{财务管理财务会计}财务会计学课后答案第五版

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{财务管理财务会计}财务会计学课后答案第五版

项目

金额

项目

金额

银行存款日记账余额加:银行已收入账、企业尚未入账款项银行代收应收票据减:银行已付出账、企业尚未出账款项银行代扣手续费

银行扣减多计利息调节后余额165974

10900

115

1714

175045

银行对账单余额加:企业已收入账、银行尚未入账款项

企业送存银行支票

减:企业已付出账、

银行尚未付出账款项

企业开出支票

调节后余额

180245

8000

13200

175045

2、编制会计分录

(1)5月2日借:其他货币资金——外埠存款400000 贷:银行存款400000

(2)5月8日借:其他货币资金——银行汇票15000 贷:银行存款15000

(3)5月19日借:原材料300000

应交税费——应交增值税(进项税额)51000

贷:其他货币资金——外埠存款315000

(4)5月20日借:原材料10000

应交税费——应交增值税(进项税额)1700

贷:其他货币资金——银行汇票11700

(5)5月21日借:银行存款49000

贷:其他货币资金——外埠存款49000

(6)5月22日借:银行存款3300

贷:其他货币资金——银行汇票3300

3、编制会计分录

(1)借:交易性金融资产——M公司股票——成本20000 投资收益——交易性金融资产投资收益480

贷:其他货币资金——存出投资款20480

(2)2007年12月31日

借:交易性金融资产——M公司股票——公允价值变动4000

贷:公允价值变动损益——交易性金融资产公允价值变动损益4000

(3)2008年1月25日

借:其他货币资金——存出投资款32000

贷:交易性金融资产——M公司股票——成本20000

交易性金融资产——M公司股票——公允价值变动4000

投资收益——交易性金融资产投资收益8000

借:公允价值变动损益——交易性金融资产公允价值变动损益4000

贷:投资收益——交易性金融资产投资收益4000

第三章

一、思考题

1、总价法和净价法优缺点:

(1)总价法优点:以总价法核算时,入账的销售收入与销货发票所记载的主营业务收入相符,便于管理;可以提供企业为了及时汇款而发生的现金折扣数额,便于报表使用者了解企业有关应收账款管理的政策。

(2)总价法缺点:没有估计可能发生的现金折扣,因而造成虚列销售收入,虚增应收账款,不符合稳健原则的一般要求。

(3)净价法优点:销售收入和应收账款均按扣减最大现金折扣后的净额计价入账,符合稳健原则的要求。

(4)净价法缺点:销售收入的入账金额与销售发票所记载的主营业务收入不一致,不便于销项税的核对,而且在客户未能享受现金折扣是,必须查对原销售总额才能进行账务处理,会计期末要对客户已经丧失的现金折扣进行调整,会计处理手续比较麻烦。

2、我国对带追索权的应收票据的处理办法:

主要体现在应收票据贴现中。我国将因票据贴现而产生的负债单独以“短期借款”科目核算,

会计核算上,不单独设置“应收票据贴现”科目。企业将带追索权的票据贴现,不符合金融资产终止确认条件,不应冲销应收票据账户。此时,应根据实际收到的贴现款借记“银行存款”,贷记“短期借款”科目。

票据到期时,无论付款人是否足额向贴现银行支付票款,均满足金融资产终止确认条件,应终止确认应收票据。其中,付款人足额向贴现银行支付票款,企业未收到有关追索债务的通知,则企业因票据产生的负债责任解除,作为偿还短期借款对待。若付款人未足额向贴现银行支付票款,企业则成为实际的债务人,将付款人未付的款项作为企业的一项负债。

二、练习题

1、加一个条件:企业按月计提利息

票据到期利息80000×10%×90/360=2000

票据到期值80000+2000=82000

贴现天数=5(天)

贴现息82000×8%×5/360=91.1

贴现款82000—91.1=81908.9

应收利息80000×10%×2/12=1333.3

(1)将应收票据产生的负债,在资产负债表内以资产的备抵项目反映

2005年12月25日借:银行存款81908.9 贷:应收票据贴现80000 应收利息1333.3

财务费用575.6

2006年1月15日

借:应收票据贴现80000 贷:应收票据80000 借:应付账款80000

应收利息2000

贷:短期借款82000

(2)将因票据贴现产生的负债单独以“短期借款”反映2005年12月25日

借:银行存款81908.9

贷:短期借款81908.9

2006年1月15日

借:短期借款81908.9

贷:应收票据80000

应收利息1333.3

财务费用575.6

借:应收账款80000

应收利息2000

贷:短期借款82000

2、编制会计分录

(1)总价法

2005年5月3日

借:应收账款——乙企业66690

贷:主营业务收入57000

应交税费——应交增值税(销项税额)9690

2005年5月18日

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