上市公司财务舞弊的手段及治理对策文献综述
关于上市企业IPO中的财务舞弊手段及治理分析
关于上市企业IPO中的财务舞弊手段及治理分析宋福生摘要：上市企业IPO财务舞弊的情况是由多方面原因造成的，如何对其存在的财务舞弊情况进行有效的治理，从而稳定我国证券市场秩序，这是当前社会广泛关注的问题之一。
基于此，本文先是对上市企业IPO中常见的财务舞弊手段及动因进行分析，然后在此基础上提出一些治理建议，以供参考。
关键词：上市企业;IPO;财务舞弊;治理引言IPO是首次公开募股（Initial Public Offering）英文的简称，指的是一家企业或单位第一次公开出售自身的股份。
20世纪90年代首次公开募股市场非常狂热躁动，大多数公司通过首次公开募股获得了丰厚的盈余。
但IPO的出现，也带来了许多问题，尤其是上市公司在IPO过程中屡屡出现财务舞弊现象，使得金融环境受到严重的影响。
因此，为了构建健康良好的金融环境，必须要加快财务舞弊体系的建立，企业也要不断完善自身的治理结构，严格遵守准入原则，政府及相关部门也要加强监督和管理，以此有效规避财务舞弊的现象发生。
一、上市企业IPO过程中主要存在的财务舞弊现象及动因（一）手段（1）虚假增加收入。
在上市企业IPO过程中存在虚假增加收入的财务舞弊现象，主要通过这两种方式来进行：第一，通过虚构交易和伪造凭证的方式，从而达到虚增收入和利润的目的。
主要的手段有伪造交易合同、虚开发票、编制出货单等，最终结果虽然各类凭证齐全，但是企业的实际收入并没有增加，反而还需要承担虚增收入部分的税款。
一般情况下，企业会将虚增收入部分的金额计入应收账款中，然后再进一步计入至坏账准备中，以此达到虚增股份的目的，但是同时也会对股市造成影响，而且企业还需要承担虚增收入所带来的损失。
第二，通过违规手段确认收入的方式来达到虚增收入的目的。
主要的违规手段有：企业在发生交易行为时，在双方签订合同时会明确买方不满意的情况下可退款，往往企业会在买方退款期限内就将该交易收入进行收入确认;提前确认违规收入或者是其他不合理的方式虚增收入;部分企业通过关联交易的方式对财务报表进行粉饰，主要是因为在关联交易中价格是由双方协商而定，存在不公平的现象，通过这样的手段来实现虚增收入和利润增加的目的。
上市公司财务舞弊及其治理研究
中国地质大学长城学院本科毕业论文题目上市公司财务舞弊及其治理研究系别经济学院专业会计学学生姓名安荻学号 013130422指导教师高祥晓职称讲师2017 年 4 月 30 日本科毕业生毕业论文（设计）诚信承诺书中国地质大学长城学院毕业论文任务书课题信息：课题性质：设计□论文√课题来源：教学√科研□生产□其它□发出任务书日期：中国地质大学长城学院毕业论文开题报告中国地质大学长城学院本科毕业论文文献综述系别：经济学院专业：会计学姓名：安荻学号： 0131304222017年 4 月 30 日Lajos Zager等人在The Role and Responsibility of Auditors in Prevention and Detection of Fraudulent Financial Reporting（2015）中提出审计人员在预防关键利益相关者的财务报告的预防和检测欺诈中的作用及责任。
金晓伟在《我国上市公司财务舞弊与公司治理的关系》（2015）中提出随着我国经济的高速进展,出现越来越多的财务舞弊的行为,这些财务舞弊的现象变得更加复杂和隐蔽,上市公司的财务舞弊行为更应当受到相关部门的监督和治理,否则将直接影响到我国的经济增长和社会进展。
通过从公司治理层面对财务监督行为方面进行公司财务舞弊行为的理论分析和初步研究。
得出了以下结论:(1)提高股东大会出席率可以降低财务舞弊的可能性。
(2)董事会持股和实际控制人为政府可能可以降低财务舞弊的可能性。
(3)董事会会议次数与财务舞弊的可能性正相关本文提出了相关建议,包括增加董事持股,提高股东大会出席率以及政府更多的介入上市公司。
这些措施可以降低财务舞弊的可能性。
另外提出了本次研究的不足,例如样本和模型的问题。
最终总结了未来的研究方向。
崔亮亮在《浅析我国上市公司会计舞弊的动机及防范》（2015）中提出自从证券市场出现以来,上市公司的会计舞弊行为就不断有出现。
上市公司财务舞弊手段及其审计研究
此外，审计人员还需要制定详细的审计程序。在审计过程中，应重点关联方 的确认、关联交易的公允性、会计处理是否合规等方面。同时，还需要对财务报 表进行全面的审查，发现并纠正其中的错误和舞弊。
以某上市公司为例，其通过虚构销售合同和发票，将原本属于关联方之间的 交易虚增为营业收入。审计人员在对该公司进行审计时，通过详细的审查发现了 很多疑点和线索，最终揭露了该财务舞弊案件。在此基础上，审计人员还提出了 针对性的审计建议，帮助该公司完善内部控制和规范关联交易管理。
三、成功案例分析及其经验教训
1、成功案例：某上市公司通过风险评估和数据挖掘技术，成功发现了虚增 资产的舞弊行为。该公司利用数据挖掘技术对财务报表进行深入分析，发现了资 产负债表和利润表之间存在的异常。通过进一步调查，证实了公司通过虚报存货 和固定资产价值来虚增资产的行为。审计人员成功揭露了这一舞弊行为，保护了 投资者的利益。
2、数据挖掘
数据挖掘技术为审计人员提供了强大的数据分析工具。通过对公司财务报表、 交易数据等进行深入挖掘，可以发现隐藏在数据背后的财务舞弊线索。
3、社会网络分析
社会网络分析方法可以帮助审计人员研究公司内部各利益方之间的关系。通 过分析公司高管之间的关联关系、股东与公司之间的互动等，可以
虚增资产是指公司通过不当手段增加资产价值，如虚报存货价值、高估固定 资产等。这种舞弊手段复杂且具有牵连性，往往需要深入调查才能发现。
二、上市公司财务舞弊审计研究
1、风险评估
针对上市公司财务舞弊的风险评估，是审计工作中至关重要的一环。通过对 公司内部环境、治理结构、财务状况等进行全面评估，审计人员可以识别和评估 出潜在的舞弊风险。
一、上市公司财务舞弊手段
1、虚构销售
虚构销售是上市公司财务舞弊的常见手段之一。公司通过虚构交易、捏造客 户信息等手段，虚增销售额和利润，以粉饰财务报表。这种舞弊手段较为隐蔽， 通常不易被发现。
关于上市公司财务舞弊问题研究及监管对策分析
关于上市公司财务舞弊问题研究及监管对策分析近年来，上市公司财务舞弊问题成为各国监管部门和学者关注的热点话题。
财务舞弊是指公司在财务报表中故意误导投资者，隐藏实际经营状况，以谋取个人私利的行为。
这种行为往往给投资者、市场和整个经济带来严重的负面影响，因此研究和监管上市公司财务舞弊问题是至关重要的。
一方面，研究上市公司财务舞弊问题有助于了解其原因和影响因素。
通过分析舞弊公司的特征和行为，可以揭示财务舞弊的内在动机和手段。
常见的财务舞弊手段包括虚报收入、夸大资产价值、隐瞒负债、操纵成本等。
研究还可以探讨企业治理、内控制度、法律法规等因素对财务舞弊的影响。
这样的研究有助于加强对财务舞弊问题的理解，提高监管部门、投资者和管理层的预警意识。
监管对策的制定和实施是解决上市公司财务舞弊问题的重要手段。
监管部门应加强对上市公司的监管力度，确保其财务信息的真实可靠。
要加强对上市公司财务报表的审查和审核。
监管部门可以通过抽查、评估和审核等手段，检查报表中的关键信息和细节，发现异常和疑点，并根据需要要求公司作出解释和修改。
要建立完善的内部控制制度。
公司应设立独立审计委员会，加强对财务报表的内部审核和信息披露的监督。
公司应制定并严格执行财务报表编制和审计的规程和要求，确保报表的准确性和可靠性。
与此监管部门还应加强对上市公司财务舞弊行为的打击力度。
一旦发现财务舞弊行为，监管部门应尽快采取行动，追究相关责任人的法律责任。
可以通过加强执法力度，提高打击率和效果。
要加强对上市公司的处罚力度，对财务舞弊行为给予严厉的处罚，包括罚款、禁止上市和刑事追究等。
这样的严峻态势可以起到震慑和警示作用，引起企业的重视和警惕。
监管部门还可以运用现代信息技术手段，加强对上市公司财务信息的监控和分析。
通过建立和完善财务数据辨识模型，监管部门可以及时发现潜在的财务舞弊行为，提高检测准确性和效率。
可以通过加强与证券交易所、会计师事务所和独立评级机构等的合作，共同努力防范和打击财务舞弊行为。
关于上市公司财务舞弊问题研究及监管对策分析
关于上市公司财务舞弊问题研究及监管对策分析上市公司作为市场经济中的重要组成部分，其财务状况的真实性和可靠性对市场秩序和投资者权益有着至关重要的影响。
随着市场经济的发展，上市公司财务舞弊问题也日益突出，严重影响了市场的公平和健康发展。
研究上市公司财务舞弊问题并提出有效的监管对策显得尤为重要。
一、上市公司财务舞弊问题的现状分析1.财务舞弊问题的表现形式上市公司财务舞弊问题主要体现在利润操纵、虚假披露、会计准则违规等方面。
利润操纵是最常见的一种形式。
通过不当的会计政策和手段，使公司财务状况和业绩呈现出与实际状况不符的情况，从而误导投资者的判断。
虚假披露和违规会计处理也成为财务舞弊问题的突出表现。
2.财务舞弊问题的危害财务舞弊问题严重损害了上市公司的诚信形象和市场信任度，加剧了市场的不稳定和不确定性；财务舞弊问题也给投资者造成了严重的经济损失，影响了市场的良性发展。
更为严重的是，财务舞弊问题可能会引发市场恐慌，危及整个金融体系的稳定。
3.造成财务舞弊问题的原因财务舞弊问题的产生有诸多原因，主要包括公司治理结构不健全，内部控制体系薄弱，监管制度滞后等。
在市场竞争激烈的环境下，一些上市公司为了追求短期利润和股价表现，不惜采取不正当手段来规避市场风险。
一些投资银行、会计师事务所等相关机构的失职监管也为财务舞弊问题的发生提供了温床。
二、监管对策分析1.健全公司治理结构建立健全的公司治理结构是预防财务舞弊问题的重要抓手。
对上市公司的董事会、监事会和高级管理人员实施有效的监督和约束，加强内部风险控制和自律管理，不断提高上市公司的治理质量，将是有效预防财务舞弊问题的重要手段之一。
2.强化内部控制体系在企业内部建立健全的内部控制体系，加强对财务报告的真实性和透明度的把关。
从源头上防范财务舞弊问题的发生，维护投资者的合法权益，提高市场的公平和透明度。
3.加强会计准则和监管制度建设严格执行会计准则和规范会计处理，加强会计信息的质量把控，提高会计准则的透明度和可操作性。
上市公司财务舞弊的手段及治理对策
本科毕业设计（论文）开题报告题目上市公司财务舞弊的手段及治理对策学院商学院专业会计学班级学号学生姓名指导教师完成日期一、论文选题的背景、意义（一）研究背景自从我国建立证券市场以来，上市公司的财务舞弊行为也层出不穷。
21 世纪初期，发生了“安然公司破产案”，严重损害了资本市场的信誉，动摇了投资人的信心。
在 2001 年 11 月，曝光了安然公司的会计丑闻后又出现了世界通信、施乐等公司的会计作假，使纽约股市大跌，造成了国际五大会计师事务所之一的安达信会计公司的破产，又使美国股民甚至全球的投资人都因此缺乏投资的安全感。
同样，中国证券市场的上市公司财务报告舞弊也是屡闻不鲜，先是 90 年代初期的深圳原野、长城机电、海南新华“三大虚假财务报告（验资）案件”，随后 1997 年到1998 年又发生了新“三大案件”——琼民源、红光实业、东方锅炉。
步入 21 世纪，随着监管力度的加强，越来越多的财务报告舞弊事件浮出水面。
2000 年郑百文、黎明股份、猴王股份案件的余震还未完全消失，2001 年又曝出、麦科特舞弊案，银广夏风暴更是将财务报告舞弊推到了高潮。
自“银广厦”“蓝田”财务造假事件被揭露以来，中国证券市场屡有财务丑闻曝光，这些财务造假事件引起中国的资本市场的巨大震动，并造成了非常恶劣的影响，不仅给投资者造成巨大损失，而且对于资源的合理配置和证券市场的发展具有很大的危害，已成为各国证券市场的公害。
自世界上首家公开发行股票公司出现以来，上市公司财务舞弊问题就如影随形。
会计舞弊对市场参与者在财务信息上的信心是一个严重威胁。
财务舞弊已经越来越成为企业、公共监管部门和投资者关注的一个严重问题。
事实上，上市公司财务舞弊问题已经威胁到了资本市场的发展，甚至对社会经济发展造成了重要影响。
（二）研究意义财务舞弊是当今世界各国普遍存在且没有有效解决的难题，我国的财务舞弊也一直没有停止过。
一系列的上市公司财务舞弊案陆续被证券监督管理机构查处并引起了社会各界的持续关注。
财务报表舞弊手段与治理对策
财务报表舞弊手段与治理对策财务报表是企业经营管理的重要组成部分，其信息关系到企业的运行和市场信誉，但有时候也存在着财务报表舞弊现象。
财务报表舞弊是指企业在编制财务报表的过程中，利用各种手段，故意失实、虚增或突出企业未来的业绩表现，以此达到欺诈、骗取投资者、金融机构、政府和社会的钱财或信任的目的。
对于此类行为的存在，需要采取合理的措施进行治理。
一、财务报表舞弊手段1. 非货币性资产的估值非货币性资产的估值是企业财务报表舞弊的其中一种手段。
企业利用非货币性资产的估值，虚增净资产而达到欺诈投资者的目的。
2. 销售假发票企业在编制财务会计报表的过程中，完成销售且需要开具销售发票时，会伪造需要的发票号码、发票税率和发票金额等相关信息，以此虚增企业的营业额。
3. 收入调节企业通过降低成本，以及通过逆向工程、欺诈保险公司、关联企业与收入调节等手段掩盖财务状况，以此欺骗投资者，从而达到欺诈的目的。
例如，通过收入调节，使收入按照一定的顺序登记，并以虚增客户账户收入的方式欺骗投资者。
4. 转移资产为掩饰企业的经济状况，企业将资产、债务、股权和其他负债等转移或下放到其他企业名下。
这种手段能够掩盖企业的经济状况，同时也能让企业在税务上获得一些好处。
二、治理财务报表舞弊的策略1. 完善财务监督系统为了有效地防止财务报表舞弊，企业应完善财务监督系统。
企业应该建立有效的制度，包括财务报表编制、审批和核查等方面的制度，从而达到强化内部监管的目的。
2. 强调内部控制企业应该强调内部控制，从而有针对性地建立内部监控体系。
企业应该注重内部审核，对企业内部的财务报表进行详细地审计，避免财务报表舞弊。
3. 制定严格惩罚措施企业应该制定严格的惩罚措施，以此提高员工的责任意识，从而降低财务报表舞弊的风险。
企业应该制定内部纪律，明确各级责任，对违反规定的人员进行严格的惩罚。
4. 合理使用物联网和人工智能企业可以合理使用物联网和人工智能技术，从而有效地抵制财务报表舞弊。
上市公司财务舞弊原因及对策
上市公司财务舞弊原因及对策在当今的经济社会中，上市公司作为企业中的佼佼者，其财务状况和经营成果对于投资者、债权人、监管机构以及社会公众都具有重要的意义。
然而，一些上市公司为了谋取不正当利益，不惜采取财务舞弊手段，严重损害了各方的利益，破坏了市场的公平和秩序。
因此，深入研究上市公司财务舞弊的原因，并提出有效的对策，具有重要的现实意义。
一、上市公司财务舞弊的原因（一）利益驱动1、满足融资需求上市公司为了获得更多的资金支持，如发行股票、债券等，可能会粉饰财务报表，以满足资本市场的融资条件。
通过夸大利润、资产规模等指标，使公司看起来更具吸引力，从而吸引投资者的资金。
2、避免退市风险根据证券交易所的规定，上市公司如果连续亏损或财务状况恶化，可能会面临退市的风险。
为了避免退市，一些公司可能会通过财务舞弊来操纵利润，以维持上市地位。
3、高管薪酬与业绩挂钩许多上市公司高管的薪酬与公司业绩直接相关。
为了获得高额的薪酬和奖金，高管可能会指使财务人员进行舞弊，以提升公司的业绩表现。
（二）内部治理结构不完善1、股权结构不合理一些上市公司股权过于集中，控股股东或实际控制人能够轻易操纵公司的财务和经营决策，为财务舞弊提供了便利条件。
2、董事会独立性不足董事会成员往往由控股股东或管理层推荐，缺乏独立性。
在监督公司财务和经营方面，难以发挥有效的作用，无法及时发现和制止财务舞弊行为。
3、内部审计机制不健全内部审计部门缺乏独立性和权威性，审计人员专业素质不高，无法对公司的财务活动进行有效的监督和审计。
（三）外部监管不力1、法律法规不完善目前我国关于上市公司财务舞弊的法律法规还存在一些漏洞和不足之处，对财务舞弊行为的处罚力度不够，难以形成有效的威慑。
2、监管资源不足证券监管机构面临着大量的上市公司和复杂的市场情况，监管资源相对有限，难以对每一家上市公司进行全面、及时的监管。
3、审计机构失职一些审计机构为了追求经济利益，在审计过程中未能保持独立性和应有的职业谨慎，对上市公司的财务舞弊行为未能及时发现和揭示。
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本科毕业设计（论文） 文 献 综 述 题 目 上市公司财务舞弊的手段及治理对策
学 院 商学院 专 业 会计学 班 级 学 号 学生姓名 指导教师 完成日期 一、 前言部分 （一）相关背景 自世界上首家公开发行股票公司出现以来，上市公司财务舞弊问题就如影随形。21世纪初期，发生了“安然公司破产案”，严重损害了资本市场的信誉，动摇了投资人的信心。在2001年11月，曝光了安然公司的会计丑闻后又出现了世界通信、施乐等公司的会计作假，使纽约股市大跌，造成了国际五大会计师事务所之一的安达信会计公司的破产，又使美国股民甚至全球的投资人都因此缺乏投资的安全感。同样，中国证券市场的上市公司财务报告舞弊也是屡闻不鲜，先是90年代初期的深圳原野、长城机电、海南新华“三大虚假财务报告（验资）案件”，随后1997年到1998年又发生了新“三大案件”——琼民源、红光实业、东方锅炉。步入21世纪，随着监管力度的加强，越来越多的财务报告舞弊事件浮出水面。2000年郑百文、黎明股份、猴王股份案件的余震还未完全消失，2001年又曝出麦科特舞弊案，银广夏风暴更是将财务报告舞弊推到了高潮。自“银广厦”、“蓝田”财务造假事件被揭露以来，中国证券市场屡有财务丑闻曝光，这些财务造假事件引起中国的资本市场的巨大震动，并造成了非常恶劣的影响，不仅给投资者造成巨大损失，而且对于资源的合理配置和证券市场的发展具有很大的危害，已成为各国证券市场的公害。财务舞弊对市场参与者在财务信息上的信心是一个严重威胁。财务舞弊已经越来越成为企业、公共监管部门和投资者关注的一个严重问题。事实上，上市公司财务舞弊问题已经威胁到了资本市场的发展，甚至对社会经济发展造成了重要影响。这就使得对财务舞弊的研究显得之分的有必要和有意义。 因此，研究上市公司财务舞弊的手法、诱因，从而为我国防范和控制财务舞弊行为提供对策具有重要的意义，以进一步完善我国财务舞弊的控制体系具有重要的现实意义。 （二）相关概念 财务舞弊是财务造假主体为获取不正当的经济利益，采用欺骗手段故意谎报具有重要性质和实质性质财务事实的违法、违纪行为。 对于企业舞弊的涵义，由于观察的角度不同，所得出的定义也会有所不同。袁晓勇曾作如下定义:“企业中的舞弊，就是指企业职员或企业管理当局利用账目上、凭证上的处理技巧，或利用交易过程中非法活动等欺诈手法，达到以窃取资财或粉饰(掩盖)其贪污盗窃行为为目的的一种违法乱纪行为。”这个定义几乎涵盖了所有的企业经济犯罪行为，属于一般意义上的概念。 从审计的角度来讲，美国注册会计师协会对舞弊的定义是:“‘舞弊’是指故意编造虚假的财务报告，如管理人员蓄意虚报，有时指管理人员的诈骗、盗用财产，有时称作盗用公款。…”而我国2001年7月发布的《独立审计具体准则第8号——错误与舞弊》中对“舞弊”的定义是:“舞弊，是指导致会计报表产生不实反映的故意行为。”它主要包括以下内容:(1)伪造变造记录或凭证；(2)侵占资产；(3)隐瞒或删除交易或事项；(4)记录虚假的交易或事项；(5)蓄意使用不当的会计政策。 （三）综述范围 本文参考了2000－2008年间发表于《会计研究》、《财务与金融》、《商业会计》、《审计与经济研究》、《财会月刊》等学术杂志中的研究论文，借鉴了浙江大学学报等大学学报文章及部分硕士论文，通过分析与总结这些文章，对我国上市公司的财务舞弊的背景和国内外研究现状进行总体把握。
二、主体部分 （一）国外研究状况 财务信息是具有经济后果的，自从财务信息作为一种由企业内部向企业外部传递经济讯号的媒介以来，舞弊行为就如影随行。 1、舞弊动因的研究 美国学者对财务舞弊的成因进行了专门的研究，代表性的理论主要有:冰山理论、三因素论、四因素论、舞弊风险因子论。 冰山理论说明，一个企业是否可能发生舞弊性财务报告行为，不仅取决于其内部控制的健全性和严密性，更重要的是取决于该企业是否存在财务压力，是否有潜在的道德败坏可能性。 舞弊风险因子理论。该理论是Bologna, Jack (1997)等人在GONE舞弊理论的基础上发展形成的，是迄今最为完善的关于形成财务舞弊的风险因子的学说。它认为财务舞弊风险因子由一般风险因子与个别风险因子组成。一般风险因子包括:(1)舞弊者进行舞弊的机会;(2)舞弊发生时发现舞弊的概率;(3)舞弊发生后舞弊者受惩罚的性质和程度。个别风险因子是指那些因人而异的因素包括道德品质与动机。动机，舞弊者进行舞弊的动机有很多，多数与经济需要有关。道德品质与个人的内在特性息息相关。 尽管舞弊的原因和动机不能作为公司一定发生舞弊的证据，但是研究动机有利于发现警示舞弊的相关指标。 2、舞弊手段的研究 在财务报告的舞弊技术手段方面，Besaley，M等(1999)发现典型的财务报告舞弊技术涉及高估资产和收入，有一增以上的舞弊涉及通过提前或虚假确认来高估收入，并发现这些收入舞弊中许多发生在重要期间(季报或年报)。Beasley, Mark S（1996）在对麦道夫骗局研究中分析到其实麦道夫式骗局模式是抄袭典型的“庞氏骗局”，这并不新鲜，即用高额回报引诱投资者，同时用后来的投资者资金偿付前期投资者。“庞氏骗局”这种模式一般只能维持两三年，而麦道夫竟然运用简单的骗局长达20年、数额高达500亿美元，愚弄了华尔街的诸多投资家，欺骗了一大批具有丰富专业经验的受害者。 3、防范理论研究 在《萨班斯-奥克斯利法案》中，Green, Scott（2003）通过对法案的研究和理解，指出该法案旨在重建投资者的信心和保护资本市场的有效运行。他认为强烈的内部控制防范财务报告舞弊的重要组成部分，对于树立投资者信心有重要的作用。特别是《萨班斯-奥克斯利法案》404条款是管理层对内部控制的评估，要求内部控制报告应表明公司管理层有建立和维持财务报告内部控制系统及相关控制程序充分有效的职责，包含财政年度年底对财务报告内部控制系统及有效性进行评估的结果。 美国Treadway委员会的著名“1987报告”中提出企业反舞理论。该报告全面阐述了企业反舞弊的防范体系，认为从全社会的角度来看，防范企业财务报告造假应该从四个层次入手，它们依次是:公司层面、会计师事务所层面、监管和执法层面以及教育层面。任何组织实体，也可以通过建立下列四道防线来防止企业舞弊，它们包括:公司管理层的管理理念、内部控制系统、内部审计和外部独立审计。 （二）国内研究状况 对于我国来说，尽管财务舞弊问题已经引起举国上下各个有关部门的充分关注，且在一定程度和范围内采取了相应的措施，但是根据中国证监会的处罚和证券报的披露表明，我国上市公司财务报告造假的问题仍然十分严重。 1、关于我国上市公司财务舞弊手段的研究 《我国财务舞弊行为分析及控制模式研究》（王海侠，2005）认为虚假确认收入、虚记资产价值、制造假文件、利用关联交易操纵利润、虚增利润、隐瞒重大事项等在我国企业财务舞弊手法较为常见。《安然事件的反思一对安然公司会计审计问题的剖析》（葛家澎和黄世忠，2002)通过剖析安然案例发现，利用“特别目的实体”高估利润、低估负债；通过空挂应收票据高估资产和股东权益；通过有限合伙企业，操纵利润；利用合伙企业网络组织，自我交易，涉嫌隐瞒巨额损失。朱海林和冷冰（2002）通过分析施乐财务欺诈案分析发现：提前确认收入、违规准备等是企业会计舞弊的重要手段。《中国上市公司会计造假行为的统计特征分析》（韩文明，2005）以1994年至2004年涉及会计造假被曝光的117家上市公司以及被证监会公开处罚的65家上市公司为总体考察对象研究了上市公司造假行为统计特征发现:上市公司最突出的造假方式是业绩造假，而在业绩造假行为中以虚拟交易为最；股票发行制度和配股政策直接影响上市公司造假行为；上市公司造假问题主要集中在东北三省（黑龙江、辽宁和吉林）和南部沿海二省（广东、福建和海南），集中在制造业、综合类和批发零售业等行业，这些地区和行业应是监管层治理和防范上市公司会计造假行为的重点；罚款和警告处分是监管层处罚上市公司会计造假行为的主要方式，年报是上市公司会计造假的主要载体；上市公司的造假行为从整体上表现为大股东的行为，会计造假有可能成为上市公司内部人谋取个人利益的工具。 2、关于财务舞弊认别的研究 阎达五、王建英（2001）对可能存在利润操纵的上市公司进行总体财务指标特征分析，认为:应收账款周转率指标、毛利率、资产质量指标、销售额增长指标、折旧率指标、费用率指标、资产负债率指标、应计项目占总资产比例等指标可为投资者分析上市公司是否存在会计舞弊提供参考。《经济研究》（陈信元、张田余、陈冬华，1999）通过大量的统计研究，总结出极有可能有会计舞弊的公司特征:前两年连续亏损，当年的业绩没有得到显著改善的公司(为避免被ST处理);前两年平均净资产报酬率达到10%。章美珍（2001）以银广厦舞弊案为例，分析行业政策频繁变化者、盈余减去经营活动所产生的现金流量的差值指标为负数者舞弊可能性加大。通过个案分析发现，公司净利润与现金流量之间差异具有预警作用，他们通过对36家存在盈余操纵公司进行T检验，表明:资产盈利率、净资产现金差异率在违规前后存在显著差异;违规公司的净利润现金差异率显著低于未违规公司。 3、关于财务舞弊治理对策的研究 《财务舞弊的成因和对策研究——基于科龙舞弊和德勤审计失败的解释》（徐哲华，2008）加强诚信教育证券市场需要制度安排对参与者和监管者进行制约和威慑，但如果缺乏诚信，无论多么严密完善的制度安排与严厉的惩罚措施也会有人以身试法。而且，在对行为的和违法行为的防治方面，非正式制度的成本要比正式制度低得多。因此，证券市场文化和道德建设以及全方位的诚信教育市场参与者行为方面发挥着重要作用。《公司内部治理结构与财务舞弊分析》（廖沁芳，2006）认为公司治理包括内部治理结构和外部治理机制两个方面。公司的内部治理结构决定了公司内部的权力分配以及公司股东、董事、监事和经理层的制衡关系，是一种解决公司内部各种代理问题的关系安排，它的本质是公司与其利益主体之间的一种契约关系。而外部公司治理机制是通过竟争，规范的外部市场治理机制(即公司控制权市场、职业经理人市场、资本市场和产品市场)、外部政府治理机制(即政府对一、二级市场的管制)以及外部社会治理机制(即中介机构的信用机制)三方面来约束管理者行为的制度。内部治理结构的完善是提高公司治理效率和业绩的关键，对公司的运营系统和会计信息系统具有决定性的意义，而外部治理机制可以约束公司内部人的行为，通过对内部治理结构的作用间接的影响公司治理效率。《企业舞弊及其审计研究》(彭虎韬，2006)针对我国目前独立审计现状的几点考虑。提出建立起舞弊注册会计师的专门组织的观点。在国外，有类似美国注册舞弊检查联合会这样的组织来提供业内的互相学习和交流的机会。我们可以参照国外的一些做法，使得从这以行业的会计师具有训练有素的技巧，这一点是有别于以见证会计报表公允性为目标的审计业务的。《公司治理与财务舞弊关系的研究》（朱孔阳，2005）通过理论分析，认为企业法人和管理者