BPR理论在财政效率管理中的应用_徐晓辉
财政支出规模变化趋势的理论依据与影响因素分析
财政支出规模变化趋势的理论依据与影响因素分析经济发达国家100多年经济发展的实践，证明了瓦格纳法则的正确性：即随着人均GDP的增长，财政支出占GDP比重也相应随之提高。
因而瓦格纳法则成为广为引用的分析财政支出增长的最为经典的分析；皮科克和威斯曼强调财政支出的增长呈现出一种阶梯增长的特点，而战争之类的社会剧变是财政支出步上新台阶的主要因素；马斯格雷夫在瓦格纳观点的基础上提出了更为详细的假说，即财政支出的增长在不同的阶段具有不同的特点；就政党竞争对财政支出的影响而言，梅尔泽和理查德的分析证实了更大的不平等程度是导致财政支出日益增长的原因；我国财政支出占GDP比重的发展变化具有本身的特殊性，本文对影响我国财政支出规模的各种因素进行了深入的分析研究。
标签：财政支出规模GDP 影响因素分析一、文献回顾1.瓦格纳法则20世纪初以来，世界各国财政支出比率总的趋势是上升的，针对财政支出的不断膨胀，19世纪德国经济学家阿道夫?瓦格纳（AdolfWagner）最先提出财政支出扩张论，他的研究成果被后人称之为“瓦格纳法则”（Wagner’s Law）。
瓦格纳法则可以表述为:随着人均收入的提高，财政支出占GDP的比重也相应随之提高。
瓦格纳的结论是建立在经验分析基础之上的，他对19世纪的许多欧洲国家以及日本和美国做了考察，认为一国工业化经济的发展与本国财政支出之间存在着一种函数关系，即随着现代工业的发展，必然会引起社会的进步，社会的进步必然导致国家活动的扩张及财政支出规模的膨胀。
此外，瓦格纳把对于教育、娱乐、文化、保健与福利服务的公共支出的增长归因于需求的收入弹性，即随着实际收入的上升，这些项目的公共支出的增长将会快于GDP的增长。
2.皮科克(Peacock)和威斯曼(Wiseman)的内外因素论英国经济学家皮科克和威斯曼在20世纪60年代初对英国1890年以后的财政支出历史数据进行了经验分析，提出了导致财政支出增长的内在因素和外在因素。
财政政策的有效性和实效性研究
财政政策的有效性和实效性研究财政政策是政府在宏观经济运行中通过调整财政收支、债务和相关政策措施，对经济社会发展进行引导和调整的一种手段。
财政政策的有效性和实效性是在宏观经济实践中被广泛关注的问题。
本文将从财政政策的有效性和实效性两个方面进行探讨。
一、财政政策的有效性财政政策的有效性是指该政策能否达到预期的经济目标。
有效性有时并不一定等于目标的实现，而是指政策对目标的改善或者维持起到了积极的作用。
财政政策的有效性主要包括以下几个方面。
1. 能否促进经济增长财政政策主要通过税收和政府支出等方式影响国家经济的总需求，进而影响经济增长。
例如，提高政府支出可以增加总需求，促进经济增长。
然而，对于一些增长率较低的发展中国家而言，财政政策可能需要更强有力的配合措施，否则可能只能带来一时的经济增长，难以形成长期的促进效果。
2. 能否实现财政平衡财政政策的有效性还需要考虑政府的财务状况。
如果财政政策的实际效果使得政府收入和支出失衡，导致大规模的财务赤字或者财政危机，那么其有效性显然就遭到了破坏。
因此，财政政策必须保证实现财政平衡的前提下，才能够真正实现经济发展的目标。
3. 能否改变收入分配结构财政政策还因能否影响国家的收入分配结构而被认为是有效的。
例如，通过税收的调整，可以使得一些富人所获得的收入减少，从而促进收入分配的公平性。
相反，一些并没有影响收入分配结构的财政政策不被认为是有效的。
二、财政政策的实效性财政政策的实效性是指政策实施后所得到的经济效果。
政策实施的效果是固定的，而实际效果则是由实施政策后发生的一系列事件导致的。
财政政策的实效性主要包括以下几个方面。
1. 能否确保实施效果的准确性财政政策的实施效果不仅需要评估财政政策的有效性，还需要确认实施策略的正确性与精确性。
实施策略不当或者误差过大，也会直接导致实施效果的不稳定和不准确。
2. 能否消除政策输出和输入差异财政政策的实施效果还需要考虑到输出和输入的差异。
财政学5.外部效应理论
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(1) 消费的外部正效应----某个人或家庭因别人或家庭的消费活动而受 益，如A的邻居B拥有一个美丽的花园，A也会因此而享受到该花园的 效益。人们接种疫苗，因此减少了这一疾病传播的可能等等，即为正 的消费外部效应。 (2) 消费的外部负效应----某个人或家庭因别人或家庭的消费活动而受 损。如吸烟者给在场的不吸烟者造成损害，消费的攀比心理给消费者 带来的损害等，即为消费的外部负效应。 (3) 生产的外部正效应----某厂商因别的厂商的生产活动而受益。如一 个养蜂者接近苹果园，他的养蜂活动便会有益于苹果园的主人。反过 来，苹果园的扩大，也会给养蜂者带来益处。 (4) 生产的外部负效应-----某个人或厂商因某厂商的生产活动而受损。 如厂商的活动造成了污染，对附近居民的健康带来有害影响，污水排 放也对下游养鱼者带来损害等等。 (5) 公共资源问题，也是一种重要的外部效应现象。它的特征是：该资 源稀缺和使用不受限制。例如在一个池塘里捕鱼，单个渔民的捕鱼难 度取决于渔民的总数，而每一个渔民的加入都给其他渔民带来外部成 本等等。
* * *
代入他们的得益函数，可
总得益为 u * 1728，此即三个农户独立同时决定在公共 草地放羊数量时所能获得的稳定的结果。
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同样也可从总体利益的角度来考察一下公共草地上羊的最 佳数量。设在该草地上羊的总数为 Q ，
u QV Qc Q(100 Q) 4Q 96Q Q2 * 使总得益 u 最大的养羊数 Q 必使总得益函数的导数为0，
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1.1.2 外部效应的性质
外部效应的特点 • 存在于经济主体决策之外 因为他无须因其行为影响他人而承担成本或获得补偿 • 存在于市场价格机制之外 以市场价格以外的方式影响他人的福利
财政预算管理制度改革与实践
财政预算管理制度改革与实践一、引言在现代社会，财政预算管理制度的健全与完善对于一个国家的发展非常重要。
随着社会和经济的不断发展变化，财政预算管理制度也需要进行相应的改革与实践。
本文将重点探讨财政预算管理制度改革与实践的重要性以及当前面临的挑战。
二、财政预算管理制度改革的重要性1. 适应经济发展需求：随着经济全球化趋势的加强，财政预算管理制度需要适应新的经济环境和需求，更好地协调和引导经济发展。
改革可以确保财政预算能够更好地服务于国家经济建设，并为经济稳定和可持续增长提供支持。
2. 提高资金使用效益：财政预算管理制度改革可以优化资金使用和配置，提高资金使用效益。
通过合理规划和科学分配，财政预算可以更加精确地满足各项经济建设和社会发展的需要，避免资源的浪费和滥用。
3. 提升财政透明度：财政预算管理制度改革可以加强政府财政的透明度，提高预算编制和执行的公开和公正性。
此举可以增强市场信心，吸引更多投资和促进经济发展。
三、财政预算管理制度改革的主要方向1. 强化预算责任制：建立健全的预算制度，明确预算责任与权力的对应关系。
完善预算编制、审核、执行等环节的流程和制度，并加强对预算执行结果的监督和评估。
2. 提升预算信息化水平：推动财政预算管理信息化建设，提高预算数据的准确性、及时性和可靠性。
利用先进的信息技术手段，实现财政预算管理的数字化和自动化，提高工作效率和管理水平。
3. 深化预算管理体制改革：优化预算管理的组织架构和管理流程，推动预算制度与财政体制的改革协同进行。
加强预算管理人员的培训和专业化建设，提高财政预算管理的专业性和水平。
四、财政预算管理制度改革的实践探索1. 加强预算编制和执行的科学化：充分运用经济学、财政学、管理学等学科的理论和方法，进行预算编制和执行的科学研究。
借鉴国际先进经验，结合国情实际，制定科学合理的预算指标和计划。
2. 增强预算审核和监督的力度：建立有效的预算审核机制，确保预算编制过程的合法性和准确性。
我国地方政府财政预算管理现状及改进措施研究毕业论文
我国地方政府财政预算管理的现状及改进措施研究摘要预算管理是财政管理的核心，地方预算管理是国家预算管理的重要组成部分，是地方财政管理的中心环节，也是当前财政改革的重点领域。
自1998 年李岚清同志在全国财政工作会议上首次提出要逐步建立公共财政基本框架的目标以来，为了更好地完善公共财政框架体系，提高财政预算管理水平，中央及部分地方财政部门，从具体的预算编制方法到预算管理模式，从预算决策机制到预算的执行与监督，都进行了一些有益的探索和尝试。
近年来，各级政府的预算管理水平有了较大提高，但仍然存在着一些薄弱环节和不足之处。
地方政府是基层预算管理单位，其水平直接决定了整个政府预算管理的成效，加强地方政府预算管理的研究具有重要的理论价值和现实意义。
论文根据我国地方及地方财政预算改革的实践，考察我国地方政府财政预算管理的现状，分析我国地方财政预算管理中存在的主要问题及其成因，并在借鉴发达国预算管理经验的基础上，提出了完善和改进我国地方政府财政预算管理的对策建议。
论文共分六章。
第一章介绍财政预算管理的定义及特点，在综合财政预算管理国内外研究现状的基础上，说明论文的研究意义、研究思路和研究方法。
第二章首先阐述了我国以及上海市、区两级财政分级管理的概况，其次，具体考察我国地方财政预算管理的现状，并且介绍了徐汇区政府加强财政预算管理的经验。
第三章结合地方及地方财政预算改革的实践，分析地方财政预算管理存在的主要问题及其成因。
主要包括预算编制时间存在的制度缺陷、预算决策和分配机制不完善、预算编制与执行中的监督弱化、预算绩效评价机制不健全等。
第四章借鉴先进国家预算管理的经验，从预算编制和审议时间、预算机构职能和决策程序、预算监督和公开机制、预算绩效的评价机制等方面，提出国外做法与我国地方财政预算管理的区别及可借鉴之处。
第五章首先根据我国财政改革的目标，提出完善我国公共财政下公共预算制度的思路，包括公共预算编制制度、审批制度、执行与监督制度，以及预算绩效评价体系。
财政运行中的X非效率
公共管理 Ｉ Ｐ ｕ ｂ Ｌ ｉ ｃ Ａ ｄ ｍｉ ｎ ｉ ｓ ｔ ｒ ａ ｔ ｉ ｏ ｎ
财政运行 中的Ｘ非效率
王 晓春 内 蒙古 阿 拉 善 盟交 通 局 科教 中心 ７ ５ ０ ３ ０ ６
摘要 ： ｘ 非 效 率 是 与 组 织 和 动 机 有 关 的 效 率 问 题 。 由于 环 境 不 同 ， ｘ 非 效 率 问题 更 容 易 在 财 政 领 域 中发 生 。 本 文Ａ ， Ｌ Ｘ
Ｘ非效 率的研究 ， 最 早起 源于企 业效率 的研 究 。随着 时间的推移 ， 三 财政领域 中的 乍 效率 人们将其应用范围逐步扩展到各种社会组织 ， 成为组织效率研究的一 在ｘ 效率分析 中， 环境是一个不可忽视的因素。财政运行环境与 个重要方面。ｘ非效率问题在财政领域中也广泛存在 ， 政府部门机构臃 企业迥异， 由于以下因素的影响， ｘ 无效率在财政领域更容易发生。 肿， 公共 产 品和公共服 务的供给不 足与过 度供给 ， 财 政资金挤 占、挪用 ） 财政活动是典型的代理行为。囿于技术条件和外部因素的限 甚 至贪污 ， 都是典型 的财政资金列 ｝ 效率的表现 形式。 制， 财 政活动无法 以 “ 一 事一议 ”的直接 民主方式展 开 ， 通 常采取 是代 议 民主 制。代议 民主 制是典 型 的不 完全 契约 ， 代议 人 、官 员常常利 用 信 息优 势和政 治特 权侵 犯委托 人利益 ， 背离公 共利 益最 大化的准 则。 率是美 国哈佛大学教 授雷根斯坦在 １ ９ ６ ６ 年发 表的 —般Ｘ 一 效 （ 二） 有关公共产 品 的成 本和产 出信 息不全 面且难 以获得 。与市 场 率理论与经济发展》提出的。他发现， 企业的产出总会偏离最大产出， 行为不同， 财政活动并不严格强调成本收益的精确眭， 有关公共产品生 存在效率损失， 而相同的投入组合在不同企业带来的产出也 总 是不同， 产函数方 面的信 息普遍比较匮乏。政府官员往往比｝ 内 税人拥有更详尽 常存在稍加努力便可增加产出的可能。雷根斯坦把这种非配置效率 的财政信息， 可以利用这种优势谤 球额 外收益， 匕 较典型的 晴形是夸大 定义为Ｘ 效率。—般地， 企业非配置效率 总是不能达到合意水平 ， 表现 提供某一公共产品产出水平所需要的财政资源， 争取更多预算拨款， 或 为非 效率 状态 ， 这 使企业 费用最 ／ Ｊ 讹 和利润 最大化 的经 营 目标 难 以实 者在特定成本条件下尽量夸大产出， 谋取更大的政绩。 现。 （ 三） 财 政领域 的竞 争是不 充分的 。财政 活动具有垄 断 胜， 即使 同一 层次不同地区的财政活动呈现出的差异能够在一定程度 匕 形成竞争效 二 、ｘ 非效率的一般原因 应， 这种 竞争 也不具 有市场 竞争那 样 的强约柬 胜。在 排斥 了竞争 压力 从根 本上 讲 ， Ｘ非效率 产生 根本原 因在 于 委托人 与代理 人之 间行 后， 财政官员就可以自身效用最大化来调节财政活动规模和结构。这 为目标的不—致胜， 是代理 人 机会主义行为的表现。 样一来， Ｘ非效率就以更高的税负水平或更低的公共产品和公共眼务供 对于委托人， 其收益是代理人产出水平与支付给代理人的报酬 给转嫁到纳税人头上了。 及实施监督 的成本的差额 。假设 ， 代理人产 出水平仅与代理人努力 （ 四 ９ 税人参与成本过高。财政活动是一种典型的公共 胜活动， 委 程度有关 ， 则代理人产出是代理人努力程度ｎ 与随机变量ｉ 的函数 ， 即 托人是分散的纳税人群体， 普遍存在 “ 免费的午餐”心里， 参与财政 Ｙ＝ ｙ （ ｎ ， ｉ ） ； 支付 给 代理 人 的报酬与 代理人 产 出水 平相 关ｗ ＝ Ⅵ Ｙ） ， 委托 监 督积 极 陡不高 。另 外 ， 政 府官 员为 了 自身 利益 ， 故意 阻碍公 民的政治 人监督成本为ｓ ， 主要包括实施成本ｐ 和信 息 成本ｑ ， 大小取决于监督力 参与， 设置虚假信 息， 制造人为障。这些对于强化财政约束 ， 都会阻碍 度。在这些条件下， 委托人的效用函数为： 财政 监督效果 。 Ｕ ： （ Ｙ Ｗ ｕ（ ｙ （ ｎ ， ｉ ） ｗ（ ｎ ， ｉ ） ， ｃ Ｏ ｏ （ 五 共部 门的个人报酬 难以与公共 支 出效 率直接挂钩 。企 业 中， 这 意味着委 托人在 必要的监督成 本下 ， 设计 ＿个合 同， 通过 支付 代 委托 人通 过赋予 代理 人一定 “ 剩余 索取权 ” ， 形 成委托 代理双 方 的利 理报 酬Ｗ ， 使代理人 付出委托人期望 的代理努力Ｎ 。 益捆绑机制。财政活动却很难将个人报酬与公共支出效率挂起钩来。 对于代理人而言， 情况稍微复杂一些。代理人除了可以得到代理 首先， 大部分财政活动的结果表现为公共产品和公共服务， 不存在可供 报酬ｗ＃ ｂ ， 还可能由于某些机会主义行为而取得额外收益Ｒ， 其收益大 让渡 的利润 ； 其次 ， 即使 某个部 门以较少 的财政资金 实现 了较大的支 出 ／ Ｊ 屿 机会主义行为正相关。由于代理人机会主 义 行为通常与受委托人 效益， 也不能将结余资金用来奖励相关人员， 这样漩违背公务行为道德 监督力度呈反向关系， 再考虑随饥因素Ｑ的影响， 代理收益与监督成本 伦理准则 ， 特 别是 ， 某些 财政官员 可能会仅 仅出于节 约经费 的 目的而减 的关系可以表示为 ： Ｒ ， ｑ ， Ｑ） 。与代理收益对应， 代理 人成本 少必要的公共产品供给， 但造成带来巨大的社会效率损失。 也主 要有两 项 ： 一是 为取得 代理报 酬Ｗ而 付出 的努力 Ｃ ， 与代理 人努力 因此 ， 财政领域更容易发生ｘ 非效率 问题 ， 需要通过强化预算约 直接相 关 ， Ｃ ＝ ｃ （ ｎ ） ； 二是机 会 主 义 行 为被查处需 要承担 的代价Ｋ， 是被 查 束、增强财政透明度等手段建立完善的激励与约束机制来保证财政效 处 的概 率 中和查 处后所 要承 担 的处 罚Ｍ的乘 积 ， 其 中 中与 委托人 监督 率。 四 成本直接正相关。代理人的效用函数为： Ｖ － － ｖ （ Ｗ＋ ＲＣ Ｋ ） ＝ ｖ （ ｗ（ ｎ ， （ ｐ ， ｃ Ｏ ｃ （ ｎ ） Ｍ （ ｐ ， ｃ Ｏ ） 。 参考文献 ： 在完全排除代理人机会主义行为条件下， 代理人效用水平仅与 … １ 王金秀． 社 会 组 织 治理 的一 般 理论 模 型［ ｃ 】 ． 追踪 探 索 创新 ． 天 代理人努力程度有关。在合理的范围内， 较高的代理报酬能够激励代 津： 南开 大 学 出版 社 ， ２ ０ ０ ２ ． 理人付出更高的努力程度 ， 促使代理人努力程度接近委托人期望水平 【 ２ 】 寇铁军 ． 中央 与地 方 财 政 关 系研 完【 Ｍ ］ ． 大连 ： 东北 财 经 大 学 出版
财政联邦主义理论述评
里根总统上台执政以后，呼吁改造 联邦援助系统。他深信在联邦政府的规 则和控制下，州和地方政府的运行会更 有效率。 里根提出三个政策目标 ：第一， 大大降低州-地方政府对联邦政府的依 赖。 该政策自 1979 年开始，联邦财政援 助从占税收的 32%降至 22%； 第二，削 减联邦政府援助项目的数目。财政援助 项 目 的 个 数 从 1981 年 的 535 个 降 至 395 个；第三，为了补偿州-地方政府丧 失联邦援助的损失，联邦政府采取返还 州-地方政府一部分特许权税基， 和进 行项目交换的方式。
一、 财政联邦主义理论缘 起： 政府间关系的财政分 权
财 政 联 邦 主 义 (fiscalfederalism)是 联 邦 主 义 一 词 的 延 伸 ， 虽 然它是个经济学概念，但它仍然 具有政治意义上联邦主义的基 本特征： 一是中央与地方的分 权；二是中央与地方政府职能的 划分。 马斯格雷夫认为，围绕“财 政联邦主义”的问题，是关于财 政事务的空间安排以及在各种 管辖权内对这些事务的管理。 萨 缪尔森和诺德豪斯认为财政联 邦主义就是指不同层次政府的 财政责任的划分。 可见，财政联 邦主义最简单的含义就是指多 级政府间进行财政职能分工的 体制或原则。 在政治上是单一制 的国家，在财政上同样有可能是 联邦主义的。
3、Musgrave(1959)的理 论 观 点 。 第 一代联邦主义理论和第二代联邦主义 理 论 之 间 的 转 折 点 在 于 Musgrave (1959)在 《公 共 经 济 理 论 》中 的 观 点 ：首 先，笔者试图说明为了实现公共经济效 率才会制定规则；其次，笔者试图发展 理论以说明为什么要遵循现存的政策， 并且预测未来将采取哪种政策。 这里， 马斯格雷夫实际上将制定公共政策的 目的提出来，地方政府是否天然就是以 遵循公共经济的效率原则来制定公共 政策呢？假如地方政府追求的目的与公
财务BP的企业实践
财务BP的企业实践作者：黄健来源：《经营者》2016年第03期摘要移动互联网应用的高速发展，为创新和创业带来了更多的机会。
在社会热衷创业的大环境下，企业内部的组织形态也跟着发生着变化。
越来越多企业采取事业部制管理模式，鼓励员工以创业者的心态来工作和创新，于是“BP”（Business Partner）的概念就应运而生了，作为现在财务变革的模式之一——财务BP。
本文通过阐述财务BP模式对企业的意义，财务BP 模式在企业应用中遇到的问题，探索财务BP模式能被有效运用的对策，期望能为财务BP模式向前发展提供一定的参考意见。
关键词财务BP 企业问题对策在移动互联网时代，企业的商业模式正在不断地发生改变，而作为与企业发展步伐相匹配的企业组织形式也在不断发生变化。
为了更好地应对外部市场的变化，为了更好地优化企业内部反应机制，以及为了更好地留住人才，“BP”（Business Partner）组织模式应运而生。
财务BP模式，作为当今商业社会财务变革的模式之一，也走上了企业管理的历史舞台，为推动财务价值在企业中得到充分体现发挥着重要的作用。
一、财务BP模式对企业的意义财务BP，作为当代企业BP模式下的一块分支，以及当代财务转型和变革的模式之一，旨在为企业内部各业务单元，提供更及时、更便捷的专业财务服务，不断提升内部信息传导效率和决策效率，不断推动“财务价值在企业中得到充分体现”向前发展。
财务BP的主要任务是负责为业务部门提供咨询服务以及相关的财务政策和程序的宣导和执行，如企业财务政策的培训，业务部门的预算编制和管理，财务相关的单据的审核等。
同时，财务BP还需扮演联系企业财务部门及业务部门沟通桥梁的角色，为不断深化财务和业务更好的合作不遗余力。
（一）提供专业的财务服务效率更高传统的财务服务组织形式，由于财务部门与业务部门处于平行关系，财务部门会基于部门工作优先的本位主义考虑，递延了对前线业务的支持。
另外，由于传统财务服务组织形式下，存在着死板的信息反馈机制（指死板的审批流程等），也进一步延长了对业务部门需求的反馈时间。
“财政支出绩效评价理论与实务研讨会”会议综述
法 的探索 。 三 是要从 项 目本 身 的评价 进一 步深 入提 高 到对财 政政策 的评价 。 四
收 稿 日期 ： ２ ０ １ ３１ ９ ７ ２ 一） ， 男， 安徽太湖人， 上 海金 融学 院财 税 与公 共 管 理 学 院 教授 。 武少 芩 （ １ ９ ７ ７ 一） ， 女， 山西 文 水人 ， 上 海 金 融学 院财 税 与 公 共 管 理 学 院 副教 授 。
合 上海 的实 际情况 中 国化 、 上海 化 。
与会 专家 还就 本市绩 效管 理 中运 用 基础理论 的情 况进 行 了分析探 讨 。上
海 市财 政局绩 效评 价处 张林处 长认 为 ： 预算绩 效管 理是一 个新 的领 域 ， 需要 我 们 不 断探索 ．尤其 是探 索如何 将绩 效管 理理论 运用 到实 践 中的问题 。实 践工
－
１ ０ ５－
“ 财 政 支 出绩效 评 价 理 论 与 实务 研 讨 会 ” 会 议 综 述
是 要学 习 、 借 鉴 国外 公共 财政绩 效评 价 的经验 和方法 。 国外 关 于绩效 评价 的成 熟 经验 ， 值得 我们学 习 、 借鉴 ， 但 要 注意学 习 、 借鉴 不 等于照 搬 ， 要 结合 中国 、 结
作 更 注重对 文件 和制度 的执行 。 很 少关注 理论 在工 作 中的运用 。其 实 ， 除了顶
层 设计 外 ， 在 中层 和底层 设计 时运 用相关 基础 理论 ， 是贯 彻文 件制度 的必 要保 证 。张林 处长 在介 绍上 海市 财政 资金预 算绩效 管理 中运用 基础 理论 的情 况时 指出． 实践 工作 中贯 彻 “ ３ Ｅ理 论 ” 会 碰到 许多 具 体理 论 知识 应用 的问题 ， 仅仅 依靠 实践 总结 出的经验 无法 满足 当前 工作 的需要 ，还需 要探 索哪些 基础 理论
谈财政政策的“挤进效应”和“挤出效应”
内容提要：财政政策作为宏观调控的重要杠杠之一近年来受到人们关注。
由于传统的经济学教材对财政政策“挤出效应”理论的大范围普及，客观上形成了人们对财政政策“挤进效应”理论一定程度上的忽视。
有鉴于此，本文对财政政策的这两大效应理论作出了对比分析和论证，探讨了二者不同的形成机理，指出当前我国应当创造有利条件发挥好财政政策“挤进效应”的功能，同时，应尽可能避免财政政策“挤出效应”给宏观经济造成的负面影响。
关键词：挤出效应；挤进效应；财政政策当前，财政政策日益成为世界各国政府进行宏观调控的重要经济杠杠之一。
由于现行经济学教材对IS-LM模型理论的大规模普及，人们对财政政策的副作用“挤出效应”似乎有着较为充分的认识，而相比之下，财政政策影响经济的正面效应———“挤进效应”则往往容易被忽视。
因此，本文对财政政策的两大效应理论的含义及其形成机理重新作出分析和甄别，并结合当前我国财政政策的实践提出一些相应的对策和建议将是十分必要的。
一、财政政策挤进效应与挤出效应的含义财政政策的挤进效应最早是由加拿大经济学家迈克尔·帕金在其所著的《经济学》一书中提出来的。
帕金先生提出的挤进效应的概念为现代财政理论提供了一个观察问题的新视角。
根据帕金的阐述，所谓挤进效应是指政府采用扩张性财政政策时，能够诱导民间消费和投资的增加，从而带动产出总量或就业总量增加的效应。
比如，政府对公共事业增加投资会改善当地的投资环境，引起私人投资成本的下降，产生企业的外在经济效应，因此，有可能诱导私人投资的增加，进而导致产出增加；再如，政府用财政资金为居民建立养老和医疗保障，可以形成人们对未来的良好预期，打消谨慎消费的念头，从而引起储蓄减少、消费和投资增加等一系列扩张性经济行为。
相比之下，挤出效应则有着迥然不同的形成机理。
如果说挤进效应是由于政府支出行为的正的外部性导致的，那么，挤出效应则是政府支出行为形成对私人部门的负的外部性造成的，这种负的外部性是通过利率变量来传导的。
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第 卷第期 沈阳大学学报 社会科学版 年 月
文章编号 理论在财政效率管理中的应用
徐晓辉 营晓妍 沈阳大学 职业技术学院 经济学院辽宁沈阳
摘 要 分析了财政系统现有流程与 理论的差别运用 理论设计了财政业务流程打破了先 设计岗位再制定岗位职责的传统使财政部门的业务能够先有流程再有岗位以实现财政业务流程能够适应 社会发展的财政改革目标 关 键 词 理论财政部门效率管理
中图分类号 文献标志码 DOI:10.16103/j.cnki.21-1582/c.2015.02.042
餐服务入住酒店的顾客酒店客房部前厅等其 他部门的工作人员享受餐饮部门提供的服务那 么顾客和酒店其他部门的员工在餐饮业务流程中
一 理论的内涵
企业流程再造简称 对于许多企业的 其理论的创始人 管理者而言是个很熟悉的名词 就是餐饮部门的服务对象 以服务对象为中心的
哈默将其定义为 对企业的业务流程作根本性的 原则就是要把传统的 满足上级要求的工作追求 转变为满足服务对象 思考和彻底性的重建其目的是在成本质量服
务和速度等方面取得显著性的改善使企业能够 这也是考查流程重组是
否成功的一项重要指标同样的这对财政管理 也有特殊的意义在财政管理业务流程中每一 环节都在消费上一环节提供的服务 同时也在为 下一环节提供服务 更好地适应现代企业环境 有着一套相 当系统的理论思想主要包括与计算机有关的程 序设计管理学方面的组织管理工作和企业文化 塑造等 概括起来可以是人技术组织结构和企 坚持流程的整体再造 业文化的重组 它实现了技术上的功能集成和管 不是对客观存在的原有流程简单的改
良调整而是对原有流程进行整体上的变革和创 新突破原有的思维模式 使得企业能够通过业务 理上的职能集成打破了传统的组织结构 任何管理学的思想实践都必须坚持一定的原 则只有在改革中坚持这些原则不动摇 才能沿着 流程再造发生质的改变 其目标是提高流程的整
既定方向不断前进 而 理论则是对组织中 体效率显著改善企业的长期经营业绩 从而在新 的市场竞争中占据优势 绝不是流程中某个环 整个业务流程的变革重组如果不坚持一定的设
计原则必将会对组织的发展产生很大的不利影 节的改变使得企业的短期业绩有所提高 而是要
响 因此业务流程的设计在总体上必须坚持以 随着技术发展发现原有流程的不合理之处改革 流程中的非增值活动从宏观整体的角度重新设 计业务流程将原有分散在各职能部门的流程整 合起来不受现有部门和工序分割的限制 以一种 最简单直接的方式设计企业新的经营过程从而 实现以流程加速为核心的自动化
下三个原则 坚持以服务对象为中心 通常所说的以顾客为中心中的顾客是指购买 或者使用企业产品和服务的外部消费者 这和我 们所说的服务对象还有一定的区别 服务对象不 仅指外部的顾客还包括内部工作流中使用产品 坚持以信息技术和组织结构变革为依托 或服务的下游用户 例如酒店餐饮部门提供用 可以大幅提高企业经营效率的关键就
收稿日期 基金项目辽宁省财政科研基金课题 沈阳市科技计划项目 作者简介徐晓辉 男辽宁沈阳人沈阳大学教授 沈阳大学学报社会科学版 第 卷 是信息技术的广泛应用而随着技术的发展组 织结构的不合理问题也日益突出网络技术已经 督这无疑使得监督流于形式 而 理论的核 心就是强调业务流程的完整性和一致性不能因 为岗位的设置把一个完整的流程割裂开来 流程结构的基础差异 让企业组织结构扁平化成为可能 为充分发挥信
息技术的作用应当建立与现代企业环境相适应 的扁平型组织框架 扁平化的组织结构可以降低 财政管理以分级垂直管理为基础我国是单 一制的中央集权国家 实行统一领导和分级财政 这种财政分级管理体制与我国的国家政权结构 企业的内部交易成本使决策更利于时效性和团 队性从而可以更迅速地了解顾客需求 应对瞬息 万变的市场环境 行政区划相一致 虽然我国这种统一领导分级
管理的财政体制与国家政权结构相适应 但是却 存在政府间职责划分不明 事权与财权不对称中 央对地方的转移支付不合理地方税务体系不健
二财政系统现有流程与 理论的
差别
流程设计的目标差异 全等问题 而 理论则强调组织结构的扁平 财政业务流程以任务分工与计划控制为目 年我国实行分税制改革分税制改革 化 组织结构的扁平化不是简单的等同于纵向减 标 少横向增加的扁平结构组织结构扁平化的一 个关键特征是强调以市场为导向建立适合市场 的出发点是通过建立两个税收管理体系使得中
央财政与地方财政分工明确从而使政府更好地 发挥宏观调控作用理顺了中央与地方的分配关 系同时也规范了地方经济行为 但是因为我国 政治体制的弊端转移支付改革滞后事权财权不 相匹配等等使其成为中国经济一个很大的潜在 生存的灵活专业的组织序列 因此扁平化结 构是对传统的组织结构形式进行业务流程再造后 建立横向组织形成有利于内部沟通和协调 具有 弹性和柔性的组织结构形式 而我国现有的财 政管理体制将财政业务流程割裂开来各个部门 的领导只处理好本部门的实务而缺少整体全局观 风险 明显 在财政预算管理上计划控制体现的更为
每年各个预算单位都会向财政部门上报自 念 流程的破碎必然导致处理业务时间的延长和
己的预算计划预算计划都会有总量控制 理论强调以在成本质量服务和速度等方 而 沟通协调工作的增加 职能集成与功能集成的对称度差异 面取得显著性的改善为目标 这一目标同样也适 目前我国的财政管理职能处于分割状态 而 用于财政管理过程而目前我国财政管理中预 算管理集中支付管理或者政府采购中 存在着管 理成本过高公共资源浪费严重行政运行效率低 信息技术则是处于集成状态两者明显是一种不 对称的关系 而 理论则要求职能集成度与 功能集成度相对称在预算管理中就存在信息 下等问题 这都与 追求的管理目标相违背 技术与人工操作配合不当的问题 由于预算包括 流程设计的核心差异 年初的初始预算和年中的追加调整部门预算编 制完成后将预算数据导入预算执行系统需要人 工操作此过程就容易出现人为干预现有的预 算执行系统对很多预算调整都不能给予灵活支 持调整的业务信息系统无法保证其数据的完 整性
财政管理以职能为核心目前的财政部门就 是按职能分工模式进行业务流程设计的 即按职 能将财政内部划分为若干个职能部门然后以职 能部门为基础研究业务流程 这样的划分不利于 体现流程间的天然联系 我国财政预算改功能预 算为部门预算后部门预算由基层预算单位编制 然后逐级上报审核汇总 各预算部门的界限明确各部门职责规范预算编 但是在实际操作中仍暴露了实践中
三 运用 理论的财政业务流程 主要目的是为了划清 再造
制程序 明确流程设计目标 的一些问题如与流程对应的岗位设计不合理 由于组织结构的相对封闭性在预算编制时极易 出现各自为政现象现有的部门职责存在交叉 因 此出现了大量的重复劳动此外部门预算改革 规定最终的财政预算要报人大审批但在实际操 作中由于预算调整随意性较大 导致人大往往只 能在预算被相关领导审批下达后才能进行事后监 的流程目标是实现成本质量服务和 速度等方面的显著改善而这一目标同样也适用 于财政管理 财政投入并不是物质财富无条件的 投入而是要追求在利润最大下的成本最低 即讲 求财政服务质量提高财政服务效率和水平 随 着我国社会主义市场经济体制日趋完善我国现 有财政业务流程的弊端日益显现财政预算政 第 期 徐晓辉等 理论在财政效率管理中的应用 府采购等许多财政管理制度存在问题导致财政 资金的透明度不高预算资金缺乏有效监督 甚至 出现财政资金的截留挪用等现象为了改变这 种财政管理模式党中央国务院针对财政业务流 程提出了改革的目标将指导思想从原来的重收 入轻支出重分配轻管理向注重强化对支出部门 合规性的控制提高财政资金的使用效益上转变 指导思想的变化无疑带来了管理模式的变化强 调财政资金的管理要更精细化科学化无论是 指导思想的改变还是管理模式的变更都需要财 政业务流程的再造给予支持 强化财政组织结构变革 在传统的管理模式下各个部门存在任务交 叉职能重叠一项任务下达或上报需要的中间层 次过多等问题随着现代信息技术的发展信息 化完全可以实现中间流程的自动化因此通过 对组织内部的业务流程重组可以做到流程不重 复实现流程效益的最大化 功能间的 强调 打破部门间的职能划分 模糊组织界限努力实现 团队合作为了某个项目可以将很多部门的人员 统一调配 这就使得很多工作可以并联进行 从而简化了组织架构这也与 理论中追求 坚持业务流程为核心 的扁平型组织结构相吻合 而在具体的财政业务 传统的组织架构下先有相关的职能部门 再 流程中实行部门预算后一个部门一个预算各 个预算部门应当及时沟通避免各自为政如果 需要对预算调整则更需要部门间的协调 避免因 信息不对称而出现的工作失误
根据各部门的职能划定各自的业务范围 这样就 割裂了流程的完整性 再加上各部门相互独立 就 增加了部门间的沟通成本降低了组织效率 而 以流程为核心就是要打破这种组织界限 使得组 织优先设计完整的业务流程实现部门间相互配 实现职能集成和功能集成的对称
目前我国财政工作信息化程度越来越高 金财工程即政府财政管理信息系统已经覆盖各 级财政管理部门和财政资金使用部门支持以预 算编制国库集中收付和宏观经济预测为核心应 用的政府财政管理综合信息系统但是这种先 进的信息管理思想和技术应该为财政管理带来革 命性的改变在使用现代信息技术的同时贯彻现 代管理理念改变财政信息化工作停留在对手工 操作的模拟的现状此外各个部门的信息化应 当进行统一规划管理减少软件功能重复现象
合简化组织结构 在 管理理论中无论是 哪个层次的业务流程再造都涉及到管理理念和 工作方式的改变组织架构的调整业务流程的取 消简化整合和变革所以业务流程重组是一 项复杂的工程 通常管理学上把业务流程重组分 为几个步骤设计目标诊断流程再造流程 实施流程 评估流程 然后检查设计的流程是否 与经济发展相协调且切实可行 否则重新设计目标 是则维持流程
对于财政业务流程重组而言 无论是功能内 四小 结
功能间还是组织间的重组都要遵循上面的几个
步骤 首先应当明确财政业务流程重组的目标 本文基于 理论从整条供应链角度对财 即上文阐述的通过业务流程的变革实现财政管理 模式和指导思想的根本性改变使之能够更好地 政现有的业务流程进行了诊断找出其核心流程
管理思想相违背之处 理论应用于财政管理实践的可行性 存在的主要问题和与
适应社会主义市场经济的发展 在确定改革目标 分析了 后通过对现有财政业务流程的诊断来发现现有 流程中间环节过多组织架构过于复杂等问题 因此在随后的流程再造中着重简化流程剔除 可取消和无增值价值的流程同时减少政府层 级开创省管县模式取消市级财政与县级财政 的结算关系取消乡级财政努力实现组织扁平