高等教育自学考试辅导《企业会计学》第八章_流动负债
财务会计课件 第八章 流动负债
三、应付票据
应付票据是指由出票人签发的，委托付款人在指定日期无 条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 应付票据的会计业务主要涉及如下三个业务环节：一是赊 购货物按交易合同以商业汇票结算；二是支付银行承兑汇票手 续费；三是应付票据到期。
【例8-3】大华公司于4月8日向促宏公司赊购原材料一批，
货物发生应付账款；二是支付应付账款。
【例8-2】龙新公司向天水公司赊购原材料一批，不含 税买价10000元，增值税1700元，付款条件为“2/10， n/30”。龙新公司用总价法作会计分录如下： 赊购原材料，发生应付账款时， 借：原材料 10000 应交税费——应交增值税（进项税额）1700 贷：应付账款——天水公司 11700 支付应付账款时， ① 假设龙新公司在第8天支付款项： 借：应付账款——天水公司 11700 贷：银行存款 11466 财务费用 234 ② 假设龙新公司在第15天支付款项： 借： 应付账款——天水公司 11700 贷： 银行存款 11700
价款150000元，增值税额25500元，运杂费1400元，原材料
已验收入库。大华公司以期限为3个月、面额176900元的银行 承兑汇票一张与促宏公司结算价税款，并支付银行承兑手续费
180元。该银行承兑汇票到期日为7月8日。
赊购货物按交易合同以商业汇票结算时，
借： 原材料——原料及主要材料151400 应交税费——应交增值税（进项税额）25500 贷： 应付票据 176900
（含1年）的各种款项，一般是企业为维持正常的生产经营所需的资金而借 入的或者为抵偿某项债务而借入的。 短期借款的会计业务主要涉及如下三个业务环节：一是取得短期借款； 二是核算短期借款利息，应按月预提记入“财务费用”账户；三是归还短 期借款。
流动负债人大财务会计
第四节 应付职工薪酬
第五节 应交税费
第六节 其他应付及预收款项
第七节 或有事项
短期借款的概念
核算内容
短期借款是指企业从银行或其他金融机构借入的偿还期在1年以内（特殊情况下在超过1年的一个营业周期以内，本章下同）的款项。
概念
贰
壹
第二节 短期借款
短期借款的偿还
流动负债的分类：按照形成方式分类
流动负债按照形成方式可分为以下两类 1、融资活动形成的流动负债 概念：融资活动形成的流动负债是指企业从银行和其他金融机构筹集资金形成的流动负债。 内容：主要包括短期借款和预提的借款利息。 2、营业活动形成的流动负债 概念：营业活动形成的流动负债是指企业在正常的生产经营活动中形成的流动负债。 内容：可以分为外部业务结算形成的流动负债和内部往来形成的流动负债。 外部结算业务形成的流动负债：主要包括应付票据、应付账款、预收账款、应交税费、其他应交款、其他应付款中应付外单位的款项和预提费用等； 内部往来形成的流动负债：主要包括应付职工薪酬和其他应付款中应付企业内部单位或职工的款项。
商业汇票到期有支付能力
商业汇票到期，企业在收到开户银行的付款通知时，核销应付票据。
核销商业汇票
借：应付票据 贷：银行存款 (P272 例8-4)
1、支付不带息的票据款：
为使票据利息全额通过“应付利息”账户核算，对尚未计提的票据利息： 借：财务费用 贷：应付利息 （尚未计提的票据利息） 支付票据款和利息时： 借：应付票据 （商业汇票账面价值） 应付利息 （应付商业汇票利息） 贷：银行存款 （实际支付的票据款和利息）
流动负债的分类：按照偿付金额是否确定分类
流动负债按照偿付金额是否确定可分为以下两类 1、金额可以确定的流动负债 概念：金额可以确定的流动负债是指有确切的债权人和偿付日期并有确切的偿付金额的流动负债。 内容：主要包括短期借款、应付票据、已经取得结算凭证的应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费和其他应付款等。 2、金额需要估计的流动负债 概念：金额需要估计的流动负债是指没有确切的债权人和偿付日期，或虽有确切的债权人和偿付日期但其偿付金额需要估计的流动负债。 内容：主要包括没有取得结算凭证的应付账款、预提费用和预计负债等。结算凭证尚未到达但已经入库的存货，其应付账款应于月末估计确定；预提费用是应由当月成本或费用负担但当月尚未支付的债务，其金额应予估计确定；预计负债是企业在与或有事项相关的义务符合一定条件的情况下估计确认的负债。
财务会计课件 第八章 流动负债
短期借款的偿还：按照借款合同约定的期限和金额偿还
短期借款的记录
短期借款的定义：企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年内的借款
短期借款的核算方法：采用实际利率法进行核算
短期借款的账务处理：借入时，借记“银行存款”，贷记“短期借款”； 偿还时，借记“短期借款”，贷记“银行存款” 短期借款的利息核算：按照实际利率法计算利息，借记“财务费用”，贷 记“应付利息”
应付账款的计量应考虑折扣、折让等因素
应付账款的计量应考虑增值税、消费税等税费因素
应付账款的记录
记录应付账款的发生和支付情况 记录应付账款的金额、日期、供应商等信息 记录应付账款的账龄，以便于分析应付账款的流动性 记录应付账款的支付方式，如现金、支票、转账等 记录应付账款的账务处理，如借记应付账款，贷记现金等 记录应付账款的余额，以便于进行财务分析和决策
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财务会计课件第八 章 流动负债
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流动负债 的定义和 分类
应付账款 的处理
短期借款 的核算
预收账款 的处理
应付职工 薪酬的处 理
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流动负债的定义和分类
流动负债的定义
流动负债是指企 业在经营过程中， 由于购买商品、 接受劳务、支付 工资等经济活动 而产生的负债。
PART 3
应付账款的处理
应付账款的确认
确认条件：企业因购买商品、接受劳务等经济活动产生的应付款项 确认时间：在收到供应商的发票时确认 确认金额：按照发票金额确认 确认方式：在会计系统中记录应付账款，并按照供应商进行分类管理
第八章 负债 《会计学》PPT课件
本章主要学习内容 ◆负债的含义及特征 ◆负债的内容与分类 ◆流动负债的核算 ◆非流动负债的核算
第一节 负债概述
一、负债及其特征
（一）负债的定义
负债是指企业过去的交易或者事项形
成的、预期会导致经济利益流出企业的现
时义务。
★负债属于权益的组成部分
资产
＝负
＋
债
债权人权益
所有者 权益
（二）负债的特征
★增值税纳税人
●一般纳税人增值税基本税率为16%、10%和
6%。各月应交增值税额计算方法为： 应交增值税额＝销项税额－进项税额
★即增值 税的抵扣
●小规模纳税人的增值税征收率一般为3%。
每笔交易应交增值税额计算方法为：
★无需
应交增值税额＝不含税销售额×征收率
考虑进 项税额
一般纳税人增值税账务处理： 见【例8--13】
按各类人员工资总额提取福利费的计算：
生产工人：130 900×14%＝18 326 （元）
车间管理人员：22 600 ×14%
＝3 164 （元）
企业行政管理人员：37 400 ×14%
★应为以 上计算结
＝5 236（元） 果之和。
专设销售机构人员：29 850 ×14%
也可采用 “应付工
＝4 179（元） 资总额
★与工资 分配处理 方法一致
销售费用
销售部门人员薪酬
在建工程
工程建设人员薪酬
（3）账务处理(见【例8-10】）
3）职工社会保险费及住房公积金的核算 ◆企业应为职工缴纳的医疗保险费、养老 保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险 费和住房公积金（“五险一金”），可在职工 为企业提供服务期间，根据工资总额的一定比 例计算，计入有关成本费用（与工资及福利费 处理方法基本相同）。
财务会计 第八章 流动负债
财务会计
非货币性薪酬
• 企业以其自产产品作为非货币性福利发放 给职工的，应当根据受益对象，按照该产 品的公允价值，计入相关资产成本或当期 损益，同时确认应付职工薪酬 • 企业将拥有的房屋(租赁住房)等资产无偿提 供给职工使用的，应当根据受益对象，将 该住房每期应计提的折旧计入相关资产成 本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。
20 000 20 000 20 000 20 000 40 000 40 000 40 000 40 000
财务会计
例题
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2007年1月甲公司董事会决定将本公司生产的 500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品 的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元 （不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司在 2007年因该项业务应计入管理费用的金额为（ ）万 元。（2007年考题） A．600 B．770 C．1000 D．1170
财务会计
偿还应付票据 借：应付票据 贷：银行存款 转销应付票据——商业承兑汇票 借：应付票据 贷：应付账款 转销应付票据——银行承兑汇票 借：应付票据 贷：银行存款
财务会计
例题
下列有关应付票据处理的表述中，不正确的是（ ）。 A.企业开出并承兑商业汇票时，应按其票面金额贷记 “应付票据” B.应付票据到期支付时，按票面金额结转 C.企业支付的银行承兑手续费，计入当期“财务费用” D.企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按票面金额转 入“应付账款”
销售物资
借：银行存款/应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
财务会计
销项税额
视同销额
借：营业外支出/在建工程/应付职工薪酬 贷：库存商品（成本） 应交税费——应交增值税（销项税额） （售价×税率）
财务会计学-第八章流动负债
[例8—11]长江公司为增值税一般纳税人，8月份根据发生的有关增值税进 项税额的业务，编制会计分录如下： (1)购入全新的不需安装的机器设备l台，买价100000元，增值税17000 元，运杂费500元，共计l17500，用银行存款支付。
银行承兑汇票
不带息票据 借 应付票据 贷 短期借款
带息票据 借 应付票据 应付利息（已计提利息） 财务费用（未计提利息） 贷 短期借款
E.g.跃华厂以由本企业签发、银行承兑的(向银行支付承 兑手续费117元)、期限为90天、票面金额为11 700 元的不带息银行承兑汇票向某供应单位购进原材料一 批，其发票上记载的应计入原材料采购成本的金额为 10 000元，增值税额为1 700元。
借：财务费用（月末估计财务费用） 贷：预提费用
在实际支付利息的月份
借：预提费用（实际归还） 财务费用（当月应负担的利息费用） 贷：银行存款
直接摊销法：实际支付利息的月份全部作为当月的财务费
用处理—短期借款不多，各月负担利息不大时
E.g.某企业于4月1日从银行取得期限为3个月、年利率8.4％的 短期借款50 000元，用于生产经营周转；该企业对此项短 期借款的利息支出，采用按月预提的办法。 要求：根据上述业务编制会计分录。
第一步 月终时，发票账单仍未到，按暂估价入账
借：原材料 40 000 贷：应付账款 40 000
第二步 9月1日以红字冲回
借：原材料 40 000 贷：应付账款 40 000
2、应付账款的入账价格
总价法
财务会计学—8流动负债
5、不予抵扣项目
属于购进货物时即能认定进项税额不能抵扣的，直接 将增值税专用发票上注明的增值税额计入购入货物及 接受劳务的成本。
属于购进货物时不能直接认定其进项税额是否能抵扣 的，可先将其记入“应交税费——应交增值税（进项 税额）”科目，待确定为不予抵扣项目时，再通过 “应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目，
二、消费税
1．企业对外销售产品应交的消费税
对外销售产品应交纳的消费税，通过“营业税 金及附加”科目核算。
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
2．企业以生产的应税消费品作为对外投资、或 用于在建工程等其他方面
其应交的消费税计入相关资产成本。
3．委托加工应税消费品委托方在支付消费税
（1）委托加工应税消费品收回后直接用于销售 的，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加 工的应税消费品成本 借：委托加工物资 贷：银行存款等
2、偿还的核算 借：应付账款 贷：银行存款
三、预收账款（性质？） 1、形成的核算 借：银行存款 贷：预收账款 2、确认收入时的核算 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）
3、预收账款业务不多时的处理
登记在“应收账款”的贷方 借：银行存款
贷：应收账款
报表列报：分开列报 P298-299
将其转入其他有关科目。
6、转出多交增值税和未交增值税
在“应交税费”科目下设置“未交增值税”明细科目， 月末结转当月未交增值税 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税
月末结转当月多交增值税 借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
保险费、工会经费、职工教育经费等） （1）具有明确计提标准的职工薪酬。 （2）没有明确计提标准的货币性薪酬：
第八章 流动负债PPT学习教案
会计学
1
负债的分类（按偿还期限）
流动负债：需要在1年或超过1年的一个经营周期内偿还的负债。
短期借款
交易性金融负债（企业发行的短期应付债券）
应付票据
应付账款
预收账款
应付职工薪酬
应付税费
其他应付款
非流动负债：偿还期限在1年或超过1年的一个经营周期以上的 负债。
长期借款
成本
第26页/共37页
计算缴纳销项税额：
27
（2） 购进环节特殊问题：
情况1：购入不予抵扣的项目：有发票，但不能抵扣 情况2：购入农产品、外购货物的运输费： 无发票，
但可以抵扣
第27页/共37页
28
情况1：购入不予抵扣的项目：有发票，但不能抵扣
不予抵扣项目：
购入货物用于免税项目、非应税项 目
贷：银行存款等
（2）正常销售环节：
借：应收账款等
销售额 * 税率17%
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
（3）缴纳税款环节
借：应交税费—应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
第23页/共37页
24
补充例8—7：
该企业于当月缴纳增值税款80000元。
借：应交税费—应交增值税（已交税金）80 000
借：预收账款（或应收账款）
贷：主营业务收入
应第14交页/共税37页费—应交增值税
（销项税额）
15
五、其他应付款
（一）内容：指除应付票据、应付账款、预收账款以 外的其他各种应付、暂收其他单位或个人的款项，如：
应付经营租入固定资产和包装物的租
金
存入保证金（证券公司）
暂收其他单位或个人的款项（如押金）
中职《企业财务会计》08第八章 流动负债
第八章流动负债一、教学目标1.了解流动负债的概念、特点、计价以及分类。
2.熟悉应收账款与预收账款的核算。
3.理解短期借款的种类与核算。
4.了解应付票据的核算。
5.了解工资总额的内容、应付工资和应付福利费的核算。
6.掌握应交增值税、消费税以及营业税的核算。
二、课时分配本项目共6个小节，安排15课时。
三、教学重点了解流动负债的概念、特点、计价以及分类；熟悉应收账款与预收账款的核算；理解短期借款的种类与核算；了解应付票据的核算；了解工资总额的内容、应付工资和应付福利费的核算；掌握应交增值税、消费税以及营业税的核算。
四、教学难点掌握应交增值税、消费税以及营业税的核算。
五、教学内容第一节流动负债概述一、流动负债的特点1.偿还期限短2.清偿形式多二、流动负债的分类1.流动负债按其应付金额可确定的程度分类（1）应付金额直接可以确定的流动负债。
（2）应付金额视经营情况而定的流动负债。
（3）应付金额需予以估计的流动负债。
（4）或有负债。
2.流动负债按其产生的原因分类（1）经营引起的流动负债。
（2）借贷产生的流动负债。
（3）结算过程中产生的流动负债。
（4）分配形成的负债。
三、流动负债的计价第二节短期借款一、短期借款的种类（1）生产经营周转借款。
（2）临时借款。
（3）票据贴现借款。
二、短期借款的核算（一）账户设置（二）短期借款的账务处理（1）银行对企业的短期借款按季（或按半年）计收利息，或者是在借款到期收回本金时才一并计收利息，而且利息数额较大。
（2）银行对企业的短期借款按月计收利息，或在借款到期收回本金时才一并计收利息，但利息数额不大。
第三节应付账款与预收账款一、应付账款的概念与计价①涉及商业折扣时，应付账款应按扣减商业折扣以后的实际购价来计量；②涉及现金折扣时，应付账款可以按照总价法或净价法来计量。
二、应付账款的核算（一）账户设置（二）应付账款的账务处理1.应付账款发生时的账务处理（1）采购的材料、商品已入库，月终发票单据已到但货款尚未支付。
财务会计课件 第八章 流动负债
版权所有，不得转录
第四节 股份支付
一、概述
股份支付，即以股份为基础的支付的简称。 是指为获得职工和其他方提供服务而授予权益工具或承担以权益工具
为基础确定的负债的交易。 可分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。
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（一）概念
1.以权益结算的股份支付 指企业为获得服务以股份或其他权益工具作为对价进行结算的交易。
住房公积金 工会经费和职工教育经费 非货币性福利，如免费为职工体检等 因解除职工的劳动关系给予的补偿（辞退福利） 其他与获得职工提供服务相关的支出
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应付职工薪酬会计处理
生产人员计入 借：生产成本
管理人员计入
管理费用
车间管理人员计入 制造费用
贷：应付职工薪酬
版权所有，不得转录
如股价上升%等 而其它业绩条件为非市场条件。
版权所有，不得转录
（三）特征
1.是企业与职工或其他方（为企业提供服务）之间发生的交易 2.企业已获得职工或其他方服务为目的的交易 3.股份支付交易的对价或其定价与企业自身权益工具未来的价值密切相关
在股份支付中，支付的金额高低取决于结算是企业自身权益工具的公允价 值。
三、应交税费
（一）应交税费的会计处理 1. 应交流转税 借: 营业税金及附加 贷: 应交税费—应交××税
版权所有，不得转录
2. 应交所得税 借: 所得税费 贷:应交税费— 应交所得税
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3. 应交其他税种 借: 管理费用 贷:应交税费— 应交××税
版权所有，不得转录
(二) 缴纳税金的会计处理 借: 应交税费——应交××税
2.以现金结算的股份支付 指企业为获得服务承担以股份获取他权益工具为基础计算确定的交付现金
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第八章流动负债一、单项选择题1.企业收取的包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记（）科目。
A.营业外收入B.其他业务收入C.其他应付款D.其他应收款2.某企业出售一项固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是（）。
A.其他业务成本B.营业税金及附加C.固定资产清理D.营业外支出3.委托加工的应税消费品收回后连续进行生产应税消费品的，由受托方代扣代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是（）。
A.委托加工物资B.营业税金及附加C.应交税费——应交消费税D.受托加工物资4.按照企业会计准则规定，下列各项中，不应通过“应付职工薪酬”科目核算的是（）。
A.职工工资、资金B.离退休人员工资C.因解除与职工的劳动关系给予的补偿D.非货币性福利5.若银行承兑汇票到期不能支付，企业应将“应付票据”账面余额转入（）。
A.“短期借款”账户B.“应付账款”账户C.“其他应付款”账户D.“坏账准备”账户6.如果企业不设置“预收账款”账户，应将预收的货款计入（）。
A.应收账款的借方B.应收账款的贷方C.应付账款的借方D.应付账款的贷方7.某企业为增值税一般纳税人，收购农产品一批，实际支付价款12 000元，假定农产品增值税扣除率为10％。
则该批农产品的采购成本是（）。
A.10 800元B.12 000元C.13 200元D.20 400元8.某企业为增值税小规模纳税人，购入原材料一批，增值税专用发票上注明的原材料价款20 000元，增值税额3 400元，另支付运杂费600元。
则原材料入账价值是（）。
A.20 540元B.20 600元C.23 400元D.24 000元9.某企业为增值税一般纳税人，本月发生进项税额160 000元，销项税额180 000元，进项税额转出30 000元，本月应交增值税额是（）。
A.-20 000元B.-10 000元C.20 000元D.50 000元10.下列税金中，应通过“管理费用”账户核算的是（）。
A.增值税B.房产税C.营业税D.所得税11.下列税金中，应记入“营业税金及附加”账户的是（）。
A.营业税B.增值税C.土地使用税D.车船税12.根据会计制度规定，增值税一般纳税企业在月份终了时对本月应交未交的增值税的会计处理方法是（）。
A.保留在“应交增值税”明细账户的贷方B.保留在“应交增值税”明细账户的借方C.将其转入“未交增值税”明细账户的贷方D.将其转入“未交增值税”明细账户的借方二、多项选择题1.甲公司本期实际上交增值税450000元，消费税240000元，营业税220000元，该企业适用的城市维护建设税税率为7% ，下列处理正确的是（）。
A.甲公司应交的城建税为63700元B.甲公司计算城建税时，借记“营业税金及附加”科目C.甲公司应以实际交纳的增值税、消费税、营业税为计税依据D.甲公司应以应交纳的增值税、消费税、营业税为计税依据E.甲公司应以实际交纳的增值税、营业税为计税依据2.企业按规定交纳营业税的项目有（）。
A.销售商品取得收入B.销售不动产取得收入C.出租无形资产取得收入D.提供运输劳务取得收入E.转让无形资产取得收入3.企业下列各项行为中，应作为增值税进项税额转出处理的有（）。
A.非增值税应税项目领用购进的材料B.非增值税应税项目领用自产的产品C.非常损失造成的存货盘亏D.以产品对外投资E.存货的正常损耗4.企业下列各项行为中，应视同销售必须计算缴纳增值税销项税额的有（）。
A.将货物对外捐赠B.销售代销货物C.委托他人代销货物D.委托他人保管货物E.将自产的货物分配给股东5.“应交增值税”明细账户借方发生额反映的内容有（）。
A.购进货物的进项税额B.本月实际已交纳的增值税C.出口退税D.进项税额转出E.转出未交增值税6.下列项目中，属于其他应付款的有（）。
A.应付租入包装物的租金B.职工未领的工资C.应付利息D.应付职工福利费E.存入保证金7.属于工资总额的组成内容有（）。
A.计时工资B.津贴和补贴C.独生子女保健费D.计件工资E.经常性奖金三、账务处理题。
1.某公司2007年7月发放工资情况如下：工资总额构成：生产工人工资500 000元，车间管理人员工资70 000元，企业管理人员工资60 000元，工程人员工资30 000元，销售人员工资60 000元。
代扣房租200 000元，水电费45 000元。
由银行代发职工工资，同时，发放职工困难补助35 000元，已经办妥转账手续。
要求：对以上工资分配、发放业务，以及发放职工困难补助业务编制会计分录。
2.资料：某企业2009年4月1日购入生产用设备一台，取得增值税专用发票，专用发票上价款100 000元，增值税税额17000元，并签发带息的银行承兑汇票。
该票据面值117 000元，期限1个月，年利率6％。
以银行存款支付银行手续费100元。
5月1日票据到期，该企业以银行存款偿还汇票本息。
要求：（1）计算财务费用总额；（2）编制购入固定资产的会计分录；（3）编制支付银行手续费的会计分录；（4）编制带息银行承兑汇票到期的会计分录。
四、计算分析题。
1.资料：2006年9月10日，甲公司委托乙公司加工A材料（A材料为应税消费品，非金银手饰）一批，发出原料的实际成本560 000元，加工合同规定的加工费70 000元（不含增值税），该应税消费品的消费税税率10%，该公司的增值税税率17%。
A材料加工收回后，直接外销25%，其余部分继续生产应税消费品。
要求：（1）计算上述业务应支付的增值税、消费税；（2）计算准予抵扣的消费税和应计入委托加工A材料成本的消费税；（3）编制支付加工费和增值税、消费税时的会计分录。
答案部分一、单项选择题1.【正确答案】 C【答案解析】其他应付款主要包括应付经营性租入固定资产和包装物的租金、存入保证金（如收取的出租包装物押金）、各种统筹退休金、应付赔偿和罚款等。
2.【正确答案】 C【答案解析】企业出售、报废、毁损的固定资产通过“固定资产清理”科目核算，转入清理的固定资产账面价值、发生的清理费用、应交的营业税计入“固定资产清理”的借方；出售收入和材料、保险赔偿计入“固定资产清理”的贷方。
3.【正确答案】 C【答案解析】委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代扣代缴的消费税要计入委托加工物资的成本中核算；收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣时，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目，待用委托加工的应税消费品生产出应纳消费税的产品销售时，再交纳消费税。
4.【正确答案】 B【答案解析】职工薪酬包括：包括：（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；（2）职工福利费；（3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（4）住房公积金；（5）工会经费和职工教育经费；（6）非货币性福利；（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。
5.【正确答案】 A【答案解析】因为银行承兑汇票的承兑人是银行，所以当付款企业无力支付货款时，银行会替企业垫付，同时对出票人未支付的汇票金额作逾期贷款处理。
6.【正确答案】 B【答案解析】企业不设置“预收账款”科目，将预收的款项应直接计入“应收账款”科目的贷方。
7.【正确答案】 A【答案解析】增值税暂行条例规定，企业购进农产品，可按照农产品收购发票或者销售发票上注明农产品买价和扣除率计算进项税额。
该批农产品的采购成本=12 000×（1-10%）=10800（元）8.【正确答案】 D【答案解析】因为该企业为增值税小规模纳税人，购进时不论是否取得增值税专用发票，均不能作进项税额抵扣，应计入购进材料的成本。
原材料入账价值=20000+3400+600=24000（元）9.【正确答案】 D【答案解析】本月应交增值税额=180 000-160 000+30000=50000（元）10.【正确答案】 B【答案解析】通过“管理费用”核算的有房产税、土地使用税、车船税、印花税。
11.【正确答案】 A【答案解析】选项B增值税通过“应交税费——应交增值税”核算；选项C、D通过“管理费用”核算。
12.【正确答案】 C【答案解析】增值税一般纳税企业在月份终了时对本月应交未交的增值税应转入“未交增值税”明细账户的贷方，多交的增值税转入“未交增值税”明细账户的借方。
二、多项选择题1.【正确答案】ABC【答案解析】城建税是以实际交纳的“三税”为计税依据。
2.【正确答案】BCDE【答案解析】营业税的征税范围包括提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产；增值税的征税范围包括销售或进口货物，以及提供的加工、修理修配劳务。
因此，正确答案为BCDE。
3.【正确答案】AC【答案解析】选项BD都是作为视同销售处理的；选项E是存货的正常损耗，增值税进项税额可以抵扣。
4.【正确答案】ABCE【答案解析】按照增值税暂行条例的规定，对于企业的下列行为，视同销售货物，需计算交纳增值税：①将货物交付其他单位或者个人代销；②销售代销货物；③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；④将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；⑤将自产的、委托加工的物资用于集体福利或个人消费；⑥将自产的、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；⑦将自产的、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；⑧将自产的、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
委托他人保管货物与增值税无关。
5.【正确答案】ABE【答案解析】“应交增值税”明细账户借方发生额反映的内容有购进货物的进项税额、本月实际已交纳的增值税、转出未交增值税；贷方发生额反映的内容有销售货物的销毁项税额、进项税额转出、转出多交增值税。
6.【正确答案】AE【答案解析】其他应付款主要包括应付经营性租入固定资产和包装物的租金、存入保证金（如收取的出租包装物押金）、各种统筹退休金、应付赔偿和罚款等。
7.【正确答案】ABDE【答案解析】工资总额包括基本工资、经常性奖金、各种补贴及工资性质的津贴。
三、账务处理题。
(1).【正确答案】分配工资时：借：生产成本500 000制造费用70 000管理费用60 000在建工程30 000销售费用60 000贷：应付职工薪酬——工资 720 000发放工资时：借：应付职工薪酬——工资 720 000贷：银行存款 475 000其他应付款 245 000发放职工困难补助时：借：应付职工薪酬——职工福利 35 000贷：银行存款 35 000(2).【正确答案】（1）财务费用总额=117 000×6％÷12=585（元）（2）购入固定资产时：借：固定资产 100 000应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：应付票据 117 000（3）支付银行手续费时：借：财务费用 100贷：银行存款 100（4）带息银行承兑汇票到期时：借：应付票据 117 000财务费用 585贷：银行存款 117 585四、计算分析题。