 会计政策与制度企业要选择适合自己的会计政策，比如固定资产怎么折旧，存货怎么计价等。
这些政策就像游戏规则一样，得按照规定来玩财务这个大游戏。
2. 会计账簿与凭证管理会计账簿就是记录企业财务活动的本子，每一笔收支都要有对应的凭证，就像我们出门的门票一样，没有凭证可不能随便记账。
四、财务预算管理1. 预算编制企业要根据自己的目标和计划来编制预算。
比如说，明年想扩大生产，那就要把购买设备、增加人员等费用都算进去，不能拍脑袋随便定个数字。
2. 预算执行与监控预算编好了可不能就扔一边，得按照预算来执行。
同时，还要有专人来监控，要是发现实际支出和预算差太多，就得赶紧找找原因。
五、成本管理1. 成本核算方法要算出企业生产产品或者提供服务的成本，就得有合适的成本核算方法。
是用分批法还是分步法呢，这得根据企业的生产特点来决定。
2. 成本控制措施找到成本高的地方，就得想办法控制。
比如减少不必要的浪费，提高生产效率等。
六、财务风险管理1. 风险识别与评估企业要知道自己可能面临哪些财务风险，像市场风险、信用风险等。
然后评估这些风险对企业的影响有多大。
2. 风险应对策略如果风险大，就得想办法应对。
可以通过购买保险、分散投资等方式来降低风险。
会计工作中的内部控制体系如何构建
会计工作中的内部控制体系如何构建在当今复杂多变的商业环境中，企业面临着各种各样的风险和挑战。
为了保障企业的财务安全、提高运营效率、确保合规经营，构建一套完善的会计工作内部控制体系显得尤为重要。
一、明确内部控制的目标和原则内部控制的目标主要包括保证财务报告的可靠性、合规性，提高经营效率和效果，保护资产安全以及促进企业战略目标的实现。
而在构建内部控制体系时，应遵循以下原则：1、全面性原则内部控制应当贯穿企业决策、执行和监督的全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。
2、重要性原则在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。
3、制衡性原则在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。
4、适应性原则内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。
5、成本效益原则内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。
二、进行风险评估风险评估是内部控制的重要环节。
企业需要识别可能影响会计工作的内外部风险因素，如市场波动、法律法规变化、信息技术风险、人员舞弊等。
对这些风险进行分析和评估，确定其发生的可能性和影响程度。
在此基础上，制定相应的风险应对策略，包括风险规避、风险降低、风险分担和风险承受。
例如，如果发现供应商信用风险较高，可能导致应收账款无法收回，企业可以选择减少与该供应商的合作，或者要求提供担保等措施来降低风险。
三、设计内部控制流程1、会计核算控制建立规范的会计核算制度，明确会计凭证的填制、审核、记账和结账流程，确保会计信息的真实、准确和完整。
比如，规定原始凭证必须经过严格的审核，记账凭证必须依据审核无误的原始凭证编制。
2、财务收支控制制定严格的财务收支审批制度，明确各项收支的审批权限和流程。
对于重大资金的支出，应实行集体决策。
3、资产保护控制加强对货币资金、存货、固定资产等资产的管理，建立定期盘点、清查制度，防止资产流失。
企业内部会计控制体系的构建要素
企业内部会计控制体系的构建要素从制度、人员、管理角度看，目前中国企业构建内部会计控制体系仍存在诸多问题。
本文试分析企业制度、预算控制、内部牵制、内部审计、绩效测评在内部控制体系中的地位，从而对内控体系的构建进行一些有益的探讨。
标签：内部会计控制体系企业会计要素一、企业构建内部会计控制体系存在的问题内部会计控制是企业经营活动中强化内部会计监督、进行自我调节和自我约束的内在机制，它有利于保证会计信息真实与可信，保护企业资产安全与完整，确保企业高效率管理，最终实现经营目标。
目前我国企业对会计内部控制的研究和实践正处于摸索阶段，内部控制仍然存在很多问题，可以从以下角度来进行分析。
1.从制度角度来看，内控体系不够健全。
目前有些企业虽然也建立了相关的内控制制度，但缺乏科学性与连贯性。
内部控制的组织机构不够健全，很多规章制度比较比较零散，条块分割，有些相互重复甚至相互矛盾。
而有些企业制订的目的只是为了完成形式，没有人去认真考核检查，其执行效果往往很差。
2.从人员角度来看，对内控制度缺乏足够认识，人员素质也有待提高。
很多企业领导对内控制度的重要性认识不足，认为内控制度可有可无，以为内部会计控制就是一堆堆的手册、文件和规章制度，这导致了内控制度的执行者对内控制度比较淡漠，责任心不强，甚至出现内控关键环节失控或串通舞弊导致内控失灵的现象。
3.从管理角度来看，执行力度不够，内外监督乏力。
很多企业对于内控制度执行比较随意放任，某些企业的制度设计不够完善，在现实中的可操作性相对较差，导致执行力度不够。
另外有些比较完善严密的内控制度，由于相关人员的不重视也导致这种问题的存在，使其规定的流程成为形式，失去了其应有的刚性和严肃性。
相应的，对于执行过程的内外部监督也不够。
一些企业内部审计部门缺乏相对独立性，使得内部审计部门形同虚设，不能发挥其应有的监督作用，而包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系也未能形成有效的合力，监督力度不够。
现代企业内部会计控制体系的构建
2017年5期总第842期有效控制，为企业的财务管理优化提供有效支持。
在ERP 财务管理系统完善中，其控制流程也在某种程度上发生偏移，因此，在该系统运用中，需要通过对财务管理流程的系统性控制，对企业内部财务的运行状况进行综合性的发内线，完善企业分工运行管理模式，通过对内部控制资源的完善，构建符合企业运营管理的控制方式，从而为企业经济资源结构的优化提供有效支持。
3.强化对企业管理人员的培养对于企业而言，在发展中需要将企业人才培养作为基础，通过对企业管理现状的分析，进行管理方式的优化。
在ERP 系统设计中，企业需要通过对管理工作的优化，对财务人员提出全新性的要求，改变以往财务人员的工作状态，使其在工作中积极发挥出自身的优势性，通过问题的结构的合理调整及稳定实施，完善企业的创新管理机制，提升企业员工的核心竞争力，为企业人才管理项目的优化的分析提供良好支持。
同时，企业管理者也需要定期为员工提供晋升机会，增强对财务管理人员对财务信息的认知，鼓励其通过计算机学习掌握专业性的ERP 系统操作理念，使财务人员的工作重心得到有效转移，提升企业管理者的基本素养，强化企业员工的向心力，从而为其企业财务管理人员专业能力的提升提供有效支持，避免企业发展中出现人才流失的现象。
四、结束语总而言之，在企业运行及发展的过程中，为了逐渐提升自身的发展需求，需要不断完善企业财务管理工作，通过对企业财务问题的探究，构建ERP 系统模式，优化传统的财务管理流程，提升企业的生产管理水平，使企业在该种环境下提升自身的核心竞争力，并为企业现代化发展提供有效支持。
对于ERP 系统而言，其在某种程度上直接影响了企业的财务管理水平、企业的生产能力以及企业的动态化运行理念，因此，在财务管理工作完善中，可以通过对企业项目规划资源的合理分析，掌握企业的发展动态，调动企业人员的积极性，实现企业生产经营人员与企业财务管理人员的协调配合，并在此基础上进行科学化的财务管理工作完善，提升企业的核心竞争力，为企业现代化发展能力的提升提供有效支持，完善企业的创新理念，从而实现企业经济化的发展需求。
会计控制制度体系(3篇)
第1篇一、引言会计控制制度是企业内部控制体系的重要组成部分，它通过一系列的规章制度、程序和方法，对企业的经济活动进行有效的监督和管理，确保企业财务报告的真实、准确、完整，防范和化解财务风险。
本文将详细阐述会计控制制度体系的概念、构成要素、实施方法和评价体系，以期为我国企业建立健全会计控制制度体系提供参考。
二、会计控制制度体系的概念会计控制制度体系是指企业为了实现会计信息真实、准确、完整，防范和化解财务风险，确保企业经营管理活动合规、有效，而制定的一系列规章制度、程序和方法的总称。
它包括内部控制制度、财务管理制度、预算管理制度、成本费用控制制度、资产管理制度、投资管理制度、筹资管理制度等。
三、会计控制制度体系的构成要素1. 内部控制制度内部控制制度是企业内部管理的重要组成部分，主要包括以下几个方面：（1）组织架构：明确企业各部门、各岗位的职责和权限，确保职责分明、权限清晰。
（2）授权审批制度：建立严格的授权审批制度，明确各级领导、各部门、各岗位的审批权限和审批程序。
（3）不相容职务分离制度：将不相容职务分离，防止内部舞弊和违规行为的发生。
（4）监督考核制度：建立有效的监督考核制度，对内部控制制度的执行情况进行监督和考核。
2. 财务管理制度财务管理制度是企业财务管理的基础，主要包括以下几个方面：（1）会计核算制度：明确会计核算原则、方法、程序，确保会计信息的真实、准确、完整。
（2）会计档案管理制度：建立完善的会计档案管理制度，确保会计档案的完整、安全和可追溯。
（3）财务报告制度：建立规范的财务报告制度，确保财务报告的真实、准确、完整。
3. 预算管理制度预算管理制度是企业财务管理的核心，主要包括以下几个方面：（1）预算编制制度：明确预算编制原则、方法、程序，确保预算的科学性、合理性和可行性。
（2）预算执行制度：建立预算执行监控机制，确保预算的有效执行。
（3）预算调整制度：建立预算调整程序，确保预算的灵活性。
企业内部会计控制制度的构建
企业内部会计控制制度的构建【摘要】企业内部会计控制制度的构建是企业管理中至关重要的一环。
通过建立有效的内部控制制度，可以保障企业的财务安全和资产利用的有效性。
内部会计控制制度主要包括规范的流程和程序、明确的责任和权限、有效的监督和审计机制等内容。
在制度建设过程中，需要不断完善和优化内部会计控制制度，以适应企业发展的需求和外部环境的变化。
持续优化和强化内部会计控制制度，可以提高企业的管理效率和透明度，减少潜在的风险和漏洞。
企业应该不断重视和加强内部会计控制制度的构建工作，以确保企业持续健康发展。
【关键词】企业内部会计控制制度、制度建设、内部控制、内部会计控制制度的主要内容、持续优化、不断强化。
1. 引言1.1 企业内部会计控制制度的构建企业内部会计控制制度的构建是企业内部管理的重要组成部分，通过建立和完善内部会计控制制度，可以有效规范企业的财务管理行为，提高财务数据的准确性和可靠性，保障企业财务安全和稳定运营。
企业内部会计控制制度的构建需要综合考虑企业的组织结构、业务特点、管理层面和外部环境等因素，根据企业的实际情况和需求进行有效设计和实施。
企业内部会计控制制度的构建过程中，需要注重制度的科学性、规范性和有效性，确保制度能够有效地指导公司的财务管理工作，真正发挥控制和监督的作用。
为了构建健全的内部会计控制制度，企业需要制定相关规章制度和流程，严格执行各项规定，加强内部审计和监督，建立健全的内部审计机制，及时发现和纠正财务管理中的问题和漏洞，最大限度地降低企业经营风险。
2. 正文2.1 制度建设的重要性制度建设的重要性在企业内部会计控制中占据着至关重要的地位。
一个完善的内部会计控制制度能够有效地提高企业的管理效率和经营水平，保障企业财务信息的真实性和准确性，减少财务风险和造假行为的发生，增强企业的信誉和可持续发展能力。
制度建设的重要性体现在其能够规范企业内部人员的行为和责任。
通过建立明确的制度和规章制度，可以使企业员工清楚掌握自己的职责范围和工作流程，避免出现责任模糊和权责不分的情况，确保每个员工在工作中尽职尽责，减少内部矛盾和纠纷的发生。
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企业内部会计控制体系的构建内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物,是一个不断发展、变化、完善的过程。
它持续流动于企业之中,并随着企业经营管理的新情况、新要求适时改进。
内部控制是由企业治理层、管理层和员工共同实施的旨在实现控制目标的过程。
内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。
内部会计控制制度是控制制度的重要组成部分。
一、财务会计控制系统建设财务会计控制系统是指企业依据《会计法》和《企业财务制度》等法规,制定的规定企业各项经济业务的确认、分类、归集、分析、登记和编报的方法和记录。
会计控制系统包括不相容职务分离控制、授权批准控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析和绩效考评控制、会计信息控制等。
1.不相容职务分离控制。
不相容职务分离的核心是“内部牵制”。
因此,企业在设计、建立内部会计控制制度时,首先应确定哪些岗位和职务是不相容的。
其次是明确各岗位和职务的职责权限,使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约,形成有效的制衡机制。
不相容职务主要包括:授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。
制度明确规定:单位不得由一人办理货币资金的申请、审批、付款、记账、稽核、对账等全部业务;出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记等工作;配备合格的财务会计人员,进行岗位轮换;建立回避制度,单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人,会计机构负责人的直系亲属不得担任本单位出纳人员。
不相容岗位和职务相分离,以最大限度地降低和减少发生错误、舞弊的可能性。
2.授权审批控制。
授权审批是指企业在办理各项经济业务时,必须经过规定程序的授权批准。
授权审批控制要求企业财务制度中明确规定涉及会计及相关工作的授权审批体系,并明确授权审批的范围、层次、程序、责任等相关内容。
企业财务部门必须建立严格的资金业务授权审批制度,明确审批人对货币资金业务的审批方式、权限、程序、责任及相关控制措施。
审批人在授权范围内负有相应的职责并行使相应职权。
经办人员必须在授权范围内办理货币资金业务。
授权审批控制形式通常包括常规授权审批控制和特别授权审批控制。
常规授权是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权,用以规范经济业务的权力、条件和有关责任者,其时效一般较长;特别授权是企业对办理例外的、非常规性交易事件的权力、条件和责任的应急性授权。
企业对于重大的业务和事项,应当实行集体决策和审批制度。
会计人员在审核过程中需要特别防范的是,企业将应该采取集体审批的业务或事项进行拆分,从而逃避集体审批的不良行为的发生。
3.会计系统控制。
会计作为一个信息系统,对内向管理层提供经营管理的诸多信息,对外向投资者、债权人等提供用于投资的决策信息。
会计系统控制主要通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进行记录、归集、分类、编报等而进行的控制。
会计系统控制主要包括:①依法设置会计机构,配备合格会计从业人员。
设置会计机构和配备会计从业人员是企业开展会计活动的基础和前提。
从事会计工件的人员必须取得会计从业资格证书。
会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格。
②企业应建立会计工作岗位责任制和财务会计控制制度,对会计组织机构设置、职责分工的合理性和有效性进行制度控制,会计机构的设置和职责分工应当相互控制,明确职责和权限,实行不相容岗位的分离和相互牵制。
同时财会人员要加强职业道德修养,增强工作责任心和使命感,使内控会计制度能够更好地、更全面地贯彻落实。
③会计凭证控制。
会计凭证控制指按照有关规定对会计的原始凭证和记账凭证进行业务处理的要求,主要包括按照规定取得和填制原始凭证、设置良好的凭证格式、对凭证进行连续编号、规定合理的凭证传递程序、明确凭证的装订和保管手续及责任。
对原始凭证的合法性、真实性展开的填制、审核和复核,对记账凭证的填写、记账、过账、传递、装订和保管等方面加以控制。
④会计账簿控制。
会计账簿是全面记录和反映企业经济业务,通过复式记账的方法,把大量分散的数据或资料进行归类整理,加工成有用会计信息的簿籍,它是编制会计报表的重要依据。
会计账簿控制,就是要从账簿的合理设置、启用、登记、更正、对账和结账等各环节进行控制。
⑤财务报告控制。
企业财务报告是反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件,它由财务报表、财务情况说明书和报表附注组成。
编制财务报告,是对会计核算工作的最后的全面总结,也是及时提供真实、完整会计信息的重要环节。
通过财务报告控制可以进行财务风险控制,建立有效的风险管理系统,在对企业收入及其构成、支出及其去向分析的基础上对企业的生产经营情况进行分析、评估,从而采取相应措施降低企业财务风险,从财务报告的编制依据、编制要求,财务报告的合法性和真实性等几个方面,对财务报告加以严格控制。
4.财产保护控制。
企业各类财产是企业从事生产经营的重要资源,其管理状况的好坏关系到企业的运营能否正常、有效的开展。
因此,企业应根据《会计法》等国家有关国有资产管理要求,制定符合本企业的国有资产管理办法。
加强财产记录和实物保管,妥善记录、保管涉及资产的各种文件资料,重要的文件资料应当留有备份。
通过定期对实物资产进行盘点,并将盘点结果与会计记录进行对比,以保证账实一致。
对账实不一致的,应当分析原因、查明责任、完善管理制度。
同时,严格限制未经授权的人员对财产的直接接触和处置,只有经过授权批准的人员才能接触该财产,包括限制对财产本身的直接接触和通过文件批准方式对财产使用或分配的间接接触,保证各类财产的安全、完整。
5.预算控制。
财务预算管理是企业财务风险管理的重要手段。
企业应当高度重视财务预算的编制,进行全面预算控制。
全面预算控制是会计控制的一种重要方法,其内容涵盖了企业经营活动和财务活动的全过程,企业通过预算的编制和核定、预算指标的下达以及相关部门对预算的落实执行情况、预算执行过程的监督、预算差异的分析和调整、预算执行情况的考核过程,确保预算有效地执行。
在实际工作中,预算编制的决策权都应落实在内部管理的最高层,企业应当成立由主要领导担任负责人的预算管理委员会,对预算管理工作进行决策、指挥和协调。
预算确定后,企业应该加强预算的执行与监控,在预算的执行过程中建立动态的预算执行控制管理模式,对各预算实施单位辅之以对等的权、责、利关系。
根据企业经营的实际情况,建立预算考核评估指标,由内部审计等部门负责监督预算的执行,及时分析预算执行情况、执行差异及产生原因,并提出改进建议,以不断完善企业预算管理。
6.运营分析和绩效考评控制。
企业应建立运营情况分析制度,经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息,通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法,定期开展运营情况分析,发现存在的问题,及时查明原因并加以改进。
企业建立和实施绩效考评制度,科学设置考核指标体系,对内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价,将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。
7.会计信息与沟通控制。
随着现代化信息管理技术的发展,电子计算机技术、网络技术已成为企业经营管理和财务管理的重要手段,信息化技术控制日益成为内部会计控制的一项重要内容。
在会计业务由手工会计处理方式转变为电算化会计信息系统处理方式后,会计工作在其组织方式、会计的稽核工作、会计的档案保管工作等方面都发生了一系列变化,这在提高了财务管理的现代化水平的同时,对与之相适应和配套的会计信息系统内部控制也提出了更加严格的要求,企业应当利用信息技术,充分发挥信息技术在会计信息与沟通中的作用,促进会计信息的集成与共享,将内部会计控制的相关信息在各管理级次、责任单位、业务环节之间,以及企业与外部投资者、债权人、客户、供应商和监管部门等有关方面之间进行沟通和反馈;重要的会计信息可以及时传递给董事会、监事会和经理层。
因此,企业必须运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统,减少和消除人为操作带来的误差,确保内部会计信息控制的有效实施,同时加强对财务信息化系统开发与维护、数据输入与输出、文件的储存与保管、网络安全等方面的控制,保证信息系统安全稳定运行。
二、会计监督体系控制内部会计监督系统是微观层面上的会计监督系统。
从目标上看,内部会计监督的根本目的在于:保证会计资料的真实准确,保证单位资金、财产的安全、完整,保证单位的各项财务收支及其会计核算符合国家法律、法规和国家统一的会计制度的规定;从主体上看,内部会计监督的责任主体不仅指会计机构和会计人员本身,也包括单位法定代表人及内部审计机构和人员等其他机构或人员。
会计机构和会计人员是内部会计监督的主要执行主体;从客体上看,内部会计监督的内容主要是单位的会计工作和会计资料及其所反映的经济业务事项;从方法上看,内部会计监督主要体现为核算监督和制度监督两种手段。
从主要意义上讲,核算监督和制度监督共同构成了内部会计监督系统。
核算监督主要依赖于会计核算职能的发挥,会计机构和会计人员是核算监督的行为主体,制度监督则主要依赖于单位内部控制制度的完善,单位负责人是其第一行为与责任主体。
内部会计监督系统的主要意义在于能形成单位的“自控”机制,在为单位内部服务的同时也有利于维护单位其它利益相关主体的利益。
会计监督是会计机构和会计人员按照国家统一的会计制度和有关法规,在会计核算过程中对企业经济活动中所提供的会计事项的合法性、真实性的确认,其直接目的是保证企业会计信息的合法性和真实性。
加强内部会计监督,固实会计监督系统中的基础防线,是控制管理系统建设的关键。
内部会计控制是一个过程。
为了确保会计控制制度实施的效果,内部会计控制在实施会计监督的同时,必须纳入企业监督管理体系中,建立内部监督控制体系。
内部审计监督是企业强化内部控制制度的最重要环节,是企业对内部会计控制制度建立和实施情况进行监督与检查、对内部会计控制系统的运行效果和质量进行监督和评估,及时发现内部会计控制中的漏洞和隐患,并针对出现的新问题、新情况以及内部会计控制执行中的薄弱环节,及时修订或改进控制政策,做到有章必循、违章必究、违规必罚,以期更好地完成内部会计控制目标。
内部会计监督包括日常监督和专项监督。
对监督情况应当形成局面报告,报告中应反映内部会计控制制度的执行情况及内部控制制度的重要缺陷。
同时要有畅通的报告渠道保证会计监督报告能顺利送达企业治理层和管理层、保证内部审计部门负责人与董事会和监事会畅通沟通。
建立会计内部控制制度缺陷纠正、改进机制,充分发挥内部审计监督效力。