会计实务：小规模纳税人兼营销售货物、应税服务申报案例

小规模纳税人兼营销售货物、应税服务申报案例

某家政有限公司为按季申报的小规模纳税人，该公司提供保洁服务，并且销售保洁器具，2016年7-9月发生以下业务：

业务1：提供保洁服务，取得价税合计销售收入309000元（含税），其中为某企业（一般纳税人）清洗办公楼取得收入20000元（含税），由税务机关代开增值税专用发票金额19417.48元，税额582.52元，未开具发票金额为109000元，其他清洁业务开具增值税普通发票。

业务2:销售保洁用品，取得价税合计销售收入82400元，其中开具增值税普通发票41200元。

一、政策规定

试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额。案例中，小规模纳税人应当分别核算提供清洁服务和销售清洁器具的销售额。

按季申报的增值税小规模纳税人，从事销售货物、提供加工修理修配劳务、发生应税行为季度销售额不超过90000元(含90000元)的，暂免征收增值税。

案例中，业务(1)提供清服务不含税销售额为309000÷(1+3%)=300000元>90000元，不享受免征增值税优惠政策。

业务(2)销售清洁用品不含税销售额为82400÷(1+3%)=80000小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！