消费税计算申报与核算练习题
消费税练习2-答案
消费税练习三、计算题1.某增值税一般纳税人从另一单位（也是一般纳税人）外购某种化妆品用于连续生产另一种化妆品，外购化妆品的含税价为20万元，对方开具普通发票，生产的化妆品对外销售取得含税收入30万元，则该业务应纳消费税为多少？【答案】30/(1+17%)×30%- 20/(1+17%)×30%=2.56412.某卷烟厂4月外购烟丝50万元。
期初尚有库存的外购烟丝2万元，期末库存烟丝12万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是多少？【答案】生产领用部分买价＝2＋50－12＝40（万元），准予扣除的消费税＝40×30％＝12（万元）。
3.甲日化厂4月份外购原材料取得的增值税专用发票上注明价款60000元、增值税款10200元。
甲厂将该批材料全部交给乙厂委托其加工A种化妆品一批，当月加工完毕，货物交付。
乙厂开具增值税专用发票收取不含税加工费7000元和代垫辅助材料不含税成本1600元。
乙厂没有同类化妆品的销售价格。
对于委托加工收回的A种化妆品，甲厂将其中的40％用于直接销售，取得不含税销售额48000元；其余的60％用于连续生产B种化妆品后销售，取得不含税销售额82000元。
甲厂取得的增值税专用发票当月均已通过主管税务机关认证。
【答案】委托加工的应税消费品应由受托方代收代缴消费税，受托方没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算代收代缴税款。
乙厂代收代缴消费税款＝（60000＋7000＋1600）÷（1－30％）×30％＝98000×30％＝29400（元）委托加工收回的应税消费品对外出售时，因售价48000元高于受托方计税价格39200元（98000×40％），不属于直接销售，应按规定计征消费税，同时，受托方代收代缴的消费税准予扣除；委托加工收回的应税消费品用于连续生产应税消费品的，准予从应纳消费税税额中按当期生产领用数量计算扣除委托加工收回的应税消费品已纳消费税税款。
消费税的练习题及答案
消费税的练习题及答案一、单项选择题1. 消费税是对特定消费品征收的税种，以下哪项不是消费税的征税对象？A. 烟草制品B. 高档化妆品C. 食品D. 珠宝首饰2. 消费税的税率一般采用哪种方式确定？A. 从量计征B. 从价计征C. 从量从价复合计征D. 定额计征3. 消费税的纳税义务发生时间是什么时候？A. 产品生产完毕B. 产品销售时C. 产品交付使用时D. 产品进口时4. 以下哪种情况不适用消费税的征收？A. 批发商销售高档化妆品B. 零售商销售烟草制品C. 个人购买珠宝首饰D. 企业内部自用高档化妆品5. 消费税的纳税地点一般为：A. 纳税人所在地B. 销售地C. 产品生产地D. 产品消费地二、多项选择题6. 消费税的征收范围通常包括以下哪些产品？A. 汽油B. 汽车C. 手机D. 家用电器7. 消费税的征收方式可能包括：A. 从量计征B. 从价计征C. 从量从价复合计征D. 从价从量复合计征8. 以下哪些行为需要缴纳消费税？A. 进口高档化妆品B. 销售烟草制品C. 企业自用珠宝首饰D. 个人购买汽车三、判断题9. 消费税的征收是为了调节消费行为，促进资源节约和环境保护。
（对/错）10. 消费税的税率是固定的，不会随着产品价格的变化而变化。
（对/错）四、简答题11. 请简述消费税的作用和意义。
12. 请说明消费税的征收管理流程。
五、计算题13. 某企业销售一批高档化妆品，销售额为100万元，消费税率为30%，请计算该企业应缴纳的消费税额。
14. 某汽车制造企业进口一批汽车，进口关税完税价格为500万元，消费税率为10%，同时需要缴纳增值税，增值税率为13%，请计算该企业应缴纳的总税额。
答案：1. C2. B3. B4. D5. A6. A B D7. A B C8. A B D9. 对10. 错11. 消费税的作用和意义在于通过税收手段对特定消费品进行调节，抑制某些消费品的过度消费，促进资源的合理利用和环境保护，同时为国家财政收入提供来源。
消费税计算申报与核算练习题
消费税计算申报与核算一、单项选择题1．下列各项中，会发生消费税的纳税行为的有（）A．生产销售环节B．批发环节C．进口环节D．零售环节答案：ABCD2．甲企业委托乙企业加工应税消费税，是指（）A．甲发料，乙加工B．甲委托乙购买原材料，由乙加工C．甲发订单，乙按甲的要求加工D．甲先将资金划给乙，乙以甲的名义购料并加工答案：A3．一般纳税人销售应税消费品时，如果开具的是普通发票，在计算消费税时，销售额应按下列（）公式换算。
A．含增值税销售额÷（1－17％）B．含增值税销售额÷（1＋17％）C．含增值税销售额÷（1－消费税税率）D．含增值税销售额÷（1＋消费税税率）答案：B4．对于从价征收消费税的应税消费品，计税销售额需要组价确定时，下列公式错误的有（）A．生产销售环节组成计税价格=[成本×（1+成本利润率）]/（1-消费税税率）B．进口环节组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1+消费税税率）C．进口环节组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税D．委托加工环节组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税税率）答案：B5．某外贸公司2008年3月从生产企业购入化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款25万元，增值税4.25万元，支付购买化妆品的运输费用3万元，当月将该批化妆品全部出口取得销售收入5万元。
该外贸公司出口化妆品应退的消费税为（）A．7.5万元B．8.4万元C．9.7万元D．10.5万元答案：A6.某汽车厂以自产小汽车抵偿债务，消费税的计税销售额应选择（）A．同类消费品中间价B．同类消费品加权平均价C．同类消费品最高价D．组成计税价格答案：C7．某烟厂4月份外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元，本月生产领用80%，期初尚有库存的外购烟丝2万元，期末库存烟丝12万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是（）A．6.8万元B．9.6万元C．12万元D．40万元答案：C解析：消费税的扣税按外购应税消费品当月生产领用部分确定。
消费税计算练习题及答案
消费税计算练习题及答案精品文档消费税计算练习题及答案一.单选题1.下列行为中应征消费税的是。
A.商店销售金银首饰B.商店销售外购啤酒C.商店销售化妆品D.商店零售卷烟2.某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2012年8月该厂将生产的一批高尔夫球具移送门市部，计价60万元。
门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。
高尔夫球具厂的消费税税率为10%，该项业务应缴纳的消费税税额为。
A.5.13万元B.6万元C.6.6万元D.7.72万元二.多选题1.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的有。
A.批发环节销售的卷烟B.零售环节销售的金基合金首饰C.生产环节销售的普通护肤护发品D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车2.企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有。
A.优质费B.包装物租金C.品牌使用费D.包装物押金3.下列各项中关于从量计征消费税计税依据确定方1 / 31精品文档法的表述中，正确的有。
A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品数量C.以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量D.委托加工应税消费品，为委托加工应税消费品数量4. 下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有。
A.受托方代垫原料、收加工费，委托方提供辅助材料的B.委托方提供原材料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料并收加工费的C.受托方负责采购委托方所需原材料并收加工费的D.委托方提供原料、主要材料和全部辅助材料，受托方收加工费的5.下列各项中，外购应税消费品已纳消费税款准予扣除的有。
A.外购已税烟丝生产的卷烟B.外购已税杆头为原料生产的高尔夫球杆C.外购已税珠宝原料生产的金银首饰D.外购已税石脑油为原料生产的应税消费品三.计算题2 / 31精品文档1.某百货公司黄金饰品部2011年2月直接零售金银首饰468000元，随同首饰销售配有首饰盒，另收取零售款1755元;以旧换新销售金首饰，收回旧首饰200克，换出新首饰600克，收取含税差价81900元，销售包金首饰取得零售款30000元;当期该首饰部购进金首饰认定发票可抵扣进项税72000元。
消费税练习题答案
消费税练习题答案消费税练习题答案消费税是一种特殊的税收形式，它是根据商品或服务的价格收取的一种税款。
消费税的目的是为了增加政府的财政收入，并且通过调整商品和服务的价格来影响消费者的购买行为。
在这篇文章中，我将为您提供一些消费税练习题的答案，帮助您更好地理解和应用消费税的概念。
1. 某国政府决定对所有商品征收10%的消费税。
如果一件商品的售价为100元，那么消费者需要支付多少消费税？答案：消费税的计算公式是：售价× 消费税率。
所以，消费者需要支付的消费税为100元× 10% = 10元。
2. 如果一件商品的售价为80元，消费税率为15%，那么消费者需要支付多少消费税？答案：消费者需要支付的消费税为80元× 15% = 12元。
3. 某国政府决定对奢侈品征收25%的消费税，对普通商品征收10%的消费税。
如果一辆豪华轿车的售价为200,000元，那么消费者需要支付多少消费税？答案：豪华轿车属于奢侈品，所以消费者需要支付的消费税为200,000元× 25% = 50,000元。
4. 如果一辆普通轿车的售价为50,000元，消费税率为10%，那么消费者需要支付多少消费税？答案：普通轿车的消费税为50,000元× 10% = 5,000元。
5. 某国政府决定对所有服务征收5%的消费税。
如果某人在一家餐厅消费了500元，那么他需要支付多少消费税？答案：服务的消费税计算方式与商品相同，所以消费者需要支付的消费税为500元× 5% = 25元。
6. 如果某人在一家理发店消费了80元，消费税率为8%，那么他需要支付多少消费税？答案：消费者需要支付的消费税为80元× 8% = 6.4元。
由于消费税一般是按照整数计算，所以最终消费者需要支付的消费税为6元。
消费税的计算并不复杂，但在实际应用中可能会有一些特殊情况需要考虑。
例如，某些国家可能对特定类型的商品或服务免征消费税，或者对低收入人群给予一定的减免。
消费税练习题答案
消费税练习题答案一、单选题1. 某企业销售白酒，销售额为100万元，消费税率为20%，应缴纳的消费税额为多少？A. 20万元B. 10万元C. 5万元D. 15万元2. 消费税的征收方式是：A. 按销售额征收B. 按利润额征收C. 按成本额征收D. 按生产额征收3. 以下哪项不属于消费税的征税对象？A. 烟草制品B. 酒类产品C. 石油制品D. 农产品4. 某企业进口高档化妆品，海关完税价格为50万元，消费税率为30%，应缴纳的消费税额为多少？A. 15万元B. 10万元C. 20万元D. 25万元5. 消费税的征收管理由哪个部门负责？A. 国家税务总局B. 国家工商行政管理局C. 国家发展和改革委员会D. 国家商务部二、多选题6. 消费税的征收对象包括以下哪些产品？A. 烟草制品B. 酒类产品C. 石油制品D. 高档化妆品7. 消费税的征收方式可能包括：A. 从价计征B. 从量计征C. 从利润计征D. 从成本计征8. 下列哪些行为需要缴纳消费税？A. 销售烟草制品B. 销售酒类产品C. 销售石油制品D. 销售农产品9. 消费税的征收目的主要包括：A. 调节消费行为B. 增加国家财政收入C. 保护环境D. 促进社会公平10. 消费税的征收管理涉及以下哪些方面？A. 征税对象的确定B. 税率的设定C. 税收的征收和使用D. 税收的减免三、判断题11. 消费税的征收对象仅限于国内生产的产品。
（对/错）12. 消费税的征收方式只能是从价计征。
（对/错）13. 消费税的征收管理不涉及税收的减免。
（对/错）14. 消费税的征收目的主要是为了增加国家财政收入。
（对/错）15. 消费税的征收管理由国家工商行政管理局负责。
（对/错）四、计算题16. 某企业销售高档手表，销售额为500万元，消费税率为10%，计算该企业应缴纳的消费税额。
17. 某企业进口汽车，海关完税价格为300万元，消费税率为25%，计算该企业应缴纳的消费税额。
消费税练习题及答案
消费税练习题及答案消费税是一种由政府征收的税收，它是根据商品和服务的销售额来计算的。
消费税的目的是为了增加政府的税收收入，并且可以通过调整税率来影响消费者的购买行为。
在实际生活中，我们经常会遇到与消费税相关的问题。
下面我将给大家提供一些消费税练习题及答案，希望能够帮助大家更好地理解消费税的计算方法。
1. 一台电视机的售价为5000元，税率为10%，请计算这台电视机的消费税金额和总售价。
解答：消费税金额 = 售价× 税率= 5000 × 0.1 = 500元总售价 = 售价 + 消费税金额 = 5000 + 500 = 5500元2. 一瓶酒的售价为80元，税率为20%，请计算这瓶酒的消费税金额和总售价。
解答：消费税金额 = 售价× 税率= 80 × 0.2 = 16元总售价 = 售价 + 消费税金额 = 80 + 16 = 96元3. 一件衣服的售价为200元，税率为5%，请计算这件衣服的消费税金额和总售价。
解答：消费税金额 = 售价× 税率= 200 × 0.05 = 10元总售价 = 售价 + 消费税金额 = 200 + 10 = 210元以上是一些简单的消费税计算题，通过这些题目，我们可以看到消费税的计算方法是非常简单的，只需要将售价乘以税率即可得到消费税金额，然后再将售价和消费税金额相加即可得到总售价。
消费税的计算方法虽然简单，但在实际操作中可能会遇到一些特殊情况。
下面我将给大家提供一些更复杂的消费税练习题，帮助大家更好地掌握消费税的计算技巧。
4. 一家商店在某个月份的销售额为10000元，税率为8%，请计算这个月份商店需要缴纳的消费税金额。
解答：消费税金额 = 销售额× 税率= 10000 × 0.08 = 800元5. 一位消费者在某个月份的购买额为5000元，税率为5%，请计算这位消费者需要支付的消费税金额。
消费税练习题及参考答案
1.某卷烟厂委托某烟丝加工厂加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明的成本金额为60000元，烟丝加工完，卷烟厂提货时支付的加工费用为37000元，并支付了烟丝加工厂按烟丝组成计税价格计算的消费税税款。
卷烟厂将这批加工好的烟丝全部用于生产卷烟200标准箱并予以销售。
向购货方开具的增值税专用发票上注明的价税合计款为10530000元。
请计算卷烟厂的应纳消费税税额。
2.某酒厂主要以委托加工的酒精勾兑生产粮食白酒，1996年1月委托某酒精厂加工粮食酒精40吨，收回后加工生产出粮食白酒60吨，每吨出厂价为10000元，本厂直接按厂价销售40吨；通过厂属非独立核算部门销售20吨，每吨售价10100元；委托加工酒精受托方代收代缴的消费税税款16842.10元。
计算该酒厂以委托加工的酒精勾兑粮食白酒应纳的消费税税额。
3.某汽车轮胎厂2002年11月销售轮胎取得销售收入为880，000元，其中包括增值税税额127 863元。
此外，还接受某汽车厂委托加工特制轮胎一批，耗费材料260000元，收取加工费100 000元。
由于没有同类产品的销售价格，只能按组成计税价格计税。
请计算该月企业应纳的消费税税额及其应代收代缴的消费税税额。
4.某酒厂3月份销售情况如下：(1)销售粮食白酒4吨取得销售额5.8万元，现金收讫存入银行。
(2)销售6吨粮食白酒8.3万元，随同产品销售单独计价的包装物价款1.6万元，代垫运杂费400 元，承运部门将发票开给购货方，收到购货方商业承兑汇票一张，票面价值9.94万元，承兑期三个月。
(3)采取分期收款方式销售给某商场5吨粮食白酒6万元，其他酒3万元。
按合同规定收款期已到，但货款尚未收到。
(4)采取委托银行收款方式销售给某商场10吨粮食白酒10万元，货已发出，已办妥代收手续，按合同规定收款期已到，但货款尚未收到。
(5)用粮食白酒和其他酒组成礼品盒做广告样品分送给有关单位1.5吨，价值1.6万元。
消费税练习试卷15(题后含答案及解析)
消费税练习试卷15(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 计算题 4. 综合分析题单项选择题共40题，每题1分。
每题的备选项中，只有l个最符合题意。
1．某商场(一般纳税人)2009年8月向消费者个人销售纯银项链取得含税收入589500元，销售金银镶嵌项链取得含税收入357800元；销售高档酒20瓶，每瓶不含税售价5.2万元；销售光电显示式的贵金属电子手表15块，每块含税售价2.9万元，该商场上述业务应纳消费税为( )元。
A．40285.53B．40482.91C．47365D．48256正确答案：B解析：向消费者销售金银首饰，属于税法规定的零售环节，依法计算缴纳消费税；商业企业销售高档酒、高档手表，不属于应税消费品项目的纳税环节。
应纳消费税=(589500+357800)÷1.17×5%=40482.91(元) 知识模块：消费税2．某白酒厂于2009年5月用薯类酒精勾兑白酒100吨全部用于销售，当月取得销售额480万元(含税)，当月月初库存外购薯类酒精余额为90万元，当月购进薯类酒精110万元，月末库存外购薯类酒精20万元。
该厂当月应纳消费税是( )元。
A．920512.82B．1125700C．1210000D．1025700正确答案：A解析：用酒精继续生产粮食白酒或薯类白酒，酒精已纳消费税不得扣除。
该厂当月应纳消费税=100×2000×0.5+480÷1.17×20%×10000=920512.82(元) 知识模块：消费税3．某白酒厂2009年8月用外购粮食白酒以曲香调味生产浓香白酒500吨，全部发往经销商，收取不含税价款7480万元，另外向该经销商收取包装物押金58万元。
该厂当月应纳的消费税是( )万元。
A．1531.91B．1112.21C．1211.84D．1555.91正确答案：D解析：应纳消费税=500×2000×0.5÷10000+(7480+58÷1.17)×20%=1555.91(万元) 知识模块：消费税4．按照现行消费税的规定，生产企业下列行为中，不征收消费税的是( )。
消费税练习题及答案
消费税练习题及答案一、选择题1. 某企业在2023年3月生产并销售了一批应税消费品，销售额为200万元，消费税率为10%，该企业应缴纳的消费税额是多少？A. 10万元B. 20万元C. 30万元D. 40万元答案：B2. 以下哪项商品不属于消费税的征税范围？A. 烟草制品B. 酒精饮料C. 家用电器D. 汽油答案：C3. 某公司进口了一批香水，海关核定的完税价格为100万元，消费税率为30%，该公司需要缴纳的消费税额是多少？A. 20万元B. 30万元C. 40万元D. 50万元答案：B二、判断题1. 消费税是对生产、进口、销售特定消费品的单位和个人征收的一种税。
（）答案：正确2. 消费税的税率是固定的，不会因商品种类而有所变化。
（）答案：错误3. 消费税的纳税人包括生产者、进口者和销售者。
（）答案：正确三、填空题1. 消费税的征税对象包括_______、_______和_______。
答案：生产者、进口者、销售者2. 消费税的征收方式包括_______和_______。
答案：从价定率、从量定额3. 根据消费税法规定，_______不得抵扣进项税额。
答案：消费税纳税人四、简答题1. 简述消费税的特点。
答案：消费税的特点主要包括：- 针对性强，只针对特定消费品征收。
- 税率多样，不同消费品可能有不同的税率。
- 征收环节明确，通常在生产、进口或销售环节征收。
- 有助于调节消费结构，引导合理消费。
2. 消费税与增值税的区别是什么？答案：消费税与增值税的区别主要在于：- 征税对象不同，消费税针对特定消费品，增值税针对所有商品和劳务。
- 税率不同，消费税税率多样，增值税通常为单一税率。
- 征收环节不同，消费税在生产、进口或销售环节征收，增值税在商品和劳务的每个增值环节征收。
- 税收政策目的不同，消费税用于调节消费结构，增值税用于避免重复征税。
五、计算题某企业在2023年4月销售了价值500万元的高档化妆品，消费税率为15%，计算该企业应缴纳的消费税额。
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消费税计算申报与核算练习题消费税计算申报与核算一、单项选择题1(下列各项中，会发生消费税的纳税行为的有( )A(生产销售环节 B(批发环节 C(进口环节 D(零售环节答案:ABCD2(甲企业委托乙企业加工应税消费税，是指( )A(甲发料，乙加工B(甲委托乙购买原材料，由乙加工C(甲发订单，乙按甲的要求加工D(甲先将资金划给乙，乙以甲的名义购料并加工答案:A3(一般纳税人销售应税消费品时，如果开具的是普通发票，在计算消费税时，销售额应按下列( )公式换算。
A(含增值税销售额?(1,17,)B(含增值税销售额?(1，17,)C(含增值税销售额?(1,消费税税率)D(含增值税销售额?(1，消费税税率)答案:B4(对于从价征收消费税的应税消费品，计税销售额需要组价确定时，下列公式错误的有( )-消费税税率) A(生产销售环节组成计税价格=[成本×(1+成本利润率)]/(1B(进口环节组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1+消费税税率) C(进口环节组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税D(委托加工环节组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税税率) 答案:B 5(某外贸公司2008年3月从生产企业购入化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款25万元，增值税4.25万元，支付购买化妆品的运输费用3万元，当月将该批化妆品全部出口取得销售收入5万元。
该外贸公司出口化妆品应退的消费税为( )A(7.5万元 B(8.4万元 C(9.7万元 D(10.5万元答案:A6.某汽车厂以自产小汽车抵偿债务，消费税的计税销售额应选择( ) A(同类消费品中间价B(同类消费品加权平均价C(同类消费品最高价D(组成计税价格答案:C7(某烟厂4月份外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元，本月生产领用80%，期初尚有库存的外购烟丝2万元，期末库存烟丝12万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是( )A(6.8万元 B(9.6万元 C(12万元 D(40万元答案:C解析:消费税的扣税按外购应税消费品当月生产领用部分确定。
本月外购烟丝的买价=8.5/17%=50(万元)，生产领用部分买价=50×80%=40(万元)，或生产领用部分买价=2+50-12=40(万元)，准予扣除的消费税=40×30%=12(万元)。
8(纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的应按( )A(应税消费品的平均税率计征B(应税消费品的最高税率计征C(应税消费品的不同税率，分别计征D(应税消费品的最低税率计征答案:B9(某企业委托酒厂加工药酒10箱，该药酒无同类产品销售价格，已知委托方提供的原料成本2万元，受托方垫付辅料成本0.15万元，另收取的不含增值税加) 工费0.4万元，则该酒厂代收代缴的消费税(税率为10%)为( A(2550元B(2833元 C(4817元 D(8500元答案:B10(某日用化妆品厂本月销售600套自产旅行套装，每套由下列产品组成:自产口红一支(30元)，外购防晒霜一瓶(15元)，自产香水一瓶(20元)，外购洗面奶一瓶(18元)，塑料包装袋(2元)，以上均为不含税价。
其本月销售套装产品应当缴纳的消费税为( )A(10584元B(10680元C(14940元D(15300元答案:D解析:每套产品单价=30+15+20+18+2=85元，不同税率应税消费品组成成套消费品销售，消费税从高适用税率。
应纳消费税=85×600×30%=15300元。
11(生产企业出口应税消费品实行的退、免税政策有( )A(增值税又免又退，消费税不免不退。
B(增值税又免又退，消费税只免不退。
C(增值税只免不退，消费税又免又退。
D(增值税与消费税均又免又退。
答案:B解析:生产企业出口应税消费品免征生产环节消费税，出口产品价格中不含消费税，故出口不退消费税;而增值税又免又退。
12(某烟草进出口公司2008年10月进口卷烟60000标准条，进口完税价格400万元。
假定进口关税税率为30%，消费税固定税额为每标准条0.6元，比例税率为45%，该批进口卷烟进口环节应纳消费税为( )A(425.45万元 B(429.05万元 C(428.4万元 D(432万元答案:D解析:卷烟的消费税实行复合计税，进口卷烟的从价税中包含从量税税额，进口消费税=(400+400×30%+6×0.6)/(1-45%)×45%+6×0.6=428.4+3.6=432(万元)。
二、多项选择题1(下列属于消费税的纳税人的有( )A(将应税消费品作为投资提供给其他企业B(受托加工应税消费品的单位和个人C(委托加工应税消费品的单位和个人(生产、销售应税消费品的单位和个人 D答案:ACD2(下列关于消费税税率运用的说法中，错误的有( )A(进口卷烟从价消费税税率一律为30%B(娱乐业、饮食业自制啤酒消费税单位税额为250元/吨C(对用粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒，按照薯类白酒的税率征税D(贵重首饰及珠宝玉石消费税税率均为10%答案:ACD解析:进口卷烟从价消费税税率，需根据每标准条进口卷烟价格决定，价格大于50元人民币的，适用比例税率为45%;价格小于50元人民币的。
适用比例税率为30%，故A选项错。
对用粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒，一律按照粮食白酒的税率征消费税，故C选项错误。
零售环节缴消费税的金银首饰、钻石及饰品，消费税税率为5%，其他环节缴消费税的贵重首饰及珠宝玉石，消费税税率为10%，故D选项错误。
3(委托加工收回的应税消费品，下列处理方式正确的是( ) A(直接出售，不交消费税B(连续生产应税消费品并销售，不交消费税C(连续生产非应税消费品并销售，不交消费税D(受托方未代扣代缴消费税，委托方应补交消费税答案:ACD解析:B选项中，连续生产应税消费品并销售，应交纳消费税，但委托加工环节已纳消费税可按生产领用部分扣除。
4(下列企业出口应税消费品，可以办理消费税退税的有( ) A(有出口经营权的生产企业自营出口自产应税消费品B(有出口经营权的外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口 C(生产企业委托有出口经营权的外贸企业代理出口应税消费品 D(有出口经营权的外贸公司出口应税消费品答案:BD解析:有出口经营权的生产企业自营出口自产应税消费品、生产企业委托有出口经营权的外贸企业代理出口应税消费品，可以免税，但不能退税。
5(从价定率计征消费税时，计税销售额中应包括( )A(价款B(价外费用C(消费税金D(增值税金答案:ABC6(某卷烟厂2008年10月6日销售卷烟200箱，每箱不含税价14000元，22日又销售同牌卷烟100箱，每箱不含税价16000元，假设税务总局核定的同牌卷烟计税价格为15000元，则下列说法正确的是( )A(6日销售卷烟，消费税的计税单价为14000元B(6日销售卷烟，消费税的计税单价为15000元C(22日销售卷烟，消费税的计税单价为16000元(本月销售卷烟，消费税的计税单价为15000元 D答案:BC解析:特殊规定当中，卷烟从价定率计税办法的计税依据为调拨价格或核定价格，实际售价高于核定价格的，按实际售价计算消费税;实际售价低于核定价格的，按核定价格计算消费税。
7(某化妆品公司将一批自产护肤品用作职工福利，其成本为8万元，消费税税率为8%，消费税成本利润率为5%，则其计税销售额(组价)为( ) A(消费税组价为9.13万元B(消费税组价为7.78万元C(增值税组价为9.13万元D(增值税组价为8.8万元答案:AC解析:从价定率征收消费税的组价中，成本利润率按消费税规定执行，即组价,8×(1，5%)/(1,8%),9.13万元，这一价格也是计算增值税的依据。
8(纳税人用于( )的应税消费品，应以其同类应税消费品的最高销售额为依据计算消费税。
A(投资入股B(抵偿债务C(换取生产资料D(换取生活资料答案:ABCD9(下列关于消费税纳税地点的阐述正确的有( )A(赠送他人应税消费品，向受赠地主管税务机关申报纳税B(委托加工的应税消费品(除受托人为个体经营者)，受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税C(进口的应税消费品，进口人或代理人向报关地海关申报纳税 D(委托外地代销自产应税消费品的，向代销地税务机关申报纳税答案:BC解析:A自产自用应税消费品，向核算地主管税务机关纳税，D委托外县(市)代销自产应税消费品，于销售后回纳税人核算地或所在地纳税。
业务题:1、应纳消费税=600×[100×(1+5%)?(1-30%)] ×30%=27000应纳增值税=600×[100×(1+5%)?(1-30%)] ×17%=15300 会计分录:借:应付职工薪酬 105300贷:主营业务收入 90000应交税费——-应交增值税(销项税额) 15300 借:营业税金及附加 27000 贷:应交税费——应交消费税 27000 借:主营业务成本 60000贷:库存商品 600002、500×68?(1+17%)=29059.83500×68?(1+17%)?(1+5%)=27676.03应缴纳的增值税=29059.83×17%=4940.17应缴纳的消费税=29059.83×20%+250×2×0.5=6061.97 会计分录:借:营业外支出 38678.17贷:库存商品 27676.03应交税费——应交增值税(销项税额) 4940.17——应交消费税 6061.97 3、(1)应纳增值税=100×5000?(1+17%)×17%=72649.57应缴纳消费税=100×240=24000借:银行存款 524000贷:主营业务收入 427350.43应交税费——应交增值税(销项税额) 72649.57——应交消费税 24000收取包装物押金借:银行存款 100000贷:其他应付款 100000 (2)180000?(1+17%)=153846.15 应交增值税=153846.15×17%=26153.85应交消费税=40×240=9600会计分录:借:银行存款 189600贷:主营业务收入 153846.15应交税费——应交增值税(销项税额) 26153.85——应交消费税 9600 (3)发放福利应交增值税=40000×17%=6800应交消费税=10×240=2400会计分录:借:应付职工薪酬 46800贷:主营业务收入 40000应交税费——应交增值税 6800借:营业税金及附加 2400贷:应交税费——应交消费税 2400 赞助应交增值税=16000×17%=2720应交消费税=4×240=960会计分录:借:营业外支出 960贷:应交税费——应交消费税 960 4、(1)借:库存商品——烟叶 100000 应交税费——应交增值税(进项税额) 17000贷:银行存款 117000 (2)借:委托加工物资 100000贷:库存商品 100000 支付加工费:借:委托加工物资 40000应缴税费——应交增值税(进项税额) 6800贷:银行存款 46800 (3)收回烟丝应纳消费税=(100000+40000)?(1-30%)=60000借:委托加工物资 30000应交税费——应交消费税 30000贷:银行存款 60000 一半直接销售不再缴纳消费税借:银行存款 210600贷:主营业务收入 180000应交税费——应交增值税(销项税额) 30600 (4)应纳增值税=100×5000×17%=85000应纳消费税=5000×100×36%+100×150=195000 会计分录:借:银行存款 585000贷:主营业务收入 500000应交税费——应交增值税(销项税额) 85000 借:营业税金及附加 195000贷:应交税费——应交消费税 195000实际缴纳:借:应交税费——应交消费税 165000贷:银行存款 165000受托方会计核算:借:银行存款 106800贷:主营业务收入 40000应交税费——应交增值税(销项税额)6800 ——应交消费税 60000 缴纳时:借:应交税费——应交消费税 60000贷:银行存款 600005、(1)(60000+35000)?(1-30%)×30%=(2)(80000+55000)?(1-30%)×30%=消费税计算申报与核算(二)二、填空题1(消费税的纳税人是在我国境内应税消费品的单位和个人。