金融企业会计第三章
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1. 存入定期存款 会计分录为:
借:吸收存款——单位活期存款——××户 贷:吸收存款——单位定期存款——
××户 2. 支取定期存款
借:吸收存款——单位定期存款——××户 应付利息——定期存款利息支出户 贷:吸收存款——单位活期存款—
—××户
二、单位定期存款业务的核算
单位定期存款是指单位存入款项时约定 期限,到期支取本息的一种存款业务。
比如:
一笔存款4月1日存入,6月18 日支取,计息时间为:
3.2.1 单位活期存款业务的核算
1. 存入现金的核算 会计分录为:
借:库存现金 贷:吸收存款——单位活期存款——××户
2. 支取现金的核算 会计分录为:
借:吸收存款——单位活期存款——××户 贷:库存现金
3.2.2 定期存款的核算
定活两便存款计息
例2:某客户2012年7月31日存入 10,000元定活两便存款,若客户2013 年3月10日全额支取。支取日,银行确 定的整存整取年利率为1.89%。
假设银行制定的定活两便存款计息规则 如下:定活两便存款存期半年以上(含 半年),不满一年的,整个存期按支取 日定期整存整取年存款利率打六折计息 。
1、基本建设资金; 2、更新改造资金; 3、财政预算外资金; 4、粮、棉、油收购资金; 5、 证券交易结算资金; 6、期货交易保证金; 7、信托基金; 8、金融机构存放同业资金; 9、住房基金;等等
临时存款账户:
临时存款账户是指存款人因临时需要并在规 定期限内使用而开立的银行结算账户,临时存 款账户最长使用年限不超过两年。有下列情况 的, 存款人可以申请开立临时存款账户: 1、设立临时机构 2、异地临时经营活动 3、注册验资
答案:
方法一:利息计算选择公式“利息=本金× 年(月)数×年(月)利率+本金×零 头天数×日利率”
应付利息 =10,000×7×(1.89%×60%÷12) +10,000×10×(1.89%×60%÷36 0)=69.3元
3.1.2 银行存款账户的开立与 管理
1.存款账户的种类
(1)基本存款账户:办理日常结算及现金支取(企业 只能开设一个)
ห้องสมุดไป่ตู้
计息
计息时间和利率的规定 单位活期存款按季度计息,每季末月20日为结息日,
如3月20日、6月20日。计算时间从上季末月21日开 始,到本季末月20日为止。计息天数“算头不算尾”, 即从存入日算至支取的前一日为止。 计息利率的规定:利率一般分为年利率、月利率、日 利率3种 ,三者之间可以换算,1年按360日算。存期 以天数计算时,用日利率;存期按月计算时,用月利 率;存期按年计算时,用年利率。 利息计算的基本公式:利息=本金×存期×利率 单位活期存款存期内遇利率变动,分段计息
年一律按360天计算,对月一律按30天计算, 零头天数按实际天数计算。 定期存款存期内如遇到利率调整,不分段计息: 对于逾期支取的,逾期部分按支取日挂牌公告 的活期存款利率计息,期间如遇利率调整,不 分段计息。
(2)一般存款账户:为业务方便而开设,不得支取现 金
(3)专用存款账户:根据企业特定需要而开立的具有 特定用途的帐户
(4)临时存款账户:因临时业务需要而开的暂时性帐 户
基本存款账户
基本存款账户是指存款人因办理日常转 账结算和现金收付需要开立的银行结算 账户,任何单位只能开立一个基本存款 账户。
1.按产生来源的不同,可以分为原始存款和派生存款。 2.按资金的性质不同,可以分为财政性存款和一般性
存款。 3.按存款的期限不同,可分为活期存款和定期存款。 4.按存取款方式不同,可以分为支票存款、存单存款、
存折存款、通知存款、协定存款等。 5.按存款币种的不同,存款业务可分为人民币存款和
外币存款。
存本取息定期储蓄存款利息的计算
应先按规定利率计算出应付利息总数,然 后根据支取利息次数,计算出平均每次 支取利息金额。计算公式为:
本金×存期×利率
每次支取利息数=
取息次数
案例1:
例如,某储户2011年8月1日存入3年期 存本取息储蓄存款10 000元,年利率为 8%,储户要求每季度取息1次,每次应 付利息为多少?
定期存款存期分为三个月、六个月、一 年、二年、三年、五年6个档次。1万元 起存,到期一次支取本息,不能提前支 取,不得转让流通。
定期存款利息计算
单位定期存款利息的计算采取利随本清的办法, 即在存款到期日支取本金的同时一并计付利息。
利息=本金×存期×利率 定期存款的存期按对年、对月、对日计算,对
第3章 商业银行存款业务核算
学习目标
熟悉商业银行存款业务的种类和管理规定; 掌握单位存款业务的核算; 掌握储蓄存款的种类与核算程序; 掌握活期存款利息的核算方法,熟悉定期存款
利息的核算方法。
3.1 存款业务概述
3.1.1 存款业务的意义和种类
存款是商业银行以信用的方式吸收社会暂时闲置资金 的筹资金活动。存款是商业银行重要的负债业务和信 贷资金的主要来源。
专用存款账户
按照法律、行政法规和规章的规定, 存款人具有特定用途需专项管理的资金 ,要纳入专用存款账户使用和管理。为 体现专户存储、专项管理、专款专用、 专业监督的指导思想,适应新经济形势 下国家对各类特定用途的资金专项管理 的要求,对纳入专用存款账户管理的资 金的明确规定如下:
对下列资金的管理和使用,可 申请开立专用存款账户:
临时存款账户的有效期最长不得超过2年。
3.1.3 存款业务核算的要求
2. 存款账户的管理 1. 应正确、及时地办理存款业务
2. 应维护存款人的合法权益
3. 应遵循银行不垫款原则
3.1.4 会计科目的设置
1. “吸收存款”科目 2. “利息支出”科目 3. “应付利息”科目
3.2 单位存款的核算
一个单位只能选择一家银行的一个营 业机构开立一个基本存款账户,不得同 时开立多个基本存款账户。
)
一般存款账户
一般存款账户是指存款人因借款或其 他结算需要,在基本存款账户开户银行 以外的银行营业机构开立的银行结算账 户,但需在基本存款账户上登记。根据 规定,只要存款人具有借款或其他结算 需要,都可以申请开立一般存款账户。 要强调的是,一般存款账户不能在存款 人基本存款账户的开户银行(指同一营 业机构)开立。
借:吸收存款——单位活期存款——××户 贷:吸收存款——单位定期存款——
××户 2. 支取定期存款
借:吸收存款——单位定期存款——××户 应付利息——定期存款利息支出户 贷:吸收存款——单位活期存款—
—××户
二、单位定期存款业务的核算
单位定期存款是指单位存入款项时约定 期限,到期支取本息的一种存款业务。
比如:
一笔存款4月1日存入,6月18 日支取,计息时间为:
3.2.1 单位活期存款业务的核算
1. 存入现金的核算 会计分录为:
借:库存现金 贷:吸收存款——单位活期存款——××户
2. 支取现金的核算 会计分录为:
借:吸收存款——单位活期存款——××户 贷:库存现金
3.2.2 定期存款的核算
定活两便存款计息
例2:某客户2012年7月31日存入 10,000元定活两便存款,若客户2013 年3月10日全额支取。支取日,银行确 定的整存整取年利率为1.89%。
假设银行制定的定活两便存款计息规则 如下:定活两便存款存期半年以上(含 半年),不满一年的,整个存期按支取 日定期整存整取年存款利率打六折计息 。
1、基本建设资金; 2、更新改造资金; 3、财政预算外资金; 4、粮、棉、油收购资金; 5、 证券交易结算资金; 6、期货交易保证金; 7、信托基金; 8、金融机构存放同业资金; 9、住房基金;等等
临时存款账户:
临时存款账户是指存款人因临时需要并在规 定期限内使用而开立的银行结算账户,临时存 款账户最长使用年限不超过两年。有下列情况 的, 存款人可以申请开立临时存款账户: 1、设立临时机构 2、异地临时经营活动 3、注册验资
答案:
方法一:利息计算选择公式“利息=本金× 年(月)数×年(月)利率+本金×零 头天数×日利率”
应付利息 =10,000×7×(1.89%×60%÷12) +10,000×10×(1.89%×60%÷36 0)=69.3元
3.1.2 银行存款账户的开立与 管理
1.存款账户的种类
(1)基本存款账户:办理日常结算及现金支取(企业 只能开设一个)
ห้องสมุดไป่ตู้
计息
计息时间和利率的规定 单位活期存款按季度计息,每季末月20日为结息日,
如3月20日、6月20日。计算时间从上季末月21日开 始,到本季末月20日为止。计息天数“算头不算尾”, 即从存入日算至支取的前一日为止。 计息利率的规定:利率一般分为年利率、月利率、日 利率3种 ,三者之间可以换算,1年按360日算。存期 以天数计算时,用日利率;存期按月计算时,用月利 率;存期按年计算时,用年利率。 利息计算的基本公式:利息=本金×存期×利率 单位活期存款存期内遇利率变动,分段计息
年一律按360天计算,对月一律按30天计算, 零头天数按实际天数计算。 定期存款存期内如遇到利率调整,不分段计息: 对于逾期支取的,逾期部分按支取日挂牌公告 的活期存款利率计息,期间如遇利率调整,不 分段计息。
(2)一般存款账户:为业务方便而开设,不得支取现 金
(3)专用存款账户:根据企业特定需要而开立的具有 特定用途的帐户
(4)临时存款账户:因临时业务需要而开的暂时性帐 户
基本存款账户
基本存款账户是指存款人因办理日常转 账结算和现金收付需要开立的银行结算 账户,任何单位只能开立一个基本存款 账户。
1.按产生来源的不同,可以分为原始存款和派生存款。 2.按资金的性质不同,可以分为财政性存款和一般性
存款。 3.按存款的期限不同,可分为活期存款和定期存款。 4.按存取款方式不同,可以分为支票存款、存单存款、
存折存款、通知存款、协定存款等。 5.按存款币种的不同,存款业务可分为人民币存款和
外币存款。
存本取息定期储蓄存款利息的计算
应先按规定利率计算出应付利息总数,然 后根据支取利息次数,计算出平均每次 支取利息金额。计算公式为:
本金×存期×利率
每次支取利息数=
取息次数
案例1:
例如,某储户2011年8月1日存入3年期 存本取息储蓄存款10 000元,年利率为 8%,储户要求每季度取息1次,每次应 付利息为多少?
定期存款存期分为三个月、六个月、一 年、二年、三年、五年6个档次。1万元 起存,到期一次支取本息,不能提前支 取,不得转让流通。
定期存款利息计算
单位定期存款利息的计算采取利随本清的办法, 即在存款到期日支取本金的同时一并计付利息。
利息=本金×存期×利率 定期存款的存期按对年、对月、对日计算,对
第3章 商业银行存款业务核算
学习目标
熟悉商业银行存款业务的种类和管理规定; 掌握单位存款业务的核算; 掌握储蓄存款的种类与核算程序; 掌握活期存款利息的核算方法,熟悉定期存款
利息的核算方法。
3.1 存款业务概述
3.1.1 存款业务的意义和种类
存款是商业银行以信用的方式吸收社会暂时闲置资金 的筹资金活动。存款是商业银行重要的负债业务和信 贷资金的主要来源。
专用存款账户
按照法律、行政法规和规章的规定, 存款人具有特定用途需专项管理的资金 ,要纳入专用存款账户使用和管理。为 体现专户存储、专项管理、专款专用、 专业监督的指导思想,适应新经济形势 下国家对各类特定用途的资金专项管理 的要求,对纳入专用存款账户管理的资 金的明确规定如下:
对下列资金的管理和使用,可 申请开立专用存款账户:
临时存款账户的有效期最长不得超过2年。
3.1.3 存款业务核算的要求
2. 存款账户的管理 1. 应正确、及时地办理存款业务
2. 应维护存款人的合法权益
3. 应遵循银行不垫款原则
3.1.4 会计科目的设置
1. “吸收存款”科目 2. “利息支出”科目 3. “应付利息”科目
3.2 单位存款的核算
一个单位只能选择一家银行的一个营 业机构开立一个基本存款账户,不得同 时开立多个基本存款账户。
)
一般存款账户
一般存款账户是指存款人因借款或其 他结算需要,在基本存款账户开户银行 以外的银行营业机构开立的银行结算账 户,但需在基本存款账户上登记。根据 规定,只要存款人具有借款或其他结算 需要,都可以申请开立一般存款账户。 要强调的是,一般存款账户不能在存款 人基本存款账户的开户银行(指同一营 业机构)开立。