短学期会计实习报告

会计专业技能训练(1)实验报告

一、模拟实习单位概况

（一）企业组织结构、生产工艺过程

1、本公司为海塘市广海股份有限公司，它是由海塘市工业投资股份有限公司、大洋股份有限公司和安海有限责任公司等3家公司共同发起设立的。注册资本108万元人民币，其中，海塘市工业投资股份有限公司占70%股份、大洋股份有限公司占20%股份、安海有限责任公司占10%股份。本公司地址：海塘市石板街54号。开户银行：中国工商银行海塘支行，账号：085878。纳税登记号：33045678862398。

2、公司设有一个基本生产车间，主要生产C01与C02产品；另设有供气和机修两个辅助生产车间，主要为基本生产车间供汽和提供设备修理等服务。

（二）本公司执行2006年2月15日财政部发布的新《企业会计准则》。

二、实验资料情况介绍

1、已知资料

12月份初科目余额表

总账科目明细科目借方余额贷方余额

库存现金7000

银行存款385540

交易性金融资产华歌有限股份有限股票（成本）260000

应收票据商业承兑汇票——海梅公司21000

应收账款龙江公司64000

山江公司5000

嘉明公司52000

民安公司70630

坏账准备1350

预付账款海临公司6970

其他应收款李江林4000

存出包装物押金——马桥公司10440

周转材料在库15993.26

原材料120600

材料成本差异7753.26

库存商品产成品120800

生产成本39400

可供出售金融资产300000

递延所得税资产6239.37

长期股权投资其他投资300000

固定资产房屋建筑物1577140

机器设备1158360

其他设备120636.89

累计折旧1181310

在建工程设备安装工程37120

无形资产专利权142000

累计摊销70829.37

短期借款工商银行1930000

应付票据海临公司19000

应付账款江城公司92306

西山公司56480

毛山工厂56200

预收账款潮海公司10200

其他应付款东方工厂9000

应付职工薪酬社会保险费32643.30

应交税费应交所得税7946.40

应交增值税4819.81

应交城市维护建设税337.39

应交教育费附加240.99

代缴职工缴纳社会保险12609

应付利息4500

股本国有资产管理局756000

大洋公司216000

安海公司108000

资本公积资本溢价11559

盈余公积法定盈余公积52685

利润分配提取盈余公积17500

未分配利润25600

本年利润175000

12月初原材料结存表

材料名称单位数量计划单价金额甲材料

乙材料

丙材料千克

千克

千克13000

9500

11000 5

4

1.6 65000

38000

17600

合计120600

12月初库存商品结存表产品名称单位数量单位成本金额C01产品

C02产品件

件4000

2320 21.50

15.00 86000

34800

合计120800

12月初在产品成本表

成本项目

产品名称期初结存数量（件）直接材料直接人工制造费用合计C01产品

C02产品1200件

1250件14640

10750 7200

4250 1800

760 23640

15760

合计25390 11450 2560 39400

三、实验的基本技术过程

（一）开设账户（建账）的工作中应该注意的基本问题

1、在订本式账簿中开设账户时，应按资产类、负债类、损益类等逐类登记，每登记完一类要预留帐页。

2、损益类账户开设九栏式明细账，应付职工薪酬开设九栏式明细账，管理费用开设十三栏式明细账，材料采购、应交增值税、外汇业务开设专用帐页，库存商品、原材料、周转材料开设数量金额式明细账，其他一般账户开设三栏式明细账。

3、材料采购明细账按横线法登记，借方登记购入原材料实际成本，贷方计划成本中登记收到材料的计划成本，其他登记在途材料，同时登记材料成本差异。

4、外币业务专用明细账登记外销产品应收账款明细账，借贷发生额应填制外币、汇率（即期汇率）和本币三项，余额项下平时填外币和本币两项目，汇率项目不填（因为是即期汇率，随时可能变化），但期末应用期末汇率调整。

5、现金日记账和银行存款日记账每日收付款项逐笔登记完后，计算每日收入和支出的合计数及账面余额。

6、总分类账根据科目汇总表登记，不必逐笔结出余额。

7、登记多栏式帐页时，按实际需要规定借方或贷方，另一方发生额用红笔登记冲销。

8、发生错账时，根据更正错帐的方法更正。

（二）“原材料-----主要材料”核算中的基本业务过程

1、原材料存货日常收发核算按计划成本计价核算，低值易耗品按实际成本计价核算。收入原材料实际成本与计划成本差异逐笔结转。发出原材料平时只登记原材料明细账发出数量，其计划成本月终根据有关领料单编制原材料耗用汇总表一次结转。发出原材料应负担的材料成本差异，余月终按本月原材料成本差异率计算并一次结转。如：

（1）收入原材料：

12月3日购买原材料，根据原始凭证可以知道，购入原材料5000千克，丙材料1000千克，发生运费2000元，装卸费540元，应交增值税4590元，运费扣除率为7%，预付部分货款，签发商业承兑汇票一张，面值27020元。可以计算应交增值税额为（4590+2000*7%）=4730（元）

可以做分录: 借：材料采购——原材料29400