税收筹划设计方案样本

1基本状况

中百控股集团股份有限公司(股票简称：中百集团) 是国内中西部地区连锁规模最大、商业网点最多大型当代化商业上市公司。中百控股集团股份有限公司前身是1937年12月开业中华人民共和国国货联合营业股份有限公司武汉分公司，1938年因抗日战争爆发而停业。集团本着服务为民宗旨，积极摸索连锁经营，大力创新业态模式，构建了一流物流配送体系，打造了完善商业服务功能，充分满足不同区域和层面消费群体需求。集团旗下中百仓储、中百超市、中百百货等商业品牌日益进一步人心、家喻户晓，其商业网点达到1090余家，以丰富商品和优质服务为消费者创造全新购物体验依照全国连锁经营排序，集团持续进入全国连锁经营30强，连锁网点数量和经济效益持续位居湖北商业上市公司前列。

2谋划分析

2.1公司面临税务问题及分析

公司纳税谋划目的是尽量减轻税收承担，而政府税收征收目的则是应收尽收，形成了公司与政府之间税收博弈，但博弈积极权掌握在政府手中，一旦立法者修改税法、完善税制，纳税谋划方案会因而而失去价值，如果不及时进行应变调节，公司难免遭受损失。当前国内正处在新一轮税制改革中，税收政策变动比较频繁，给纳税谋划带来了不拟定性。向偷逃税转化是导致纳税谋划政策风险另一诱因。在纳税谋划时，为享有税收优惠政策，公司需要对经营活动变通或在会计政策上进行选取，以满足税收优惠政策条件，如果把握不当，也许将纳税谋划演变为偷逃税。

中百集团拥有全资公司、控股公司13家，资产总额86亿元。前3名股东持股状况：武汉商联（集团）股份有限公司，所持18.07%股份；武汉华汉投资管理有限公司，持13.93%；重庆永辉超市有限公司持10.01%。

2.2公司纳税状况分析

2.2.1重要税种

2.2.2 中百集团近两年应交税费明细

2.2.3 公司税负状况分析

2.3谋划目的

，世界经济环境依然错综复杂，国内经济处在转换经济增长格局时期，在"调构造、转方式"为主线引导下，来年经济还将延续调节态势。为顺应市场经济发展，减轻公司税负，做到合理节税和避税显得十分重要。

2.4谋划环境

中华人民共和国经济处在构造化调节和发展转型新常态时期，受经济增速持续放缓，消费信心局限性，收入端增长乏力而人工、租金费用压力刚性上涨，渠道竞争激烈等因素影响，实体零售行业景气度仍在低位运营，消费复苏缓慢，行业增长压力较大。全年实现社会消费品零售总额30.1万亿元，同比增长10.7%，相比于12%增速有所下降，延续以来增速放缓趋势。此外，全年全国百家重点大型零售公司零售额同比下降0.1%，这是自以来首现负增长。老式零售对抗电商蚕食市场局面仍将持续，行业数据下降并未触底反弹。报告期内，公司实现营业收入164.01亿元，同比下降3%，利润总额5319.86万元，同比下降79.43%，归属于母公司净利润561.05万元，同比下降96.99%。

3采购环节增值税详细谋划

9月，中百商场购进一批价值20万元日用商品，对方开具增值税专用发票，购买商品运送费用5000元；10月份蔬菜水果作物大丰收，中百商场购进一批新上市新鲜蔬果，价值50000元。

应缴增值税计算：

1.中百商场应缴纳增值税：00*17%=34000 元

2.运费抵扣进项税额：5000/(1+7%) * 7%=327.10 元

3.购进蔬果应缴增值税:50000*17%=8500 元

其中新鲜蔬果可以直接从农户手中购买，购买农产品可按13%扣除率计算抵扣进项税额，即50000*13%=6500 元

中百商场采购环节应缴纳增值税为：34000+327.10+6500= 40827.10

4销售环节详细谋划

4.1商业折扣销售方式

税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按折扣后余额作为销售额计算增值税。

4.2买赠销售方式

依照税法关于规定，将自产、委托加工或购买货品免费赠送她人行为定义为视同销售行为一种，应缴纳增值税；同步依照国税函[]57号文《国家税务总局关于个人所得税关于问题批复》：某些单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其她活动中，为其她单位和部门关于人员发放钞票、实物或有价证券，对个人获得该项所得，应按照<中华人民共和国所得税法>中规定“其她所得”项目

计算缴纳个人所得税，税款由支付所得单位代扣代缴。实际中，为保证让利顾客，商场赠送商品应不含个人所得税，该税应由商场承担。

4.3返现销售方式

税法规定，公司返现销售方式下代扣个人所得税解决与赠送商品时解决相似，返券销售与返现销售无论是哪种办法，都应当视为一种销售折扣折让行为，应抵减销售收入。

5公司所得税详细谋划

5.1分公司和子公司选取

法律上看，子公司属于独立法人，与母公司之间不是从属关系，母公司也不直接对其负法律责任。依照《公司法》和公司所得税法制度规定，子公司要独立承担公司所得税纳税义务，其她各项税收计算和缴纳也都与母公司分别进行。但是，子公司作为独立法人主题可以享有本地税收政策规定众多优惠政策。分公司则不能作为独立法人而享有本地税收政策规定众多优惠政策，但其业务活动受总公司控制，其接受总公司统一管理，损益共计。在税收上，分公司只就增值税、营业税等流转税在业务发生本地缴纳，所得税需汇总到总公司统一缴纳，这样其亏损或损失可以抵冲总公司利润。

5.2合理安排对外捐款

新税法对公益性捐赠支出规定，在按国家统一会计制度规定计算年度会计利润总额12%以内某些，容许扣除；超过某些，不得税前扣除。

例如公司营业利润6324万，则应交公司所得税31万，为减少公司所得税，公司可以通过非营利性社会团队和国家机关向农村义务教诲、红十字会事业、福利性非营利性老年服务机构提供公益性捐赠可以在税前全额扣除。

5.3加计扣除成本费用：安顿残疾人员工资谋划

财政部国家税务总局关于增进残疾人就业税收优惠政策告知（财税【】92号）：单位支付给残疾人实际工资可在公司所得税前据实扣除，并可按支付给残疾人实际工资100%加计扣除。单位实际支付给残疾人工资加计扣除某些，如不不大于本年度应纳税所得额，可准予扣除其不超过应纳税所得额某些，超过某些本年度和后来年度均不得扣除。亏损单位不合用上述工资加计扣除应纳税所得额办法。

因而，公司可以根据有关法律法规增进残疾人就业，假设公司在招50个残疾人，每月支付其工资3000元，则每年可以减少公司所得税承担50×3000×12×2×25%=90万。在节税同步，公司同步履行了其社会责任，增进社会就业发展，从而可以得到政府更多支持与政策优惠。

6 谋划税务风险分析

6.1市场风险

在采购环节中公司采购成本受到市场经济波动影响很大，采购环节所纳增值税税基也受到市场影响，因此中百集团应当建立完善市场机制，应对市场风险，提高买方议价能力，从而是中百集团在此方面节约增值税额；同步应选取并固定供货渠道，从而减轻市场价格变动对公司财务方面影响。

6.2 操作风险

操作风险重要体当前如下方面：一是公司负责人对纳税谋划报有太高盼望值，甚至将纳税谋划与偷漏税混为一谈，使相应方案具备较高机会成本，表面上看谋划方案较好，但却存在着被税务机关视为偷逃税风险；二是对税收优惠