财政预算管理常见问题的审计方法
部门预算执行审计常见问题定性及处理处罚依据【可编辑范本】
部门预算执行审计常见问题定性及处理处罚依据一、预、决算编制及预算批复方面1．预算收入不完整，应纳入预算管理的收入未纳入预算或未全部纳入预算定性依据：(1）《中华人民共和国预算法》第二十九条“按照规定必须列入预算的收入，不得隐瞒、少列，也不得将上年的非正常收入作为编制预算收入的依据”。
(2)《天津市部门预算管理办法》(津财预［201０]56号）第十七条“部门收入预算,包括财政预算拨款和补助收入、预算外资金收入(含财政专户核拨收入)、上级补助收入、事业收入、附属单位上缴收入和其他收入等预算”。
(3)天津市财政局关于转发《财政部关于将按预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知》的通知(津财预[2 ０ 1 0]７ 6号）“自2 0 1 1年１月1日起，除教育收费继续纳入财政专户管理外,市级预算单位的各项预算外收入全部纳入财政预算管理,按照有关规定填报缴款书，上缴市级国库”。
处理处罚依据：及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的，责令改正,追回有关款项,限期调整有关预算科目和预算级次。
对单位给予警告或者通报批评。
对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的,给予降级处分;情节严重的，给予撤职处分:(二)违反规定编制、批复预算或者决算"。
（2)《中华人民共和国预算法》第七十五条“隐瞒预算收入或者将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出的,由上一级政府或者本级政府财政部门责令纠正,并由上级机关给予负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员行政处分”。
2.动用上年结余安排本年支出未纳入预算管理定性依据:(1）《中华人民共和国预算法实施条例》第十九条“地方各级政府预算的编制内容:……上一年度结余用于本年度安排的支出"．(2)《关于进一步加强市级财政项目预算管理的意见》（津政发〔２009〕03８号）“四、年度终了后，部门项目资金结余总额超出项目预算规模２0%以上部分,以及年度中项目未实施形成的结余,原则上由市财政局核减预算并收回资金”。
浅析财政预算审计的重点内容
浅析财政预算审计的重点内容浅析财政预算审计的重点内容论文网根据《中华人民共和国预算法》，各级政府审计部门对本级各部门、各单位和下级政府的预算执行、决算实行审计监督；同时，《中华人民共和国审计法》也规定，审计机关对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督。
由此可见，财政预算审计是法律规定的审计机关必须本文由收集整理审计的内容。
财政预算审计是一项涉及面广、占用时间长的审计项目，在审计实务中，不可能面面俱到，全面审计，应该抓住重点内容，实施审计。
一、审查预算编制和批复情况主要审查预算编制内容、预算编制程序、预算批复与预算调整的合规性。
（一）审查预算编制内容是否真实合法是否将税收与土地出让金足额列入预算，是否将按规定应列入预算的非税收入，足额列入；上级各项补助收入包括返还性收入、一般性转移支付收入（含体制补助及结算补助）、专项转移支付收入，是否按规定列入本级预算；上一年度结余用于本年度安排的支出是否列入本年预算，上年度结余用于本年度的支出数是否真实；教育、科技、农业、社会保障、预备费等支出的预算安排是否符合法定规定。
简历大全/html/jianli/（二）审查预算编制的程序是否合规检查部门预算的编制是否按照《预算法》规定的程序办理，编制是否及时。
项目支出预算是否实行项目库管理，并按轻重缓急合理排序，进行滚动管理。
对新增项目预算数额较大、专业技术复杂的项目，是否按要求组织专家或委托中介结构进行了投资评审。
部门报送的项目预算建议方案，是否将大部分资金细化到使用单位和具体用途。
政府集中采购目录内或采购限额上的货物、工程、服务，是否同时编制政府采购预算。
（三）审查预算批复是否合规财政部门是否在规定时间内批复本级各部门预算；预留待分配资金是否合理；财政部门是否将政府采购预算纳入部门预算予以批复；是否依据各单位的政府采购项目预算额度，汇总编制本级政府年度采购计划，并向政府采购管理部门下达。
第五章 财政部门组织预算执行情况审计
第五章财政部门组织预算执行情况审计（重点章节）一、支出预算批复P73财政部门应当自全国人民代表大会批准中央预算之日起30日内，批复中央各部门预算。
中央各部门应当自财政部批复本部门预算之日起15日内，批复所属各单位预算。
县级以上地方各级政府财政部门应当自本级人民代表大会批准本级政府预算之日起30日内，批复本级各部门预算。
地方各部门应当自本级财政部门批复本部门预算之日起15日内，批复所属各单位预算。
只有在预算批复后，才真正开始了预算执行。
二、财政部门批复支出预算情况审计的内容1、审查财政部门是否按规定及时批复预算（看第一条）2、审查支出预算指标的分配是否符合国家规定三、国有资本经营预算收入P74我国中央本级从2008年开始编制国有资本经营预算。
各级财政部门为国有资本经营预算的主管部门。
各级国有资产监管机构以及其他国有企业监管职能的部门和单位为国有资本经营预算单位。
其中，国有资产监督管理委员会（简称“国资委”）为该预算执行的主体。
四、国有资本经营预算收入主要包括：1、国有独资企业按规定上交国家的利润；2、国有控股、参股企业国有股权（股份）获得的股利、股息；3、国有产权（含国有股份）转让收入；4、国有独资企业清算收入（扣除清算费用）及国有控股、参股企业国有股权（股份）分享的公司清算收入；5、其他收入。
五、国有资本经营预算收入征管审计的要点P741、审查是否按照国家规定及时足额征收应上缴的国有资本经营预算收入，有无征管不力。
2、审查是否按照规定的预算科目和级次上缴国库。
3、审查财政部门是否将国有资本经营预算收入全额纳入预算管理。
六、国有资本经营预算收入的审计方法P751、首先审查预算收入数字是否与财政总预算会计报表、收入明细账、收入凭证以及国家金库报表反映的数字一致。
2、审查国有资本经营预算征收范围、对象、比例和数额是否符合规定。
3、审核单位有关的帐、表和缴款书等。
七、政府性基金征管审计（重点）政府性基金，是指各级人民政府及其所属部门根据法律、国家行政法规和中共中央、国务院有关文件的规定，为支持某项事业发展，按照国家规定程序批准，向公民、法人和其他组织征收的具有专项用途的资金。
审计查出问题整改建议——预算管理篇
审计查出问题整改建议——预算管理篇审计内容：预算管理一、违纪问题表现：预算编制不完整，未将以前年度结余资金或转移支付资金等纳入预算管理整改建议：1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录；2.建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度；3.编制下年预算时充分考虑以前年度结余资金和转移支付资金等因素。
二、违纪问题表现：部分项目支出未列入年初预算，执行中追加额度较大整改建议：1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录；2.建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度；3.编制下年预算时充分参考往年预算执行情况，提前与财政部门沟通，将已确定的项目纳入年初预算。
三、违纪问题表现：未建立预算绩效管理或个别项目未实现绩效目标整改建议：1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录；2.建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度；3.在今后工作中将所有项目全部纳入绩效目标管理，并结合本单位实际合理编制绩效目标，遇到变化时，及时调整预算或绩效目标，提高绩效目标的可行性。
四、违纪问题表现：预算执行率低整改建议：1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录；2.建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度；3.已经实施尚未完成的跨年度项目，加大项目执行推进力度，尽快落实完成；4.确定不能执行的，及时向财政部门申请调减指标；5.在今后工作中按实际支出事项制定用款计划，提高预算执行率。
五、违纪问题表现：滞留应当下拨的财政资金整改建议：1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录；2.建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度；3.已将滞留的财政资金全部拨付到位。
六、违纪问题表现：非税收入或结转结余资金未上缴财政整改建议：1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录；2.建立健全收入内部管理制度；3.已缴纳应当上缴的款项。
年度财政预算审计方案
年度财政预算审计方案一、引言财政预算审计是指对财政预算执行情况进行全面、系统、科学的审计活动，旨在评价财政预算的合理性、合法性、经济效益和社会效益，为财政预算管理提供决策依据和监督保障。
本文将从财政预算审计的目的、程序、内容和应注意的问题等方面介绍年度财政预算审计方案。
二、目的年度财政预算审计的目的是评价财政预算的执行情况，发现问题，提出建议，促进财政预算的合理、规范、透明执行，确保财政资金的安全、有效使用。
三、程序1. 确定审计范围：审计机构应根据法定的审计权限和职责，确定本次审计的范围，包括审计对象、审计时间和审计内容等。
2. 制定审计计划：审计机构应根据审计范围和任务要求，制定详细的审计计划，包括审计方法、审计程序、审计人员安排等。
3. 收集资料：审计机构应收集与财政预算有关的文件、账册、报表等资料，确保审计工作的依据充分、准确。
4. 实施审计：审计机构应按照审计计划和程序，对财政预算的执行情况进行审计，包括收入、支出、管理和绩效等方面的审计。
5. 发现问题：审计机构应根据审计发现，对存在的问题进行记录和整理，明确问题的性质、原因和影响。
6. 提出建议：审计机构应根据审计结果，提出合理、可行的建议，促进财政预算管理的改进和提升。
7. 编制审计报告：审计机构应将审计结果整理成审计报告，包括审计发现、问题分析和建议意见等，向审计委员会和审计对象提供。
四、内容1. 财政预算的合理性审计：审计机构应评价财政预算的编制是否符合财政法律法规和规范性文件的要求，是否科学合理，是否充分考虑了财政收入和支出的平衡性和可持续性。
2. 财政预算的合法性审计：审计机构应评价财政预算的执行是否符合财政法律法规的规定，是否存在违法违规行为，是否存在滥用职权、挥霍浪费和侵占财政资金等问题。
3. 财政预算的经济效益审计：审计机构应评价财政预算的执行是否取得了预期的经济效益，是否实现了节约和效益的统一，是否促进了经济发展和社会进步。
财政资金绩效审计工作中存在的问题及完善建议
审计广角AUDITING SCOPE134财政资金绩效审计工作中存在的问题及完善建议文/郎艳洁摘要：财政资金绩效审计是财政审计工作中最重要的内容之一，其主要目的是创新审计管理手段，提高单位财政资金运作效率。
本文主要从审计的角度，阐述了财政资金绩效审计的重要性及存在的问题，并从可行性角度提出了优化建议。
实施财政资金绩效审计工作有利于向政府提供制定政策的依据，充分反映财政资金使用情况，让政府更好地制定适当的、有效的宏观政策。
关键词：财政资金；绩效；审核目前，政府部门和事业单位的改革被不断引向深入，不管是政府职能转变还是事业单位改革，都在顺应改革的大潮。
与此形成鲜明对比的是财政资金使用情况较为滞后。
财政资金使用效率低下，已成为一种弊病，也影响到了财政资金使用部门的形象和经济社会效益，提升财政资金绩效审计，建立财政资金绩效审计机制，对提搞政府部门职能，顺应时代发展具有重要意义。
本文对绩效审核的相关理论进行了深入研讨，对涉及的政府部门财政资金审核工作存在问题进行了分析，并形成了可以实际操作的一套理论及可操作体系，提升了审核效率。
一、当前财政资金绩效审计工作中存在的问题(一)财政资金绩效审计内容不明确在进行财政资金绩效审计前，必须确立一个明确的审核指标，因为它是整个审核的基础，制定一个有可行性、可测量、易懂的审核指标能帮助财政资金绩效审计工作的完成。
但审计部门在对财政资金绩效情况开展审计过程中受到多方面的干扰，一方面，受行政管理体制中均匀、稳定、间接几个特性的限制，财政资金绩效不易量化；另一方面，在财政资金绩效审计指标的制定中，缺乏更细致的阐述或标准，审计过程中较难对财政资金绩效进行度量，没有准确的数据去规范审计标准，导致不能及时反馈审计的进程，也没有一致的标准来衡量总结的结构、内容、质量是否符合要求，使最终呈现的总结形式不一，无法准确判断财政资金绩效审计能否通过。
(二)财政资金绩效审计方式不完善在财政资金绩效审计工作的进行中，由于审计计划选定、审计项目立项等因素而导致财政资金绩效审计的时效性不强，主要针对以前年度使用或建设的资金和项目的效益情况进行审计，采用这种方式往往会影响财政资金绩效审计的真实性，导致财政资金绩效审计工作不能发挥实效。
财政拨款资金使用审计
财政拨款资金使用审计财政拨款资金是国家为了支持特定领域的发展、实现公共政策目标而拨付的资金。
对于这些资金的使用进行审计，是保障资金合理、合法、有效运用的重要手段。
一、财政拨款资金使用审计的重要性首先，财政拨款资金往往来源于纳税人的贡献，因此必须确保每一分钱都用在刀刃上，真正服务于公共利益。
审计可以监督资金是否被用于预定的项目和目标，防止资金被滥用、挪用或浪费。
其次，通过审计可以发现资金使用过程中的效率问题。
例如，是否存在项目拖延、资源闲置等情况，从而促使相关部门改进管理，提高资金的使用效益。
再者，审计有助于维护财政纪律和法律的严肃性。
对于违规使用资金的行为进行查处和纠正，能够对潜在的违规者起到威慑作用，保障财政资金管理的规范和有序。
二、审计的主要内容1、资金流向审计要审查财政拨款资金从拨付到最终使用的整个流程，确保资金按照规定的渠道和程序流动，没有出现截留、挤占、挪用等现象。
2、支出合规性审计检查资金的支出是否符合相关法律法规、政策以及预算的规定。
例如，报销的费用是否真实、合理，采购的物资和服务是否经过了规范的招投标程序。
3、项目目标实现情况审计评估资金所支持的项目是否达到了预期的目标和效果。
如果项目未达成目标，需要分析原因，是资金投入不足、管理不善还是其他因素导致的。
4、财务管理审计审查相关单位的财务管理制度是否健全，会计核算是否准确、规范，财务报表是否真实反映了资金的收支和使用情况。
5、内部控制审计评估资金使用单位的内部控制制度是否有效，能否对资金的使用进行有效的监督和约束，防止舞弊和错误的发生。
三、审计的方法和程序1、资料审查收集和审查与财政拨款资金使用相关的文件、资料，包括预算文件、财务报表、合同协议、报销凭证等。
2、实地调查对项目实施现场进行实地考察，了解项目的实际进展情况，查看物资和设备的使用情况等。
3、访谈相关人员与项目负责人、财务人员、经办人员等进行访谈，了解资金使用的具体情况和存在的问题。
财政预算编制和预算执行审计中存在的问题及建议
财政预算编制和预算执行审计中存在的问题及建议詹红梅（吉林省审计厅）【时间:2008年12月25日】【来源:】【字号：大中小】目前，在财政预算执行审计工作中发现，一些部门在财政预算编制、预算批复和预算执行中仍存在一些问题，不容忽视。
笔者认为应从规范财政资金分配行为、完善预算编制方法等方面进一步加强财政资金的管理。
一、存在的主要问题（一）预算编制方面：一是预算编制内容过粗，分配随意性大。
上报人大批准的预算草案过于笼统, 执行中难以操作，预算安排没有细化到预算部门、单位和具体项目上。
二是预算编制范围不完整。
例如，在编制预算时将地方财政收入主要来源之一的中央转移支付补助资金的很大部分，应该纳入地方预算而没有纳入。
三是部门预算编制不公开透明。
四是上报上级财政部门的预算与本级人大报批的预算不一致，财政预算因上报对象不同而数据不同。
此外还存在超范围安排专项资金预算支出指标等问题。
（二）预算批复方面：一是部分预算支出指标批复不完全，形成的待分配资金不适度、不合理。
这虽然是多年习惯作法，并有一定客观原因，但不符合预算法有关规定，降低了人大对预算分配的约束力。
二是向各部门批复预算不及时，批复预算时间过晚，失去了财政预算的意义。
三是基本建设资金、城市维护费、科技三项费用等批复的部分预算支出指标未细化到具体项目或单位，影响了财政资金使用效果。
（三）预算执行方面：一是无预算、超预算安排支出，追加、调减支出随意性较大。
专项资金的科目调剂、本年超收安排支出未履行向人大的汇报程序和备案手续，冲击了预算的严肃性，影响了预算的约束力和权威性。
二是预备费管理使用不规范。
预备费成为地方政府的机动财力，大部分在上半年被超范围动用，用于安排正常经费支出，在一定程度上削弱了地方政府用财政资金处理突发事件的能力；预备费的审批程序不合规，有的未向政府办理请批手续，有的用款单位未经财政部门直接向政府请批，有的未按规定向地方人大备案。
（四）预算平衡方面：结转下年支出核算不规范，未真实体现地方实有财力。
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浅谈财政预算管理常见问题及审计方法
财政审计是依照国家法律对政府预算和部门预算执行及其他财政收支进行审计监督，
促进完善国家治理的必然要求和选择。通过审计可以监督地方政府贯彻落实财政政策，推动
国家各项财政政策的顺利实施，充分发挥财政政策的宏观调控职能。当前在财政管理中还存
在收入不纳入预算管理、挤占挪用专款、有税不收、资金使用无效益等问题。笔者结合审计
实践，对财政预算管理常见的问题及审计方法，谈谈自己几点肤浅的认识。
一、预算编制中存在的问题及审计方法。预算编制水平高低直接影响财政预算执行
结果，同时也是预算执行审计的重要依据。预算编制常见的问题有预算编制标准不科学、预
算编制内容不完整、部分项目不细化等。审计方法：首先要关注预算编制的科学性，检查预
算编制是否做到收支平衡，量入为出，确保重点的原则。其次是检查是否坚持综合预算、零
基预算的原则，有无出现“预算一年，一年预算”情况，审查项目预算是否细化到项目或单
位，不利于监督的问题。三是预算内外收入是否全额纳入预算管理，是否存在有意预留预算
财力。
二、财政预算收支中存在的问题及审计方法。财政预、决算是年度财政收支执行结
果的综合反映，也是预算编制实施科学管理的基本依据应做到真实、准确、完整。常见问题
表现为：财政预算收入不完整、财政预算支出不真实、向人大报告的预算粗略、内容不全、
规避预算调整审批程序等。审计方法：将预算实际收支与年初财政预算进行核对，查总预算
会计往来科目明细情况、对往来内容逐项核对，审查是否应从新调整为预算收入。其次是通
过金库年度报表、总会计决算报表、省对本级体制初步结算表、财政向人大所作的预算执行
情况报告、省对本级体制年终结算表进行对比分析，是否存在虚增虚减一般预算收支,虚减
年终结余，超预算支出不履行审批手续，违规动用结余资金安排资金向自身倾斜等问题。
三、往来款项中存在的问题及审计方法。财政往来资金长期不清理，挂账不明晰，
金额逐年增大。非正常往来有虚列预算支出挂往来、无预算拨款挂往来、年终财政将当年度
尚未安排使用的上级专款、本级预算安排未使用的项目资金、当年超收收入未使用的部分、
虚列支出挂在财政各科室名下等。审计重点要放在对非正常往来资金的监督上，审查是否存
在改变专款用途、违规使用专项资金、违规使用财政存款利息收入、滞留上级专款长期未拨
付、虚列支出、将收入挂往来应作未作收入、违规出借财政资金、超预算拨款等问题。同时
要求财政部门对往来资金要及时清理,逐步按要求规范核算，不得虚列支出，应作未作预算
收入的要进行调整，并监督是否专款专用。
四、政府非税资金收支中存在的问题及审计方法。近几年来，政府部门对非税收入
征管进行了不同程度的改革，非税收入管理逐渐走向规范化、制度化。但非税收入的具体操
作中还存在着一些问题，主要表现在为地方非税收入由各执收单位自行征收，“收支脱钩”
并未真正落实；财政对非税收入仍然是实行“谁收谁用，多收多用，多罚多返”的办法，非
税收入的征管和支出安排存在着随意性；非税票据使用不规范， 收费不开具规定的收费收
据，票据填列不全；预算资金人为调剂等。审计方法：首先要 摸清总体情况，通过财政部
门提供的数据了解地方非税收入规模和结构，分部门分项目列出非税收入重点部门和收费项
目的排序，根据政府收支分类科目分析非税收入是否存在应缴国库却未缴库的情况。二是审
查是否有《许可证》，根据单位开出的收费票据，依据其《许可证》核对其收费标准、收费
范围、收费对象。三是从执收单位账户入手审查非税收入，关注以下五方面：由被审计单位
提供有关账户情况；向相关科室有关人员了解情况；审查银行账簿、银行对账单；对其关联
单位和下属单位进行延伸审计；由银行协助提供执收单位的开户银行。
五、财政专户中存在的问题及审计方法。财政专户的设置应按国家规定建立单一账
户体系，遵循“规范、统一、高效、精简”的原则。目前专户常见的问题有专户设置过多、
开户银行面广、资金存放在商业银行账户比例偏大、利用财政专户转移收入隐瞒支出。审计
方法：审查是否有省级以上部门批准设置财政专户文件，专户是否按规定内容核算财政资金，
有无将不应放在财政专户中核算的收入放在财政专户中，摸清各类专户资金的收支规模，检
查有无应纳未纳入预算管理的资金、有无挤占挪用有无违规出借的现象。
六、专项资金中存在的问题及审计方法。专项资金管理主要问题有项目申报弄虚作
假虚报项目、未严格执行专户存储制度、未能做到分帐核算、拨付滞后等。审计方法：一是
审查财政和主管部门项目申报是否进行了可 行性评估和论证，有无弄虚作假、虚报项目骗
取上级专项资金的问题；需配套的是否按规定安排、到位项目配套资金，有无少配套或虚假
配套，造成资金缺口的问题；专项资金分配是否集中使用资金，有无平均分配现象。二是审
查用款单位是否按照批准的项目和规定用途使用；有无虚列支出、截留转移、出借、挤占挪
用、虚报冒领、贪污私分、挥霍浪费等问题；有无擅自提取项目管理费和其他费用等问题。
三是审查地方财政是否及时拨付到下级财政或用款单位，有无长期滞留专项资金不予拨付使
用，造成资金闲置的问题，查清滞留闲置资金的性质、种类、数额和时间；有无将专项资金
用于平衡财政预算、抵扣、挤占挪用等违法违规问题；有无资金分配向财政部门自身倾斜，
违规提取手续费，用于机关经费支出等问题。四是审查财政和相关部门是否建立健全专项资
金管理规章制度，并实行跟踪监督检查问效；专项资金是否达到预期效益，是否开展资金使
用绩效评价，有无损失浪费和效益低下等问题。