税务会计学 ppt课件
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《税务会计》教学课件PPT
《税务会计》教学课件
.
第一章 总论
❖ 一.税务会计与财务会计
❖ 1.联系
❖ 2.区别 1)任务不同
❖
2)范围不同
❖
3)核算基础和处理依据不同
❖
4)确认损益的口径不同
❖
5)受税法的约束不同
❖ ……………………（略）
第二章、增值税
❖ 第一节、增值税概述
增值税是以增值额为课税对象征收的一种税。 ……………………（略）
❖ 注意：区别国境和关境 ❖ ……………………（略）
第六章、企业所得税
❖ 企业所得税是对我国境内（除外商投资企业和外 国企业）的企业就其生产、经营所得和其他所得 依法征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第七章、个人所得税
❖ 个人所得税是对在我国境内有住所，或无 住所而在境内居住满一年的个人，从中国 境内、境外取得的各项应税所得，以及在 我国境内无住所又不居住，或无住所而在 境内居住不满一年的个人，从我国境内取 得的各项应税所得征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第十章、财产税类
❖ 财产税类是以纳税人所拥有的财产数量或 财产价值为征税对象的一类税收。
❖ 包括房产税、契税、印花税、车船使用税、 城市房产税、车船使用牌照税、屠宰税等。
❖ ……………………（略）
第十一章、纳税筹划
❖ 纳税筹划的特点： ❖ 1、非违法性 ❖ 2、超前性 ❖ 3、动态性 ❖ 4、效益性 ❖ ……………………（略）
第三章、消费税的核算
❖ 消费税是价内税，应由企业负担。 ❖ “主营业务税金及附加” ❖ “其他业务支出” ❖ “物资采购”等
第四章、营业税
❖ 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让 无形资产或销售不动产的单位和个人，就其 所取得的营业额征收的一种税。
.
第一章 总论
❖ 一.税务会计与财务会计
❖ 1.联系
❖ 2.区别 1)任务不同
❖
2)范围不同
❖
3)核算基础和处理依据不同
❖
4)确认损益的口径不同
❖
5)受税法的约束不同
❖ ……………………（略）
第二章、增值税
❖ 第一节、增值税概述
增值税是以增值额为课税对象征收的一种税。 ……………………（略）
❖ 注意：区别国境和关境 ❖ ……………………（略）
第六章、企业所得税
❖ 企业所得税是对我国境内（除外商投资企业和外 国企业）的企业就其生产、经营所得和其他所得 依法征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第七章、个人所得税
❖ 个人所得税是对在我国境内有住所，或无 住所而在境内居住满一年的个人，从中国 境内、境外取得的各项应税所得，以及在 我国境内无住所又不居住，或无住所而在 境内居住不满一年的个人，从我国境内取 得的各项应税所得征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第十章、财产税类
❖ 财产税类是以纳税人所拥有的财产数量或 财产价值为征税对象的一类税收。
❖ 包括房产税、契税、印花税、车船使用税、 城市房产税、车船使用牌照税、屠宰税等。
❖ ……………………（略）
第十一章、纳税筹划
❖ 纳税筹划的特点： ❖ 1、非违法性 ❖ 2、超前性 ❖ 3、动态性 ❖ 4、效益性 ❖ ……………………（略）
第三章、消费税的核算
❖ 消费税是价内税，应由企业负担。 ❖ “主营业务税金及附加” ❖ “其他业务支出” ❖ “物资采购”等
第四章、营业税
❖ 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让 无形资产或销售不动产的单位和个人，就其 所取得的营业额征收的一种税。
《税务会计课件》PPT课件
36
专用发票开具范围（调整P87）
一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。 • 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保
专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。 • 销售免税货物不得开具专用发票。 增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）需要开具专用发票的，
贷：发出商品
12 500
31
具有融资性质的分期收款销售会计处理
合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应按 照合同或协议价款的公允价值确定销售商品金额。应收的合同或协议 价款与其公允价值之间的差额，应在合同或协议期间采用实际利率法 进行摊销，计入当期损益。
32
销售实现：借：长期应收款 贷：主要业务收入 未实现融资收益
➢ 非应税劳务是指属于应缴营业税的劳务。 ➢ 销售货物和提供非应税劳务两项行为是紧密相连的从属关系。 从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者以及
以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企 业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，缴纳增值税； 其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，缴纳营业税。
41
发生销货退回或销售折让的，销售方应在开具红字专用发 票后，将该笔业务的相应记账凭证复印件报送税务机关备 案。
42
举例(P100)
E批发商某月10日向F商场销售空调50台，每台销售额为2 300元，开 出增值税专用发票注明销售额115 000元，增值税额19 550元，商品 已经发出，货款尚未收到。15日，因质量问题商场退回2台，另有2台 外观磨损，批发商给商场每台300元的折让。商场退回原专用发票。
借：银行存款
23740
专用发票开具范围（调整P87）
一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。 • 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保
专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。 • 销售免税货物不得开具专用发票。 增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）需要开具专用发票的，
贷：发出商品
12 500
31
具有融资性质的分期收款销售会计处理
合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应按 照合同或协议价款的公允价值确定销售商品金额。应收的合同或协议 价款与其公允价值之间的差额，应在合同或协议期间采用实际利率法 进行摊销，计入当期损益。
32
销售实现：借：长期应收款 贷：主要业务收入 未实现融资收益
➢ 非应税劳务是指属于应缴营业税的劳务。 ➢ 销售货物和提供非应税劳务两项行为是紧密相连的从属关系。 从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者以及
以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企 业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，缴纳增值税； 其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，缴纳营业税。
41
发生销货退回或销售折让的，销售方应在开具红字专用发 票后，将该笔业务的相应记账凭证复印件报送税务机关备 案。
42
举例(P100)
E批发商某月10日向F商场销售空调50台，每台销售额为2 300元，开 出增值税专用发票注明销售额115 000元，增值税额19 550元，商品 已经发出，货款尚未收到。15日，因质量问题商场退回2台，另有2台 外观磨损，批发商给商场每台300元的折让。商场退回原专用发票。
借：银行存款
23740
税务会计PPT课件
02 税务会计的基本要素
应纳税额
定义
应纳税额是指纳税人按照税法规 定应当缴纳的税款，是税务会计
的核心要素之一。
计算方法
应纳税额的计算方法是根据纳税人 的应纳税所得额或销售额，乘以适 用的税率或税额标准得出。
注意事项
在计算应纳税额时，需要准确计算 纳税人的应纳税所得额或销售额， 并确保适用的税率或税额标准正确。
合规风险
企业未能按照税收法规的要求 进行税务处理，导致被税务机 关处罚的风险。
舞弊风险
税务人员为了谋取私利，故意 违反税收法规，给企业带来重
大损失的风险。
税务会计风险的防范措施
加强政策学习
及时关注税收政策的变化，确保企业税务处 理符合最新政策要求。
建立合规文化
强化员工的税收法规意识，确保企业各项业 务符合税收法规要求。
税务会计是进行税务筹划、税金核算和纳税申报的一种会计系统。
税务会计是财务会计和管理会计的自然延伸，是税收法规的日益复杂化所必然产生 的一种新的需要。
税务会计的特点
法律规范性
目的明确性
税务会计必须以国家法律、法规为依 据，严格遵守国家税法，准确、及时 地缴纳税款。
税务会计的主要目的是为税务机关和 纳税人提供准确的税务信息，以保障 国家税收权益和纳税人合法权益。
04 税务会计的实务操作
增值税的核算
增值税概述
增值税是对商品和服务的增值部分征收的税种，是我国税收体系 中的重要组成部分。
增值税的计算方法
根据销售收入和适用税率计算出应纳税额，同时要注意进项税额的 抵扣。
增值税的账务处理
根据税务规定，正确设置增值税相关账户，记录增值税的计提、缴 纳和抵扣等业务。
企业所得税的核算
税务会计学所得税会计ppt课件
240 000
贷：银行存款
240 000
严格执行突发事件上报制度、校外活 动报批 制度等 相关规 章制度 。做到 及时发 现、制 止、汇 报并处 理各类 违纪行 为或突 发事件 。
第三节 资源税的会计处理
资源税会计账户的设置
企业外购液体盐加工成固体盐，在购入液体盐 时，按允许抵扣的资源税，借记“应交税费 ──应交资源税” 账户或“待扣税金──待扣资 源税” 账户，按外购价款扣除允许抵扣资源 税的数额，借记“材料采购”等账户。企业加 工成固体盐或碱销售时，按计算出的销售固体 盐应交的资源税，借记“营业税金及附加” 账户，贷记“应交税费──应交资源税” 账户， 而将销售固体盐应纳资源税扣抵液体盐已纳资 源税后的差额上交时，借记“应交税费──应 交资源税” 账户，贷记“银行存款” 账户。
严格执行突发事件上报制度、校外活 动报批 制度等 相关规 章制度 。做到 及时发 现、制 止、汇 报并处 理各类 违纪行 为或突 发事件 。
第三节 资源税的会计处理
借：材料采购
3 000 000
应交税费──应交资源税
60 000
──款
3 580 200
（2）企业对外销售南方海盐原盐80 000吨，应纳 资源税计算如下：
严格执行突发事件上报制度、校外活 动报批 制度等 相关规 章制度 。做到 及时发 现、制 止、汇 报并处 理各类 违纪行 为或突 发事件 。
第一节 资源税概述
资源税的纳税人与纳税范围
资源税的纳税人、扣缴义务人 资源税的纳税范围
资源税的税目与单位税额
资源税采用定额税率
严格执行突发事件上报制度、校外活 动报批 制度等 相关规 章制度 。做到 及时发 现、制 止、汇 报并处 理各类 违纪行 为或突 发事件 。
《模块九税务会计》课件
案例一
某公司2022年度增值税计算与申 报
案例二
某公司2022年度消费税计算与申 报
案例三
某公司2022年度关税计算与申报
THANKS
感谢观看
02
03
税务风险的种类
政策风险、操作风险、发 票风险、纳税申报风险等 。
税务风险的识别
通过分析企业涉税事项， 评估其可能存在的风险点 ，并采取相应的措施进行 防范和控制。
税务风险的防范
建立完善的内部控制制度 、加强涉税人员的培训和 管理、定期进行税务自查 和审计等。
05
税务会计案例分析
企业所得税案例分析
案例一
某公司2022年度企业所得 税计算
案例二
某公司2022年度企业所得 税税前调整
案例三
某公司2022年度企业所得 税税后分摊
个人所得税案例分析
案例一
某高收入个人2022年度个人所得 税计算
案例二
某演艺明星2022年度个人所得税 税前调整
案例三
某退休人员2022年度个人所得税税 后分摊
其他税种案例分析
企业所得税的申报与缴纳
企业应在规定时间内向税务机关申报 缴纳企业所得税，并确保申报数据的 准确性和完整性。
个人所得税会计处理
个人所得税概述
个人所得税是对个人所得征收的税种，包括工资 、稿酬、特许权使用费等。
个人所得税的账务处理
个人所得税不属于企业会计核算的范围，但企业 应协助代扣代缴个人所得税。
ABCD
企业应在规定时间内向税务机关申报缴纳 增值税，并确保申报数据的准确性和完整 性。
企业所得税会计处理
企业所得税概述
企业所得税是对企业经营所得征收的 税种，是企业的主要税负之一。
税务会计学的概念51页PPT
第一讲 概论
一、税务会计概念
• 税务会计是以税法为依据，以货币为主要计量单 位，运用会计的一套专门方法，核算和监督纳税 人的纳税事务，达到既依法纳税，又税负合理的 一个会计学分支。
• 二、本课程主要讲述的内容 • 1、税收的法律规定 2、税收的计算 • 3、税收的帐务处理 4、税收筹划（节税）
三、税收制度要素
增值税优点
• 1、增值税克服了对成本部分重复征税的 弊端，而且保留了流转税普遍缴纳，各 环节缴纳所带来的稳定收入的好处。
• 2、增值税只就增值额纳税，使税负趋于 合理。
• 如果相同税率的商品的最终售价相同， 其总税负就必然相同，而与其多少个流 转环节无关。
增值税的计税方法
1、直接计税法：先计算增值额，再算应纳税额。 • 加法：将各项目增值金额相加，得出全部增值额。 • 减法：计算出计划期内实现的销售额，减去法定扣除额，即扣额
法。
• 扣额法又分为购进扣额法和实耗扣额法。
• 2、间接计税法 • 先计算出全部应纳税税法分为购进扣税法和实耗扣税法
（投入法、产出法、销售法）。
增值税特点
• 1、税负的公平性 • 2、征管的严密性 • 3、税负具有转嫁性
• 4、征税项目具有普遍性 • 5、实行价外计征和多环节纳税 • 6、实行税款抵扣制度 • 增值税采用专用凭证、专用明细帐、专用报表。
• 6、农业税类。包括农业税、牧业税，主要是对取 得农业和牧业收入的企业、单位和个人征收。
• 7、关税。主要对进出我国关境的货物、物品征收。
• 上述24种税，除外商投资企业和外国企业所得税、 个人所得税、农业税是以国家法律形式发布实施 外，其他各税种都是经全国人大授权立法，由国 务院以暂行条例的形式发布实施的。
一、税务会计概念
• 税务会计是以税法为依据，以货币为主要计量单 位，运用会计的一套专门方法，核算和监督纳税 人的纳税事务，达到既依法纳税，又税负合理的 一个会计学分支。
• 二、本课程主要讲述的内容 • 1、税收的法律规定 2、税收的计算 • 3、税收的帐务处理 4、税收筹划（节税）
三、税收制度要素
增值税优点
• 1、增值税克服了对成本部分重复征税的 弊端，而且保留了流转税普遍缴纳，各 环节缴纳所带来的稳定收入的好处。
• 2、增值税只就增值额纳税，使税负趋于 合理。
• 如果相同税率的商品的最终售价相同， 其总税负就必然相同，而与其多少个流 转环节无关。
增值税的计税方法
1、直接计税法：先计算增值额，再算应纳税额。 • 加法：将各项目增值金额相加，得出全部增值额。 • 减法：计算出计划期内实现的销售额，减去法定扣除额，即扣额
法。
• 扣额法又分为购进扣额法和实耗扣额法。
• 2、间接计税法 • 先计算出全部应纳税税法分为购进扣税法和实耗扣税法
（投入法、产出法、销售法）。
增值税特点
• 1、税负的公平性 • 2、征管的严密性 • 3、税负具有转嫁性
• 4、征税项目具有普遍性 • 5、实行价外计征和多环节纳税 • 6、实行税款抵扣制度 • 增值税采用专用凭证、专用明细帐、专用报表。
• 6、农业税类。包括农业税、牧业税，主要是对取 得农业和牧业收入的企业、单位和个人征收。
• 7、关税。主要对进出我国关境的货物、物品征收。
• 上述24种税，除外商投资企业和外国企业所得税、 个人所得税、农业税是以国家法律形式发布实施 外，其他各税种都是经全国人大授权立法，由国 务院以暂行条例的形式发布实施的。
财会税务会计学课件25页PPT
二级科目
• <企业会计制度>统一规定了会计科目
*企业应按<企业会计制度>，设置和使用会计科目
*企业可根据实际情况，在不违背会计科目使用原则的基础上，自行 增设、减少或合并某些会计科目
*明细科目的设置，除已有规定的外，企业可根据需要自行设
定。
注意：《企业会计制度》与《基础会计》教材对会计科 目的不同分类方法
积极向上的心态，是成功者的最基本要素
•
5、
。24.8.824.8.802:53:0202:53:02Aug ust 8, 2024
•
生人活生总就会 像给骑你单另车谢一，个想机保谢会持，平这衡个就大机得会往叫前家明走天 6、
。2024年8月8日星期四上午2时53 分2秒0 2:53:02 24.8.8
账户是根据会计科目设置的，具有专门格式， 用以分类、连续的记录经济业务的工具。设置账户 是会计核算的一种专门方法。
设置依据 （账户名称）
专 门 格 式
发生时间
记账依据
经济业务
增减变动
余额
2.账户的设置原则
◆ 必须结合会计要素的特点，全面反映会计要素内 容
◆ 既要符合对外报告的要求，又要满足内部经 营管理的需要
▲ 外表形式不同：科目只是一个概念、名称。 会计账户必须具有一定的格式。
▲ 发挥作用不同：账户即是一規概念、又 是实体工具期。
会计账户则是用来具体记录经济业务的工具（手 段），会计科目是对会计要素具体内容分类形成的项 目（标志）。
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功
•
1、
的路 。24.8.824.8.8Thursday, August 08, 2024
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
• <企业会计制度>统一规定了会计科目
*企业应按<企业会计制度>，设置和使用会计科目
*企业可根据实际情况，在不违背会计科目使用原则的基础上，自行 增设、减少或合并某些会计科目
*明细科目的设置，除已有规定的外，企业可根据需要自行设
定。
注意：《企业会计制度》与《基础会计》教材对会计科 目的不同分类方法
积极向上的心态，是成功者的最基本要素
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5、
。24.8.824.8.802:53:0202:53:02Aug ust 8, 2024
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生人活生总就会 像给骑你单另车谢一，个想机保谢会持，平这衡个就大机得会往叫前家明走天 6、
。2024年8月8日星期四上午2时53 分2秒0 2:53:02 24.8.8
账户是根据会计科目设置的，具有专门格式， 用以分类、连续的记录经济业务的工具。设置账户 是会计核算的一种专门方法。
设置依据 （账户名称）
专 门 格 式
发生时间
记账依据
经济业务
增减变动
余额
2.账户的设置原则
◆ 必须结合会计要素的特点，全面反映会计要素内 容
◆ 既要符合对外报告的要求，又要满足内部经 营管理的需要
▲ 外表形式不同：科目只是一个概念、名称。 会计账户必须具有一定的格式。
▲ 发挥作用不同：账户即是一規概念、又 是实体工具期。
会计账户则是用来具体记录经济业务的工具（手 段），会计科目是对会计要素具体内容分类形成的项 目（标志）。
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功
•
1、
的路 。24.8.824.8.8Thursday, August 08, 2024
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
税务会计学(第五版)课件：纳税基础
法人是依法成立、能够独立支配财产并能以 其名义享受民事权利和承担民事义务的社会 组织。
在纳税实务中，与纳税人相关的概念还有： 1.负税人。2.代扣代缴义务人。3.代征人。4. 纳税单位。
二、纳税对象
纳税对象亦称征税对象。它是征税的目的 物，也是缴纳税款的客体。
纳税对象的计量标准是计税依据，即课税 依据。以纳税对象的价值单位计算时，其 计税依据为从价计税；以纳税对象的数量 单位计算时，其计税依据为从量计税。既 以价值、又以数量为依据计税时，为复合 计税。
3．纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当 按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税 款。
5．纳税人停业期满不能及时恢复生产经 营的，应当在停业期满前向税务机关提出 延长停业登记申请，并如实填写《停、复 业报告书》。
4．纳税人应当于恢复生产经营之前，向 税务机关申报办理复业登记，如实填写 《停、复业报告书》，领回并启用税务登 记证件、发票领购簿及其停业前领购的发 票。
2．纳税人未按照规定使用税务登记证 件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造 税务登记证件的。
3．纳税人通过提供虚假的证明资料等手 段，骗取税务登记证的。
4．扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款 登记的。
5．纳税人、扣缴义务人违反税务登记管 理办法规定，拒不接受税务机关处理的。
二、会计管理制度
会计管理制度是根据国家有关法律、行政 法规和国务院财政、税务主管部门的规 定，对纳税人会计凭证、账簿设置和管理 要求的制度。
3.加倍征收。在按法定税率计算出税额 后，再加征一定倍数的税额。加倍征税是 累进税率的一种特别补充，其延伸程度远 远大于加成征税。
2001年4月28日第九届全国人大常委会第21次 会议通过了新修订的《中华人民共和国税收
在纳税实务中，与纳税人相关的概念还有： 1.负税人。2.代扣代缴义务人。3.代征人。4. 纳税单位。
二、纳税对象
纳税对象亦称征税对象。它是征税的目的 物，也是缴纳税款的客体。
纳税对象的计量标准是计税依据，即课税 依据。以纳税对象的价值单位计算时，其 计税依据为从价计税；以纳税对象的数量 单位计算时，其计税依据为从量计税。既 以价值、又以数量为依据计税时，为复合 计税。
3．纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当 按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税 款。
5．纳税人停业期满不能及时恢复生产经 营的，应当在停业期满前向税务机关提出 延长停业登记申请，并如实填写《停、复 业报告书》。
4．纳税人应当于恢复生产经营之前，向 税务机关申报办理复业登记，如实填写 《停、复业报告书》，领回并启用税务登 记证件、发票领购簿及其停业前领购的发 票。
2．纳税人未按照规定使用税务登记证 件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造 税务登记证件的。
3．纳税人通过提供虚假的证明资料等手 段，骗取税务登记证的。
4．扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款 登记的。
5．纳税人、扣缴义务人违反税务登记管 理办法规定，拒不接受税务机关处理的。
二、会计管理制度
会计管理制度是根据国家有关法律、行政 法规和国务院财政、税务主管部门的规 定，对纳税人会计凭证、账簿设置和管理 要求的制度。
3.加倍征收。在按法定税率计算出税额 后，再加征一定倍数的税额。加倍征税是 累进税率的一种特别补充，其延伸程度远 远大于加成征税。
2001年4月28日第九届全国人大常委会第21次 会议通过了新修订的《中华人民共和国税收
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- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
本节 目录
第1节 税务会计概述
三、税务会计与财务会计的联系与区别
（二）税务会计与财务会计的区别
1.目标不同 2.对象不同 3.核算基础、处理依据不同 4.计算损益的程序不同
P4
本节 目录
第1节 税务会计概述
【课堂测试】 以下叙述正确的有（ BCD ）
A.税务会计作为一项实质性工作是独立存在的
B.税收制度是收付实现制与权责发生制的结合
一、税务会计作为一项实质性工作并不一定独立存在，而是企业会计 的一个特殊领域，是以财务会计为基础的。
二、税务会计资料大多来源于财务会计，它对财务会计处理中与现行 税法不相符的会计事项，或出于税务筹划目的，需要调整的事项，按税务 会计的方法计算、调整，并做调整分录，再融入财务会计账簿或财务会计 报告之中。
第2节 税务会计对象与目标
二、税务会计的目标
（一）基本目标：遵循或不违反税法。
（二）最终目标：向税务会计信息使用者提供有 助于其进行税务决策、实现最大涉税利益的会计信息。
（三）特定目标：是根据税务会计信息使用者的 不同，提供具有决策相关性的信息。
1.各级税务机关 2.经营者、投资者、债权人
3.社会公众
本节 目录
第1节 税务会计概述
【课堂测试】 以下关于税务会计叙述正确的有（ BC ） A.以现行会计准则为准绳 B.运用了会计学的理论、方法和程序 C.是介于税收学与会计学之间的一门边缘学科 D.需要在财务会计之外单独设置另一套会计账表
本节 目录
第1节 税务会计概述
三、税务会计与财务会计的联系与区别 （一）税务会计与财务会计的联系 P3
注：亦称预约定价协议或预约定价安排，是纳税人与其关联方在关联交易发生之前，向税务机关提
出申请，主管税务机关和纳税人之间通过事先制定一系列合理的标准（包括关联交易所适用的转让
定价原则和计算方法等），来解决和确定未来一个固定时期内关联交易的定价及相应的税收问题，
是国际通行的一种转让定价调整方法。
本节 目录
本节 目录
第3节 税务会计原则
判断以下说法是否正确：
（1）考虑到税款支付能力，税务会计采用的是收
付实现制原则。
（
）
错误
本节 目录
第4节 税务会计原则
判断以下说法是否正确： （2）税务会计中的相关性原则，是指税务会计提 供的信息应当与信息使用者决策相关。 （ 错误 ）
本节 目录
第3节 税务会计原则
C.税务会计既要遵循税务会计的一般原则，也要
遵循与税收法规不相矛盾的那些财务会计一般原则
D.在实际计算应纳税所得额时，要在会计所得的
基础上调整为应税所得。
本节 目录
第2节 税务会计对象与目标
一、税务会计的对象 纳税人的涉税资金运动就是税务会计的对象，包 括因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退、 罚款等经济活动。
合经营常规和会计惯例）
九、划分营业收益与资本收益原则（我国目前会计
准则与税法尚未对两类收益进行具体界定，尚未制定不同的税 收政策）
十、税款支付能力原则（税款的支付能力） 十一、筹划性原则
本节 目录
第3节 税务会计原则
【课堂测试】 以下各项属于税务会计原则的有（ ABD ） A.税法导向原则 B.历史成本计价原则 C.谨慎性原则 D.划分营业收益与资本收益原则
B.增值税
C.营业税
D.企业所得税
现代企业会计分为（ ABD ）
A.财务会计
B.税务会计
C.预算会计
D.管理会计
本节 目录
第1节 税务会计概述
二、税务会计的概念
税务会计是以所涉税境（税境，亦称"税收境界"。 国家有效行使税收管辖权的界限）的现行税收法规为 准绳，运用会计学的理论、方法和程序，对企业涉税 会计事项进行确认、计量、记录和申报（报告），以 实现企业最大税收利益的一门专业会计。
对比：会计对象 会计对象是指会计所核算和监督的内容，即会计工作的客体。
如企业会计的对象是企业的资金运动。 会计对象的具体表述就是会计要素。六个要素项目
本节 目录
第2节 税务会计对象与目标
【课堂测试】
请判断以下说法是否正确：
税务会计对象是企业发生的以货币表现的经济业
务活动。
（ 错误 ）
预约定价安排属于税务会计对象。 （ 错误 ）
税务会计要素
税法的构成要素是指构成一个完整的税种应包含的 要素，一般包括纳税人、征税对象、计税依据、税率、 纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和违章处理。 其中，纳税人、征税对象和税率是税收制度的三个最 基本要素。
第1节 税务会计概述
【现代企业会计的构成】
税务会计、财财务务会会计计与管理会计构成 会计学科三大分支。 以税税务现务会代会计企计业和会管计理是会以计财为务两会翼计的为企核业心会，计 体系。
现代企业会 计
本节 目录
第1节 税务会计概述
【课堂测试】
对税务会计的产生和发展影响最大的是（ D ）
A.个人所得税
第1节 税务会计概述 第2节 税务会计对象与目标 第3节 税务会计基本前提 第4节 税务会计原则 第5节 税务会计要素 第6节 税务会计计量属性与税务会计处理程序
第1节 税务会计概述
一、税务会计的产生
……
在税务会计的产生和发展过程中，现
代所得税的诞生和不断完善对其产生影响所得税最大。税务会计
本节 目录
“十二五”普通高等教育本科国家级规划教材
Tax Accounting 税务会计学 （第八版第2次印刷） 盖 地 编著
中国人民大学出版社
第1章 税务会计概论
【学习目标】 掌握税务会计的会计要素及其关系、税务会计计 量属性、会计处理程序 理解税务会计的目标和基本前提 了解税务会计的产生及其发展
本章目录
超过税法规定的业务招待费不允许在税前扣除，
这主要体现了税务会计的（ D ） A.相关性原则 B.配比性原则 C.确定性原则 D.合理性原则
会计上计提的资产减值损失一般不允许在税前扣
除，这主要体现了税务会计的（ C ）
A.相关性原则 B.配比性原则
C.确定性原则 D.合理性原则
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第4节 税务会计要素
本节 目录
第3节 税务会计原则
一、税法导向原则
二、以财务会计核算为基础原则
三、应计制原则与实现制原则
四、历史（实际）成本计价原则
五、相关性原则（纳税人可抵扣费用从性质和根源
上与收入相关）
六、配比原则（按税法确定收入并界定同期可扣除
的费用）
七、确定性原则（金额确定）
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第3节 税务会计原则
八、合理性原则（纳税人可抵扣费用的计算和分配符
第1节 税务会计概述
三、税务会计与财务会计的联系与区别
（二）税务会计与财务会计的区别
1.目标不同 2.对象不同 3.核算基础、处理依据不同 4.计算损益的程序不同
P4
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第1节 税务会计概述
【课堂测试】 以下叙述正确的有（ BCD ）
A.税务会计作为一项实质性工作是独立存在的
B.税收制度是收付实现制与权责发生制的结合
一、税务会计作为一项实质性工作并不一定独立存在，而是企业会计 的一个特殊领域，是以财务会计为基础的。
二、税务会计资料大多来源于财务会计，它对财务会计处理中与现行 税法不相符的会计事项，或出于税务筹划目的，需要调整的事项，按税务 会计的方法计算、调整，并做调整分录，再融入财务会计账簿或财务会计 报告之中。
第2节 税务会计对象与目标
二、税务会计的目标
（一）基本目标：遵循或不违反税法。
（二）最终目标：向税务会计信息使用者提供有 助于其进行税务决策、实现最大涉税利益的会计信息。
（三）特定目标：是根据税务会计信息使用者的 不同，提供具有决策相关性的信息。
1.各级税务机关 2.经营者、投资者、债权人
3.社会公众
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第1节 税务会计概述
【课堂测试】 以下关于税务会计叙述正确的有（ BC ） A.以现行会计准则为准绳 B.运用了会计学的理论、方法和程序 C.是介于税收学与会计学之间的一门边缘学科 D.需要在财务会计之外单独设置另一套会计账表
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第1节 税务会计概述
三、税务会计与财务会计的联系与区别 （一）税务会计与财务会计的联系 P3
注：亦称预约定价协议或预约定价安排，是纳税人与其关联方在关联交易发生之前，向税务机关提
出申请，主管税务机关和纳税人之间通过事先制定一系列合理的标准（包括关联交易所适用的转让
定价原则和计算方法等），来解决和确定未来一个固定时期内关联交易的定价及相应的税收问题，
是国际通行的一种转让定价调整方法。
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第3节 税务会计原则
判断以下说法是否正确：
（1）考虑到税款支付能力，税务会计采用的是收
付实现制原则。
（
）
错误
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第4节 税务会计原则
判断以下说法是否正确： （2）税务会计中的相关性原则，是指税务会计提 供的信息应当与信息使用者决策相关。 （ 错误 ）
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第3节 税务会计原则
C.税务会计既要遵循税务会计的一般原则，也要
遵循与税收法规不相矛盾的那些财务会计一般原则
D.在实际计算应纳税所得额时，要在会计所得的
基础上调整为应税所得。
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第2节 税务会计对象与目标
一、税务会计的对象 纳税人的涉税资金运动就是税务会计的对象，包 括因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退、 罚款等经济活动。
合经营常规和会计惯例）
九、划分营业收益与资本收益原则（我国目前会计
准则与税法尚未对两类收益进行具体界定，尚未制定不同的税 收政策）
十、税款支付能力原则（税款的支付能力） 十一、筹划性原则
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第3节 税务会计原则
【课堂测试】 以下各项属于税务会计原则的有（ ABD ） A.税法导向原则 B.历史成本计价原则 C.谨慎性原则 D.划分营业收益与资本收益原则
B.增值税
C.营业税
D.企业所得税
现代企业会计分为（ ABD ）
A.财务会计
B.税务会计
C.预算会计
D.管理会计
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第1节 税务会计概述
二、税务会计的概念
税务会计是以所涉税境（税境，亦称"税收境界"。 国家有效行使税收管辖权的界限）的现行税收法规为 准绳，运用会计学的理论、方法和程序，对企业涉税 会计事项进行确认、计量、记录和申报（报告），以 实现企业最大税收利益的一门专业会计。
对比：会计对象 会计对象是指会计所核算和监督的内容，即会计工作的客体。
如企业会计的对象是企业的资金运动。 会计对象的具体表述就是会计要素。六个要素项目
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第2节 税务会计对象与目标
【课堂测试】
请判断以下说法是否正确：
税务会计对象是企业发生的以货币表现的经济业
务活动。
（ 错误 ）
预约定价安排属于税务会计对象。 （ 错误 ）
税务会计要素
税法的构成要素是指构成一个完整的税种应包含的 要素，一般包括纳税人、征税对象、计税依据、税率、 纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和违章处理。 其中，纳税人、征税对象和税率是税收制度的三个最 基本要素。
第1节 税务会计概述
【现代企业会计的构成】
税务会计、财财务务会会计计与管理会计构成 会计学科三大分支。 以税税务现务会代会计企计业和会管计理是会以计财为务两会翼计的为企核业心会，计 体系。
现代企业会 计
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第1节 税务会计概述
【课堂测试】
对税务会计的产生和发展影响最大的是（ D ）
A.个人所得税
第1节 税务会计概述 第2节 税务会计对象与目标 第3节 税务会计基本前提 第4节 税务会计原则 第5节 税务会计要素 第6节 税务会计计量属性与税务会计处理程序
第1节 税务会计概述
一、税务会计的产生
……
在税务会计的产生和发展过程中，现
代所得税的诞生和不断完善对其产生影响所得税最大。税务会计
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“十二五”普通高等教育本科国家级规划教材
Tax Accounting 税务会计学 （第八版第2次印刷） 盖 地 编著
中国人民大学出版社
第1章 税务会计概论
【学习目标】 掌握税务会计的会计要素及其关系、税务会计计 量属性、会计处理程序 理解税务会计的目标和基本前提 了解税务会计的产生及其发展
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超过税法规定的业务招待费不允许在税前扣除，
这主要体现了税务会计的（ D ） A.相关性原则 B.配比性原则 C.确定性原则 D.合理性原则
会计上计提的资产减值损失一般不允许在税前扣
除，这主要体现了税务会计的（ C ）
A.相关性原则 B.配比性原则
C.确定性原则 D.合理性原则
本节 目录
第4节 税务会计要素
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第3节 税务会计原则
一、税法导向原则
二、以财务会计核算为基础原则
三、应计制原则与实现制原则
四、历史（实际）成本计价原则
五、相关性原则（纳税人可抵扣费用从性质和根源
上与收入相关）
六、配比原则（按税法确定收入并界定同期可扣除
的费用）
七、确定性原则（金额确定）
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第3节 税务会计原则
八、合理性原则（纳税人可抵扣费用的计算和分配符