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国企监事会监督与审计监督的异同及协同作用分析
国企监事会监督与审计监督的异同及协同作用分析郑维钢摘要：随着我国的社会主义市场经济体制日趋完善，与之相关的各种法律规范也随着在进行同步的完善，目前国有企业中的监督体系主要是监事会以及内部审计部门二者组成的。
本文从剖析监事会以及内部审计的发展趋势入手，对二者的关系进行一个简单的分析，并对二者如何相互配合发挥自身应有的作用提出一些实际举措。
关键词：监事会监督；内部审计监督；关系；异同；协同工作策略一、监事会以及内部审计的发展态势1.企业内部的监事会发展态势。
企业内部的监事会是法人治理体系的一部分，和董事会并列设置，对董事会以及总经理层面的行政管理体系行使自身的监督权，并且是对企业中的全体股东负责的企业内部之中层级最高的监督机构。
国家以及政府层面对企业内部的监事会发展始终保持着高度的重视,这一点表现最为明显的地方就是在2006年的时候，国务院下属的国有资产监督管理委员会颁发了《关于加强和改进国有企业监事会工作的若干意见》，根本的目的就是让监事会的监督职责得到相应的加强以及完善，对相关的监督工作予以改进，使得监事会监督工作的效果以及权威得到一定程度上的增强。
2.企业内部审计的发展态势。
内部审计是一种拥有自身独立、客观性的咨询以及确认活动，开展内部审计的主要目的就是使得企业的运营方式得以改善的同时提升企业自身的价值。
主要是通过使用一些具有系统性以及符合相关规范的方法，对企业经营过程中风险的管理、控制以及治理等等过程进行相应的评价以及改良。
也正是因为其自身对于企业风险管理方面有着重要的作用，能够帮助企业避免一些不必要的风险，提升企业的风险抵抗能力。
因此受到各个企业的高度重视，对内部审计工作的开展采取相应支持措施，在这种情况下，内部审计也得到了较为快速的发展。
二、监事会与内部审计之间的关系企业内部的监事会以及内部审计是开展内部监督工作中的两个完全不同的监督机构。
此二者在诸如层级划分、服务的主体、实施监督的对象等等方面都存在着差异。
审计委员会与内部审计关系的重构
审计委员会与内部审计关系的重构【摘要】本文在阐述风险控制现状的基础上,针对我国现代企业风险控制体系中存在的普遍问题,提出关键要素关系重构的理论与现实必要性,探讨监督资源实现有效配置的方法,旨在推动内部审计专业实务的改革发展和推进内部审计专业演进之路。
【关键词】审计委员会内部审计关系重构随着中国证监会《上市公司治理准则》以及上交所和深交所《上市公司内部控制指引》的陆续推出,我国产生了由“审计委员会+内部审计”为主线的内部控制监管模式,中国现代企业公司治理中风险控制体系不再停留于较高层级的专家远程监控,而是向实际业务纵深渗透和发展。
但是,要使审计委员会机制植入公司治理框架后发挥实质性的作用,其与内部审计关系的科学定位则成为了前提和基础。
一、我国现代内部审计与当前国际内部审计在职能定位方面的差异1、当前国际内部审计职能定位全球经济一体化已经成为世界经济发展的重要趋势,而《国际内部审计专业实务标准》中,对内部审计的定义是:“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营。
它通过应用系统的、规范的方法,评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标”。
现代内部审计是由内部审计师对企业内不同的运营和控制实施系统的评价活动,其工作目标涵盖了财务和运营信息的可靠性评估、企业所面临风险的识别程度和控制程度、企业是否已经建立了适当的管理标准、资源是否被有效和合理地加以利用等与公司发展战略相关的管理控制目标。
可见,现代内部审计的职能定位是通过衡量和评价控制的充分性和执行的效率及效果来为企业提供服务。
因此,需要的是一支具备专业知识和技能的队伍,而这支队伍的领头羊就是企业的首席审计执行官。
《国际内部审计专业实务标准》中明确了其职责:获得审计委员会的授权,有效地管理内部审计活动;为保持内部审计所必要的独立性,向审计委员会作职能性报告,向总经理作行政性报告,在职能上向审计委员会作工作报告。
内部审计学习通课后章节答案期末考试题库2023年
内部审计学习通课后章节答案期末考试题库2023年1.以下《关于深化中央企业内部审计监督工作的实施意见》相关内容不正确的是：参考答案:经理层负责审议内部审计基本制度、审计计划、重要审计报告，决定内部审计机构设置及其负责人，加强对内部审计重要事项的管理2.以下不属于《内部审计具体准则》内容的是：参考答案:物资采购审计3.以下关于审计委员会的说法错误的是：参考答案:审计委员会对公司内部审计进行监督，以保证内部审计的独立性和有效性4.关于《萨班斯-奥克斯利》法案，以下说法错误的是：参考答案:注册会计师跳槽到被审计公司担任CEO、CFO等重要岗位的，该事务所不得承接该公司的审计工作。
5.以下属于效果性指标的是：参考答案:销售增长率6.董事会由执行董事和独立董事组成，独立董事在董事会中占绝大多数，属于（）公司治理模式。
参考答案:英美模式7.在下列内部控制要素中，实施内部控制的基础是（）参考答案:内部环境8.以下不属于内部治理的是：参考答案:产品市场9.以下属于偿债能力指标的是参考答案:速动比率###已获利息倍数###现金流动负债比率10.关于以EVA原理进行的内部审计绩效评价方法，以下说法正确的是参考答案:如果经审计后新增的效益大于审计成本，说明审计工作有成效###当考虑审计工作占用资金的机会成本后，内部审计绩效评价的结果可能与不考虑所占用资金机会成本的评价结果不同###该方法没有充分考虑企业未来发展的战略需求11.初步调查发现被审计单位从来没有对以往报告的审计发现问题采取纠正措施。
随后的现场审计工作证实这种情况依旧存在。
以下哪项行动方案应该是内部审计师所遵循的？参考答案:与有关的负责这个问题的管理层讨论，他们应该知道如何解决这个问题。
12.以下说法正确的是（）参考答案:内部控制是风险管理的组成部分13.以下哪项不属于内部审计在风险管理过程中的监督者角色（）参考答案:指导管理层应对风险14.审计谈判的原则包括：参考答案:人事分开###集中利益###双赢###客观性15.初步调查表明业务客户员工的大量减少导致会计人员长时间加班，会计部门的人员感到明显的压力，并对减员的影响怨声载道。
审计委员会与内部审计关系
审计委员会与内部审计关系作者：穆欣来源：《时代金融》2011年第18期【摘要】审计委员会作为保障审计信息的关键部门，与内部审计制度有着监督、领导和工作协调报告关系。
合理的处理这两者的关系，可以有效的改善审计信息的质量，保证信息的真实性和准确性。
【关键词】审计委员会内部审计监督领导工作报告中国证监会与国家经贸委在2002年1月发布的《上市公司治理准则》中规定：“审计委员会的主要职责有监督公司的内部审计制度及实施，负责内部审计与外部审计之间的沟通”（①）。
如此,我们可以看出审计委员会和内部审计之间存在着监督、领导和报告三方面的关系。
同时，在维护两者之间工作良好运行时，也需要信息沟通的作用和各自所遵守的独立性原则。
一、审计委员会对内部审计的监督关系审计委员会是企业的内部监督机构，其的监督作用更有效于外部监督机构。
其主要包括事前预测、事中监督和事后监管三个过程，而外部监督机构以注册会计师为例其主要起到一种事后的监督，但是仅仅以事后监督是无法有效的防范舞弊事件的发生，所以审计委员会对内部审计的监督作用就凸现出来。
具体监督的内容包括：一是复核并核准内部审计的章程，确定内部审计部门在组织中的地位，及管理当局和内部审计部门的关系；二是复核审计计划及嗣后计划活动的变动，了解计划范围和公司内部风险程度；三是复核内部审计部门的组织形式，确保内部审计的独立性和客观性；四是复核内部审计人员素质及训练情况，开展后续教育；五是同意内部审计主管的任命及撤换，保护内部审计功能的独立性；六是复核审计成果，向审计委员会报告汇总结果等（②）。
二、审计委员会对内部审计的领导关系1.从行政上的领导关系从公司的行政结构上看，审计委员会隶属于董事会，而从级别层次上划分监事会高于审计委员会，对审计委员会在业务上给与指导形成一种直接关系。
审计委员会又对内部审计部门进行直接指导，形成一种上级与下级的指导关系。
但是从公司的组织结构上看，内部审计并不隶属于审计委员会之下，其隶属于公司行政系统的一部分，向公司管理当局负责，在日常的活动中要服从公司管理当局的指挥，并通过向审计委员会汇报工作，接受其领导，并由审计委员会在行政管理层与内部审计之间进行沟通，从而提高内部审计的工作质量。
【东奥审计讲义】第10讲_总体审计策略和具体审计计划
要求： 针对上述事项（ 1）至（ 4），逐项指出 A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如存在 不当之处，简要说明理由，并将答案填入相应的表格中。
【答案】 事项
（ 1） （ 2） （ 3） （ 4）
拟定的计划是否存在不
当之处（存在 /不存 在）
理由
存在
注册会计师不能仅仅根据甲公司及其环境没有发 生重大变化而直接信赖管理层、治理层的诚 信， 不应依赖 以往对管理层和治理层诚信形成 的判断。
第一方面：审计范围 1. 编制拟审计的财务信息 所依据的 财务报告 编制基础 ，包括是否需要将财务信息 调整至 按照 其他财务报告编制基础编制； 2. 特定行业 的报告要求，如某些行业监管机构要求提交的报告； 3. 预期审计工作涵盖的范围，包括应涵盖的 组成部分 的数量及所在地点； 4. 母公司和集团组成部分之间存在的控制关系的性质，以确定如何编制合并财务报表； 5. 由组成部分注册会计师审计组成部分的 范围 ； 6. 拟审计的 经营分部 的性质，包括 是否需要 具备专门知识； 7. 外币折算，包括外币交易的会计处理、外币财务报表的折算和相关信息的披露； 8. 除为 合并目的 执行的审计工作之外，对个别财务报表进行法定审计的需求； 9. 内部审计工作的 可获得性 及注册会计师 拟信赖 内部审计工作的 程度 ； 10. 被审计单位使用 服务机构 的情况，及注册会计师如何取得有关服务机构内部控制设计和运行 有效性的证据； 11. 对利用在 以前审计工作 中获取的审计证据（如获取的与风险评估程序和控制测试相关的审计 证据）的预期； 12. 信息技术对审计程序的影响，包括数据的可获得性和对使用计算机辅助审计技术的预期； 13. 协调审计工作与中期财务信息审阅的预期涵盖范围和时间安排，以及中期审阅所获取的信息对 审计工作的影响； 14. 与被审计单位人员的时间协调和相关数据的可获得性。
一、审计的概念
ห้องสมุดไป่ตู้
（一）审计组织 根据审计组织的地位和对象不同，审计 组织可分为国家审计机关、民间审计组 织和内部审计机构三种。 （二）审计人员 可分为国家审计人员、民间审计人员和 内部审计人员三种。
五、审计过程
1、审计计划阶段 2、审计实施阶段 3、审计完成阶段
六、注册会计师审计基本概念
1、审计的概念：指注册会计师依法接受委托， 对被审计单位的会计报表及其相关资料进行 独立审查并发表意见。
2、注册会计师审计与内部审计的关系 （1）审计的目标不同： 内部审计主要对组织内部的经营活动和内部 控制的适当性、合法性和有效性进行审计。 注册会计师审计主要对被审计单位会计报表 的合法性和公允性进行审计。
（2）两者独立性不同： 内部审计为组织内部服务，独立性较弱； 注册会计师审计为需要可靠信息的第三方提 供服务，不受被审计单位管理当局的领导和 制约，独立性较强。
第一章
绪论
课外参考书目：
1．秦荣生 卢春泉 审计学 中国人民大学出版社 2008 2. 陈汉文 审计学 厦门大学出版社 3.刘明辉 孙坤 徐平 审计 东北财经大学出版社 2009 4．中国注册会计师协会 2010年度注册会计师全 国统一考试辅导教材—审计 经济科学出版社 2010
2、审计的目的：审计所要达到的目标和要求。 （1）一般目的：是注册会计师对被审计单位 的会计报表进行审计并发表审计意见。
审计意见包括： 1、合法性。指被审计单位会计报表是否符合 国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的 规定。 2、公允性。指被审计单位会计报表在所有重 大方面是否公允反映了被审计单位的财务状 况、经营成果和现金流量。
由监督型审计向服务型管理审计转变
对 审计 范围、 重点 内容 、 审计方 法等 ， 要制 定得 合理 、 学。在 科
＝
审计职业道 德风险 ×审计 检查风 险 Ｘ审计报 告风 险 Ｘ审计
处理处罚风险 Ｘ审计公告风 险。
（ ） 四 以风险管理为中心 ， 加强 审计项 目质量控制 。审计项 目质量控制要求 审计 主体 要采用科学 的组织管 理方 式和技术 手段 ， 对审计项 目进行系统组织 与监督 ， 以保证 审计质量达到
身在审计过程 中保持一种公正不偏 的态度 、一种在发表 审计 意见时专业 判断不依赖和不屈从于外界压力 的状态 。
然而 ， 由于 内部 审计“ 内部性 ” 它 的独立性较 弱 ， 而影 ， 进
的我国企业内部审计 ，留给人们 的印象 就是企业的 “ 经济警
察 ”企业各 个业务部 门及其领导 ， ， 防审、 审 、 拒 避审 的心理和
１３ ３
既定要求或规定的标 准。加强审计项 目 质量控制 ， 要做好这几
个方面 工ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ ：． １ 加强审计 计划管理 ，提高审计项 目计划编制水
平。 ． ２ 建立审计风险预防机制 。 各级审计机关在年初安排项 目
任务和要求时 ，要分析 预测 与此有关 的各种可 能出现的风险 因素 ， 以及防 范控制措施。审计机关在选 择被 审计项 目时 ， 优
（ ） 六 加强政府 审计人员 的职业道 德和执业 纪律 ， 提高 审
内部控制工作底稿子-在被审计单位整体层面了解内部控制
在被审计单位整体层面了解和评价内部控制工作底稿编制说明（一）在被审计单位整体层面了解和评价内部控制的工作包括：1．了解被审计单位整体层面内部控制的设计，并记录所获得的了解。
2．针对被审计单位整体层面内部控制的控制目标，记录相关的控制活动。
3．执行询问、观察和检查程序，评价控制的执行情况。
4．记录被审计单位整体层面内部控制的设计和执行过程中存在的缺陷以及拟采取的应对措施。
（二）了解被审计单位整体层面内部控制形成下列审计工作底稿1．BA：了解和评价整体层面内部控制汇总表2．HJ：了解和评价控制环境3．PG：了解和评价被审计单位风险评估过程4．XT：了解和评价控制信息系统与沟通5．JD：了解和评价被审计单位对控制的监督了解和评价整体层面内部控制汇总表单位名称：编制人：日期：索引号：BA 会计期间：复核人：日期：页次：1．整体层面内部控制要素2．了解整体层面内部控制根据对整体层面内部控制的了解，记录如下：（1）被审计单位是否委托服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用服务机构，将对审计计划产生哪些影响？（2）是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？（3）自前次审计后，被审计单位的整体层面内部控制是否发生重大变化？如果已发生变化，将对审计计划产生哪些影响？（4）是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响？（5）在了解整体层面内部控制过程中是否进一步识别出其它风险？如果已识别出其它风险，将对审计计划产生哪些影响？初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护拟于将来实施的重大修改、开发与维护计划本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响4．在整体层面了解内部控制的结论[ 注：表明内部控制存在重大缺陷的情形可能包括：注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现，控制环境薄弱，存在高层管理人员舞弊迹象（无论涉及金额大小）等。
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内部审计监督与服务关系及其策略
内部审计是我国审计制度的一个组成部分，也代表国家监督的性质。
一、内部审计监督与服务的基本概念一内部审计的含义在我国，内部审计是
指由被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和
完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。
二内部审计监督的职能内部审计的监督职能体现在两个方面一是它代表企
业的领导对内部控制系统进行监督，对本部门成员是否遵循单位内部的方针、政
策、程序、制度及履行其职能进行监督；二是代表国家对本部门、本单位的经济
活动进行监督，对法律法令、公认会计准则遵守情况进行检查督促，对会计核算
内容、会计报表和决算进行审计评价和签署意见，目的是维护国家经济法规，保
障经济活动健康有序地进行。
三内部审计服务的职能我国内部审计的服务职能包括两层含义一是为领导
在宏观决策、制定政策、解决问题提供真实数据，为本部门、本单位的领导做出
正确决策服务，为实现本部门、本单位的经济效益服务，为保护本部门、本单位
的合法权益服务；二是为国家审计机关、为上级管理部门服务。
业务上接受审计机关的指导和监督，按要求上报审计报告，提供有关的数据、
信息，为国家实行宏观控制服务，为全体人民的利益服务。
二、内部审计监督与服务的关系内部审计监督与服务是辩证统一的关系，即
在监督中服务，在服务中监督，是同一职能的两个方面。
内部审计监督是内部审计服务的基础，内部审计服务又融于内部审计监督之
中，服务是监督目标和宗旨，监督是手段，服务是目的，二者相互依存。
服务职能的有效发挥，可以促使其监督职能的到位，监督职能的到位又可从
全局意义上实现了其服务职能。
一旦离开内部审计监督，内部审计服务就会缺乏感染力，丧失权威性。
离开内部审计服务，内部审计监督也就自然起不到应有的监督效果。
可以说内部审计监督是治标，内部审计服务是治本，标本兼治，才能充分发
挥内部审计职能作用。
因此，审计监督与服务的关系是制约与支持的相辅相成关系。
三、加强内部审计监督与服务关系的措施内部审计监督与服务是有机结合的
统一体，是不可分开的，但是内部审计部门在日常工作当中，往往只注重内部审
计监督，而忽视内部审计服务，这种对内部审计职能的片面认识，不利于全面完
成内部审计工作任务。
因此必须加强内部审计监督与服务的关系，结合某行业实例，建议从以下几
个方面入手一树立监督就是服务的理念重新认识内部审计监督与服务的关系，树
立监督就是服务的理念。
内部审计履行监督职能，有利于促进单位资金使用效益的提高，规范单位管
理。
与此同时要认识到监督本身也是为本单位服务、为领导决策服务、为发展大
局服务。
明确了两者的关系，就是找到了提高审计工作质量的基准点，树立内部审计
必须树立监督就是服务的理念，准确了解企业经营目标，这是新形势下内部审计
工作的重要职责。
这就要求内部审计人员立足服务、坚持监督，充分结合企业的实际情况，制
定标准，树立科学的审计理念，通过内部审计监督，更好的为企业的整体发展服
务。
二调整完善审计体制机制1清理和修订现有审计制度随着我国市场经济体
制的逐步完善，法制建设的逐步规范，以及市场主体遵纪守法观念的加强，经营
主体将逐步走向规范化，依法经营尤为重要。
作为审计部门，内部审计工作要从抓审计基础工作入手，对现有的审计制度
进行全面清理和修订，特别是不合理的规定要清理。
并及时出台一批新的规章制度，努力做到审计评价公正，结论准确。
2规范审计程序在完善规章制度的基础上，形成统一规范的工作标准和流程。
首先制定严格的内部审计标准，为内部审计监督提供依据，为审计结果的准
确性服务；其次要形成规范的内部审计流程，为内部审计工作的开展提供便利，
合理的审计程序可以为审计的公正性服务。
3转变内审工作重点内部审计要紧紧围绕为提高企业经济效益服务，特别注
意选择对单位效益影响较大的热点、难点问题进行审计，只有这样才可以不断提
高审计成果的效用和影响，使内部审计监督与服务的作用得到更好的发挥。
审计内容除了对财务收支审计和经济责任审计，还应逐步扩展到绩效审计和