第3章增值税会计

第3章增值税会计

一、名词解释

1．增值税，是对在我国境内销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人，就其取得货物的销售额、进口货物金额、应税劳务销售额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。

2．混合销售行为，如果一项销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务，则属于混合销售行为。

3．增值税纳税人，是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。

4．销项税额，是纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照规定税率计算并向购买方收取的增值税额。

5．进项税额，是纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者所负担的增值税额。

■练习题

二、单项选择题

1．下列(B)属于增值税的纳税人。

A．为其所在单位修理发生故障的机器的职工

B．加工玉器的某个人独资企业

C．为出口的机械产品到销售地进行安装的某机械安装公司

D．进口货物的出口方

2．增值税纳税人的销售额中的价外费用不包括(C)。

A．收取的手续费B．收取的包装物租金C．收取的销项税额D．收取的违约金3．2009年我国增值税实行全面转型指的是(C)。

A．由过去的生产型转为收入型B．由过去的收入型转为消费型

C．由过去的生产型转为消费型D．由过去的消费型转为生产型

4．某商场（一般纳税人）采用以旧换新方式销售冰箱一台，旧冰箱折价300元，向消费者收取现金700元，该笔业务的销项税额为(B)元。

A．51B．145.29C．170D．68

5．甲企业为乙公司加工一批药酒，乙公司提供原材料价值22万元，支付加工费8万元，甲企业代收代缴消费税3.33万元，并开具了增值税专用发票。甲企业提供此项加工劳务增值税的正确处理是(A)。

A．按8万元加工费为依据计算缴纳增值税

B．按11.33万元为依据计算缴纳增值税

C．按33.33万元为依据计算缴纳增值税

D．按增值税专用发票上注明的税金作为进项税额

6．下列各项中不能被认定为一般纳税人的是(D)。

A．年应税销售额200万元的个体工商户

B．年应税销售额在80万元以上，会计核算健全的工业企业

C．年应税销售额1 000万元以上，全部经营出口货物的某外贸公司

D．年应税销售额在50万元以下，会计核算健全的商业企业

7．采用折扣方式销售货物的，其应纳税销售额为(A)。

A．纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方的折扣，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税

B．按销售折扣的余额作为销售额计算增值税

C．销售折扣不得从销售额中扣减，按原价计算增值税

D．如果销售额和折扣额不在同一张发票上的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税

8．某生产企业属增值税小规模纳税人，2009年6月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入82 400元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入72 100元（原值为140 000元）。该企业上述业务应缴纳增值税(C)元。

A．2 400B．778.08C．3 800D．4 500

9．增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，其小规模纳税人适用的征收率为(A)。

A．3％B．4％ C．6％D．2％

10．基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制件、其他构件或材料，用于本单位或本企业的建筑工程的，应在转移使用时缴纳(A)。

A．增值税B．营业税C．消费税D．城市维护建设税

11．按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是(C)。

A．年不含税销售额在80万元以下从事货物生产的纳税人

B．年不含税销售额100万元以上的从事货物批发的纳税人

C．年不含税销售额为80万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人

D．年不含税销售额为90万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人

12．某自行车厂某月自产的10辆自行车被盗，每辆成本为300元（材料成本占65％），每辆对外销售额为420元（不含税），则本月进项税额的抵减额为(A)元。

A．331.5B．510C．610.3D．714

13．下列属于增值税混合销售行为的有(C)。

A．电话局提供电话安装的同时销售电话

B．建材商店销售建材的同时，也提供装饰装修服务

C．塑钢门窗商店销售产品，并为客户加工与安装

D．汽车制造厂既生产销售汽车，又提供汽车修理服务

14．下列关于销项税额确认时间的正确说法的是(D)。

A．赊销方式销售的，为将提货单交给卖方的当天

B．直接收款方式销售的，为发货当天

C．预收货款方式销售的，为收款当天

D．将自产货物用于集体福利和个人消费的，为货物移送当天

15．某一般纳税人购进的原材料发生非正常损失，其成本价85万元，其中免税农产品15万元，应转出的进项税是(B)万元。

A．14.45B．14.14C．13.85D．11.05

16．企业外购一批小礼品，取得专用发票上注明的价款8.7万元，其中赠送客户价值6.1万元，其余部分发给了职工，应计算增值税销项税额(B)万元。［6.1*(1+10%)*17%］

A．1.48B．1.14C．1.04D．0.44

17．对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定(A)。

A．冲减当期增值税进项税额B．计算销项税

C．征收营业税 D．计入营业外不征流转税

18．下列混合销售行为，应征增值税不征营业税的是(D)。

A．饭店提供餐饮服务并销售酒水B．电信部门销售电话并提供有偿电信服务

C．建筑装饰公司为客户包工包料进行装修D．家具城销售家具并为顾客有偿送货19．下列各种行为属于视同销售货物，应计算增值税销项税额(B)。

A．某生产企业外购钢材料用于扩建厂房B．某商店为厂家代销服装

C．某运输企业外购棉大衣用于职工福利D．某歌厅购进一批酒水饮料用于销售20．某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为140.4万元（含税），当期发出包装物收取押金为4.68万元，当期逾期未归还包装物押金为2.34万元，该企业本期应申报的销项税额为(C)万元。

A．20.4B．20.74C．21.08D．20.797 8

21．下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是(D)。

A．生产过程中出现的报废产品B．用于返修产品修理的易损害配件

C．生产企业用于经营管理的办公用品D．纳税人的交际应酬费

22．下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是(C)。

A．7％ B．10％ C．13％D．17％

23．下列各项中，允许从增值税销项税额中抵扣的有(A)。

A．购进固定资产的进项税额

B．企业管理不善造成的存货损失所含进项税额

C．自用小汽车所含进项税额

D．纳税人修缮厂房领用存货所含进项税额

24．增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起(D)日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。

A．30B．60C．90D．180

25．天宏工厂委托渔阳木器厂加工产品包装用木箱，发出材料15 000元，支付加工费3 500元和增值税额595元。天宏工厂支付加工费和增值税额时，正确的会计分录为(A)。

A．借：委托加工物资 3 500

应交税费——应交增值税（进项税额）595

贷：银行存款 4 095

B．借：在途物资 3 500

应交税费——应交增值税（进项税额）595

贷：银行存款 4 095

C．借：周转材料 3 500

应交税费——应交增值税（进项税额）595

贷：银行存款 4 095

D．借：委托加工物资 4 095