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企业内部会计控制强化对策 -
科学有效的内部会计控制，能够防止内外所可能发生的欺诈行为，并有效防治，从而能够保证企业的资源优化配置。当前企业所时常发生的违纪违法的会计虚假信息行为，主要是由于对企业内部会计控制的忽略所致，因而在当今现代企业的管理中应该对其予以重视和改进。
一、企业内部会计控制存在的问题
(一)企业内部控制重视程度不够
本质上企业内部控制是应该用来提升制度的完善性，保证会计信息的准确可靠。然而当前企业并没有对其有本质认识和重视，甚至变成了应对上级审计的应付机制，从而也忽略了对于企业内部控制的执行情况，对于业务发展与风险防范之间的平衡没有整体把握，缺乏自我制约。
(二)会计监督的力度较弱
信息可信度低、秩序混乱、假账横行，这些在我国企业常发生的现象有很大程度是由于审批制度严谨性低所致。有的企业在现金管理支出等方面没有严格的规定，在这种环境下，又存在一些素质不高的会计工作人员，导致帐外设帐、虚假报表的情况发生，从而使得最终的会计信息真实度不高。
(三)内部会计控制制度不够完善
集中表现为：第一，制度建设不够完善，流于形式，监督约束力较差。流程设计不规范，权责不清晰，从而造成执行上的障碍。第二，内部控制制度的科学和系统性不够。有的内部制度的制定没有考虑到内外环境的变更情况，没有作出及时的调整，从而难以跟上企业业务发展的步伐。第三，执行力度不够。执行
过程没有严格按照规章制度办事，过多地考虑其灵活性而忽略了其严肃性，导致其威慑力不够，从而使得其实质上发挥的作用有限。
(四)会计人员素质有待提高
我国不少从事会计工作的人员视野不够广阔，综合素质不够全面，应对问题的灵活机制能力不够强。有个别会计人员的知识储备和能力，没有得到专业性的技能培训，从而难以真正体会规章制度的操作性，没有充分发挥自身的会计监督职能。
二、强化企业内部控制的策略
(一)加强企业内部控制的重视程度
企业各级管理主体主要围绕财务会计制度而构建了会计控制，目的在于加强约束与有效监督企业会计和经济业务活动各环节以及阻碍企业经营目标实现的因素。此外，会计内部控制在管理中占有重要地位，企业应该将运营管理融合规划到企业内部控制的范围中，而这需要企业的上层机构大力支持并高度重视，才能使企业的经营实现内部管理，防止不法行为的发生。只有使内部控制成为实际管理的内在需求，内部控制的体系才能摆脱成为摆设的困境，真正发挥其有效的作用。
(二)强化内部会计控制的监督体系
第一，构建有效的内部会计控制体系应该从不同层面进行监督设置。将监督的主体对象、操作流程和效果评价等几个版块分别设置于各个层面之中，构建有效的反馈机制和绩效评价体系，执行严格的责任追究制度，构建一体化网络化的监督体系。第二，企业的监督要做到全程透明，流程作业做到公平公正。作为监督管理人员，首先应该充分了解财务相关信息，包括监督信息和管理信息，使得监督能够在执行过程中保持畅通的反馈机
制，从而在没有任何阻力的情况下进行。此外，企业应该充分考虑监督与管理之间的有效渗透关系，争取将两者相互融合。并通过监督手段的系统优化使得监督的成本下降。在监督制度的构建形成过程中，要加强检讨反馈，对于控制的薄弱环节以及经营环境战略因素等引起的内控制度失效，应该予以足够的重视，采取有效的措施，以达到内部控制预期所能实现的目标。
(三)强化企业内部控制制度上的完善
企业的一线员工、中层及高层都应该参与到企业内部控制的建设过程之中，构建并落实层次性的组织机构，单位要结合企业会计的具体需求建立独立有效的会计机构，并安排优秀工作人员主导负责。会计的岗位设置过程应该充分考虑，内部会计控制的需求所在，将不同的岗位分离出来，起到制约和平衡各部门的作用。此外，构建完善的财务管理方案，明确原始凭证和传递的规定，使得会计核算的余额明细核对和报表的相关数字核对实现准确性和可靠性。内部控制的构建中要实现与企业经营内在需求的相互结合，形成一套行之有效，有利于企业健康持续发展的高效内部控制机制。此外，要健全授权批准控制体系，主要是指在经济往来过程之中，必须要获得相应的授权才能顺利实施。授权批准控制要求企业设置具体的规范、流程、权责等各个方面的内容。不同管理层要根据相应的授权范围进行作业，而相关人员也要处于相应的授权范围内进行经济业务的往来。根据经济活动的重要程度，份额大小实行具体的授权限制，从而做到权责明晰，有利于按程序办事，杜绝不合格的审批现象发生。
(四)提高会计人员的综合素质
现代会计人员应该具备能够适应现代社会经济快速发展的专业性并兼具职业道德性的良好素质。首先，要强化会计核算与
监督，及时规范会计作业中所发生的不全面、不严格的情况。会计要落实岗位监督责任制，使得相关人员在经营活动的过程中全程参与。在招聘会计人员的过程中应该注重品德素养，积极培养综合素质高的会计人才队伍，从而加快企业朝向正确有效的方向发展。此外，应该建立赏罚分明的激励机制。对于爱岗敬业，坚持原则勇于斗争的会计人员应该给予精神或者物质上的奖励，而对于存在贪腐行为的相关会计人员则应该严惩不贷。从而为员工在素质的提高上树立标准和典范。
三、结语
通过健全强化企业会计内部控制制度以及监督机制，提高相关人员的专业素质，为企业的健康有序发展提供相应的基础保障，才能够实现企业的可持续发展。
企业内部会计控制失致原因与对策
一、引言
内部会计控制是指企业为了确保会计信息真实可靠、资产
安全完整、规章制度得到贯彻实施而采取的一系列方法和程序。通常来说，内部会计控制的主要目标涵盖确保会计资料真实完整、防止管理漏洞、防范风险、及时发现并纠正舞弊行为、保证企业资产安全、保证相关政策制度得以顺利落实等方面。内部控制是企业日常经营管理的基础，而会计部门作为企业重要的职能管理部门之一，更是防范会计风险的关键部门。一方面，落实内部会计控制相关制度要求是企业会计部门的基础性工作。核算是会计工作的基本职能之一，因此企业会计部门承担着反映资金运行的职责，一旦在此过程中发生风险，会计部门必须将此进行正确、有效、及时地披露，唯有如此，才能够提高会计内部控制的实际效用，为企业的长远健康发展保驾护航。另一方面，随着我国企业制度改革的步步深化，一些企业在成立伊始，往往会为了迅速扩张而忽视了内部管理水平的提升，对内部会计控制工作缺乏足够的重视，这也给企业未来的发展带来了局限。
二、企业内部会计控制失效的原因分析
(一)缺之完善的法人治理机制，企业内部会计控制体系不健全
由于缺乏完善的法人治理机制，企业内部会计控制体系不健全，存在一些严重的漏洞。目前，在部分企业中，尤其是一些中小型企业，董事长与总经理常常出现一人兼任的情况，一些董事会成员同时也担任公司的部门经理，这些不相容职务之间本来是存在相互制衡相互监督的效用，但是目前却根本没有达到预想的效果。一些企业的董事长甚至还会直接任命监事会成员，监事会根本难以起到有效的监督作用。随着现代企业管理理念的逐步推广，董事会、监事会需要履行日常的监督管理职能，监督对象是总经理以及部门经理，如果二者之间的制衡机制失效，那么也
极有可能造成内部会计控制的失效，具体体现到财会工作中，就会出现会计信息质量下降、财务数据造假、支出手续违规等恶性的事件。
(二)缺乏对内部会计控制机制的有效监督
从现有的情况来看，不同行业的企业虽然都拥有不尽相同的内部会计控制制度，但是大多都缺乏健全、严格的监督机制来督促内部会计控制制度的落实，导致部分企业的内部会计制度在实施过程中未能严格落实，甚至是形同虚设。还有一些企业对不重视事前控制和事中控制，仅仅以通过事后监督来提高内部会计控制水平，或者认为一般性的查漏纠错工作也能够起到内部会计控制的作用，因此更加放松了对内部会计控制机制的监督，再加之相关考核制度的缺位，导致相关制度往往难以落实。
(三)企业内部财会人员的整体素质有待提高
大多数企业的财会人员对于内部会计控制的认识都较为表面，意识相对淡薄。对于自身所承担的职责也往往停留于表面，忽视了自身所肩负的管控职能。虽然目前我国巳经加大了对财会人员的培训力度，对于会计准则及其相关政策的普及程度也有提高，但是由于一些企业始终将财会人员定位于做账和报账人员，导致目前财会人员专业水平不扎实，综合素养较低的状况。
三、强化企业内部控制控制的对策
(一)改善内部会计控制基础，提高企业法人治理规范程度
对于企业内部会计控制工作的开展与落实来说，规范的法人治理结构使其提高实施效果的重要基础。公司治理结构是针对企业整体经营状况进行分析，在此基础上从全局上对各个部门的工作进行调整和改进，最终才能促进企业整体内部会计工作目标的实现。具体来说，企业管理层要进一步加快现代企业管理制度
的建设，建立健全董事会制度，逐步使之成为企业法人治理结构当中的关键部分。逐步建立独立董事制度，充分利用其独立性，对企业产生一定的监督与约束作用，继而保护广大中小股东的切身利益。在基础上，进一步改善内部会计控制的基础，使得内部会计控制与公司治理形成连贯性，确保内部会计控制相关工作的顺利开展。
(二)强化内部会计控制制度执行情况的外部监督
强化内部会计控制的监督机制，是保障企业内部会计控制有效实施的重要手段。首先，企业应该重视内审工作。企业应该在充分分析自身的内部审计工作存在哪些不足的基础上，采取有针对性的措施，提高内部审计的专业性和独立性，促进内部审计效用的全面发挥。其次，企业应该定期对自身的内部会计控制情况进行阶段性评估，以便让管理部门更加清楚地了解内部会计控制系统是否有效，是否能够完成内部会计控制工作的目标，如果发现偏差，需要及时采取措施进行调整。最后，内部会计控制工作不仅只涉及到企业的常规管理事项，同时也需要对例外事项进行考虑，从而增强内部会计控制工作对企业实际业务的指导性。
(三)提高财会人员专业素养
提局财会人员的专业水平和综合素质，有助于提局企业内部会计控制的整体效果。客观来看，企业的内部会计控制工作具有一定的系统性，因此需要进行全过程、全局式的监督与控制。鉴于此，企业可以采取以专业知识为重点，职业道德为根本的培训模式，在不断强化财会人员思想意识的前提下，提高其专业胜任能力。同时，企业的内部会计控制工作并不仅仅只是财会部门的工作，而是需要企业内部各个部门所有员工的积极配合。由于涉及到不同的领域，因此对财会人员的能力水平又提出了更高的
要求，建立人才引进机制、培养复合型财会人才成为企业提高内部会计控制工作整体水平的重要手段。最后，要重视对现有财会人员的培养和锻炼，一方面，还需要提高会计人员的独立性，确保其能够正常开展工作，同时给予一定的激励机制，提高其主观能动性。另一方面’要坚决推行不相容职务相分离的定岗原则，对核心岗位采取定期轮岗制度。
四、结语
总的来说，企业的内部会i十工作对于强化日常管理有着积极的促进作用。鉴于此，完善内部会i十控制制度，并采取切实措施保证制度的顺利落实，不仅是企业需要长期重视的工作，也是企业提高效益、预防风险的重要渠道。
分析企业会计内部控制存在问题及应对措施
分析企业会计内部控制存在问题及应对措施
摘要：企业内部会计控制指的是企业为提高财务信息质量，保护企业资产的安全、稳定与完善，保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告等相关信息的真实和完整，从而达到提高企业经济效益、促进企业实现发展战略而建立起的一整套制度、程序和方法的体系。伴随着经济的快速发展，越来越多的企业越来越重视企业内部会计控制，但相关问题依然存在，针对这些问题点，可以通过对企业财务工作人员素养的提升，建立完善的内部控制体系等应对措施来实现严密的企业内部会计控制管理。
关键词：企业内部会计控制；相关问题；应对措施
随着市场经济体制的日益完善，企业的不断发展，企业对企业内部会计控制的重视程度也是日益提高。作为企业的自动预警和维护系统，企业内会计控制是一个企业规避风险，求取企业可持续发展的重要项目。在现代化建设进一步提速市场经济制度日臻完善的背景下，加强对企业会计内部控制对于加强企业现代管理，提升企业的市场竞争力，促进企业可持续发展，都有极为重要的影响。
一、我国企业内部会计控制中存在的问题
1.对内部会计制度的认识不足，使得企业内部会计控制制度弱化
有的企业领导认为建立控制制度需要耗费人力、物力，而这种人力、物力的耗费所能带来的经济效益又难于确定，因而对建立企业内部会计控制缺乏积极性、主动性；有的企业领导把成本控制，或者对内部资产安全性进行的控制等某个方面的控制当成企业内部会计控制；还有的企业领导，则干脆对内部会计控制没有认识，觉得那一堆堆的手册、文件、制度，实属繁琐多余之物。由于企业领导者重视不够，也导致了企业财会人员及员工对企业内部会计制度的漠视，有意无意地弱化了企业内部会计控制制度。
2.法人治理结构不规范
国有企业改制以后，形式上也建立了法人治理结构，但很多公司的董事长、总经理由一人担任，董事担任监事，董事会成员大多由企业的经理人员担任，董事会难以发挥监督作用。监事会成员的薪水和职位的升迁大都由总经理或董事长决定，使监事会也形同虚设，难以有效发挥其监督职能。企业财务会计受总经理的直接领导，在组织上、经济上都依赖于企业经理，作为被领导者去监督领导者，显然不符合监督者与被监督者分离的原则。相互制衡的法人治理结构无法建立，使企业内部会计控制和监督成为空谈，造成了某些企业管理层独断专行、贪污腐败、弄虚作假，致使财务信息失真。
企业内部会计控制问题与解决对策
浅谈企业内部会计控制的问题与解决对策
摘要：企业内部会计控制是企业管理中重要的组成部分，目前情况下，企业对内部会计控制不重视，管理不严格，导致企业在整体管理上面出现大量的问题，要想有效地进行企业内部会计控制就需要加强全体人员对于内部控制的认识，进行有力的内外监督，提高企业会计人员的综合素质，从而提升企业整体实力。
关键词：内部会计控制；外部监管；措施
中图分类号：[f235.19] 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）04-0-01
近年来随着我国市场经济的日趋完善，企业要想在市场中寻求发展，就要加强企业管理，增强企业竞争力。企业内部会计控制是企业管理中重要的组成部分，它对与规范会计行为、保证会计信息的完整性和真实性有着至关重要的作用，企业建立完善的内部会计控制制度，能够保证会计信息的真实性，使企业在经营过程中有效避免各种风险的产生，让企业在安全的环境中运转，提高企业的经济效益，保证企业的长远发展。
一、当前情况下企业内部会计控制中存在的问题
虽然随着全球经济进一步的融合，我国企业为了更好地适应市场的需求，增强企业的综合实力，在企业管理方面做出很大的改进，对于企业内部会计控制也在不断地加强，但是由于我国企业内部会计控制起步较晚，而且企业对内部会计控制不重视，管理不严格，导致企业在整体管理上面出现大量的问题。企业内部会计控制在目
前的阶段还有很多不足之处，主要表现在以下几点：
1.企业管理者对于企业内部会计控制的认识程度低，管理意识薄弱，没有认识到企业内部会计控制对于企业的重要性，认为会计部门的职能就是简单的记账、算账和保障工作。没有建立完善的内部控制制度，导致企业内部会计人员审计人员之间的职责不明确，使整个内部会计控制陷入混乱之中，更有甚者，对于企业已经建立的内部会计控制制度不进行有效地实施，使其形同虚设，让企业内部会计控制失去了在企业管理中的作用。
企业财务内部控制存在的问题及解决对策
技术协作信息
企业财务内部控制存在的问题及解决对策◎
刘晓晖财务内部控制是企业经营管理的重要内容，对企业提升市场竞争力、提升盈利水平起到关键作用。随着市场经济体制深化改革，企业财务内部控制工作与市场需求出现矛盾，无法完全适应市场发展，影响企业经济发展，企业应当准确掌握具体的财务内部控制问题，并且及时解决。本文主要围绕企业财务内部控制展开讨论，首先从内部控制五要素方面分析企业财务内部控制存在的具体问题，然后提出实际解决措施及对策，期望能够助力企业改变财务内部控制现状，扩大财务内部控制作用范围。财政金融
前言财务内部控制对企业加强内部管理的作用不容忽视，在高效财务内部控制支持下，企业的资金管理质量可稳步提升、经营成本有效降低、财务信息准确性得以保障。随着企业的发展规模逐步扩大，财务内部控制对风险、成本等方面的控制优势不断凸显，企业需要明确财务内控的作用后，结合企业的实际需求优化内控体系，根据《企业内部控制基本规范》调整财务内控体系细节，确保财务内控的实质作用得到最大程度的体现。一、企业财务内部控制问题（一）控制环境层面控制环境是保证财务内控有效性的基础，国内企业应用内部控制理念的时间相对于国外企业较短，财务内部控制建设过程中还存在较多的不足，其中控制环境层面存在的问题主要有以下几点：1.企业员工对财务内控的认识不全面，虽然企业已经开始落实财务内控，但是仍有多数职能部门以及部门领导认为财务内控与自身工作关系不大，甚至混淆财务内控和监督概念，单方面认为执行了财务部门要求的任务程序后等同于完成了财务内控任务。而且企业的财务内控制度更多是为了建设制度和执行，并不是基于企业的实际业务建设内控制度，导致制度流于形式，未能发挥其真实作用。2.财务内控体系完善性不足，一是组织体系不完善，企业的财务内控工作缺少独立负责组织，财务部门在内控执行期间发挥的作用有限，企业其他职能部门不积极参与财务内控，将无法保证财务内控的有效性。二是制度体系不完善，企业经营期间对制度体系建设的重视程度较高，但是通过实际情况可以发现，企业的财务内控制度与经济业务的联系不深，制度内容也并未跟随业务实质变化而更新，现行的制度内容无法指导企业开展财务控制活动。（二）风险管理层面企业已经全面落实风险管理，在风险评估和应对方面进行了尝试，但是企业现阶段的风险管理体系与理想中的财务风险管理体系还存在较大的差距，主要体现在风险识别和应对方面。首先是风险识别能力较弱，企业内部财务风险专业管理人才短缺，风险管理专岗也处于缺失状态，财务人员目前专注于会计核算职能，尚未完全转向管理会计，对业务了解不充分，无法及时识别业务流程中潜在的风险，对风险点的预测不到位。其次是未建立长效财务风险应对机制，企业缺少忧患意识，在稳定经营期间并未意识到需要未雨绸缪，风险应对机制的设计局限性较强，在风险爆发之际也只是短暂的重视，采取应对措施后并未继续建立长效应对机制。（三）财务控制活动层面企业的财务控制活动中预算管理、固定资产管理、税务风险管理问题较为突出。第一，预算管理活动中，预算编制缺乏科学性，预算安排与各部实际需求存在一定出入，同时预算支出缺乏严格控制，预算执行严肃性较弱。第二，固定资产管理活动，企业资产管理意识不够强烈，资产损耗严重，固定资产管理制度内容落后，控制措施难以顺利落实，而且资产使用部门与财务部门信息不对称，账实不符问题严重。第三，税务风险管理，企业仅仅是按照税收政策对税务管理实施控制，在税务管理过程中加强管控，但是实际上大部分税务风险在事前已经显露出苗头，比如与合作方签订合同时，合同条款中的税收内容审核不严格、发票开具问题不清晰等将会引发严重的税务风险。（四）信息与沟通层面企业的信息化建设重心基本都放在会计核算方面，致力于提高会计信息的准确性和时效性，而财务内部控制方面的信息化建设速度较慢，导致企业的财务内控缺少高效的沟通平台，企业财务共享无法全面应用，财务内控流程面临较大的威胁。信息平台无疑是各部沟通交流的重要工具，但信息平台建设不完善将增加部门沟通障碍，部门之间的协同作用难以顺利发挥。（五）财务监督层面财务监督方面的问题主要集中在：内部审计部门独立性弱，窑窑技术协作信息企业经济活动中的违规事项披露不及时，审计结果的有效性低；内部审计缺少专业的制度和准则支持，影响审计监督流程的规范性。二、企业财务内部控制问题解决对策（一）切实优化财务内控环境，强化财务内控战略导向在经营过程中，企业应当高度重视财务内控，优化财务内控环境，并且以战略为导向推进财务内控工作。首先，企业应当做好顶层设计，管理层需要准确认识财务内控，从战略层面强调内控关键性，指导各个职能部门参与财务内控体系建设，并且定期检查询问建设进度。其次，企业管理层人员应当将财务内部控制作为重点事项，组织各部研究内控计划，推动落实内控措施，真正参与到财务内控中，依据企业的战略目标，分解各岗考核指标，统筹财务内控执行考核工作。再次，确定财务内控的核心目标，结合不同时期的发展战略制定财务内控建设战略，预测建设难题并做好应对准备。（二）构建风险防控体系，全方位控制财务风险财务内部控制体系是防控企业财务风险的重要手段，企业应当尽快构建财务风险防控体系，全方位控制财务风险，将风险对企业的影响控制在最小范围内。建议企业从以下几个方面入手建设风险防控体系：1.组建优质的财务风险管控队伍，设置财务风险控制专岗，制定风控人才需求计划，根据企业实际需求引进人才，并且对内部从事风险控制的人员进行专项培训，注重提升其风险识别和预判能力。2.要求企业全员贯彻落实风险防控意识，在日常工作中关注经营异常，及时上报风险。3.财务人员应当尽快实现转型，主动参与业财融合，深入业务前端，跟踪业务经济活动，实时分析业务中的财务风险，对风险进行控制。4.构建长效风险应对机制，风控人员对财务数据库中的风险数据进行总结归纳，了解具体情况后，针对后续经营过程中大概率会发生的财务风险，制定长效应对机制，以备不时之需。（三）加强对财务控制活动的管理，促进提升企业价值创造水平企业加强对财务控制活动的管理，可以促进提升企业的价值创造水平，为企业赢得较多的发展机遇。首先，企业需精准落实全面预算管理，按照最新的政策法规完善预算编制，梳理预算编制流程，同时明确各个部门在预算编制中的职责，业务部门则要积极配合财务部门的信息采集、汇总等工作。在预算执行时则要严格按照预算安排支出资金，严禁出现较多的预算外支出，保证预算严肃性。其次，强调固定资产管理岗位的职责，明确固定资产管理制度，固定资产管理人员在制度指导下完成资产验收入库和出库、定期清查盘点资产、维修养护资产等工作。同时在资产验收时对每一项资产进行编码，方便后续跟踪资产使用及管理，减少资产流失。再次，税务风险控制，贯彻全过程控制理念，对税务风险的控制需要前移至业务商谈阶段，在事前把控税务风险，同时强调税务筹划的前瞻性，在业务开始之前分析税务筹划空间，制定契合业务的税务筹划方案。除此之外，资金管理也是重要的财务内部控制活动，企业应当及时优化资金管理，避免资金管理问题扩大化，进而影响企业的整体发展。建议企业从以下几个方面加强资金管理：1.制定并执行融资制度，财务部门需预先采集各项目资金需求，制定完善的融资方案，反复多次验证方案可行性，再将融资方案反馈至企业高层审批，企业应当采用联签制度，避免出现主观意识主导融资活动的现象。融资成功之后，财务部门应当按需分配资金，跟踪监督资金使用进度和效益，确保各部严格按照资金规划支出资金。同时企业应当拓展融资渠道，比如应用信托基金、互联网金融等实现筹资目标，优化企业的融资结构，减轻负债压力。2.重视应收账款管理，保证企业内部资金流稳定，企业可对应收账款统计、催缴、反馈等工作进行优化，重点监督有可能形成坏账损失的应收账款，安排催收人员催缴账款，减少资金风险。3.制定合理的投资计划，企业在对内对外投资过程中，需要全面了解企业的战略规划、资金流情况、融资能力等，制定可行的投资方案，充分调研投资项目，避免出现盲目投资而造成企业经济亏损，尽可能保证投资与回报成正比关系。（四）增强内部信息沟通，发挥部门协同作用在现代化企业管理模式下，传统的独立分工式管理已经落后，部门之间协同配合、高效沟通成为促使实现企业发展目标的关键举措，因此企业需要增强内部信息沟通，深化部门协同作用。信息共享平台无疑是打破各部门沟通阻碍的有效工具，在信息时代背景下，企业的信息化建设进程持续加快，针对共享平台的建设也需提速，为内部沟通创造良好的平台。比如企业可根据业务规模选择建设财务共享平台，或者是直接设计系统数据接口，将内部财务系统、运营系统、资产管理系统、税务系统等有效对接，方便进行数据交互。在实现各个系统对接交互的同时，企业还应该搭建数据库，采集和存储企业经营期间各类信息数据，支持财务内控信息管理平台。建议企业利用数据库技术及时建立涵盖业务、财务、资产等方面信息的数据库，确保数据库可以为业务、财务系统提供时效性强的数据支持。（五）深化财务内部监督，规范经营管理内部审计监督是财务内部控制中的关键一环，企业应该深化财务内部监督，设置独立的内部审计部门，统筹负责监督审计企业的经济事项，保障各个事项是在法规政策范围内运行。在实施财务监督期间，企业不应只将监督重心放在财务重点项目中，而是要尽可能扩大监督范围，实施日常审计监督，比如监督企业的资金使用、财务报表、数据资源来源的可靠性等[4]。在设置内部审计部门之后，企业应当及时完善审计工作机制，明确审计部门的职能责任，梳理审计监督制度，规范审计程序，比如哪一类审计工作需要企业部门发出诉求后审计部门方可执行审计监督任财政金融
建筑企业如何强化内部财务控制
试论建筑企业如何强化内部财务控制
摘要：不断加强管理，以实现行业又好又快发展。内部会计控制制度作为建筑行业经济管理和会计核算的重要内容，不但可以有效防范其经营风险，还可以准确反映其会计信息，为建筑企业的成本管理提供准确的会计信息。本文针对施工企业内部会计控制存在的问题，结合规范要求提出了对策思考，以期共同商榷。
关键词：建筑施工企业 内部 会计控制
一、内部会计控制的内涵
内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整、合法而制定和实施的控制方法及程序。内部会计控制同会计一样都是以一定的假设作为基础。首先，内部会计控制对内部会计控制范围做了规定，主要是对企业运营过程中人、财、物所形成的一系列活动加以控制。其次，内部会计控制假设各控制对象必须是可以控制的。如果会计对象是不控制的，那么内部控制的建立也就没有什么意义了。再次，内部会计控制，可以大大降低了一人独立不合法现象的发生，但对于多人串通舞弊，那么再有效的内部会计控制也难以发挥效应。
二、建筑施工企业内部会计控制的现状及存在问题分析
（一）建筑施工企业内部控制现状分析
我国建筑施工企业多属于中小民营企业，会计人员素质偏低，会计基础工作不规范，核算不完整，企业会计管理制度不完善，制约了建筑施工内部会计控制的规范有效开展，其主要现状表现为：
1.工程物资管理混乱
建筑施工企业所需要工程物资量大，在实际采购过程中，部分施工企业采购控制制度不严，不能坚持招标采购和议价采购，采购人员利用内部控制的漏洞大量收受贿赂，接受供应商提供的回扣，导致采购成本过高，最终导致建筑成本超工程预算。同时建筑施工企业项目所需用的各种物资材料品种繁杂，而且多是在施工现场领用和消耗，属于流动状态，容易导致物资计划、调拨、仓储管理之间信息沟通不畅。有些建筑施工企业对项目进度把握不严，往往为了赶工期，而没有和工程物资采购达到同步，临时采购过分强调及时性需要，而忽略了内部会计控制，使存货的采购、验收、保管等交由一人处理，容易导致增加发票的金额，虚构应付款项等舞弊现象发生。
关于企业会计内部控制存在的问题及对策
百业论坛 投资与创业 ２０１３．１ 关于企业会计内部控制存在的问题及对策 吕彦梅 （山东天元同泰会计师事务所有限公司临沂分所 山东 临沂 ２７６０００） 摘要：内部会计控制是企业经营活动中强化内部会计监督、进行自我调节和自我约束的内在机制．它有利 于保证会计信息真实与可信，保护企业资产安全与完整，确保企业高效率管理，最终实现经营目标。目前我国企业 对会计内部控制的研究还处于初级阶段，内部控制存在很多问题，需要我们进一步分析和实践，探索完善我国企 业内部会计控制的对策。 关键词：企业会计信息；会计控制体系；问题；对策研究 最近几年，伴随社会经济的不断进步，强化会计内部控制制 度是企业的重要道路。会计内部控制制度对确保会计数据的准 确性、维护企业的合法性、减少企业的经营风险、为企业发展目 标提供保证有着极为重要的意义。企业会计内部控制制度与企 业能否适应社会经济激烈的竞争有着极大的关系。还变成了评 定企业管理方面水平高低的标准。 一、企业内部控制普遍存在的缺陷 （一）企业内部控制监控力度不够 现今，虽然大部分的企业都已经有会计监控体系．但是还没 有达到理想的的效果以及其自身的作用，无法及时对会计决策、 会计行为以及会计人员进行有效的控制与监督，在企业内部普 遍存在轻经营、重视生产，轻管理、重视开发等方面比较传统的 思想，大部分的企业没有重视会计内部控制制度的监控体系 在 企业内部还没有构建相关的岗位责任制度，没有规范相关人员 与组织主要的责任与权利，造成员工责任与权利不明确，企业仅 仅只是在会计制度的表面做到预防、控制以及监督等工作。 （二）员工的整体素质有待加强 随着市场经济的不断进步，对会计人员的需求也越来越大， 从事会计行业的人员也逐渐变多，但是在会计行业中还是有部 分存在着职业道德与业务能力比较落后的工作人员，在会计行 业中极度缺乏整体素质较高的会计工作人员，这种现象造成了 企业会计内部控制制度的构建、实施以及执行在很大程度上受 到限制，不能对企业会计内部控制制度的实行起到帮助的作用， 无法提供给企业全面的会计信息，这给企业财务内部控制带来 了很大的挑战，使会计本身的功能及作用受到了一定的影响 （三）没有充分认识会计内部控制制度 根据很多资料显示，目前部分企业的主要负责人没有充分 认识到会计内部管理制度的重要，这就无法确保在企业能够执 行与贯彻会计内部控制制度。其中主要体现在以下几个方面：我 国部分中型小型的企业目前没有对会计内部控制制度进行有效 的管理；部分企业虽然以及构建会计内部控制制度，但是制度还 未健全，不能对企业的财务进行可行性、操作性、系统性的管理； 部分企业仅仅是在表面上实行会计内部控制制度．没有实际的 去贯彻或执行，特别体现在企业的财务出现困难或者问题的时 候，就显得缺少灵活性或者没有相关的规定来解决。以上所描述 的几个方面问题都和企业的领导没有充分认识会计内部控制制 度有比较大的关联，因此让会计工作在企业的财务管理中失去 了原有的刚性与严肃性。 （四）会计信息化构建比较落后 随着计算机技术信息化的不断进步，推动企业会计行业出 现了崭新的变化，会计电算化、管理客户关系、信息管理系统、规 划企业资源、虚拟化企业、电子商务等各种信息化的应用逐渐出 现，计算机信息化在很大程度上推动了企业在管理要点、组织形 式、管理体制等不同方面快速进步。这种发展方向使企业会计内 部控制制度面临着更大的挑战，企业要观察市场经济的具体发 展情况，及时调整与变化企业原先构建的会计内部控制制度 但 是由于部分企业在构建会计计算机信息化使比较落后，没有充 分的了解和会计工作有关的计算机信息化技术．造成了企业无 法使用计算机信息化技术对会计工作进行管理，经常会出现审 计延迟以及泄露企业会计信息等情况，在很大的程度上制约会 计工作的正常运行。 二、完善企业会计内部控制的措施 （一）构建健全的会计内部控制制度 企业会计内部控制制度在具体实施的过程中要非常重视． 企业会计内部控制制度的好坏会给企业经济发展带来一定的影 响。所以，企业在实施过程中要坚持成本与利益互相配合的基本 原则，站在企业实际的经营、生产以及管理方面思考企业未来的 发展，不断的完善与构建企业内部会计控制制度。在具体的执行 过程中，要确定企业负责人的主要责任与企业每个管理部门的 主要责任及权利，特别是要认真的处理企业内其他部门与财务 管理部门之间的关系。因此，企业要重视完善会计内部控制制 度，构建健全的财务管理制度 （二）加强企业员工的培训与教育 在企业的发展道路上，员工是发展中最重要的因素。构建再 好的管理制度都是要有员工去实行，不然无法将制度的作用充 分发挥。根据分析企业目前会计工作人员的综合素质，在日常的 工作中不断加强会计工作人员的培训以及教育是非常重要的。 首先，一定要严格控制会计工作人员的录用情况，坚决不录用那 些没有得到会计相关证书的工作人员，确保企业会计内控部门 的工作人员在进入企业时技能水平及业务能力在同一层次上。 其次，在工作过程中，企业要强化财务管理人员的培训及教育， 不断提高财务管理人员对会计内控制度与责任的认识．使会计 工作人员的知识水平得到丰富，增强管理会计工作的能力，使会 计工作人员养成平易近人、廉洁奉公的良好职业道德。再次，企 业要制定健全的培训基层工作人员的计划，把培养员工良好的 职业道德以及基本业务水平当成培训的主要目的，不断提高会 计工作人员的质量与工作效率。 （三）构建财务有效的运行机制 为了能让企业价值最大化的实现．企业要极度重视财务管 理机构的建立，在实际的工作过程中，要将财务管理视为重点， 构建财务有效的运行机制。以往相对老旧的会计工作，主要就是 进行一些简单的数字统计，记录企业在经营生产的活动中获得 的经济效益以及运行的资本，准确的通过简单的数据形式反映。 但是传统的会计工作模式已经无法与新形势下企业快速发展与 生存的需求互相适应，因此，企业的财务管理责任与会计工作需 要深入的扩大机丰富。根据内部控制制度的相关规定，企业要结 合自身的会计工作需求与业务特征进行构建符合自身发展的内 （下转第２０５页） ・２０１・
企业内部会计控制存在问题及对策论文
试论企业内部会计控制存在的问题及对策
摘要：随着经济快速发展，内部控制在财务活动中的重要性日益显现。如何完善内部会计控制制度，提高管理水平，对企业的发展有着至关重要的作用。本文阐述了内部会计控制的涵义，并通过分析我国企业内部会计控制中存在的问题，最终提出了一系列改善企业内部会计控制的对策建议。
关键词：内部会计控制 存在问题 对策建议
0 引言
企业建立并实施内部会计控制制度是《会计法》的基本要求，加强内部会计控制制度建设是当前财会工作的重点内容之一。完善而有效的内部会计控制，是加强单位经营管理、保护单位财产安全、保证单位会计信息真实、完整等具有积极推动和促进作用。
1 内部会计控制的涵义
内部会计控制是指与会计工作和会计信息直接有关的控制，是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。它是通过会计工作，利用会计信息，对企业生产、经营和管理各个环节所进行的指挥、调节、约束和促进等活动。
2 我国企业内部会计控制中存在的问题
2.1 大多数企业对内部会计控制认识不足、重视不够 长期以来，由于受计划经济和传统管理思想、方法、手段的影响，我国部分企业对内部会计控制重视不够，基础十分薄弱。单位行政负责人
干预会计工作，致使内部会计监督流于形式，会计秩序混乱，会计信息失真，会计职能未得到有效发挥。对内部会计控制制度的理论缺乏认识，尤其对中小企业来讲几乎处于陌生状态。
2.2 大多数企业内部会计控制制度不够完善，而且执行不力 相当多的企业缺乏最基本的内部会计控制制度，把执行业务规章制度完全等同于加强内部会计控制制度，内部会计岗位之间及内部会计业务相关岗位之间缺乏牵制及约束机制，甚至将支付款项所需的全部印章及相关票据交由一人保管，有章不循和无章可循的现象也较为突出。企业管理者对内部会计控制还存在很多误解，片面认为企业内部会计控制就是内部成本控制、内部财务会计信息准确性及资产安全性与完整性控制、内部监督等；甚至有些企业还未意识到内部会计控制的重要性。更为严重的是有章不循、执法不严，这些问题很容易在单位内部滋生腐败、产生经济犯罪。
强化企业内部会计控制的探讨
强化企业内部会计控制的探讨
摘要：21世纪以来，中国旅游业作为“永远的朝阳产业”，以日趋成熟与完善的姿态进入一个全新的发展阶段。旅游景区是带动旅游业消费的承载体，是旅游行业不可或缺的一部分。本文通过运用内部会计控制的概念和要点对郑氏十七房旅游景区的运营状况进行财务分析，并针对景区企业的特点，提出有效的对策建议，为提升郑氏十七房旅游景区的经营管理水平奠定基础。
关键词：旅游景区；内部会计控制；建议
本公司是一家主营旅游景区经营管理、旅游文化推广、会议及展览服务的旅游开发公司，内设5个职能科室，共有职工60人。为确保单位资金的使用效率，促进管理的合法规范，保障资产的安全完整，保证财务相关信息的真实完整，公司内部开始重视内部会计控制，但内部控制制度不够完善，在门票折扣、应收帐款、现金管理、固定资产管理、筹资管理、财务预算管理观念等方面存在问题。针对郑氏十七房旅游景区投资额大，日常维护成本高。而且现金流量大的实际情况，做好内部会计控制是景区成功经营的关键因素。
一、强化企业内部会计控制的重要性
据有关资料显示，瑞典的斯多拉公司，是目前所知的寿命最长的公司，已经有700多年的历史。斯多拉公司寿命长的原因是多方面的，但其决策层重视企业内控管理，并不断加以改进，对企业乘风破浪向前发展起到了至关重要的作用。在中国也有许多老字号，如年愈百年的同仁堂、全聚德、江南造船厂、中国港湾建设集团等，这些企业都有一个共同点，那就是管理跟得上，确切点说是内部管理、财务、人事控制得当。
然而，在现实生活中，一些企事业单位会计信息失真，严重扰乱了社会主义市场经济秩序。例如国家自然科学基金会原会计卞中贪污挪用逾2亿元资金大案、四川长虹约5亿美元应收货款被骗、巨人集团、德隆集团的倒下，银广夏事件的发生，乃至美国安然公司、世通公司的破产等等，这些案例产生的原因错综复杂，但其中很重要的一个方面，就是内部会计控制薄弱。因此，加强企业内部会计控制的建设，具有十分积极而重要的意义。
论企业内部会计控制存在问题及其对策
论企业内替会计控舅箔瘟痢陋及其鼬镶一、内部会计控制的含义企业内部会计控制是企业内部控制的重要组成部分。内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部会计控制～般可分为三种形式：(1)基础控制。是指通过设计程序来保证完整、正确地记录一切合法的经济业务，及日寸察觉处理过程和记录中出现的错误。通过该种控制可以实现会计控制的完整性、合法性、正确性和一致性目标，保证获口朱玉香得可靠的财务会计信息。(2)实物控制。是指保护单位实物安全与完整的控制。主要通过限制非授权人员接近单位的资产、采取有效的防范措施以及实行永续盘存制等方法来实现的。(3)纪律控制。是为了保证基础控制充分发挥作用的控制。具有监视、强制和约束会计工作的特征。严格的基础控制本身并不能说明会计控制的有效性，只有基础控制得到真正实施才能发挥会计控制的作用。主要通过职务分工、监督检查的方法来实现。实行职务分工，有利于不相容职务的相互制衡，有利于及时发现差错和防止串通舞弊。二、实施企业内部会计控制的必要性目前，我国经济正在向社会主义市场经济迈进，正在和世界经济接轨。高质量的财务会计信息对中国经济发展和维护社会主义市场经济秩序尤为重要。然而，我国部分企业、事业单位当前的会计造假行为严重，财务会计信息严重失真，各种违法乱纪现象愈演愈烈，严重扰乱了社会主义市场经济秩序。造成这些问题的原因有很多，但各单位内部会计控制制度不健全，或者没票发行从审批制到核准制，再到现在推出的保荐人制，离资本市场发达国家推行的注册制还有很长的距离。在目前的发行制度下，股票上市并非易事，需要相当长的时间，而且需要经过层层审批。(3)证券市场发展还不成熟，缺乏多样化的金融工具。金融工具可分为基本金融工具和衍生金融工具。我国的金融衍生品市场是近几年发展起来的重要投资工具，它包括两大类：一类是股票、债券、基金等证券品种；另一类是在前者基础上创新发展起来的，有期货合约、期权合约、互换协议等类型。金融衍生工具的交易对证券市场发展有积极作用。在我国，目前证券市场交易品种仅有股票、债券和基金，而衍生产品还几近空白，二、意见和建议上市公司的股权融资偏好现象对其公司治理和证券市场的可持续发展都产生了不利的影响，因此提出以下意见和建议：(一)完善企业治理结构，防止内部人控制1．完善国有股转让机制，改善上市公司的股权结构。要实现股权主体多元化，逐步用适当的方法减少国有股比重，改变国有股一股独大，政企不分的状况，进一步推进上市公司股权分置改革。在国有股减持的条件下，调整上市公司的股权结构，完善股东大会、董事会、监事会和高管人员结构。规范国家股东和大股东的行为，使非流通股逐步流通，培育公司收购兼并机制，消除非流通股股东利益与流通股股东利益差异的根源，树立以公司价值最大化为经营目标的理念。2．建立有效的经理^激励监督体系。首先，要培育企业家市场，坚持经理人员公开聘任的机制，将竞争机制引入经理聘选中，对经理进行上岗竞争激励，选择出优秀的经理人，调动经理人工作的积极性。其次，完善经理人报酬支付体系，使经理人报酬多元化，以激励经理人努力工作，逐步推行年薪制，增加经理人持股比例，并设计股票期权等激励制度，使经理人收入与公司业绩相关。最后，健全企业经理^监督考核机制，采用多指标综合衡量经理人业绩，避免经理人的短期行为。3．完善独立董事制度。上市公司大股东凭借控股地位制定配股政策从流通股股东处获取收益，而中小股东因为持股比例过低只能服从大股东的安排，为此有必要进一步腱全独立董事制度，发挥其监督作用，以增强董事会的独立性，改变董事会内部人控制的状况，保护流通股东的权益。(二)完善股票市场，发展债券市场，开发金融衍生工具1．完善股票市场，规范股票市场的投资者行为，逐步完善保荐人制的股票发行制度和询价制的股票定价制度。2．发展债券市场。加快债券市场的市场化进程，改革债券发行制度，进一步提高发行主体的信息披露义务和责任，保证公司债券发行、交易的正常秩序，切实保护投资者利益。发展交易品种，提高债券市场流动性，流动性为投资者提供了转让和买卖债券的机会，是债券市场的生命力所在。同日寸，尽快制定和完善有关公司债管理的法律法规及实施细则，加强对信用评级机构的管理，健全信用评级制度。3．开发金融衍生工具。加快可转换公司债券和其他债券品种创新步伐，同时，进行金融投资产品的创新，借鉴现代金融市场上标准化的证券产品，结合我国的国情特点，创造出符合我国证券市场需要的全新的衍生金融产品。(三)完善证券监督管理体制加强市场化监管的手段和力度，同时加快证券市场监管体制的完善，建立政府监管、自律管理和社会监督相统一的全方位、多层次、社会化的监管体系。在加强市场监管、推进市场改革和发展方面，监管部门需要更加注重。标本兼治，远近结合，内外并重。的基本思路：在制度性建设方面，尊重市场规律，积极稳妥地解决股权分置问题；降低上市公司、机构投资者等利益主体的预期寻租收益，提高其寻租成本，从而化解其机会主义行为动机；完善资本市场发展的法制环境，加大资本市场的诚信建
企业会计内部控制存在的风险及对策
浅析企业会计内部控制存在的风险及对策
摘要：人们的经济水平不断提升，但是企业之间也出现了激烈的竞争关系。因此，企业会计需要进行有效的内部审核，保证企业财务在安全运营方面稳定有序的运转。会计内部控制作为企业现代化管理起着十分重要的作用。本文作者对企业会计内部控制存在的风险进行了全面的分析，详细的调查，提出了相关的解决策略。对促进企业的发展壮大企业队伍有一定的帮助。
关键词：企业；会计；内部控制；风险；对策
一、企业会计内部控制存在的风险
1.企业会计监督不力
一是我国会计监督约束机制不全，会计难以得到有效的运行，导致企业会计监督监管不力。企业会计监督不力主要因素是企业管理体制不健全，内部控制制度失调，其主要原因体现在单位缺乏内部监督和控制。二是企业的单位负责人约束机制不健全，不仅防碍会计的监管还给会计工作的进展带来一定的麻烦。会计人员综合素质有待加强，职业道德观念还需提高。虽然企业出现许多新的财务会计，但是仍然需要传统的做法来看待新的体制和制度。在会计监督方面，难以找到适合的解决措施。
2.企业会计环境复杂
企业的会计环境比较复杂，主要是由企业内部控制对信息技术的掌握情况，改善企业内部的控制程序，对计算机技术和网络通讯技术都有一定的业务处理能力和信息处理的能力。会计工作信息化是企业发展的必然结果。在实际广泛的应用中，会计可以提供多方面的信息服务，利用信息技术促进企业的发展提高相应的经济和工作效益，促进企业的会计信息化处理方式，提高企业经营效率。对企业内部的控制制度进行相应的调整，抵御会计管理在企业内部运行过程中的内部控制风险。可以根据以下几个方面进行思考：（1）企业是严格按照职责制订授权控制制度，各个部门、各个岗位员工必须明确自己的职责。企业只有明确规定实物的接触和保护制度才能运行内部审核制度。（2）制定各种作业程序，管理办法以及工作目标，订立明确的控制标准，定期进行考核检查，方便员工进行各项业务的处理，实现预期的发展目标，做好会计的基础工作，完善企业的会计信息系统，企业的财务和会计制度必须明确处理的权限，在实现会计电算化的条件下，加强职责的划分，加强数据的保护。
新会计准则体系下企业内部控制问题及对策
管 理 荟萃
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新舍计准则体系下企业内部控制问题及对策
ｌ 内 封磊 部控制是指企业为了实现经营目标．保护 资源安全完整
、保证会计信息的真实、保证
各部门经济活动协调有效地运转而形成的
内部自我调节和控制系统：是由企业董事会、经理阶层和其
他员工实施的为运营的效率效果、财务报告的可靠性、相关
法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。
《企业会计准则一基本准则》和３８项具体准则的发布实
施，标志着我国以《会计法》为核心、以会计准则和会计制度
为主体的会计法规体系基本建立 这为我国进一步加强会计
核算和监督、提高会计工作质量创造了更好的外部环境。
同时我们也要意识到．在新会计准则体系下．由于赋予
了会计人员更大的核算自主权．为了保证会计信息质量．企
业应建立健全相适应的内部会计控制制度．并保障内部会计
控制机制的有效运行
一、我国企业内部会计控制制度中的问题
１。企业未能正确认识内部控制 很多企业对内部控制的
认识还停留在比较原始的阶段．认为内部控制就是内部监
督。企业大多把内部控制看作是一堆堆的手册、各种文件和
制度：也有的企业把内部成本控制、内部资产安全控制等当
成企业内部会计控制：有的企业甚至对内部控制的认识还未
理性化 由于企业领导者重视不够．也导致了企业财会人员
及员工对企业内部会计制度的漠视．有意无意地弱化了企业
内部会计控制制度
２．法人治理结构不规范。我国许多公司虽然设立了董事
会、监事会，但在实际工作中．董事会、监事会的监控作用严
重弱化．企业未能从根本上建立符合企业发展需要的公司治
理机制。很多公司的董事长、总经理由一人担任，董事会成员
大多由企业的经理人员担任．董事会难以发挥监管作用 监
事会成员的薪水和职位的升迁大都由总经理或董事长决定．
使监事会也形同虚设．难以有效发挥其监督职能 很多公司
或者没有内部审计机构．或者建立的内部审计机构没有发挥
应有的作用。相互制衡的法人治理结构无法建立．使企业内