企业内部会计控制强化对策.doc

企业内部会计控制强化对策 -
科学有效的内部会计控制，能够防止内外所可能发生的欺
诈行为，并有效防治，从而能够保证企业的资源优化配置。当前
企业所时常发生的违纪违法的会计虚假信息行为，主要是由于对
企业内部会计控制的忽略所致，因而在当今现代企业的管理中应
该对其予以重视和改进。
一、企业内部会计控制存在的问题
(一)企业内部控制重视程度不够
本质上企业内部控制是应该用来提升制度的完善性，保证
会计信息的准确可靠。然而当前企业并没有对其有本质认识和重
视，甚至变成了应对上级审计的应付机制，从而也忽略了对于企
业内部控制的执行情况，对于业务发展与风险防范之间的平衡没
有整体把握，缺乏自我制约。
(二)会计监督的力度较弱
信息可信度低、秩序混乱、假账横行，这些在我国企业常
发生的现象有很大程度是由于审批制度严谨性低所致。有的企业
在现金管理支出等方面没有严格的规定，在这种环境下，又存在
一些素质不高的会计工作人员，导致帐外设帐、虚假报表的情况
发生，从而使得最终的会计信息真实度不高。
(三)内部会计控制制度不够完善
集中表现为：第一，制度建设不够完善，流于形式，监督
约束力较差。流程设计不规范，权责不清晰，从而造成执行上的
障碍。第二，内部控制制度的科学和系统性不够。有的内部制度
的制定没有考虑到内外环境的变更情况，没有作出及时的调整，
从而难以跟上企业业务发展的步伐。第三，执行力度不够。执行
过程没有严格按照规章制度办事，过多地考虑其灵活性而忽略了
其严肃性，导致其威慑力不够，从而使得其实质上发挥的作用有
限。
(四)会计人员素质有待提高
我国不少从事会计工作的人员视野不够广阔，综合素质不
够全面，应对问题的灵活机制能力不够强。有个别会计人员的知
识储备和能力，没有得到专业性的技能培训，从而难以真正体会
规章制度的操作性，没有充分发挥自身的会计监督职能。
二、强化企业内部控制的策略
(一)加强企业内部控制的重视程度
企业各级管理主体主要围绕财务会计制度而构建了会计控
制，目的在于加强约束与有效监督企业会计和经济业务活动各环
节以及阻碍企业经营目标实现的因素。此外，会计内部控制在管
理中占有重要地位，企业应该将运营管理融合规划到企业内部控
制的范围中，而这需要企业的上层机构大力支持并高度重视，才
能使企业的经营实现内部管理，防止不法行为的发生。只有使内
部控制成为实际管理的内在需求，内部控制的体系才能摆脱成为
摆设的困境，真正发挥其有效的作用。
(二)强化内部会计控制的监督体系
第一，构建有效的内部会计控制体系应该从不同层面进行
监督设置。将监督的主体对象、操作流程和效果评价等几个版块
分别设置于各个层面之中，构建有效的反馈机制和绩效评价体
系，执行严格的责任追究制度，构建一体化网络化的监督体系。
第二，企业的监督要做到全程透明，流程作业做到公平公正。作
为监督管理人员，首先应该充分了解财务相关信息，包括监督信
息和管理信息，使得监督能够在执行过程中保持畅通的反馈机
制，从而在没有任何阻力的情况下进行。此外，企业应该充分考
虑监督与管理之间的有效渗透关系，争取将两者相互融合。并通
过监督手段的系统优化使得监督的成本下降。在监督制度的构建
形成过程中，要加强检讨反馈，对于控制的薄弱环节以及经营环
境战略因素等引起的内控制度失效，应该予以足够的重视，采取
有效的措施，以达到内部控制预期所能实现的目标。
(三)强化企业内部控制制度上的完善
企业的一线员工、中层及高层都应该参与到企业内部控制
的建设过程之中，构建并落实层次性的组织机构，单位要结合企
业会计的具体需求建立独立有效的会计机构，并安排优秀工作人
员主导负责。会计的岗位设置过程应该充分考虑，内部会计控制
的需求所在，将不同的岗位分离出来，起到制约和平衡各部门的
作用。此外，构建完善的财务管理方案，明确原始凭证和传递的
规定，使得会计核算的余额明细核对和报表的相关数字核对实现
准确性和可靠性。内部控制的构建中要实现与企业经营内在需求
的相互结合，形成一套行之有效，有利于企业健康持续发展的高
效内部控制机制。此外，要健全授权批准控制体系，主要是指在
经济往来过程之中，必须要获得相应的授权才能顺利实施。授权
批准控制要求企业设置具体的规范、流程、权责等各个方面的内
容。不同管理层要根据相应的授权范围进行作业，而相关人员也
要处于相应的授权范围内进行经济业务的往来。根据经济活动的
重要程度，份额大小实行具体的授权限制，从而做到权责明晰，
有利于按程序办事，杜绝不合格的审批现象发生。
(四)提高会计人员的综合素质
现代会计人员应该具备能够适应现代社会经济快速发展的
专业性并兼具职业道德性的良好素质。首先，要强化会计核算与
监督，及时规范会计作业中所发生的不全面、不严格的情况。会
计要落实岗位监督责任制，使得相关人员在经营活动的过程中全
程参与。在招聘会计人员的过程中应该注重品德素养，积极培养
综合素质高的会计人才队伍，从而加快企业朝向正确有效的方向
发展。此外，应该建立赏罚分明的激励机制。对于爱岗敬业，坚
持原则勇于斗争的会计人员应该给予精神或者物质上的奖励，而
对于存在贪腐行为的相关会计人员则应该严惩不贷。从而为员工
在素质的提高上树立标准和典范。
三、结语
通过健全强化企业会计内部控制制度以及监督机制，提高
相关人员的专业素质，为企业的健康有序发展提供相应的基础保
障，才能够实现企业的可持续发展。

企业内部会计控制失致原因与对策
一、引言
内部会计控制是指企业为了确保会计信息真实可靠、资产
安全完整、规章制度得到贯彻实施而采取的一系列方法和程序。
通常来说，内部会计控制的主要目标涵盖确保会计资料真实完
整、防止管理漏洞、防范风险、及时发现并纠正舞弊行为、保证
企业资产安全、保证相关政策制度得以顺利落实等方面。内部控
制是企业日常经营管理的基础，而会计部门作为企业重要的职能
管理部门之一，更是防范会计风险的关键部门。一方面，落实内
部会计控制相关制度要求是企业会计部门的基础性工作。核算是
会计工作的基本职能之一，因此企业会计部门承担着反映资金运
行的职责，一旦在此过程中发生风险，会计部门必须将此进行正
确、有效、及时地披露，唯有如此，才能够提高会计内部控制的
实际效用，为企业的长远健康发展保驾护航。另一方面，随着我
国企业制度改革的步步深化，一些企业在成立伊始，往往会为了
迅速扩张而忽视了内部管理水平的提升，对内部会计控制工作缺
乏足够的重视，这也给企业未来的发展带来了局限。
二、企业内部会计控制失效的原因分析
(一)缺之完善的法人治理机制，企业内部会计控制体系不健
全
由于缺乏完善的法人治理机制，企业内部会计控制体系不
健全，存在一些严重的漏洞。目前，在部分企业中，尤其是一些
中小型企业，董事长与总经理常常出现一人兼任的情况，一些董
事会成员同时也担任公司的部门经理，这些不相容职务之间本来
是存在相互制衡相互监督的效用，但是目前却根本没有达到预想
的效果。一些企业的董事长甚至还会直接任命监事会成员，监事
会根本难以起到有效的监督作用。随着现代企业管理理念的逐步
推广，董事会、监事会需要履行日常的监督管理职能，监督对象
是总经理以及部门经理，如果二者之间的制衡机制失效，那么也
极有可能造成内部会计控制的失效，具体体现到财会工作中，就
会出现会计信息质量下降、财务数据造假、支出手续违规等恶性
的事件。
(二)缺乏对内部会计控制机制的有效监督
从现有的情况来看，不同行业的企业虽然都拥有不尽相同
的内部会计控制制度，但是大多都缺乏健全、严格的监督机制来
督促内部会计控制制度的落实，导致部分企业的内部会计制度在
实施过程中未能严格落实，甚至是形同虚设。还有一些企业对不
重视事前控制和事中控制，仅仅以通过事后监督来提高内部会计
控制水平，或者认为一般性的查漏纠错工作也能够起到内部会计
控制的作用，因此更加放松了对内部会计控制机制的监督，再加
之相关考核制度的缺位，导致相关制度往往难以落实。
(三)企业内部财会人员的整体素质有待提高
大多数企业的财会人员对于内部会计控制的认识都较为表
面，意识相对淡薄。对于自身所承担的职责也往往停留于表面，
忽视了自身所肩负的管控职能。虽然目前我国巳经加大了对财会
人员的培训力度，对于会计准则及其相关政策的普及程度也有提
高，但是由于一些企业始终将财会人员定位于做账和报账人员，
导致目前财会人员专业水平不扎实，综合素养较低的状况。
三、强化企业内部控制控制的对策
(一)改善内部会计控制基础，提高企业法人治理规范程度
对于企业内部会计控制工作的开展与落实来说，规范的法
人治理结构使其提高实施效果的重要基础。公司治理结构是针对
企业整体经营状况进行分析，在此基础上从全局上对各个部门的
工作进行调整和改进，最终才能促进企业整体内部会计工作目标
的实现。具体来说，企业管理层要进一步加快现代企业管理制度
的建设，建立健全董事会制度，逐步使之成为企业法人治理结构
当中的关键部分。逐步建立独立董事制度，充分利用其独立性，
对企业产生一定的监督与约束作用，继而保护广大中小股东的切
身利益。在基础上，进一步改善内部会计控制的基础，使得内部
会计控制与公司治理形成连贯性，确保内部会计控制相关工作的
顺利开展。
(二)强化内部会计控制制度执行情况的外部监督
强化内部会计控制的监督机制，是保障企业内部会计控制
有效实施的重要手段。首先，企业应该重视内审工作。企业应该
在充分分析自身的内部审计工作存在哪些不足的基础上，采取有
针对性的措施，提高内部审计的专业性和独立性，促进内部审计
效用的全面发挥。其次，企业应该定期对自身的内部会计控制情
况进行阶段性评估，以便让管理部门更加清楚地了解内部会计控
制系统是否有效，是否能够完成内部会计控制工作的目标，如果
发现偏差，需要及时采取措施进行调整。最后，内部会计控制工
作不仅只涉及到企业的常规管理事项，同时也需要对例外事项进
行考虑，从而增强内部会计控制工作对企业实际业务的指导性。
(三)提高财会人员专业素养
提局财会人员的专业水平和综合素质，有助于提局企业内
部会计控制的整体效果。客观来看，企业的内部会计控制工作具
有一定的系统性，因此需要进行全过程、全局式的监督与控制。
鉴于此，企业可以采取以专业知识为重点，职业道德为根本的培
训模式，在不断强化财会人员思想意识的前提下，提高其专业胜
任能力。同时，企业的内部会计控制工作并不仅仅只是财会部门
的工作，而是需要企业内部各个部门所有员工的积极配合。由于
涉及到不同的领域，因此对财会人员的能力水平又提出了更高的