企业财务会计知识点

《企业财务会计》难点复习资料

一、票据贴现

某企业2006年3月1日销售给A公司商品一批，价款20000元，增值税款3400元，共计23400元。A公司开出为期3个月，金额为23400元的商业汇票一张抵付货款。4月1日，企业将持有的商业汇票向银行办理贴现，银行年贴现率为9%

二、存货盘亏

批准前：借：待处理财产损溢

贷：原材料

批准后：借：其他应收款（责任人或保险公司赔偿、应承担的进项税额）管理费用（自然损耗定额内损耗等不转进项税（除此以外全部要转进项税））

管理费用 (管理不善应承担的进项税额

营业外支出（非常原因损失、应承担的进项税额）

贷：待处理财产损溢—应

应交税费—应交增值税（进项税额转出）（如果原因明确也可在批准前转出）

例：企业因暴雨毁损库存B材料一批，金额30000元，增值税税率17%，其中回收残料作价4000元验收入库，保险公司赔偿15000元，其余转作企业非常损失处理。要求：编制批准前与批准后的会计分录。

三、结转代扣款项

企业开出现金支票向银行提取现金100000元用于发放工资，本月职工工资总额为110000元，其中应扣的职工住房公积金为6000元，应由职工个人交纳的个人所得税2500元，应扣的工会经费800元，企业为职工代垫的房租700元，以上款项从职工工资中扣还。

要求：编制结转各项代扣款

四、采购过程损耗

例：9月1日购入一批甲材料100千克，增值税专用发票上注明单价100元，增值税1700元，款用转账支票支付。9月5日入库时发现短缺10千克。

（2）发现短缺属非合理损耗时。由责任人赔偿时

借：原材料9000（实际数量90*实际单价100）②

待处理财产损溢--待处理流动资产损溢1000 ③

贷：在途物资10000 ①

借：其他应收款---某公司或个人1170

贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢1000

应交税费----应交增值税（进项税转出）170

实际成本法下

（1）发现短缺属合理损耗时

借：在途物资10000

应交税费----应交增值税（进项税）1700

贷：银行存款11700

借：原材料10000

贷：在途物资10000

（4）发现短缺属非合理损耗时。由责任人赔偿时

借：原材料10800（实际数量90*计划单价120）②

待处理财产损溢--待处理流动资产损溢1000 ③

贷：材料采购10000 ①

材料成本差异1800 ④

借：其他应收款---某公司或个人1170

贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢1000

应交税费----应交增值税（进项税转出）170

分析：相当提高了高价

（从原单价100元提至10000/90=111.11元）

计划成本法下（计划单价为120元）

（3）发现短缺属合理损耗时

借：原材料10800（实际数量90*计划单价120）②

贷：材料采购10000 ①

材料成本差异800 ③

分析：相当变动了材料成本差异

（从原2000元变为800元）

历年试题：某公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，原材料采用计划成一法核算，甲材料计划单价100元。2008年9月7日，购入甲材料100千克，增值税专用发票上注明的买价为100元/千克，增值税税额为1700元，发生运杂费500元，所有款项均已采用转账支票予以支付，材料尚未验收入库；9月15日，公司收到该批材料，以现金支付入库前挑选整理费500元；9月16日验收入库时发现短缺10千克，属于定额内合理损耗，其余材料全部验收入库，同时结转材料成本差异。要求：编制购入材料、支付挑选整理费、入库的会计分录。

五、包装物核算

包装物出借给购买者包装物一批，其实际成本8000元，借期10个月，共收取押金10000元存入银行。10个月后，购买者退回包装物一半，没收其中的一半押金，其余开出支票退回，燕且包装物作报废处理，残料估计1000元。（采用五五摊销法）要求：编制发出、收取押金、退回押金、没收押金、报废处理的会计分录。

六、固定资产清理等

企业于2007年3月1日用银行汇票购入设备100000元，增值税17000元。设备交付使用日为4月1日，用现金支票支付安装费用10000元。使用年限预计五年，预计残值为70000元，预计清理费用为2000元，企业按双倍余额递减法计提折旧，2009年4月3日，企业将该设备出售，取得价款80000元，支付清理费用1000元，营业税率为5%。

要求：编制购入、支付安装费、交付使用、2007年5月份计提折旧、2008年5月份计提折旧、以及2009年4月3日出售时的有关会计分录。

七、无形资产的核算

企业自行研制一项专利，在研究期限间共发生研制费用100000元，在开发阶段共发生支出120000元（符合资本化条件），假设以上支出均为银行存款支付，最终专利研发成功。该专利摊销期为五年，两年后将该专利权以90000元出售，支付相关费用2000元并承担应交纳5%的营业税。

要求：编制研究阶段的与开发阶段有关支出和期末结转、按月摊销时、出售时的有关分录

八、非货币福利的核算

某公司决定：为各部门经理级别以上职工各配备汽车一辆，假定每辆汽车每月计提折旧500元，为车间管理人员每人租赁住房100平方米一套，月租金2000元/套。经统计，公司部门经理以上职工30名，车间管理人员10名。

要求：编制决定时、每月计提折旧时、每月支付租金时的会计分录。

九、约当产量计算

天泽公司6月份生产甲产完工374件，月末在产品150件，其中第一工序结存60件，第二工序结存90件。甲产品原材料在每道工序开始时一次投料，定额材料25千克，第一道工序需要15千克，第二道工序需要10千克，甲产品第一工序定额为20小时，第一工序定额为30小时，期初和本月费用合计为200410元，其中直接材料160000元，直接人工22450元，制造费用17960元。采用约旦产量法分配完工产品与在产品的费用。列出计算过程

十、所得税和利润分配的核算

公司2009年有关资料如下：

（1）全年有关收入和支出如下：主营业务收入800000元，主营业务成本借方400000元，营业税金及附加借方60000元，其他业务收入贷方50000元，其他业务成本借方10000元，销售费用借方18000元，管理费用借方24000元，财务费用借方2000元，营业处收入贷方6000元，营业处支出借方17000元，投资收益贷方9000元。